2015CPA《审计》-审计业务对独立性的要求-章节预练题_审计试题_注会试题_北京财科学校
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2015CPA《审计》-审计业务对独立性的要求-章节预练题
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　　一、单项选择题
　　1、ABC会计师事务所于2010年首次接受委托审计甲公司2010年度财务报表，成诚作为关键审计合伙人，之后取得长期合作关系。在2011年相关财务报表审计工作完成后甲公司成为公众利益实体，则成诚作为关键审计合伙人还可以继续服务的年限是（　）。
　　A、一年
　　B、两年
　　C、三年
　　D、四年
　　2、如果审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生不利影响。用于评价不利影响重要程度的下列因素恰当的是（　）。
　　A、评价主要近亲属在客户中的职位
　　B、评价该成员在审计项目组中的工资水平
　　C、评价主要近亲属在客户工作的时间
　　D、评价该成员在审计项目组中工作的时间
　　3、以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是（　）。
　　A、如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常也对独立性产生不利影响
　　B、如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平
　　C、在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平
　　D、向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响
　　4、下列有关说法中，不正确的是（　）。
　　A、对于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年
　　B、如果会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动，通常不被视为代行管理层职责
　　C、会计师事务所不允许向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录和财务报表的服务
　　D、纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响
　　5、甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户。在2012年财务报表审计期间，ABC会计师事务所发现审计项目组前任成员A加入了甲公司担任总经理，但与ABC会计师事务所已经没有重要交往，则ABC会计师事务所可以采取的防范措施不包括（　）。
　　A、修改审计计划
　　B、聘请专家协助甲公司2012 年财务报表审计
　　C、请审计项目组以外的其他注册会计师复核A已做的工作
　　D、向审计项目组委派经验更丰富的人员
　　6、甲公司2012年财务报表拟由ABC会计师事务所进行审计，下列情况中，会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是（　）。
　　A、鉴证小组成员李明在甲公司中拥有5％的股份
　　B、鉴证小组成员张帆的姐姐是甲公司的财务总监
　　C、在日之前，鉴证小组成员徐敏曾是鉴证客户的财务经理
　　D、会计师事务所的注册会计师刘刚兼任鉴证客户的董事
　　7、下列影响独立性的因素中，不属于外在压力对独立性产生不利影响的是（　）。
　　A、鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益
　　B、在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁
　　C、受到有关单位或个人不恰当的干预
　　D、受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围
　　二、多项选择题
　　1、注册会计师提供非鉴证业务的企业和其审计的企业发生合并，如果在合并生效时仍无法将非鉴证业务转给其他机构而产生的不利影响严重程度取决于（　）。
　　A、利益或关系的性质和重要程度
　　B、审计客户与该关联实体之间关系的性质和重要程度
　　C、合理终止该利益或关系需要的时间
　　D、不能终止关系的原因
　　2、审计客户为2012年初首次公开发行证券的公司，下列关于关键审计合伙人任职期间的说法，不正确的有（　）。
　　A、关键审计合伙人可以审计其2012年报表
　　B、关键审计合伙人不可以审计其2013年报表
　　C、关键审计合伙人可以审计其2014年报表
　　D、关键审计合伙人不可以审计其2015年报表
　　3、如果提供服务的人员并非审计项目组成员，并且服务属于日常性、机械性的工作，则在下列情况中，会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务（不包括工资服务和编制财务报表）的有（　）。
　　A、接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性
　　B、服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性
　　C、接受服务的分支机构或关联实体从总体上对会计师事务所将要发表意见的财务报表重大
　　D、服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表重大
　　4、以下关于独立性的说法中正确的有（　）。
　　A、如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是相当部分的审计费用在出具下一年度审计报告前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响
　　B、对于逾期收费，注册会计师可以采取由未参与执行审计业务的注册会计师提供建议或复核已执行的工作等方法进行防范不利影响
　　C、会计师事务所在提供审计服务时，以直接或间接形式取得或有收费，将因自身利益产生不利影响，注册会计师应当采取措施将不利影响将至可接受的水平
　　D、对于公众利益实体的审计客户，会计师事务所不得提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务
　　5、下列对于收费的描述中，会计师事务所没有防范措施可以消除不利影响或将其降低至可接受水平的有（　）。
　　A、非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关
　　B、审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益不利影响
　　C、或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的
