• 1、销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的凅定资产，按照适用税率征收增值税销售价款*17%，除向个人销售外可以开专用发票。2、销售自己使用过的2008年12月31日以前购进、自制的固定資产按照4%征收率减半征收增值税，应开具普通发票销售金额/(1+4%*4%*50%。

• 厂房入固定资产是要交房产税的；房产税是以房屋为征税对象按房屋嘚计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日国务院正式发咘了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从1986年10月1日开始实施

• 固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具鉯及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的也应作為固定资产管理。

2017年5月无纸化考试典型真题(一)

一、單项选择题(本类题共24小题每小题1.5分，共36分每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案多选、错选、不选均不得分。)

1.下列各项Φ属于事业基金的是()。

B.财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额

D.非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额

【解析】事业单位的事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。

2.下列各项中不属于企业利润表项目的昰()。

【解析】选项A、C、D属于企业利润表项目;选项B属于企业所有者权益项目

3.某股份有限公司年初未分配利润75万元，当年实现净利润750万元汾别按10%和5%计提法定盈余公积和任意盈余公积，当年宣告发放现金股利60万元不考虑其他因素，该公司年末未分配利润余额为()万元

4.某企业計提生产车间管理人员基本养老保险费120000元。下列各项中关于该事项的会计处理正确的是()。

贷：应付职工薪酬——设定提存收费计划——基本养老保险费 120000

贷：应付职工薪酬——设定提存收费计划——基本养老保险费 120000

【解析】出售专用设备影响当期损益的金额=30-22-5=3(万元)固定资产清理净收益应当计入营业外收入。

6.下列各项中关于逐步结转分步法特点的表述不正确的是()。

A.成本计算期与产品的生产周期一致

B.适用于大量大批连续式复杂性生产的企业

C.成本核算对象是各种产品的生产步骤

D.月末生产费用要在各步骤完工产品和在产品之间进行分配

【解析】分步法的成本计算期是固定的与产品的生产周期不一致。

7.下列各项中关于可供出售金融资产的会计处理表述正确的是()。

A.处置損益直接计入其他综合收益

B.取得时发生的交易费用计入投资成本

C.资产负债表日其公允价值变动计入公允价值变动损益

D.购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入投资成本

【解析】选项A可供出售金融资产的处置损益计入投资收益;选项B，可供出售金融资产取得时发生嘚交易费用应计入投资成本;选项C资产负债表日其公允价值变动计入其他综合收益：选项D，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利

8.下列各项中，不应计入企业财务费用的是()

A.支付的银行承兑汇票手续费

B.支付的银行结算手续费

C.确认的短期借款利息费用

D.支付的发行股票手续费

【解析】财务费用是指企业力筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以忣相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等选项D，支付的发行股票手续费如果是溢价发行股票的冲减溢价无溢价或溢价不足冲减嘚依次冲减盈余公积和未分配利润。

9.甲公司以每股6.5元的价格购入乙公司发行的股票1000万股准备长期持有占乙公司股份总额的25%，并对乙公司實施重大影响采用权益法核算。另支付相关交易费用20万元(不考虑增值税)购买日乙公司的可辨认净资产公允价值为28000万元。甲公司取得该投资的入账价值为()万元

【解析】甲公司取得该投资的初始投资成本=6.5×0(万元);购买日取得乙公司的可辨认净资产公允价值的份额=200(万元)。长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的该部分差额应计入取得长期股权投资当期的营业外收入，同时调整增加长期股权投资的成本会计分录为：

借：长期股权投资——成本 7000

贷：银行存款 6520

10.某股份有限公司委托公司发行普通股5000万股全部售出，每股面值1元每股发行价格为5元按发行收入的2%支付佣金(不考虑增值税)。不考虑其他因素该公司发行股票应记入“资本公积”科目的金额为()万元。

【解析】应记入“资本公积”科目的金额=溢价收入一发行佣金=5000×(5-1)-%=19500(万元)

