审计作业2；一、简答题；1.可信赖程度、可容忍误差、预期总体误差与选取的；答：(1)可信赖程度是指样本性质能够代表总体性质；(2)可容忍误差是注册会计师愿意接受的审计对象总；(3)预期总体误差是注册会计师根据经验和分析估计；2．在我国，会计师事务所和注册会计师为什么不能对；答：会计师事务所的注册会计师不宜刊登广告，主要有；3．简述实质性分析程序运用的步骤；答
一、简答题
1.可信赖程度、可容忍误差、预期总体误差与选取的样本量之间的关系是怎样的?
答：(1)可信赖程度是指样本性质能够代表总体性质的可靠性程度，即审计结论正确的可能性，或合理保证的程度。可信赖程度与抽样风险是互补的。可信赖程度越高，抽样风险越低，要求审计结论越正确或保证程度越高，则需要的样本量就越多。
(2)可容忍误差是注册会计师愿意接受的审计对象总体的最大误差，即重要性水平，可容忍误差越大，重要性水平越高，需要的样本量就越少。
(3)预期总体误差是注册会计师根据经验和分析估计的总体中差错的程度，预计总体中存在的差错越多，需要的样本量就越多。
2．在我国，会计师事务所和注册会计师为什么不能对其能力进行广告宣传以招揽业务？
答 ：会计师事务所的注册会计师不宜刊登广告，主要有三条理由：（1）注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；（2）广告可能威胁专业服务的精神；（3）广告可能导致同行之间的不正当竞争。
3． 简述实质性分析程序运用的步骤。
答：实质性分析程序的运用包括以下几个步骤：(1)识别需要运用分析程序的账户余额或交易；
(2)确定期望值；(3)确定可接受的差异额；（4）识别需要进一步调查的差异；(5)调直异常数据关系；(6)评估分析程序的结果。
二、案例分析题
1.北京大华会计师事务所于日接受了ABC股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为2000万元，审计前会计报表的资产总额为5000万元。
北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。注册会计师A和B于日完成了对ABC股份有限公司日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项：
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在以下关于可容忍误差的说法中，正确的是（)。A、可容忍误差是注册会计师认为抽样结果可以达到审
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在以下关于可容忍误差的说法中，正确的是()。A、可容忍误差是注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差B、可容忍误差是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下，所愿意接受的最大误差C、可容忍误差是注册会计师在能够对某一账户余额或某类经济业务总体特征作出合理评价条件下，所愿意接受的最大金额误差D、可容忍误差是注册会计师所确定的账户余额的重要性水平，它与需样本量成反向变动关系，与可信赖程度成同向变动关系
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1我国注册会计师协会制定的关于注册会计师职业道德规范的指导意见要求，会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害。按照这一规定，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工可以( )。A、于审计业务完成后在会计师事务所工作B、是与鉴证小组成员关系密切的家庭成员C、向注册会计师提供超过社会礼仪的款待D、是会计师事务所的前任高级管理人员2审计由三方面关系人构成，他们依次是( )。A、委托人、受托人和被审计单位B、注册会计师、委托人和被审计单位(受托人)C、注册会计师、被审计单位(受托人)和委托人3审计委员会与审计师(无论内部还是外部)之间的单独会晤之目的何在?( )A、获取对CFO的私人评价B、使得审计师可以在管理层不在场的情况下向审计委员会反映问题C、便于审计委员会为更低的审计收费向外部审计师施压D、加强审计委员会对管理团队的独立性4注册会计师在对固定资产进行实质性程序时，常常将固定资产的分类汇总表与累计折旧的分类汇总表合并编制( )。1、错2、对
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第六章+审计抽样(1)
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这家伙没有什么简介。
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审计测试中的抽样技术一般包含哪些
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第九章：审计测试中的抽样技术
