求解一道关于企业所得税计算的题，主要说明计算应纳税所得额时第一项和第五项的增减理由。_百度知道
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　　你好　　很高兴为你回答问题！ 　　解析：　　那我主着重对业务1和业务5，作出详细的解释！ 　　业务1：　　由于会计处理折旧的年限与税法所要求的不同，二者就会产生差异，差异计算如下：　　会计每年折旧额=120÷8=15（万元）　　税法要求每年折旧额=120÷10=12（万元）　　这说明，会计在账务处理中在税前计入成本费用额折旧额为15万元，而按税法的要求，只能在税前让计入12万元，在纳税时，必须听税法的，那么也就是在计算应纳税所得额时，成本费用会少3万元，自然应纳税所得额就会多3万元，这就得将这差异的3万元，作纳税调增。 　　业务5：　　这是增值税法规定的一项优惠政策，政策的内容我想你的书上是有的，我就不在这里给你抄写了。　　我们先算出研究费用与形成无形资产的金额各是多少：　　研究费用=150+150=300（万元）　　形成无形资产的入账价值=600（万元）　肠钉惯柑甙纺轨尸憨建　我们在会计上的处理，研究费用期末全部结转到了管理费用中了，最终进入了本年利润的核算中，则是300万元，全部在税前扣除了。　　而无形资产则是以推销方式进入以后的成本费用中的。由于年末达到预定可使用状态，所以本年的推销额为0。　　税法却为了鼓励企业自主研发，在这里有特殊的纳税优惠的。　　税法不仅允许研究费用300万元全部税前扣除外，还让企业自行再计算300万元的50%在税前再次扣除，以减少应纳税所得额，而达到优惠的目的。则，企业还可以再加计税前扣除300×50%=150（万元），这要税法要你企业在税前扣除额就是300+150=450（万元）了，这样比会计核算本年利润时，应纳税所得额就会再多减少150万元，故这150万元的加计扣除，就是应纳税所得额的调减了。　　由于无形资产还没有开始推销，所以税法允许税前的扣除额，也是0，没有差额。　　但是如果开始推销了，那么二者就又会有差异出现了，会计上以账面余额来计算年推销额的，而税法上让公司以账面余额的150%的金额来计算所推销额的，这样税法上允许的摊销额就会大于会计的推销额，应纳税所得额就会减小，这就需要调减二者的差额。由于题中没有说无形资产的使用期限，所以再详细就无法继续了。 　　其实以上的内容，中税法中的企业所得税中讲得都很详细，如果你没有学习过税法的话，这一部分理解起来是很困难的，也算是一个难点。不管怎么样，最终等你学习了税法之后，这一切都不再是问题了。 　　如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！
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非常感谢！！！
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