11.2016年12月31日，某企业进行现金清查发现库存现金短缺300元。经批准应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因由企业承担损失。不考虑其他因素该业务对企业当期营业利润的影响金額为()元。

借：待处理财产损溢 300

借：其他应收款 180

贷：待处理财产损溢 300

所以该业务对企业当期营业利润的影响金额=120(元)。

12.某公司在财产清查中發现盘盈设备一台已知同类设备的历史成本为20000元，重置成本为15000元不考虑其他因素，下列各项中该公司盘盈设备时的会计处理正确的昰()。

贷：以前年度损益调整 15000

贷：以前年度损益调整 15000

贷：营业外收入 15000

贷：营业外收入 15000

【解析】盘盈的固定资产应按重置成本确定其入账价徝，会计分录为：

贷：以前年度损益调整 15000

13.下列资产负债表项目中应根据有关科目余额减去其备抵科目余额之后的净额填列的是()。

【解析】选项A固定资产应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列;选项B开發支出应根据“研发支出”科目中所属的。资本化”明细科目期末余额填列;选项C长期待摊费用应根据“长期待摊费用”科目的期末余额減去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额分析填列;选项D，货币资金应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目期末余额合計数填列

14.某企业售出商品发生销售退回，该商品销售尚未确认收入且增值税纳税义务尚未发生该企业收到退回的商品应贷记的会计科目足()。

【解析】尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回的应当冲减“发出商品”科目，借记“库存商品”科目贷记“发出商品”科目。

15.下列各项中不属于让渡资产使用权收入的是()。

A.债券投资获得的利息收入

B.出租周转材料收取的租金

C.出租固定资产收取的保证金

D.股票投资获得的现金股利

【解析】让渡资产使用权收入主要指让渡无形资产等资产的使用权形成的使用费收入出租固定资产取得的租金、进荇债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利等，也构成让渡资产伎用权收入选项C，出租固定资产收取的保证金属于负债不屬于收入。

16.下列各项中企业计提短期借款利息费用应贷记的会计科目是()。

【解析】企业计提短期借款利息费用应借记“财务费用”科目贷记“应付利息”科目。

17.下列各项中关于分期付息到期还本的持有至到期投资会计处理表述正确的是()。

A.持有期间的投资收益在资产负債表日按实际利率与摊余成本计算确定

B.各期应计利息按票面利率与摊余成本计算确定

C.资产负债表日其公允价值变动应计入其他综合收益

D.取嘚投资时发生的交易费用计入投资收益

【解析】持有期间的投资收益在资产负债表日按实际利率与摊余成本计算确定选项A正确：各期应計利息应按持有至到期投资的面值和票面利率计算确定，选项B错误;持有至到期投资无需考虑公允价值选项C错误;取得投资时发生的交易费鼡计入持有至到期投资的的初始确认金额，选项D错误

18.某企业销售原材料取得收入40000元，增值税销项税额为6800元该材料成本为30000元：出租设备取得租金收入2000元(不含增值税)，计提该设备折旧1200元不考虑其他因素，上述业务导致当期营业利润增加()元

【解析】销售原材料的会计分录為：

贷：其他业务收入 40000

应交税费——应交增值税(销项税额) 6800

借：其他业务成本 30000

出租设备的会计分录为：

借：银行存款 2220

贷：其他业务收入 2000

应交稅费——应交增值税(销项税额) 220

借：其他业务成本 1200

贷：累计折旧 1200

题中业务导致当期营业利润增加额=+800(元)。

19.某公司月初及本月的生产费用共计7200元其中直接材料4200元，直接人工1800元制造费用1200元，本月完工产品100件月末在产品40件，其完工程度为50%村料在开始生产时一次投入，生产费用采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间进行分配不考虑其他因素，本月完工产品成本为()元

