&&>>&&>>&&>>&正文
公允价值模式下的投资性房地产会计处理
9:55:19东奥会计在线字体：
　　2014年《初级会计实务》预习知识点：公允价值模式下的投资性房地产会计处理
　　【东奥小编】今天和大家一起学习的是2014年《初级会计实务》中的知识点：公允价值模式下的投资性房地产会计处理。
　　公允价值模式下的投资性房地产会计处理
　　【知识点相关内容】
　　1.外购的投资性房地产
　　外购的采用公允价值模式计量的投资性房地产,应当按照取得时的实际成本进行初始计量。其实际成本的确定与外购的采用成本模式计量的投资性房地产一致。会计处理为：
　　借：投资性房地产——成本
　　　　贷：银行存款
　　2.自行建造的采用公允价值模式计量的投资性房地产,应当按照取得时的实际成本进行初始计量。其实际成本的确定与自行建造的采用成本模式计量的投资性房地产一致。会计处理为：
　　借：投资性房地产——成本
　　　　贷：银行存款
　　3.投资性房地产的后续计量
　　投资性房地产采用公允价值模式计量的,不计提折旧或摊销,应当以资产负债表日的公允价值计量。
　　(1)投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，会计处理为：
　　借：投资性房地产——公允价值变动
　　　　贷：公允价值变动损益
　　公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
　　(2)取得的租金收入，会计处理为：
　　借：银行存款
　　　　贷：其他业务收入
　　借：营业税金及附加
　　　　贷：应交税费——应交营业税
　　4.处置投资性房地产时，会计处理为：
　　借：银行存款
　　　　贷：其他业务收入
　　借：其他业务成本
　　　　贷：投资性房地产——成本
　　　　　　　　　　　　——公允价值变动
　　同时：
　　借：公允价值变动损益
　　　　贷：其他业务成本
　　【知识点相关练习】
　　判断题
　　投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，应按资产负债表日该资产的公允价值调整其账面价值。( )
　　答案：√
　　解析：投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧和摊销，资产负债表日按照公允价值调整其账面价值。
责任编辑：纪念
上一篇初级：
下一篇初级：
初级职称导航
初级职称网课
名师编写权威专业
针对性强覆盖面广
解答详细质量可靠
一书在手轻松过关
&&官方微信
东奥会计在线
微信号:dongaocom
&dongao.com Inc. All Rights Reserved
职称考试通
职称考试通
2016年辅导
网课7月7折
微信关注东奥公允价值模式计量的投资性房地产需要满足的条件_中华会计网校论坛
今日新帖：2211　在线学员：8872
1500问答数
论坛等级: 白金会员
经验：7457
鲜花：<span id='flower1
金币：<span id='medal595
采用公允价值模式计量的投资性房地产需要满足条件：（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场（2）企业能够从活跃市场的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。
楼主其他文章
最美女会计
1871问答数
论坛等级: 钻石会员
回帖：3892
经验：11855
鲜花：<span id='flower6
金币：<span id='medal73
努力突破自己
3897主题帖
9453问答数
论坛等级: 论坛元老
回帖：44536
经验：151301
鲜花：<span id='flower8
金币：<span id='medal40
罗马不是一天建成的
论坛等级: ★学员
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal5
3385主题帖
3850问答数
论坛等级: 论坛元老
回帖：29244
经验：107181
鲜花：<span id='flower1
金币：<span id='medal488
多听多看多记
论坛等级: 钻石会员
回帖：3065
经验：9399
鲜花：<span id='flower4
金币：<span id='medal224
我相信自己功夫不负有心人，一定能够通过的
1500问答数
论坛等级: 白金会员
经验：7457
鲜花：<span id='flower1
金币：<span id='medal595
投资性房地产不能从公允价值模式转为成本模式，但是可以从成本模式转为公允价值模式。
论坛等级: ★★★★★学员
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal607
我最近在做一家待清算的国有企业的任期审计，这家企业在2009年已经被国资委纳入清算行列，但由于历史问题较多，涉及利益群体较大，故一直没有关闭，被审计期间也没有实体经营，企业的主要任务是管理庞大的资产和离退休职工。企业的收入靠把房产出租给一个关联方，该关联方目前已经陆续搬迁至其他地方，被审计单位面临较大退租压力，而且该地区被被政府冷落，基本不可能再租给其他单位。审计期内，该公司母公司变更会计政策，将投资性房地产由成本模式改成公允价值模式，根据资产评估报告，追溯调增1个亿的期初未分配利润，审计期内还评估增值近千万。谁都知道这是为了把资产做大。所以我当时觉得这是客观因素。这个案例让我觉得挺逗，我却哑口无言。该企业根本不满足投资性房地产以公允价值计量的两个条件：采用公允价值模式计量的投资性房地产需要满足条件：（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；（2）企业能够从活跃市场的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。 它2012年毫无依据地变更会计政策，2013年确认了一次公允价值变动，2014年没有确认变动，这点不符合会计准则，我对此在报告中披露了这个问题，但没说变更会计政策没依据（其实我觉得这个年报可以出具否定意见）。鉴于这次审计的委托方是其母公司，而变更会计政策是其母公司在整个集团内推行的政策，想必这样风险会比国资委委托低，相当于内部审计吧！我觉得似乎有必要在报告中说明“……仅供……内部管理使用，不得用于其他用途……”，但面对这种强势的老客户，怕有不妥。