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1、注册会计师除了进行详细审计，或从审计对象总体中选择有特殊重要性的全部项目进行审计外，均应应用审计准则来指导抽样审计工作。2、审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象总体特征的一种方法。审计抽样不同于抽查。3、审计抽样对控制测试和实质性测试都适用；但通常不用于询问、观察和分析性复核程序。4、在非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验来确定样本规模和评价样本结果，这就使得注册会计师所取得的审计证据，可能超出或低于为发表审计意见提供合理的基础所实际需要的证据数量。但是，非统计抽样只要设计合理，也可达到统计抽样一样的结果。无论是统计抽样还是非统计抽样都需要注册会计师运用专业判断。5、统计抽样的意义在于：（1）统计抽样能够科学的确定抽样规模；（2）采用统计抽样，总体各项目被抽中的概率是均等的，可以防止主观臆断；（3）统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内的概率有多大，并可根据抽样推断的要求，把这些误差控制在预先给定的范围之内；（4）统计抽样便于促使审计工作规范化。1、属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法；变量抽样是指用来估计总体金额而采用的一种方法。控制测试通常采用属性抽样，而实质性测试程序通常采用变量抽样。2、属性抽样方法有：固定样本量抽样、停—走抽样、发现抽样、货币单位抽样等。变量抽样的方法有：均值估计抽样、差异估计抽样、比率估计抽样、货币单位抽样等。3、注册会计师设计样本时应当考虑的因素：（1）审计目的。设计样本时，首先要考虑的是具体审计目的，并考虑将要取得的审计证据的性质、可能存在误差的条件，以及该项审计的其他特征，以正确地界定误差和审计对象总体，并确定采用何种审计程序；[Page] （2）审计对象总体与抽样单位。注册会计师在确定审计对象总体时应保证其相关性和完整性。相关性是指审计对象总体必须符合于具体的审计目的，完整性是指审计对象总体必须包括被审计经济业务和资料的全部项目。（3）抽样风险和非抽样风险。（4）可信赖程度。（5）可容忍误差。可容忍误差是注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差。注册会计师应当在审计计划阶段合理确定可容忍误差，可容忍误差与样本量成反向关系。在符合性测试时，可容忍误差是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下所愿意接受的最大误差。在实质性测试时，可容忍误差是注册会计师对某一帐户余额或某类经济业务总体特征作出合理评价条件下，所愿接受的最大金额误差。（6）预期总体误差。（7）分层。1、抽样风险与非抽样风险。抽样风险是注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符的可能性。抽样风险与样本量成反比。控制测试时的抽样风险有信赖不足风险和信赖过度风险；实质性测试时的抽样风险有误受风险（又称“β风险”）和误拒风险（又称“α风险”）。信赖过度风险和误受风险影响审计工作的效果；信赖不足风险和误拒风险影响审计工作的效率。非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。2、产生非抽样风险的原因：（1）人为错误，如未能找出样本文件中的错误，（2）运用了不切合审计目标的程序；（3）错误地解释样本结果。3、分层时，必须注意以下几点：（1）总体中的每一抽样单位必须属于一个层次，并且只属于这一层次；（2）必须有事先能够确定的、有形的、具体的差别来区分不同的层次；（3）必须能够事先确定每一层次中抽样单位的准确数字。4、样本的选取方法：随机选样、系统选样、随意选样。1、抽样结果的的评价程序和内容：（1）分析样本误差；注册会计师无法按照既定的审计程序取得样本的审计证据时，应采取替代程序，如果无法采取替代程序，则应将该项目视为误差。（2）推断总体误差；注册会计师根据样本误差推断总体误差的方法应与所选用的抽样方法一致。（3）重估抽样风险；在进行符合性测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑增加样本量或执行替代程序。[Page] （4）形成审计结论。1、误差：在属性抽样中，误差是指注册会计师认为使控制程序失效的所有控制无效事件。2、风险与可信赖程度是互补的，1减去可信赖程度就是风险。3、变量抽样法通常用于：（1）审查应收帐款的金额；（2）审查存货的数量和金额；（3）审查工资费用；（4）审查交易活动，以确定未经适当批准的交易金额。4、一般情况下变量抽样的基本步骤如下：（1）确定审计目的；（2）定义审计对象总体；（3）选定抽样方法；（4）确定样本量；（5）确定样本选取方法；（6）选取样本并进行审计；（7）评价抽样结果；（8）书面说明抽样程序。
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