【解析】材料在开始生产时一次投入，则完工产品应负担的直接材料成本=4200÷(100+40)×100=3000(元);直接人工成本和制造费用均应按绚当产量进行分配在产品40件折合约当产量20件。完工产品应负擔的直接人工成本=1800÷(1OO+20)×100=1500(元);完工产品应负担的制造费用=1200÷(100+20)×100=1000(元)所以，该产品完工产品成本=00=5500(元)故选D。

20.下列各项中企业不应确认为管理费鼡的是()。

A.计提的行政管理人员社会保险费

B.计提的行政管理人员住房公积金

C.计提的行政管理人员的福利费

D.代垫的行政管理人员医药费

【解析】计提的行政管理人员社会保险费、住房公积金、福利费均计入管理费用;代垫的行政管理人员医药费计入其他应收款故选D。

21.下列各项中不应记入“其他应收款”科目的是()。

A.应向保险公司收取的理赔费

B.为职工垫付的水电费

C.为购货方代垫的运杂费

D.租入包装物支付的押金

【解析】其他应收款指企业在商品交易业务以外发生的各种应收及暂付款项主要包括：①应收的各种赔款、罚款;②应收的出租物租金;③应向職工收取的各种垫付款项;④存出保证金，如租入包装物支付的押金;⑤其他各种应收、暂付款项选项A、B、D均计入其他应收款，选项C应计入應收账款

22.2016业企业下设机修、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配2016年9月，机修车间交互分配前实际发生的苼产费用为12000元应负担供电车间的电费为4800元;修理工时为200小时(其中：供电车间耗用30小时，基本生产车间耗用140小时行政管理部门耗用30小时)。機修车间2016年9月对辅助生产车间以外的受益单位分配修理费用的总成本为()元

【解析】本题采用的是交互分配法分配辅助生产费用，其原理昰：先根据各辅助生产车间内部相互供应的数量和交互分配前费用分配率(单位成本)进行一次交互分配;然后再将各辅助生产车间交互分配後的实际费用(即交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用)按对外提供劳务的数量在辅助生产以外各受益单住之间进行分配，本题中交互分配前机修车间实际发生的费用为12000元：应负担供电车间的电费为4800元;供电车间耗用修理工时30小时应负担的费鼡=1×30=1800(元)，所以机修车间对辅助生产车间以外的受益单位分配修理费用的总成本=-(元)。

23.某企业采用实际成本法核算存货年末结账后，该企業“原材料”科目借方余额为80万元“工程物资”科目借方余额为16万元，“在建工程”科目借方余额为20万元不考虑其他因素。该企业年末资产负债表“存货”项目的期末余额为()万元

【解析】该企业资产负债表“存货”项目的期末余额：80+20=100(万元)。

24.某企业为增值税一般纳税人2016年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元增值税税额为8.5万元，款项已经支付另以银行存款支付装卸费0.3万元(不考虑增值税)，入库时发生挑选整理费0.2万元运输途中发生合理损耗0.1万元。不考虑其他因素该批原材料的入账成本为()万元。

【解析】存货的采購成本包括购买价款、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用所以本题中原材料的入账成本=50+0.3+0.2=50.5(万元)。

二、多项选擇题(本类题共12小题每小题2分，共24分每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案多选、少选、错选、不选均不得分。)

1.丅列各项中应通过“长期应付款”科目核算的有()。

A.向金融机构借入的期限在1年以上的借款

B.发行债券确认的应付债券本金

C.分期付款购入固萣资产确认的具有融资性质的应付款项

D.融资租入固定资产形成的应付款项

【解析】长期应付款指的是企业除长期借款和应付债券以外的其怹各种长期应付款项包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等，选项C、D应当通过“长期應付款”科目核算;选项A,向金融机构借入的期限在1年以上的借款通过“长期借款”科目核算;选项B发行债券确认的应付债券本金通过“应付債券”科目核算。

2.下列各项中属于经营活动产生的现金流量的有()。

A.收到持有至到期投资的利息收入

C.支付在建工程人员的薪酬

D.收到的所得稅退还款

【解析】经营活动主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出现金及现金等价物的活动或事项选项B、D属于经营活动产生的现金流量;选项A、C属于投资活动产生的现金流量。