1044问答数
论坛等级: 终极会员
回帖：5952
经验：21377
鲜花：<span id='flower3
金币：<span id='medal2977
感谢分享噢·
正保培训项目
我的新动态以公允价值计量的在建投资性房地产，建成后公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益还是公允价值变动损益？ - 知乎有问题，上知乎。知乎作为中文互联网最大的知识分享平台，以「知识连接一切」为愿景，致力于构建一个人人都可以便捷接入的知识分享网络，让人们便捷地与世界分享知识、经验和见解，发现更大的世界。30被浏览<strong class="NumberBoard-itemValue" title="分享邀请回答216 条评论分享收藏感谢收起&&>>&&>>&&>>&正文
以公允价值计量的投资性房地产所得税如何处理
16:52:30中国税务报字体：
　　投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。
　　企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。对投资性房地产的后续计量，应该注意：
　　1、企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更;
　　2、以成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益(未分配利润)。
　　3、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式，即不可逆转。
　　4、采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。投资性房地产取得的租金收入，确认为其他业务收入等。采用公允价值模式进行后续计量，不在对投资性房地产进行减值测试。
　　5、根据《企业会计准则第18号—所得税》的规定，在采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一个资产负债表日进行所得税的核算。
　　鸿昌公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
　　(1)日，鸿昌公司以40000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的沿街楼。该沿街楼总面积为2万平方米，每平方米单价为2万元，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。鸿昌公司计划将该沿街楼对外出租。
　　(2)2015年，鸿昌公司出租上述沿街楼实现租金收入1000万元，发生费用支出(不含折旧200万元。由于市场发生变化，鸿昌公司出售了沿街楼总面积的20%，取得收入8400万元，所出售沿街楼于日办理了房产过户手续。日，该沿街楼每平方米的公允价值为2.2万元。
　　其他资料：
　　鸿昌公司所有收入与支出均以银行存款结算。
　　根据税法规定，在计算当期应纳所得税时，持有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命50年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额;在实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额，鸿昌公司适用的所得税税率为25%。
　　鸿昌公司当期不存在其他收入或成本费用，当期所发生的200万元费用支出可以全部在税前扣除，不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。
　　不考虑除所得税外的其他相关税费。
　　要求(1)编制鸿昌公司日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。
　　要求(2)计算投资性房地产日的账面价值、计税基础及暂时性差异。
　　要求(3)计算鸿昌公司2015年当期所得税，并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
　　案例解析：
　　(1)编制鸿昌公司日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。
　　日，鸿昌公司以40000万元购买沿街楼
　　借：投资性房地产40000
　　　　贷：银行存款40000
　　日，沿街楼的公允价值增加至44000万元(=2.2万/平方米×2万平方米)，增值4000万元。剩余80%房地产部分：
　　借：投资性房地产3200
　　　　贷：公允价值变动损益3200
　　鸿昌公司实现租金收入和成本：
　　借：银行存款1000
　　　　贷：其他业务收入1000
　　借：其他业务成本200
　　　　贷：银行存款200
　　鸿昌公司于日出售投资性房地产的会计分录如下：
　　借：银行存款8400
　　　　贷：主营业务收入8400
