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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了建企营改增，说多了都是泪建企营改增，说多了都是泪山海财经百家号作为一名建筑行业从职人员，2016年要说有什么事儿对我们来说是重要的，我想一定非“营改增”莫属了。营改增，全称“营业税改征增值税”，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税。其实这项政策从2012年就已经开始在上海试点实施了，随后在北京市、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江等省也陆续试点，再到现在推广至全国。原营业税的行业，主要包括建筑、房产、金融、餐饮、交通等，简单地说就是“衣食住行”，最早纳入营改增的是交通运输业、有形动产租赁业和现代服务业（比如软件开发等），后来又纳入了邮政业、物流业等。到了2014年，剩下还没有纳入营改增的只有餐饮、房地产、金融、建筑等硬骨头了。日起，营业税改征增值税试点全面推开。在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率。其中建筑业为一般纳税人征收11%的增值税，小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。我们也知道，国家政府推行这一政策，一定是经过慎重考虑的，益处不言而喻：①减少营业税的重复征税，对大部分企业来说税负下降；②由于发票可以抵扣，增加了企业的议价能力；③营改增一旦完成，全行业会形成抵扣链。既然这样，为什么还是有些行业为此头疼呢？究其原因是由于一些行业增值税的抵扣链条不完整，当前进项税额不能抵扣或抵扣不足，就增加了企业税负。这里我们就以建筑施工企业为例，来谈谈实行营改增后想要达到减税的目的，它到底有多难？难在哪？一、地材及辅助材料，水、电、气等能源消耗无法取得进项税发票进行抵扣施工企业所面对的材料供应商及材料种类“散、杂、小”，如砖瓦、白灰、砂石、土方及零星材料基本上由个体户、小规模纳税人供应，购买的材料没有发票或者取得的发票不是增值税专用发票。一般情况下，工地临时水电都是在甲方项目总表之下的分表计算，施工单位得不到该项发票。这里有一则实例：某施工企业会计人员小常告知，他们的项目就在偏远山区，在建施工工程不止他们一个，而地材供应被私人老板垄断，几家施工方之间形成了强烈竞争，有了竞争，商家就有了话语权。小常所在的项目要求供应商提供增值税专用发票，可人家却说：我是私人老板，可给你开不出啥发票，你想要发票，要么自己掏钱去买，要么就别从我这儿进料了。况且你们还是赊账，这生意我做着可赚不了多少，才不去找麻烦呢。这真是让小常愁坏了，没有发票，以后还怎么去抵税呢？二、工程款、材料款拖欠滞后导致无法及时足额取得增值税发票抵扣现实中，甲方验工计价后并不是立即支付工程款给施工企业，往往滞后一段时间，导致销项税和进项税的极大不同步。税务机关对施工企业收入的确认，一般都是按合同约定或结算收入来确认，即使存在应收账款，也不能减少或推迟确认销项税额。企业不仅需要垫付工程项目建设资金，还要垫付未收回款项部分工程的税金；又由于未收回工程款，施工企业也对材料商拖延付款，也得不到其开具的增值税发票，导则无法进行抵扣。工程款被拖几年时间，但税款已全额扣缴，时间差造成了施工企业税负增加。三、 劳务费用支出不能取得进项税发票人工费支出部分是不允许进行抵扣的，属于应纳税的增值范畴。而工程造价中人工成本又是大头，占总造价约30%-35%。建筑业“营改增”后，劳务企业作为增值税一般纳税人按3%（简易征收清工包）的税率计算增值税销项税，而劳务企业的成本主要包括人工工资、个人保险等，这些支出没有进项抵扣，势必会造成建筑业劳动成本大幅上升。四、“甲供材”无法取得进项税抵扣为减低成本，甲方往往对钢材、水泥等大宗商品采用“甲供”形式，供应单位给建设单位开具发票，施工企业只能从建设单位处得到金额相同的结算单，无法取得进项税发票进行抵扣。其实早在2011年，关于对建筑企业从以前的征收营业税3%的税率，改征增值税11%的税率后的税负变化，住建部就组织了由中国建筑会计协会实施的税负增减摸底调研。调研表明，就66户建筑施工企业的有效样本，据实统计测算2011年应缴纳增值税与原缴纳营业税相比，增加税收企业有58家，占88%；样本企业若“营改增”税负率将达5.8%，远大于之前3%的营业税税负率。为了证实这一预测，住房城乡建设部对某省一家企业的一个房建项目进行了测算分析，并按项目的百元产值比例做了测算分析（见下表）：100元的产值，按增值税率11%计算，应交销项税为9.91元，可抵扣进项税5.60元，应缴税4.31元。