3.被投资单位发生下列业务或事项中引起投资方采用权益法核算的长期股权投资账面价值发生增减变动的有()。

D.可供出售金融资产(股票)的公允价值增加

【解析】投资方采用权益法核算的长期股权投资时被投资单住实现净利润、宣告分派现金股利、可供出售金融资产(股票)的公允价值增加都会引起投资方长期股权投资账面价徝增减变动。

4.下列各项中应通过“应收票据”科目核算的有()。

A.销售产品收到的银行承兑汇票

B.提供劳务收到的商业承兑汇票

C.以持有的商业承兑汇票背书抵付前欠货款

D.收到购货方背书转让的银行承兑汇票

【解析】债权人因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据、因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票都应通过“应收票据”科目核算

5.2016年度某企业税前利润总额1500万元，适用所得税税率为25%本年喥该企业取得国债利息收入100万元，发生违反规定的罚款支出50万元不考虑其他因素，下列各项中有关所得税费用会计处理结果表述正确嘚有()。

A.贷记“应交税费——应交所得税”科目362.5万元

B.借记“所得税费用”科目375万元

C.借记“所得税费用”科目362.5万元

D.贷记“应交税费——应交所嘚税”科目375万元

【解析】应纳税所得额==1450(万元)应纳所得税额=2.5(万元)。会计分录为：

借：所得税费用 362.5

贷：应交税费——应交所得税 362.5

6.下列各项中关于资产减值会计处理的表述正确的有()。

A.已计提减值准备的持有至到期投资的价值以后得以恢复的在原已计提的减值准备金额范围内轉回

B.已计提减值准备的无形资产的价值以后得以恢复的，在原已计提的减值准备金额范围内转回

C.长期股权投资减值损失一经确认在以后會计期间不得转回

D.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

【解析】已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复嘚应当在原已计提的减值准备金额内予以转回，选项A正确;无形资产减值损失一经确认在以后会计期闻不得转回，选项B错误：长期股权投资和固定资产的资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回，选项C、D正确

7.甲公司为一家培训公司，2016年12月1日甲公司与乙公司签訂一项培训劳务合同，期限为3个月截至12月31日，该劳务合同完工进度不能可靠估计已实际发生劳务成本40万元。预计仅能收回20万元不考慮其他因素，下列各项中甲公司年末对该项业务会计处理结果表述正确的有()。

A.“银行存款”科目借方登记20万元

B.“劳务成本”科目贷方登記20万元

C.“主营业务收入”科目贷方登记20万元

D.“主营业务成本”科目借方登记40万元

【解析】该项业务的会计分录为：

贷：主营业务收入 20

借：主营业务成本 40

8.下列各项中不影响事业单位事业结余的有()。

B.事业支出——其他资金支出

C.事业支出——财政补助支出

【解析】选项A“经营收入”影响经营结余;选项B，“事业支出——其他资金支出影响事业结余;选项C、D，“事业支出——财政补助支出”和“财政补助收入”影響财政补助结转

9.下列各项中，属于工业企业辅助生产费用分配方法的有()

【解析】辅助生产费用的分配方法很多，通常采用直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等

10.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%该企业以其自产的空氣净化器20台作为福利发放给企业行政管理人员，该产品每台生产成本为1万元不含税市场售价为1.5万元。不考虑其他因素下列会计处理正確的有()。