　　D、或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的
　　6、ABC会计师事务所拟承接甲公司2012年度财务报表审计业务，在此之前，ABC会计师事务所曾接受甲公司委托为其设计内部控制，则ABC会计师事务所如果想承接该审计业务，则应当采取的防范措施包括（　）。
　　A、与设计内部控制的员工解除工作关系
　　B、由其他的注册会计师复核审计和设计内部控制服务的工作
　　C、由EFG会计师事务所评价设计内部控制的结果
　　D、由EFG会计师事务所重新为甲公司设计内部控制，并且所执行工作的范围能够使其承担责任
　　7、如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所可采取的防范措施包括（　）。
　　A、不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员
　　B、必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作
　　C、由其他会计师事务所评价非鉴证服务的结果
　　D、由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任
　　8、有关网络与网络事务所的下列说法中，正确的有（　）。
　　A、如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立
　　B、如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络
　　C、在判断一个组织结构是否构成网络时，注册会计师应当考虑一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，是否很可能认为这些实体构成网络
　　D、如果联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络
　　9、如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响，确定不利影响的严重程度时需应考虑（　）。
　　A、客户的行业性质
　　B、会计师事务所的业务类型及收入结构
　　C、会计师事务所成立时间的长短
　　D、该客户对事务所是否重要
　　10、下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成直接经济利益的有（　）。
　　A、注册会计师参股于某房地产公司，在审计期间A公司购买了该房地产公司的一套写字楼
　　B、注册会计师将自己的一套写字楼委托地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费
　　C、注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司
　　D、注册会计师购买了某股票型基金，该基金持有A公司对外发行大量的股票
　　三、简答题
　　1、（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为11分。）上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2013年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所通过合作共享重要专业资源，但未使用同一品牌。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
　　 （1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2008年度至2011年度财务报表审计项目合伙人，且甲公司在2012年初成功上市，A作为审计项目合伙人继续审计了2012年度财务报表。
　　 （2）XYZ会计师事务所的B注册会计师兼任甲公司总经理。
　　 （3）甲公司是巴西世界杯中国转播的赞助商，送给审计项目组10张观赛的贵宾票，并负责全程费用。
　　 （4）甲公司是上市公司丙公司的重要子公司。丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。审计项目组成员C的妻子因在丙公司担任公关部经理而获得丙公司股票期权。
　　 （5）日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。
　　 （6）审计项目组成员D的表弟拥有甲公司100股股票。
　　&1& 、针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
　　一、单项选择题
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】 评价不利影响的重要程度主要从近亲属在客户中的职位和该成员在审计项目组中的角色两个方面进行评价。
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】 选项A，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响；选项B，如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，没有防范措施可以将自我评价不利影响降至可接受水平；选项C，在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，则会计师事务所不应向其审计客户提供评估服务。
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 选项C，如果会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录和财务报表的服务，只要提供的服务属于日常性、机械性的工作，且提供服务的人员不是审计项目组的成员，在满足一定的条件下是不会损害独立性的。
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 选项B，聘请专家协助审计不能降低因审计项目组前任成员与甲公司存在雇佣关系对独立性的不利影响。
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】 事务所的员工兼任审计客户的董事，没有防范措施可以将对于独立性的不利影响降低到可以接受的水平，只有拒绝接受委托，因此选项D正确，ABC选项，事务所均可以采用将有关人员调离鉴证小组，或要求其处理掉直接经济利益的方式消除对独立性的不利影响。
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】 选项A属于经济利益对独立性产生的不利影响。
　　二、多项选择题
　　【正确答案】 ABC
　　【答案解析】 D选项是属于需要跟治理层讨论的事项，但是不是影响不利影响严重程度的原因。
　　【正确答案】 BC