而现行营业税税率为3%，百元产值应缴税3元。“营改增”后百元产值多缴税额为1.31元。每百元产值多缴税1.31元，折合成营业税率为4.61%，企业税收负担增加了43.67%。实际的税负比这还要高，因为企业购买材料时，索要增值税发票的材料价格比普票价的材料价格还要高出2%-3%。说了这么多，大家也能看出，建筑业营改增后，税负可能不降反升。也怪不得中国建设会计学会提出建议，如果不能实施降低增值税税率，则对全国建筑施工企业的一般纳税人统一按小规模纳税人征税，先试行3-5年，这样做既可以不减少国家税收，又能在推进增值税改革中不增加企业税负。另外一个办法是，以相应的营业税计证额为计算依据，“营改增”后，实行即征即退的办法。其实，这样理解起来，或许国家实行营改增，内部指示精神并不仅仅是“减税”，而是“纳税链条完备化”。说到底，税收作为国家最主要的一种财政收入形式，总归还是取之于民用之于民。本文仅代表作者观点，不代表百度立场。系作者授权百家号发表，未经许可不得转载。山海财经百家号最近更新：简介:山海财经（macd289）各大财经网站名博！作者最新文章相关文章各省资源税改革方案陆续公布 你家砂石税率是多少？
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各省资源税改革方案陆续公布 你家砂石税率是多少？
& & & & 摘要：5月10日，财政部、国家税务总局联合发文，宣布自日起我国全面推进资源税改革，推进从价计征，取消各种收费基金。目前，各省陆续公布了资源税改革方案。
资源税开征于1984年，至今已有30多年，近十年来资源税收入增长较快，成为资源富集地区重要税收来源。随着我国经济社会发展，现行资源税制度主要存在以下突出问题：一是税费重叠，企业负担不合理。各地涉及矿产资源的收费基金项目较多，许多收费基金与资源税征收对象、方式和环节相同，调节功能相似，造成资源税费重叠，加重了企业负担。二是计税依据不能合理有效调节资源收益。目前大部分资源品目资源税仍实行从量定额计征，不能随价格变化而自动调整。在资源价格上涨时不能相应增加税收，价格低迷时又难以为企业及时减负。三是征税范围偏窄，许多自然资源未纳入征收范围。现行资源税征收范围仅限于矿产品和盐，与生产生活密切相关的水、森林、草场、滩涂等资源未纳入征收范围。5月10日，财政部、国家税务总局联合发文，宣布自日起我国全面推进资源税改革，除少数经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石等少数矿产品，仍实行从量定额计征外，所有矿产资源施行从价计征，取消各种收费基金。根据安排，各省应在7月15日前制定本省资源税税率并上报财政部进行核准。目前，各省已经陆续公布了资源税改革方案，中国砂石骨料网整理了部分省份资源税税率相关文件，以供行业同仁参考。在目前能够搜集到的有明确税率信息的17个省份中，大部分省份的石灰石资源税税率为从价计征6%，但北京市的石灰石资源税税率为5%，江苏省为4.5%；砂石资源税均为从量计征，浙江、河南等省份砂石资源税率为5元/立方米，湖南、甘肃、黑龙江等省份砂石资源税率则为1元/立方米，其余省份砂石税率则在两者之间，具体信息请查看附件。另外，河北省是唯一试点进行水资源税改革的省份，水资源税征收将由地税负责，水利部门提供纳税者信息，根据用水类型、是否超额、是否位于地下水超采区等条件进行水资源税征收，其中包括洗车、滑雪场等特种行业在非超采区公共供水管网范围外税率为20元/立方米，管网范围内税率为40元/立方米；一般超采区管网范围外税率为30元/立方米，管网范围内税率标准为60元/立方米。近日，国家税务总局召开会议部署了资源税改革第二阶段的工作，第一阶段工作为摸清并规范资源税征税税目、税率，及时公告修订后的资源税纳税申报表，统一编写征管系统业务需求；第二阶段改革工作任务要求各地要及时公布本地改革内容，7月15日前发布本省涉及的资源税税目、税率、换算率、折算比以及资源税优惠政策等内容的通知或公告，做好8月首个申报期的培训辅导工作，落实征管系统调整测试工作等。此外，各地也在积极清理各种资源相关费用，为退费立税和税务改革提供保障。以下为笔者搜集到的有明确税率信息的省份相关文件，相关部门日后可能会对税率进行调整，本次收集的信息仅供参考，详情请咨询当地税务部门。另外，由于笔者精力有限，若其中未包括您所在地区敬请谅解，也欢迎各位行业同仁查漏补缺，帮助补全相关信息！安徽省北京市甘肃省广东省海南省河南省黑龙江省湖南省江苏省江西省辽宁省宁夏回族自治区山东省山西省四川省云南省浙江省编辑：赵虹旭
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