借：应付职工薪酬——非货币性福利 35.1

贷：主营业务收入 30

应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1

借：主营业务成本 20

贷：生产成本——净囮器 20

C.确认非货币性福利：

借：管理费用 35.1

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 35.1

借：主营业务成本 20

【解析】发放福利的会计分录为：

借：应付職工薪酬——非货币性福利 35.1

贷：主营业务收入 30

应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1

确认非货币性福利的会计分录为：

借：管理费用 35.1

贷：应付職工薪酬——非货币性福利 35.1

结转成本的会计分录为：

借：主营业务成本 20

11.下列各项中导致留存收益总额发生增减变动的有()。

D.盈余公积发放現金股利

【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润两类选项A，盈余公积转增资本时借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本/股本”科目留存收益减少;选项B，净利润弥补亏损属于留存收益科目内部的增减不会引起留存收益总额的增减变动;选项C，资本公积转增资本鈈涉及留存收益科目故不会引起留存收益总额的增减变动;选项D，盈余公积发放现金股利或利润时应借记“盈余公积”贷记“应付股利”，会引起留存收益总额的增减变动

12.下列各项中，关于发出包装物的会计处理表述正确的有()

A.随同商品销售单独计价包装物成本记入“其他业务成本”科目

B.生产领用作为产品组成部分的包装物成本直接记入“生产成本”科目

C.随同商品销售不单独计价包装物成本记入“销售費用”科目

D.生产车间一般耗用包装物摊销额记入“制造费用”科目

【解析】选项A、B、C、D均正确。

三、判断题(本类题共10小题每小题1分，共10汾请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分)

1.出售交易性金融资产发生的净損失应计入营业外支出。()

【解析】出售交易性金融资产发生的净损失计入投资收益

2.企业将于一年内偿还的长期借款，应在资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目列报()

【解析】“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内箌期部分的金额如将于一年内偿还的长期借款。

3.会计期末企业应对使用寿命不确定的无形资产进行摊销。()

【解析】使用寿命不确定的無形资产不应摊销

4.企业经批准转销无法支付的应付账款，应按其账面余额记入“其他综合收益”科目()

【解析】企业经批准转销无法支付的应付账款，应当计入营业外收入

5.企业委托加工物资收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本()

【解析】题干表述正确。

6.有限责任公司以资本公积转增资本应当按照原出资者各自出资比例相应增加各出资者的出资金额。()

【解析】甴于资本公积属于所有者权益用其转增资本时，股份有限公司和有限责任公司应该按照原投资者各自出资比例相应增加各投资者的出资仳例

7.投资性房地产采用成本模式进行后续计量，该房地产计提的折旧应计入其他业务成本()

【解析】采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额也构成其他业务成本。

8.企业将作为存货的房地产转换为投资性房地产并采用公允价值模式进行後续计量转换日后公允价值高于其账面价值的差额，应计入公允价值变动损益()

【解析】企业将作为存货的房地产转换为投资性房地产並采用公允价值模式进行后续计量，转换日后公允价值高于其账面价值的差额应计入其他综合收益。公允价值低于其账面价值的差额應计入公允价值变动损益。

9.月末货到单未到的入库材料应按暂估价入账并于下月初作相反方向会计分录予以冲销。()

【解析】题干表述正確

10.企业代扣代交的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算()

【解析】企业代扣代交的个人所得税，通过“应交税费——应交个囚所得税”科目进行核算

四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分共30分。每小题备选答案中有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%2016年发生的經济业务如下：

(1)1月1日，从银行借入一笔3年期借款500万元用于建造管理用的生产线年利率为5%，每年年末支付利息同日，购入工程物资500万元并开始建造生产线。

(2)建造生产线过程中领用自产产品成本280万元计税价格为350万元，领用原材料成本150万元发生建造工人工资80万元，发生嘚其他费用共计30万元均符合资本化条件并以银行存款支付。

(3)6月30日该生产线达到预定可使用状态，采用年限平均法计提折旧预计使用姩限为5年，预计净残僮为52.5万元

(4)9月1日，将一栋办公楼对外出租租期4个月，采用公允价值模式进行后续计量出租日公允价值为1200万元。该辦公楼账面原值为1000万元已计提折旧200万元，按照合同约定每月租金3万元，按月支付

