多缴纳的所得税列报
国资委今年报表编制要求多缴纳的所得税等应当按照准则要求，重分类填列到“其他非流动资产”，而不在应交税金填列
请问准则那里有明确规定
如多重分类后那么在附注中的“应交税费”项目中如何披露本期发生数。
答：应当是重分类到“其他流动资产”而不是“其他非流动资产”。
对于所得税而言，这属于《企业会计准则第18号——所得税》所指的当期所得税资产，列报于资产方是恰当的。
对于其他税而言，虽然没有明文规定，但基于类似的理由，以及多交数不能自动抵顶应交数的考虑，列报为资产方也是恰当的。
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所得税的列报
14:00:22东奥会计在线字体：
　　【小编"纪念"】在2014年中级会计职称考试报名前，学员们可以简单轻松的进行一些知识点的预习。本篇文章介绍的是《中级会计实务》第十六章中的所得税的列报。
　　所得税的列报
　　递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示，所得税费用应当在利润表中单独列示，同时还应在附注中披露与所得税有关的信息。
　　同时满足以下条件时，企业应当将当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列示：(1)企业拥有以净额结算的法定权利;(2)意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行。
　　同时满足以下条件时，企业应当将递延所得税资产与递延所得税负债以抵销后的净额列示：(1)企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利;(2)递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债。
责任编辑：纪念
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[多选] 下列有关所得税列报的说法，正确的有()
A . 所得税费用应在利润表中单独列示B . 递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示C . 递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示D . 一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以抵消后的净额列示E . 一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以抵消后的净额列示
对独资企业的说法的是（）。 个人出资。
归个人所有和经营。
具有法人资格。
是一种最初级的经济形式。
自主决策、自担风险。
甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为520万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于日和3月1日投入250万美元和270万美元。日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.75、1：7.8、1：7.82和1：7.90。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2009年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元。 4043.5。
按照生产要素的结合形态，农业企业可以划分为（）。 A．人才密集型企业。
B．劳动密集型企业。
C．劳动分散型企业。
D．技术密集型企业。
E．资金密集型企业。
租赁经营是否获得成功关键是（）。 清产核资。
签订承租合同。
承租人能力。
所有权与经营权分离。
资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有（） 因税率变动而调减的递延所得税资产。
企业合并中产生的商誉账面价值大于计税基础的差额。
因税率变动而调增的递延所得税负债。
本期转回的可抵扣暂时性差异。
本期发生的应纳税暂时性差异。
下列有关所得税列报的说法，正确的有()
参考答案：A, B, C, E
●&&参考解析以下试题来自：
多项选择题下列有关所得税列报的说法，正确的有（）。
A.所得税费用应在利润表中单独列示
B.递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示
C.递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示
D.一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以以抵销后的净额列示
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应交税费借方余额的列报处理
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　企业在实务处理中，有些企业对留抵税额等应交税费借方余额作为负债红字列报，有些企业作为资产列报，这涉及到应交税费借方余额重分类问题，对此，笔者将进行详细介绍。　　应交税费借方余额符合资产性质的处理
　　对增值税留抵税额作为资产列报的规定，最早出现于“”的处理规定中，但其基本原则也同样适用于其他增值税的企业，并可推广到“应交税费”科目中其他税、费的借方余额。企业按照税法规定，缴纳的所得税、增值税等税费，应按照《企业会计准则第30号———列报》及其应用指南的规定，根据其余额性质和流动性，在财务报表中进行列报和披露。对于以下项目，应当在资产负债表中列报为“其他流动资产”：
　　(1)企业按照《企业会计准则第18号———所得税》的相关规定确认的当期所得税资产;
　　(2)按照增值税相关规定应结转未来期间抵扣的增值税进项税额;
　　(3)相关税收法规明确承认属于预缴，可在未来纳税义务发生时抵顶相应的应纳税额的预缴税款;
　　(4)等待退还或抵顶以后期间应纳税款的多缴税款。
　　上述(2)、(3)、(4)各项中，如有证据表明其未来获得退还、抵扣或抵顶的时间距离资产负债表日将在一年或者一个正常营业周期(以孰长为准)以上的，则应列报为“其他非流动资产”。
　　另外，资产负债表是区分资产和负债列报的，即属于资产的，在资产栏中列报，属于负债的，在负债栏中列报。应交税费借方余额，例如，增值税留抵税额意味着在日后可以抵扣销项税，可以减少企业资源流出，符合资产的定义，因此，其应当作为一项资产列报，不应作为应缴税费红字列报。　　所得税资产与负债抵销列报处理
　　当期所得税资产和当期所得税负债抵销列报的条件，应当按照《企业会计准则讲解》相关规定：“同时满足下列条件时，企业应当将当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列示。(1)企业拥有以净额结算的法定权利;(2)意图以净额结算或取得资产清偿债务同时进行。”
　　“对于当期所得税资产及当期所得税负债以净额列示是指，当企业实际缴纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交税时，超过部分在资产负债表中应当列示为‘其他流动资产’;当企业实际缴纳的所得税税款小于按照税法规定计算的应交税时，差额部分应当作为资产负债表中的‘应交税费’项目列示。”
　　其他税种的应缴数和多缴数(或预缴数、待抵扣数)的抵销列报，可比照该原则处理。
　　如此处理是因为：预缴、多缴或者待抵扣的税额可以在以后退还或者抵顶以后年度的应纳税额，从而减少今后因履行纳税义务而导致的经济资源净流出，所以符合会计准则对资产的定义和确认条件。
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