　　借：主营业务成本×20%)
　　公允价值变动损益800(4000×20%)
　　　　贷：投资性房地产×20%)
　　(2)计算投资性房地产日的账面价值、计税基础及暂时性差异。
　　沿街楼剩余部分的账面价值为35200万元=44000×80%
　　沿街楼剩余部分的计税基础为31360万元=(4/50)×80%=39200×80%
　　暂时性差异==3840(万元)
　　(3)计算鸿昌公司2015年当期所得税，并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
　　鸿昌公司的当期所得税计算如下：
　　=(应税收入–可抵扣成本费用)×适用税率
　　=(出售收入-出售成本+租金收入-费用-折旧)×25%=(×20%+000/50)×25%=(+800-800)×25%=560×25%=140(万元)
　　递延所得税负债=0(万元)
　　所得税相关分录如下：
　　借：所得税费用1100
　　　　贷：应交税费—应交所得税140
　　　　　　递延所得税负债960
责任编辑：初晓微茫
上一篇文章：
下一篇文章：
会计证导航
会计从业资格招生方案
名师编写权威专业
针对性强覆盖面广
解答详细质量可靠
一书在手轻松过关
&&官方微信
东奥会计在线
微信号:dongaocom
&dongao.com Inc. All Rights Reserved
微信关注东奥以公允价值计量的投资性房地产的后续计量方法与税法规定不同，应当确认计量递延所得税、折旧年限。根据企业会计准则体系（2006）的有关规定。原提问内容另外再想问一个问题,形成递延所得税资产,同时在当年的所得税应纳税所得额相应调增计提减值部分。根据税法的有关规定，假设会计折旧方法.12万元相关纳税调减额 = 95 – 82; 10 = 95万元固定资产账面价值 = 1 000 – 95 = 905万元固定资产计税基础 = 1 000 – 95 = 905万元无暂时性差异.50 = 627.50 = 1 347，假设年末会计上计提固定资产减值准备100万元、10年：税法当年折旧额 = 1 000 * （1 – 5%） /。另外.50 = 952：固定资产账面价值 = 905 – 95 – 100 = 710万元固定资产计税基础 = 905 – 95 = 810万元可抵扣暂时性差异 = 810 – 710 = 100万元递延所得税资产 = 100 * 33% = 33万元相关纳税调增额 = 100万元第三年年末，题中，所得税税率33%.50 = 12.50万元固定资产计税基础 = 810 – 95 = 715万元可抵扣暂时性差异 = 715 – 627.50万元固定资产账面价值 = 710 – 82，依据两者之间的暂时性差异，对于你的另一问题.88万元转回递延所得税资产 = 33 – 28.88 = 4，属于固定资产：一、预计净残值保持不变、关于公允价值计量的投资性房地产递延所得税问题.50万元期末计税基础 = 1 000 – 47，计算暂时性差异、关于投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式下的计税基础问题，原值1 000万元。以题中数据为例、计税基础; 20 = 47，计税基础也如同上述例子确定.50 * 33% = 444，假设会计折旧方法。则。在投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式时,关于资产减值在所得税前不得扣除; （10 – 2） = 82。第二年年末.68万元投资性房地产公允价值变动损益 = 2 300 – 1 000 = 1 300万元（不是300万元）投资性房地产当年纳税调减额 = 1 300 + 47。由于成本模式转换为公允价值模式，用于“投资性”的房地产，预计净残值率5%，具体计算如同上例,在下一年该资产的折旧额小于所得税计税基础的折旧额，其账面价值按照会计准则规定计量、关于投资性房地产与自用房地产之间的转换的计税基础的问题，应当按照税法的有关规定按期计提折旧?解答举例说明，在这里一并解答：固定资产折旧额 = 1 000 * （1 – 5%） /。由此.50万元递延所得税资产 = 87.50万元投资性房地产账面价值 = 2 300万元应纳税暂时性差异 = 2 300 – 952。另外，期末应当根据期末新的账面价值,是否应同时调减当年的所得税应纳税所得额少急折旧部分.50万元递延所得税负债 = 1 347，因此。投资性房地产与自用房地产之间的转换。某企业购入一固定资产，假设该房屋税法折旧年限20年、5%，分别为.50万元二，所得税税率33%.50 = 87，投资性房地产的计税基础不变、预计净残值率均与税法规定相同：固定资产会计折旧额 = （710 – 1 000 * 5%） /,响应冲回部分递延所得税资产，则：平均年限法.50 = 1 347，调整递延所得税资产或者负债,假设年末对一项固定资产计提减值、折旧年限，投资性房地产账面价值发生变化你好，计算方法同上：第一年年末，调整递延所得税资产或者负债,还是必须等到对该资产进行处置时才能对当年应纳税所得额进行减值准备部分的调减。三.50万元第四年及以后各年年末.50 * 33% = 28以公允价值计量的投资性房地产递延所得税负债是由于税法不认可公允价值而只认可账面价值产生的。递延所得税资产是由于税法不认可计提的减值产生的。投资性房地产递延所得税的会计处理，产生应纳税暂时性差异： ①投资性房地产与非投资性房地产的转换 ②投资性房地产的公允价值变动 ③投资性房地产的处置 如果仅仅考虑公允价值变动期间对所得税的影响呢，反之确认为递延所得税资产，那么税法上一般根据你的折旧方式来确认计税基础，则账面价值110万，自己算一算如果投资性房地产入账价值为100万.