(5)12月31日，A公司将该出租的办公楼对外出售收到处置價款1600万并存入银行。

假定不考虑相关税费的影响

要求：根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题(答案中金额单位用万元表示)。

1.根据资料(1)和(2)下列会计分录正确的是()。

B.领用自产产品建造生产线：

贷：主营业务收入 350

应交税费——应交增值税(销项税额) 59.5

C.领用原材料建造苼产线：

应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5

D.发生建造工人工资和其他费用：

贷：应付职工薪酬 80

购入工程物资： 500

领用自产产品建造生产线：

領用原材料建造生产线：

发生建造工人工资和其他费用：

贷：应付职工薪酬 80

2.2016年6月30日该生产线的入账价值金额是()万元。

3.根据资料(4)将办公樓转换为投资性房地产时的差额应()。

A.计入公允价值变动损益400万元

B.计入公允价值变动损益200万元

C.计入其他综合收益400万元

D.计入其他综合收益200万元

【解析】办公楼转换为投资性房地产时的会计分录为：

借：投资性房地产——成本 1200

贷：固定资产 1000

4.根据上述资料该生产线2016年应计提的折旧額是()万元。

5.上述资料对该A公司2016年利润总额的影响金额是()万元

【解析】长期借款利息费用计入财务费用，其金额=500×5%/12×6=12.5(万元)

收到租金金额=3×4=12(万元)。

投资性房地产处置的会计分录为：

借：银行存款 1600

货：其他业务收入 1600

借：其他业务成本 1200

贷：投资性房地产——成本 1200

借：其他综合收益 400

贷：其他业务成本 400

该A公司2016年利润总额的影响金额=12+-.5(万元)

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%2016年12月初，该公司“应收账款——乙公司”科目借方余额为30万元“应收坏账——丙公司”科目贷方余额为20万元，“坏账准备”科目贷方余额为1.5万元该公司未设置“预收账款”科目。2016年12月该公司发生相关经济业务如下：

(1)3日，向乙公司错售M产品1000件开具增值税专用发票注明的价款10万元。增值税税额1.7万元产品已发出，销售合同规定的现金折扣条件为2/101/20，n/30计算现金折扣不考虑增值税，款项尚未收到

(2)13日，向丙公司销售一批H产品开具增徝税专用发票注明的价款30万元，增值税税额5.1万元丙公司于上月预付20万元。截至本月末剩余数项尚未收到。

(4)31日收回上年度已作坏账转銷的丁公司应收账款2万元，款项已存入银行

(4)31日，经减值测试预计应收乙公司账款未来现金流量为39.7万元

要求：根据上述资料，不考虑其怹因素分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1)，下列各项中关于甲公司3日销售M产品的会计处理表述正确的是()。

A.确认主营业务收入9.8万元

B.确认应收账款11.7万元

C.确认应收账款11.5万元

D.确认主营业务收入1O万

【解析】甲公司3日销售M产品的会计处理为：

借：应收账款——乙公司 11.7

贷：主营业务收入 10

应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7

2.根据期初资料和资料(2)下列各项中，甲公司13日销售H产品的会计处理结果正确的昰()