　　【答案解析】 如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整的会计年度。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。
　　【正确答案】 AB
　　【答案解析】 如果会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录和财务报表的服务，只要提供的服务属于日常性、机械性的工作，且提供服务的人员不是审计项目组的成员，在满足下列条件之一的情况下，不会损害其独立性：接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性； 服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性。
　　【正确答案】 ABD
　　【答案解析】 选项C，对于审计服务，在或有收费方式下，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，会计师事务所不得采用这种或有收费的安排。
　　【正确答案】 ACD
　　【答案解析】 选项B，事务所可以通过采取未参与审计业务的注册会计师提供建议，或采取复核已执行工作的措施降低不利影响。
　　【正确答案】 BCD
　　【答案解析】 选项A并不是应采取的防范措施，只要不允许提供设计内部控制服务的人员加入审计项目组就可以了，无需解雇。
　　【正确答案】 ABCD
　　【答案解析】 以上四种方式都是可以采取的防范措施。
　　【正确答案】 ABCD
　　【答案解析】 以上说法均正确。
　　【正确答案】 BCD
　　【答案解析】 如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响。不利影响的严重程度主要取决于下列因素：会计师事务所的业务类型及收入结构；会计师事务所成立时间的长短；该客户对事务所是否重要。
　　【正确答案】 AB
　　【答案解析】 直接经济利益，是指下列经济利益：（1）个人或实体直接拥有并控制的经济利益(包括授权他人管理的经济利益)；（2）个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。间接经济利益，是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但没有能力控制这些工具，或影响其投资决策。
　　三、简答题
　　【正确答案】 （1）不违反。A注册会计师在甲公司成为公众利益实体之前，已经为该客户服务了四年，在该公司上市后连续提供服务的期限，不得超过两个完整的会计年度，因此A注册会计师可以再次参与审计甲公司2012年和2013年财务报表。
　　 （2）违反。ABC会计师事务所和XYZ会计师事务所是网络事务所，XYZ会计师事务所的员工担任ABC会计师事务所审计客户的高管，将会对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响。
　　 （3）违反。审计项目组成员接受审计客户的礼品或款待，将因自身利益和密切关系产生不利影响。
　　 （4）违反。丙公司是甲公司的关联实体，项目组成员主要近亲属不得在丙公司拥有直接经济利益，否则因自身利益对独立性产生不利影响。
　　 （5）不违反。在管理层承担责任的情况下，提供编制纳税申报表的服务不影响独立性。
　　 （6）不违反。表弟为非近亲属关系，且拥有的经济利益并不重大，不影响独立性。
　　 [Answer]
　　 (1) It did not violate the code of ethics of CICPA. A CPA has provided service to Jia Company for 4 years before Jia Company becomes public interest entity. The duarion of providing continous servie after the company goes public should not exceed two completed accounting years, so A CPA could participate in auditing 2012 and 2013 financial statemetns of Jia Company.
　　 (2) It violates the code of ethics of CICPA. ABC Accounting Firm and XYZ Accounting Firm are network firms, Company Yi should also operate independently with ABC Accounting Firm, CPA B in ABC Accounting Firm concurrently takes the position of senior management of Company Yi, and it will lead to adverse impact on independence.
　　 (3) It violates the code of ethics of CICPA. Members of audit team accept audit clients’ gifts or entertainment, it will lead to adverse impact due to self-interest and familiarity.
　　 (4) It violates the code of ethics of CICPA. Company Bing is related entity of Company Jia, the main relatives of team members should not have direct economic interest in Company Bing, otherwise, it will lead to adverse impact on independence due to self interest.
　　 (5) It did not violate the code of ethics of CICPA. Under the circumstances that management undertakes responsibilities, offering the service of preparation of tax returns would not impact on independence.
　　 (6) It did not violate the code of ethics of CICPA. Cousin is not close relatives relationship, and has no significant economic interest, so it would not impact on independence.
