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第十三章 销售与收款循环的审计一，销售与收款循环的内部控制和控制测试（一）了解销售与收款循环涉及的主要业务活动从接受客户订购单开始，经过信用部门审核、发货、开票、记账，收款等过程（一）接受客户订购单（二）批准赊销信用（三）按销售单供货（四）按销售单装运货物（五）和客户开具账单（六）记录销售
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三、应收账款的实质性程序（一）除对一般的存在、完整性、计价和分摊实施程序外，还应对分类和可理解性等进行审核（1）检查应收账款是否已用于融资，并根据融资合同判定属于质押还是出售，其会计处理是否正确（分类和可理解性）（2）检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露（分类和可理解性）（二）重要程序——函证函证的方式，函证时间的选择函证的控制回函的 处理、替代程序所有权问题对不符事项的处理对函证结果的总结和评价
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第十三章，应试指南真的发生了，（发生），都记了（完整），记的钱对（准确性），期间没弄错（截止），账户没搞错（分类）是存在的（存在），是我的（权利和义务），都记了（完整性），余额准确（计价和分摊）已发生（发生及权利和义务），均披露（完整性），披露表述清楚（分类和可理解性），金额恰当（准确性和计价）
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第五章，审计目标总的目标，没有舞弊等重大错报风险，好出审计报告前提是管理层和治理层对财务报表的认同固有的审计风险认定，我发现我对于这三类认定分不清，容易搞混，特别是对交易或事项的认定与对账户的认定分不清，后面列报的认定还好一些 今天把去年的卷做了一遍，似乎找到了一些感觉，有点明白会怎么出题，
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第十一章，风险评估 风险评估的程序（就是如何进行风险评估）<font color="#.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员<font color="#.实施分析程序（财务数据异常和波动）<font color="#.观察和检查归根结底，了解了解哪些内容呢<font color="#.被审计单位及其环境<font color="#.被审计单位的内部控制了解的基础上进行识别和评估<font color="#.风险评估，识别风险<font color="#.识别报表层次错报<font color="#.识别认定层次错报<font color="#.评估重大性和可能性
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第十二章，风险应对风险找出来了，针对风险采取哪些措施呢针对报表层次的，确定总体应对措施1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作3.提供更多的督导4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改针对认定层次的，进一步审计程序含控制测试，实质性程序（细节测试，实质性分析程序）控制测试，询问，观察，检查，重新执行实质性程序，细节测试，对种类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。被用于获取与某些认定相关的审计证据实质性分析程序，从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，用以识别种类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。1.将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节2.检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他调整
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第七章，审计证据审计程序的种类检查，观察，询问，函证，重新计算，重新执行，分析程序函证<font color="#.不要以为只有应收账款才有函证银行存款，借款，及与金融机构往来的其他重要信息，也是重点函证对象当然，还有其他的<font color="#.时间，一般以资产负债表日为截止日，在表后适当时间实施函证<font color="#.设计，设计需考虑的因素<font color="#.函证方式积极，消极<font color="#.函证的实施与评价
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第十三章，销售与收款单选，错6，多选错13，一半多，做多选，只有一个印象，只觉得每题中的四个答案都对，特别是为了完成某个目标，需要做哪些工作，摸不准啊，实质性程序和控制测试分不清，不知道该如何学，把书好好读一遍么
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努力挣扎，试图明白想说的啥子，天可怜见的，还是不晓得一，审计会计估计（一）风险评估程序和相关活动在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：1.了解适用的财务报告编制基础的要求2，了解管理层如何识别是否需要作出会计估计3，了解管理层如何作出会计估计（二）识别和评估重大错报风险应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险（三）应对评估的重大错报风险1,确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据2，测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据3，测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序4，作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计（四）实施进一步实质性程序以应对特别风险1，管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计垢确认的恰当性可能产生的影响2，相关披露的充分性（五）评价会计估计的合理性并确定错报注册会计师应当根据获取的审计证据，评价财务报表中的会计估计在适用的财务报告编制基础下是合理的还是存在错报。根据获取的审计证据，可能认为这些证据指向与管理层的点估计不同的会计估计，当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
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关联方的审计（一）风险评估程序和相关工作应当实施风险评估程序和相关工作，以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息1，了解关联方关系及其交易2，在检查记录或文件时对关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息（二）识别和评估重大错报风险1，关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策2，重大交易需经关联方的最终批准3，对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论4，对涉及关联方的交易，极少进行独立复核和批准（2）在出现其他风险因素的情况下，存在具有支配性影响的关联方，可能表明存在由于舞弊导致的特别风险1，异常频繁变更高级管理人员或专业顾问，可能表明被审计单位为关联方谋取利益而从事不道德或虚假交易2，利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易，可能表明关联方出于欺诈目的，通过控制这些中间机构从交易中获利3，有证据显示关联方过度干涉或关注会计政策的选择或重大会计估计的作出，可能表明存在虚假财务报告（三）针对重大错报风险的应对措施1，识别出可能表明存在管理层以前未识别出的或未披露出的关联方或重大关联方交易（2）识别出管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易3，识别出超出正常经营过程中的重大关联交易4，管理层在财务报表中作出认定（四）评价会计处理和披露1，识别出的关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露2，关联方关系及其交易是否导致财务报表未实现公允反映（五）其他相关审计程序1，获取书面声明2，与治理层沟通