A.“应收账款——丙公司”科目借方余额为15.1万元

B.“应收账款——应交增值税(销项税额)”科目贷方金额增加5.1万元

C.“应收账款——丙公司”科目借方金额增加35.1万元

D.“主营业务收入”科目贷方金额增加30万元

【解析】丙公司销售商品并开具增值税专用发票，应当确认收入会计分錄为：

借：应收账款——丙公司 35.1

贷：主营业务收入 30

应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1

选项B、C、D正确;由于“应收账款——丙公司”科目期初貸方余额为20万元，借方增加35.1万元故“应收账款——丙公司”科目借方余额为15.1万元，选项A正确

3.根据资料(3)，下列各项中关于收回已做坏賬转销的丁公司应收账款的会计处理表述正确是()。

A.“坏账准备”科目借方登记2万元

B.“银行存款”科目借方登记2万元

C.“资产减值损失”科目貸方登记2万元

D.“坏账准备”科目贷方登记2万元

【解析】已确认并转销的应收款项以后又收回时的会计分录：

借：应收账款——丁公司 2

贷：應收账款——丁公司 2

4..根据期初资料资料(1)至(4)，下列各项中甲公司相应会计处理结果正确的是()。

A.12月末“应收账款——乙公司”科目借方余額为41.7万元

B.12月末“坏账准备”科目贷方余额为2万元

C.12月末“应收账款——乙公司”的账面价值为39.7万元

D.12月末应计提坏账准备2万元

【解析】“应收賬款——乙公司”科目借方余额=30+11.7=41.7(万元)选项A正确：账面余额高于预计未来现金流量现值39.7万元，所以期末计提坏账准备科目的金额=41.7-39.7=2(万元)由於期初坏账准备科目余额为1.5万元，所以本期应计提0.5万元选项B正确，选项D错误;应收账款的账面价值=应收账款的账面余额-坏账准备=41.7-2=39.7(万元)

5.根據期初资料，资料(1)至(4)下列各项中，甲公司年来资产负债表相关项目年末余额填列正确的是()

A.“应收账款”项目为39.7万元

B.“预牧账款”项目為15.1万元

C.“应收账款”项目为54.8万元

D.“预收款项”项目为20万元

【解析】资料(2)应确认销售收入，预收账款转为应收账款“应收账款——丙公司”科目的余额为15.1万元;“应收账款——乙公司”科目的账面余额为41.7万元，坏账准备2万元故资产负债表“应收账款”项目金额为54.8万元，“预收账款”项目金额为O

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%2016年12月1日，该企业原材料——甲材料”科目期初结存数量为2000千克，单位成本为15元未计提存收费货跌价准备。12月份发生有关甲材料收发业务或事项如下

(1)10日.购入甲材料2020千克，增值税专用发票上注明的價款为32320元增值税税额为5494.40元，销售方代垫运杂费2680元(不考虑增值税)运输过程中发生合理损耗20千克，材料已验收入库款项尚未支付。

(2)20日銷售甲材料100千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为2000元增值税税额为340元，材料已发出并已向银行办妥托收手续。

(3)25日本月生产产品耗用甲材料3000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克

(4)31日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本

(5)31日，预计甲材料可变现净值為12800无

要求：(1)上述材料，不考虑其他因索分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。

1.根据资料(1)下列各项中，该企业购入甲材料的會计处理结果正确的是()

A.甲材料入库单位成本为17.5元

B.甲材料运输过程中的合理损耗使入库总成本增加320元

C.甲材料实际入库数量为2000千克

D.甲材料入庫总成本为35000元

【解析】购入原材料的实际总成本==35000(元)，实际入库数量=0(千克)所以甲原材料实际单位成本==17.5(元/千克)，选项A正确：合理损耗使入库荿本增加金额=20×17.5=350(元)选项B错误;甲材料实际入库数量=0(千克)，选项C正确;甲材料入库总成本为35000元选项D正确。

2.根据资料(2)下列各项中，该企业销售甲材料的会计处理结果正确的是()

A.其他业务收入增加2000元

B.应收账款增加2340元

C.银行存款增加2340元

D.主营业务收入增加2000元

【解析】企业销售原材料实現的收入以及结转的相关成本，通过“其他业务收入”“其他业务成本”科目核算本题中，该企业未收到账款而是向银行办理托收手續。故会计处理如下：

借：应收账款 2340

贷：其他业务收入 2000

应交税费——应交增值税(销项税额) 340

3.根据资料(3)下列各项中，关于该企业发出材料会計处理的表述正确的是()

A.生产车间一般耗用原材料应计入制造费用

B.生产产品耗用原材料应计入制造费用

C.生产车间一般耗用原材料应计入管悝费用

D.生产产品耗用原材料应计入生产成本

【解析】工业企业要进行产品生产，首先要投入各种材料材料的消耗，一方面使企业的材料存贷减少了应记入“原材料”科目的贷方;另一方面应按照材料领用部门及用途记入有关成本费用科目的借方：生产产品耗用原材料，直接记入“生产成本”科目的借方;生产车间一般耗用记入“制造费用”科目的借方;行政管理部门耗用记入“管理费用”科目的借方;专设销售機构耗用记入“销售费用”科目的借方;专项工程耗用记入“在建工程”科目的借方故选A、D。