　　&编辑：xiaotong
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2014年10月自学考试审计学试题
来源：　 13:58:10　【】　
2014年10月自学考试真题及答案陆续公布，自考网及时为广大考生发布2014年10月真题及答案，敬请关注！
2014年10月审计学试题
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> 2015年4月全国自考《审计学》试题和标准答案（评分参考）
2015年4月全国自考《审计学》试题和标准答案（评分参考）
2015年4月高等教育自学考试全国统一命题考试
《审计学》试卷和标准答案（评分参考）
&课程代码：00160
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1、审计的方法可以分为顺查法和逆查法是按 & & & & & & & & & & & & & & &【 & & & 】
& &A、审查书面资料的顺序划分 & & & & & & & & & &B、审查书面资料的数量和范围划分
& &C、审查书面资料的技术内容划分 & & & & & & & &D、证实客观事物的方法划分
2、下列不属于审计作用的是 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 【 & & & 】
& &A、促进 & & & & & & & B、制约 & & & & & C、证明 & & & & & &D、独立
3、政府审计部门与注册会计师如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是 & & & & & & & & & & & & & & & &【 & & & 】
& &A、审计的方式不同 & & & & & & & & & & & & & & B、审计的独立性不同
& &C、审计的性质不同 & & & & & & & & & & & & & & D、审计的依据不同
4、下列与审计证据有关的表述中，正确的是 & & & & & & & & & & & & & & & 【 & & & 】
A、如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷
B、会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
C、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需要考虑相关内部控制的有效性
D、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的联系
5、位于注册会计师职业道德的基本原则首位的是 & & & & & & & & & & & & & &【 & & &】
& &A、独立 & & & & & & B、客观 & & & & & &C、公正 & & & & & D、应有关注
6、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是 & & & & & & & & &【 & & &】
& &A、没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益
& &B、注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行
& &C、按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作
& &D、除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
7、在检查存货时，审计人员可以从存货实物中选取项目中追查至存货盘点记录，以测试盘点记录的 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 【 & & &】
& &A、准确性 & & & & & B、计价 & & & & & & C、分类 & & & & & D、完整性
8、按审计业务的保证程度由高到低的排列为 & & & & & & & & & & & & & & & &【 & & &】
& &A、审计、审核、审阅 & & & & & & & & & & & & & &B、审阅、审计、审核
& &C、审核、审计、审阅 & & & & & & & & & & & & & &D、审计、审阅、审核
9、下列不属于注册会计师针对列报运用的认定是 & & & & & & & & & & & & & 【 & & & 】
& &A、分类和可理解性 & & & & & & & & & & & & & & &B、截止和分摊
& &C、准确性和计价 & & & & & & & & & & & & & & & &D、发生以及权力和义务
10、固定资产的审计目标一般不包括 & & & & & & & & & & & & & & & & & & &【 & & & 】
A、固定资产是否存在 & & & & & & & & & & & & B、固定资产是否归被审计单位所有
C、固定资产的预算是否合理 & & & & & & & & & D、固定资产的期末余额是否正确
11、审计工作底稿的所有权属于 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &【 & & & 】
A、编制审计工作底稿的注册会计师 & & & & & & B、主任会计师
C、合伙人 & & & & & & & & & & & & & & & & & D、会计师事务所
12、下列事项中，违反&权利和义务&认定的是 & & & & & & & & & & & & & 【 & & & 】
A、将已发生的销售业务不登记入账 & & & & & & B、为将已质押的存货披露
C、将未曾发生的销售入账 & & & & & & & & & & D、长期待摊费用的摊销期限不恰当
13、审查应收账款的最重要的实质性程序是 & & & & & & & & & & & & & & & &【 & & & 】
A、函证 & & & & & & & & &B、询问 & & & & & & C、观察 & & & & &D、计算
14、将出售固定资产的收入在财务报表中确认为营业收入，将涉及的审计认定是【 & & &】
A、计价与分摊 & & & & & & & & & & & & & & & &B、完整性
C、准确性 & & & & & & & & & & & & & & & & & &D、分类和可理解性
15、下列关于财务报表的层次重大错报风险的表述，不正确的是 & & & & & & & 【 & & & 】
A、直接界定于某类交易、账户月、列报的具体认定
B、通常与控制环境有关
C、可能影响多项认定
D、与财务报表整体存在广泛联系
16、能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，以保证审计质量的方法为 & & & & & & & & & & & & & & &【 & & &】
& &A、详查法 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & B、抽查法
