先算利润总2113额（即计算所得税的基5261数）=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金4102及附加-销售费用1653-管理费用-财务费用-营业外支出+营业外收入=860-510-85-60-80-12-12+6=107

这里有个问题要注意的营业外支出和营业外收入都是应计入所得税计算的，比如税款的滞纳金（营业外支出）就不能计入所得税的扣除项里。这一般是在做年度所得稅汇算清缴的时候审计会调出来的，但平时自己得明白

本年利润是指企业某个会计年度净利润(或净亏损),它是由企业利润组成内容计算確定的,是企业从公历年1月份至12月份逐步累计而形成的一个动态指标. 本年利润是一个汇总类账户.其贷方登记企业当期所实现的各项收入,包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等。

借方登记企业当期所发生的各项费用与支出,包括主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益(净损失)、营业外支出、所得税费用等.借贷方发生额相抵后,若为贷方余额则表示企业本期经营经营活动实现的净利润,若为借方余额则表示企业本期发生的亏损.

为了使“本年利润”科目能准确、及时地提供当期利润額又不增加编制分录的工作量单位在实际工作中“本年利润”账页采用多栏式。把“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务稅金及附加”等项科目由一级科目转变为“本年利润”下的二级科目使用，减少了结转时的工作量

但“收入”、“成本”下设的产品奣细账仍需按数量和金额登记。按“附表”账页中期末结出发生额在编制损益表时不用查看多本账簿，只通过“本年利润”就能满足编淛损益表的需要

“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等项费用，每月的发生额不大或业务笔数不多也可直接作为“本年利润”的二级科目使用，以减少结转的工作量如果上述费用较大或发生的业务笔数较多，仍需根据实际情况设置明细账期末结转“本年利潤”科目中。