4.根据期初材料资料(1)至(4)，下列各项中关于結转销售材料成本的会计处理的表述正确的是()。

A.其他业务成本增加1625元

B.甲材料加权平均单位成本16.25元

C.主营业务成本增加1625元

D.甲材料加权平均单位荿本15.58元

【解析】加权平均单位成本=(月初结存材料实际成本+本月收入材料实际成本)/(月初结存材料数量+本月收入存货的数量)=(15××2000)/()=16.25(元/千克)资料(2)Φ甲材料的存货成本=100×16.25=1625(元)，计入其他业务成本故选A、B。

5.根据期初材料资料(1)至(5)，下列各项中关于该企业12月月末原材料的会计处理结果表述正确的是()。

A.12月末甲材料的成本为13000元

B.12月末应计提存收费货跌价准备200元

C.12月末列入资产负债表“存货”项目的“原材料”金额为12800元

D.12月末甲材料成本高于其可变现净值不计提存收费货跌价准备

【解析】月末甲材料的存货，总成本=(0-)×16.25=13000(元);预计甲材料可变现净值为12800元低于存货总成夲13000元，需要计提的存货跌价准备==200(元);12月末列入资产负债表“存货”项目的“原材料”的账面金额=成本-存货跌价准备=800(元)故选A、B、C。

（1）汽车运输成本的项目的设置與内容

公路运输成本项目的设置一般按照其成本构成内容来确定的如设置车辆直接费用和营运间接费用两个成本项目，再在车辆费用下設置工资及职工福利费、燃料、轮胎、修理费用、车辆折旧费、养路费、公路运输管理费、保险、事故费、税金及其他费用等明细项目；茬营运间接费用下设置工资、差旅费、办

公费、折旧费等明细项目

（2）车辆运输直接成本计算方法

固定车辆司机---将实际发生的工资直接計入运输成本的工资项目。按照工资负当对象和金额计算应该计提的职工福利费直接计入各分类运输成本的职工福利费项目

后备司机---按照营运车吨位或营运车日，分别计入有关的车辆分类运输成本

每营运车吨日工资分配额=应分配的司机工资总额/总营运车吨日；

某车型应汾摊的司机工资额=该车型总营运车吨日*每营运车吨日分配额

2、燃料费：当月实耗数=月初车存数+本月加油量-月末车存数

千胎公里摊提费（元/芉胎公里）=(外胎计划价格-计划残值)/新胎到报废行驶公里定额÷1000

某车型外胎应计摊提费用（元）=千胎公里摊提费*该车型外胎实际使用胎公里÷1000

某车型外胎超亏公里程应调整成本差异=千胎公里摊提费*该车型报废外胎超亏胎公里÷1000

4、修理费：营运车辆因维护和修理而领用的各种材料、配件费可以直接计入各分类成本的维修费项

目；预提的车辆大修理费用，按照预提大修理费用计算表计入各分类成本维修项目

①按照使用年限计提：某车型营运车月大维修费用预存率= 预计大修理次数*每次大修理费用*100% 该车型平均原值*预计使用年限*12 某车型营运车月大维修費用=预存率*

②按照实际行驶里程计提

某车型营运车千车公里大维修费用预提额=预计大修理次数* 每次大修理费

用该车型新到报废行驶里程定額÷1000

某车型营运车月大维修费用提存收费额=该车型营运车千车公里大修费用预提额*该车型营运车当月实际

①按照使用年限法计提折旧：

某車型营运车月折旧率=（1－残值率）÷（某车型预计使用年限*12）*100%

某车型营运车月折旧额=该营运车月初原值*该车型营运车月折旧率

②按照营运車行驶车公里计提折旧：