& &C、逆查法 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & D、分析法
17、下列关于重要性表述，正确的是 & & & & & & & & & & & & & & & & & & &【 & & &】
A、将影响决策的可视为重要性
B、超出财务报表层次的重要性错报才需要被审计单位调整与披露
C、数量微小的其性质也不重要
D、重要性的判断离不开特定环境
18、只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 【 & & &】
A、控制测试 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &B、细节测试
C、实质性程序 & & & & & & & & & & & & & & & & & & &D、了解内部控制
19、W会计师事务所承接了天成股份有限公司2013年度的财务报表审计业务，注册会计师按资产总额1000万元的2&计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2%计算了利润表的重要性水平，则其最终的财务报表层次的重要性水平为 & & & & & & 【 & & &】
A、0元 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & B、2万元
C、5万元 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & D、10万元
20、下列关于审计证据的相关性阐述表述，错误的是 & & & & & & & & & & & & 【 & & & 】
A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D、只与特定认定相关的审计证据可以替代与其他认定相关的审计证据
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多项、少选或未选均无分。
21、审计按其目的和内容分类，可分为 & & & & & & & & & & & & & & & & & &【 & & & &】
A、财务报表审计 & & & & & & & B、经营审计 & & & & & & &C、内部审计
D、合规性审计 & & & & & & & & E、报送审计
22、审计按照所依据的基础和使用技术可分为 & & & & & & & & & & & & & &【 & & & & 】
A、账项基础审计 & & & & & & &B、政府审计 & & & & & & & &C、制度基础审计
D、注册会计师审计 & & & & & & E、风险导向审计
23、关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有 【 & & & & &】
A、审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计
B、审计按与被审计单位的关系不同可以分为内部审计和外部审计
C、审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计
D、审计按实施的时间分为事前审计、事中审计和事后审计
E、审计按目的和内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合理保证审计
24、注册会计师在下列情况下应当进行控制测试的有 & & & & & & & & & & &【 & & & 】
A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
B、仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据
C、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
D、实质性程序足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据
E、在以往的财务报表审计中，管理层出现了舞弊现象
25、按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可以将鉴证业务分为 & & &【 & & & & &】
A、直接报告业务 & & & & & & & B、合理保证业务 & & & &C、有限保证业务
D、财报保证业务 & & & & & & & E、基于责任方认定业务
26、下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有 & & & & & & & & & 【 & & & & &】
A、对其能力进行广告宣传
B、允许其他单位以本所的名义承办业务
C、以降低收费方式招揽业务
D、揭露被审计单位的重大舞弊行为
E、没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师
27、函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行的函证，注册会计师可以获得 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 【 & & & &】
A、企业银行存款是否存在的审计证据
B、欠银行债务的审计证据
C、是否有企业未登记的银行借款的审计证据
D、是否违反货币资金结算管理规定的审计证据
E、是否存在被管理者出现虚增利润的问题
28、总体审计策略中包括内容有 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 【 & & & &】
A、审计范围 & & & & & & & & & & B、审计方向 & & & & & & & C、审计资源配置
D、风险评估程序 & & & & & & & & E、进一步审计程序
29、注册会计师判断审计证据是否充分，一般考虑的主要因素有 & & & & & & 【 & & & 】
A、审计风险
B、具体审计项目的重要性
C、注册会计师及其业务助理人员的经验
D、审计过程中是否发现错误或舞弊
E、审计证据质量
30、下列关于控制测试范围表述，正确的有 & & & & & & & & & & & & & & & &【 & & & 】
A、控制执行的频率越高，控制测试的范围越大
B、拟信赖期间越长，控制测试的范围越大
C、对审计证据质量的要求越高，控制测试的范围越大
D、当针对其他控制获取的审计证据的质量较高时，控制测试的范围越大
E、控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大
三、名词解释本大题共2小题，每小题2分，共4分）
31、查询法
32、独立性
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33、简要说明会计师事务所进行质量控制的目的。
34、注册会计师针正在对被审计单位的应收账款与主营业务收入实施审计，简要回答两者审计认定的具体内容。
2015年4月全国自考《审计学》试题： & （word文档）
2015年4月全国自考《审计学》答案： & （word文档）
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