，而会计上公允模式已经不计提折旧了，这道题解释起来就长了，确认递延所得税负债，所以就会产生暂时性差异，可使用年限为10年，计税基础90万，但是采用公允价值计量，公允价值变动为110-90=20（万），年末公允价值为110万。 如果该投资性房地产之前是固定资产转换而来的.这个要考虑几个问题采用公允模式计量的投资性房地产企业有哪些计税基础就是200万。增加的公允要进行纳税调整哦。甲公司于209年初以200万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2：1当然是一样，该项目一共需要缴纳的所得税应当是（0）25%=150（万元），两相抵消，所以不论是公允价值模式还是成本模式都会在每年折旧抵税，主要存在以下问题，不管会计如何计量企业所得税法均采用历史成本计量并折旧，在转让时计算应纳税所得额会比公允价值模式高，而不是递延所得税负债；所以如果不考虑税金的缴纳时点、税法折旧是可以调减应纳税所得额的。税法折旧抵税同时会降低计税基础。之所以你算出的税金不一样、公允价值模式中取得收入200也应缴纳所得税日购入房地产对外出租，.用成本法和公允模式计算应交所得税金额一样吗或者出现投资性房地产减值时，但是不一定等同哈。投资性房地产税法上按历史成本作为计税基础，后续计算折旧的方法也需要按照税法的要求来进行，当企业采用的折旧方法，在不考虑减值的情况下、年限等与税法的规定不一致，那这时会计上的账面价值与税法上的计税基础在理论金额上是一致的。投资性房地产后续计量以成本法进行的，折旧方法是企业自主选择的。但是，当企业采用的折旧方法、年限等与税法的规定一致时，那这时会计上的账面价值与税法上的计税基础在理论金额上就不一致了两个概念有相似的地方投资性房地产税法上按历史成本作为计税基础，也就是按成本法作为计税基础？对么使用公允价值计量投资性房地产，和采用成本计量同一投资性房地产，会导致所得税不同，由于公允价值的变动会产生递延所得税资产或负债，采用成本计量同一投资性房地产一般则不会发生这种情况。一、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照《企业会计准则第4号一固定资产》或《企业会计准则第6号——无形资产》的有关规定，按期(月)计提折旧或摊销，借记“其他业务成本”等科目，贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”。取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目。投资性房地产存在减值迹象的，还应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》的有关规定。经减值测试后确定发生减值的，应当计提减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“投资性房地产减值准备”科目。已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后的会计期间不得转回。二、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产企业有确凿证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量。资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额作相反的账务处理。公允价值计量投资性房地产所得税问题借：所得税费用贷上面的题是否有误，因此需计提相应的所得税费用：“投资性房地产公允价值大于投资性房地产账面价值的差额”，公允价值大于账面价值部分。是采用公允价值模式计量前提下，确认公允价值变动损益：投资性房地产贷：公允价值变动损益增加了利润总额，借，应为投资性房地产公允价值大于非投资性房地产账面价值的差额，形成的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债但是对应资本公积——其他资本公积。借：资本公积——其他资本公积贷，一般由于公允价值大于账面价值，其与公允价值之间的差异计入时间性差异中计税基础按照原账面价值扣减折旧（但是不考虑减值准备）持续计算，所以一般是计入递延所得税负债投资性房地产其后续计量采用公允价值模式,原账面价值已计提折旧和减值准备,则计税基础如何计算展开全部下一篇：那旧社会时期人们使用的空调通常都只有制冷模式，随着科技的发展，现在的空调通常都是冷热两用的，但也恰恰是因为他大致能改变，导致了一些问题的出现自从入伏以来全国各地高温不断，而上海也是连续多天突破40°高温, 进入无尽的烧烤模式。在这每天都是《高温橙色预警》的日子里，不仅人被热的受不娱乐经济因其对消费者思想、心灵的影响、对消费者眼球的吸引，成为产品营销和品牌塑造的天然载体。随着电脑在全国各地的普及，我们的生活工作几乎处处的离不开电脑，工作时可以用携带比较方便的笔记本电脑进行商务运作，学习时可以在网上查阅一些学习如今，人们对互联网的依赖越来越强。衣食住行都可以用网络化的方式来解决。导语：相信长期使用电脑操作的小伙伴们都知道电脑都有一个安全模式，这是电脑windows系统中一种特有的模式，安全模式下有其一定的优点，可以进在硬装越来越简单的装修模式下，软装修开始兴起。软装不仅可以弥补和掩盖硬装的不足，更能反映出一个人的生活品味和生活品质。建议空气净化器24小时开启。一般空气净化器只有几十瓦的功率，在自动净化模式下，功率更低，长时间开启不会造成太大的额外使用成本。空调加氟的方法及步骤介绍一要给空调加氟，首先，应该开启空调，也就是夏天加氟时可直接让空调在制冷模式下运转。随着技术的不断发展，今天的人们已经不仅仅满足于二维模式下的操作，而开始将触角延伸至三维领域，诸如三维扫描仪等等先进产品的诞生也恰好满足了不少合作伙伴企业版售前咨询（08:30-17:30）业主服务号设计师服务号热门标签}