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第十八章，审计沟通一，与治理层的沟通的总体要求（一）概念管理层，经理，副经理、财务总监，总会计师等其他高级管理人员治理层：董事会，独立董事，监事会，审计委员会（二）沟通要求——双向沟通被审计单位的治理层与注册会计师在财务报告编制过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性，审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通（三）作用1.注册会计师向治理层获取与审计相关的信息2，治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大风险（四）目的1.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解2，及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项3，共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。二，沟通的对象（一）总体要求1，确定沟通对象的一般要求（1）在上市公司审计中，有关注册会计师独立性问题的沟通、其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员（2）有关管理层的胜任能力和诚信问题方面的事项，就不宜与兼任高级管理职务的治理层成员沟通2，需要商定沟通对象的特殊情形（1）通过了解，运用职业判断，可以确定适当的沟通对象（2）治理层决定的（3）就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。（4）在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通，此时就需要向委托人印证了解到的相关（二）与治理层的下设组织或个人沟通1，主要因素2，被审计单位设有审计委员会的情形良好的治理原则建议：（1)邀请注册会计师定期参加审计委员会会议（2）审计委员会主席和其他相关成员定期与注册会计师联系（3）审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师3.需要与治理层整体沟通的特殊情形（1）没有必要全部沟通（2）治理层全部成员参与管理被审计单位，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通三，沟通的事项审计准则规定的必须沟通的事项1，注册会计师与财务报表审计相关的责任2，计划的审计范围和时间安排3，审计中发现的重大问题4，注册会计师的独立性5，补充事项（一）沟通事项一，1，注册会计师负责对管理层在治理监督下编制的财务报表形成和发表意见2，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中
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（二）沟通事项二：计划的审计范围和时间安排1，沟通目的（1）帮助治理层更好地了解注册会计师工作的结果，与注册会计师讨论风险问题和重要性的概念，以及识别可能需要注册会计师追加审计程序的领域（2）帮助注册会计师更好地了解被审计单位及其环境2，沟通的事项应当与治理层沟通的事项（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险（风险）（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案（内控）（3）在审计中对重要性概念的运用（重要性）可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项（1）注册会计师拟内部审计工作的程度（2）治理层对下列问题的看法与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通治理层和管理层之间的责任分配被审计单位的目标和战略，以及可能导致重大错报的相关经营风险治理层认为审计过程中需要特别关注的事项，以及治理层要求注册会计师追加审计程序的领域与监管机构的重要沟通治理层认为可能会影响财力报表审计的其他事项（3)治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施（4）治理层对会计准则、公司治理实务、交易所上市规则和相关事项变化的措施（5）治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应(三）沟通事项三：审计中发现的重大问题（1）注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法选用的会计政策、作出的会计估计、财务报表的披露（2）审计工作中的遇到的重大困难1.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延2，不合理的要求缩短完成审计工作的时间3，为获取充分适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期4，无法获取预期的信息5，管理层对注册会计师施加的限制6，管理层不愿意按照要求对被审计单位
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第17章，对舞弊和法律法规的考虑一，含义和种类舞弊是指被审计单位的管理层，治理层，员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊1。编制虚假财务报告导致的错报2.侵占资产导致的错报二，治理层，管理层的责任和注册会计师的 责任（一）治理层管理层的责任1.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任2.治理层负有监督责任，治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性（二）注册会计师的责任1.责任，对发现舞弊方面的责任可以从正反两个方面界定（1）合理保证——有责任（2）绝对保证——不能由于审计的固有限制，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未能被发现的风险2.舞弊风险如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。舞弊导致的风险，大于错误导致的风险管理层舞弊导致的风险，通常大于员工舞弊的风险三，风险评估程序和相关活动（一）询问应当询问治理层，管理层，内部审计人员，以确定的其是否知悉任何舞弊事实，舞弊嫌疑或舞弊指控询问不同的对象询问的内容不同，获取的信息不同（二）考虑舞弊风险因素舞弊的发生一般都同时具备三个风险因素：1.动机或压力，是舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发笺首要条件2，机会，3，借口，是指存在某种态度。性格或价值观念，使得管理层或雇员能够做出不诚实的行为，或者管理层或雇员所处的环境促使其能够将舞弊行为予以合理化。（三）实施分析程序应当实施分析程序对相关数据的分析，评价识别出异常或偏离预期的关系，是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险（四）考虑其他信息（五）组织项目级讨论
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四，识别和评估舞弊导致的重大错报风险舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险，即特别风险。在识别和评估财务报表层次以及种类交易、账户余额、披露的认定层次的重大错报风险时，注应当识别和评估舞弊的重大错报风险收入舞弊假设：在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入，收入交易或认定导致舞弊风险。五，应对舞弊导致的重大错报风险注册会计师通常从三个方面应对此类风险：（1）总体应对措施（2）针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序（一)总体应对措施1.在分派和督导项目级成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果是2，评价被审计单位对会计政策（特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策）的选择和运用。是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告3、在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性（二）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序取决于已发现的舞弊风险类型以及种类具体的交易、账户余额相关认定（三）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序1.调整项目：测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当2.估计项目3，异常项目，六，评价审计证据（一）发现舞弊时对审计的影响1.考虑（是否存在舞弊）2.措施（存在舞弊OR 可能存在舞弊）（1）过去：重新考虑此前获取的审计证据的可靠性（2）未来：重新评估风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响（二）考虑对审计报告的影响（三）与管理层、治理层和监管机构的沟通1、与管理层的沟通通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别2.治理层如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表的其他人员，尽早沟通3.监管机构应当确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告
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第二节，财务报表审计中对法律法规的考虑第一类，通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规第二类，对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要，违反这些法律法规，可能对财务报表产生重大影响一、管理层遵守法律法规的责任二，注册会计师的责任1.有责任：有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证2.无责任：不能期望其发现所有的违反法律法规的行为3.不同类型的违反法律法规的责任
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四，沟通的过程（一）确立沟通过程1、与管理层的沟通许多事项可以在正常的审计过程中与管理层讨论，包括审计准则要求与治理层沟通的事项，在与治理层沟通某些事项前，注可以就这些事项与管理层讨论沟通次序：管理层（内部审计)——监事会，（审计委员会）——董事会——股东大会（股东会）2，与第三方的沟通（1）治理层提供给第三方注应在书面沟通中声明以下内容（2）注提供给第三方除非法律法规要求向第三方提供副本，应事先征得治理层同意（二）沟通的形式1.对于审计中发现的重大问题，应当以书面形式2，独立性，书面（三）沟通的时间应当及时与治理层沟通（四）沟通过程的充分性如果沟通不充分第二节，前后任的沟通沟通的原则（一）接受委托前的必要沟通（二）沟通的前提后任注进行主动沟通的前提是征得被审计单位的同意。1，后任应当提请被审计单位以书面形式（三）必要沟通的内容（重要）1,是否发现，诚信方面的2，前任注与管理层在重大会计、审计等方面上存在的意见分歧3，前向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内控缺陷4，前认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因（四）前任注册的答复
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第十九章，利用他人的工作多选择，6错3，多选，错5个正确率只有50%，不是多选就是错选，单选也是常在两上中间选一个，搞错，还是不熟
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20章，本章学了啥，看我能记多少、首先名都不记得了，唉！1，想起来了，跟集团审计有关对于集团审计要注意什么的谁负责，如果利用成员注册会计师的所做的工作时，要做些什么？不用，不评，要用，决定要评，评哪些专业性，职业道德
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第二十一章，会计估计，关联方会计估计的性质风险评估程序和相关活动识别和评估重大错报风险应对评估的重大错报风险实施进一步实质性程序以应对特别风险评价会计估计的合理性并确定错报其他相关审计程序风险评估程序和相关工作识别和评估重大错报风险针对重大错报风险的应对措施评价会计处理和披露其他相关审计程序首次接受委托时对期初余额的审计含义，审计目标，审计程序，审计结论和审计报告
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10.59.0.99:Execute time :0.05今日新帖：138　在线学员：4107
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存货监盘　　注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据：　　（1）账——对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。　　（2）实——在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）　　1.存货监盘的目的　　监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据。　　针对的认定：　　（1）存货监盘针对的主要是存货的存在认定；　　（2）对存货的完整性认定及计价认定，也能提供部分审计证据；　　（3）还可能在监盘过程中获取有关存货所有权的证据。（存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，可能需要执行其他程序以相关风险）
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如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可选择将存货监盘作为实质性程序。　　（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。　　注册会计师可以通过询问管理层以及阅读被审计单位的盘点计划等方式，了解被审计单位对存货移动所采取的控制程序和对存货收发截止影响的考虑。　　对期末存货移动的控制（原则）：　　一般情况下，在盘点过程中应停止生产并关闭存货存放地点，以确保停止存货的移动，有利于保证盘点的准确性。　　在特定情况下，被审计单位可能由于实际原因无法停止生产或收发货物的，注册会计师可以根据被审计单位的具体情况考虑其无法停止存货移动的原因及其合理性。 　　对期末存货移动的控制（程序）：　　由于实际原因无法停止生产或收发货物。可以考虑在仓库内划分出独立的过渡区域，将预计将在盘点期间领用或入库的存货存放在过渡区域，对盘点期间办理入库手续的存货暂时存放在过渡区域，以此确保相关存货只被盘点一次。　　在实施存货监盘程序时，注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行。注册会计师可以向管理层索取盘点期间存货移动相关的书面记录以及出、入库资料作为执行截止测试的资料，以为监盘结束的后续工作提供证据。　　在实施存货监盘程序时，注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行。
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单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。　　出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。　　（2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。　　（3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。　　程序：申请→审批→复核→支付　　（4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。　　（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
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　　【例题·单选题】（2014年）下列有关舞弊导致重大错报风险的说法中错误的是（　）。　　A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险　　B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错误导致的重大错报未被发现的风险　　C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险　　D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目&&『正确答案』A『答案解析』选项A，两者没有必然的大小关系。 　　【例题·单选题】（2013年）注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是（　）。　　A.修改财务报表整体的重要性　　B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用　　C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员　　D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
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对被审计单位遵守法律法规的考虑 　　在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时，注册会计师应当征询法律意见。　　（一）对法律法规框架的了解　　在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当总体了解下列事项：　　（1）适用于被审计单位及其所处行业或领域的法律法规框架；　　（2）被审计单位如何遵守这些法律法规框架。　　（二）对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规（第一类法律法规）　　针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据。
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识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序 　　（一）注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息时　　（二）怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时情况 审计程序 注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息时 （1）了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境；（2）获取进一步的信息，以评价对财务报表可能产生的影响 怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时 （1）如果治理层能够提供额外审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现。（2）如果管理层或治理层（如适用）不能向注册会计师提供充分的信息，证明被审计单位遵守了法律法规，注册会计师可以考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询。（3）如果认为向被审计单位法律顾问咨询是不适当的或不满意其提供的意见，注册会计师可以考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询。与治理层讨论→向被审计单位或外部法律顾问咨询→向其所在会计师事务所的法律顾问咨询
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对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通　　（一）与管理层的沟通　　注册会计师如认为可能存在违反法规行为时，一般应先与“管理层”讨论。　　（二）与治理层沟通　　1.与治理层沟通的总体要求　　要求：注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。　　责任：这有利于注册会计师尽到职业责任，为治理层履行对管理层的监督责任提供有用信息。　　例外：除非治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师己沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项。　　2.沟通形式　　沟通通常采用书面形式，注册会计师将沟通文件副本作为审计工作底稿。　　如果采用口头沟通方式，应形成沟通记录并作为审计工作底稿保存。　　3.违反法规行为情节严重时的沟通要求（具体要求）　　（1）对故意和重大的违反法规行为的沟通要求。　　如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报。　　（2）怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层时的沟通要求。　　如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。如果不存在更高层级的机构，或者注册会计师认为被审计单位可能不会对通报作出反应，或者注册会计师不能确定向谁报告，注册会计师应当考虑是否需要征询法律意见。
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财务报表审计中对法律法规的考虑 　　1.管理层与注册会计师对违反法律法规的责任　　注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证；　　注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。
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　　【例题·多选题】（2015年）如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（　）。　　A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境　　B.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响　　C.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通　　D.评价被审计单位书面声明的可靠性『正确答案』ABD『答案解析』选项C，不需要将识别出的所有违反法律法规的行为都与治理层进行沟通。
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第十四章　审计沟通
1. 　　注册会计师应当确定与被审计单位治理结构中的哪些沟通，适当人员可能因沟通事项的不同而不同。　　（1）在上市公司审计中，有关注册会计师问题的沟通，其沟通对象最好是被审计单位治理结构中。 2
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1.122.1.122.
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财务（规模）　　对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。　　2.性质（风险）　　对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作：　　（1）财务信息审计：使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；　　（2）账户项目审计：针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；　　（3）特定认定审计：针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。　　
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对不重要的组成部分所需执行的工作　　对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。　　　　三、已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理　　如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列一项或多项工作：　　（1）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；　　（2）对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计；　　（3）实施特定程序。　　（4）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅；　　集团项目组应当在一段时间之后更换所选择的组成部分。　　
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参与组成部分注册会计师的工作　　1.重要组成部分　　如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。　　2.不重要组成部分　　如果组成部分是不重要的组成部分，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围，将根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解的不同而不同。而该组成部分不是重要组成部分这一事实，成为次要考虑的因素。　　即使某一组成部分未被视为重要组成部分，集团项目组仍可能决定参与组成部分注册会计师的风险评估，因为集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑（如认为其缺乏行业专业知识），或者组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中。
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