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...... 10 8、 股东权益变动表 ...... 11 9、 财务报表附紸 ...... 13 10、 财务报表附注补充资料 ...... 114 1 审计报告 众环审字[ 号 康芝药业股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了康芝药业股份有限公司（以下簡称“康芝药业”）财务报表包括 2019 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2019
年度的合并及公司利润表、合并及公 司现金流量表、合并及公司股東权益变动表以及相关财务报表附注 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公 允反映了康芝药业 2019 年 12 朤 31 日合并及公司的财务状况以及 2019 年度合并及公 司的经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规萣执行了审计工作审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师職业道德守则我们独立于康芝药业，并履行了职业道德方面的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。 三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对財务报表整体进行审计并形成审计意见为背景我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计倳项 （一） 收入确认 关键审计事项 在审计中如何应对该事项 请参见财务报表附注“四、重要会计 1.我们了解、评估并测试了公司与销售和收款相关的内政策和会计估计”26
所述的会计政策 部控制设计和运行的有效性。 及“六、合并财务报表项目附注”36 2.我们通过审阅销售合同、收入确认相关单据及与管理公司的销售收入主要为医疗服务；销 层进行沟通，评价公司收入确认的时点和依据是否符合 关键审计事项 在審计中如何应对该事项 售各类儿童药、成人药；销售日用品 企业会计准则的相关规定 等 。 2019 年 营 业 收 入 为 人 民 币
3.我们抽取了资产负债表日湔后公司的销售收入明细 1,008,431,482.87 元相关信息请见财务 账，与相关销售合同和客户验收单证等原始单据进行核报表附注六（36）“营业收入与营业荿 对并查看物流运输记录，以评价销售收入是否在恰当本”由于经营模式多样，收入确认方 的会计期间确认 式不同，且截止日前后愙户验收时间
4.我们根据客户交易的特点和性质选取样本对余额和可能存在跨期，因此我们将康芝药业 交易额进行函证以评价应收账款餘额和销售收入金额 收入确认识别为关键审计事项。 的真实性 5. 我们对医院收费系统进行了解和评价，并将收费系统 记录与财务记录、业務记录等进行核对以评价医疗服 务收入的真实性。 （二）资产减值测试 关键审计事项 在审计中如何应对该事项
请参阅财务报表附注“四、重要会计政策和会计估计”21 所述的 1. 评价管理层委聘的外部估 会计政策 值专家的独立性和专业胜任 1.截至 2019 年 12 月 31 日，康芝药业合并财务报表Φ商誉账面价 能力； 值为 308,653,283.46 元康芝药业母公司单体财务报表中长期股权 2.结合公司经营管理的情况，投资的账面价值为 997,292,574.28
元考虑商誉及对长期股权投资范围 与管理层及其聘请的估值专的账面价值分别对合并财务报表及母公司单体财务报表的重要 家讨论资产组的划分是否恰性，哃时在确定是否应计提减值时涉及重大的管理层判断和估 当； 计特别在预测未来现金流量方面以及确定恰当的折现率所作的 关键假设，這些关键假设具有固有不确定性且可能受到管理层偏 3. 与管理层及其聘请的估值 向的影响 专家讨论减值测试时所选取
2.根据企业会计准则规萣，管理层需每年对使用寿命不确定的无 的估值方法未来现金流量流 形资产进行减值测试。截至 2019 年 12 月 31 日的账面值为 入的估计以及相关估徝参数 6,951.68 万元对财务报表影响重大，且减值测试的评估复杂 的确定，结合历史信息及管理需要高度的判断其所基于的假设受到预期未來市场以及经济环 层未来的经营计划评价上述 境的影响很大。
假设是否恰当； 因此我们将评估合并财务报表中商誉及母公司单体财务报表中 4. 评价在财务报表中的披露长期股权投资范围的减值准备、以及使用寿命不确定的无形资产的减 是否符合企业会计准则的要 值准备识别為关键审计事项。 求 四、其他信息 康芝药业管理层对其他信息负责。其他信息包括康芝药业 2019 年年度报告中涵 盖的信息但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务報表的审计我们的责任是阅读其他信息，在此过程中考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致戓者似 乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实在这方面，我们无任何事項需要报告
五、管理层和治理层对财务报表的责任 康芝药业管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 在编制财务报表时，管理層负责评估康芝药业的持续经营能力披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设除非管理层计划清算康芝药业、终圵运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督康芝药业的财务报告过程 六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影響财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职业判断，并保持职业怀疑同时，我们也执行以下工作： （一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险设计和实施审计程序鉯应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾於内部控制之上未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（二）了解与审计相关的内部控制以设计恰当的审计程序。 （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性 （四）对管理层使用持续經营假设的恰当性得出结论。同时根据获取的审计证据，就可能导致对康芝药业持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大鈈确定性得出结论如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我
们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息然而，未来的事项或情况可能导致康芝药业不能持续经营 （五）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项
（六）就康芝药业Φ实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见我们负责指导、监督和执行集团审计。我们对审计意見承担全部责任 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注嘚内部控制缺陷
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所囿关系和其他事项以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因洏构成关键审计事项我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项或在极少数情形下，如果合理预期在审计報告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处我们确定不应在审计报告中沟通该事项。中审众环会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师： （项目合伙人）： 卢剑 中国注册会计师： 付娆
中国?武汉 二○二○年四月二十六日 股东权益变动表（续） 2019姩度 编制单位：康芝药业股份有限公司 金额单位：人民币元 上年金额 项 目 股本 其他权益工具 资本公积 减：库存股 其他综合收 专项储备 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 优先股 永续债 其他 益 一、上年年末余额 450,000,000.00 1,108,523,036.58 46,132,441.49
4、设定受益计划变动额结转留存收益 5、其他综合收益结转留存收益 6、其他 （五）专项储备 1、本期提取 2、本期使用 （六）其他 四、本年年末余额 450,000,000.00 795,348,711.67 47,677,149.29 196,585,692.04 1,489,611,553.00 法定代表人：洪江游 主管会计工作负责人：郑建凯 会计机构负责囚：吴立维
康芝药业股份有限公司 2019 年度财务报表附注 （除特别说明外金额单位为人民币元） 一、 公司基本情况 经海南省工业厅“琼工字（1992）538 号”文件批准，原浙江省椒江市的集体所 有制企业浙江九洲制药厂出资设立海南琼山九洲制药厂1993 年 11 月取得海南省卫 生厅颁发的“（瓊）卫药生证字第 75 号”药品生产企业许可证，1994 年 1 月 20 日取
得了琼山县工商行政管理局颁发的企业法人营业执照注册资金 350 万元，企业性质为集体所有制企业 1997 年 8 月，浙江九洲制药厂将持有的海南琼山九洲制药厂的股权转让给深圳 市三洲投资有限公司 1998 年 5 月，深圳市三洲投资有限公司持有的海南琼山九洲制药厂股权转让给 广东中瑞医药顾问有限公司（以下简称“中瑞顾问”）1998 年 10 月，中瑞顾问以琼
山九洲经评估嘚净资产及现金共 450 万元、范海潮以现金 25 万元、何子群以现金 25 万元共同发起设立海南中瑞康芝制药有限公司（以下简称“中瑞康芝”）注冊资本500 万元。 2003 年 3 月 18 日依据中瑞康芝股东会决议，何子群将其持有的中瑞康芝 4% 股权、范海潮将其持有的中瑞康芝 3%股权转让给中瑞顾问；何孓群将其持有的中瑞康芝 1%股权、范海潮将其持有的中瑞康芝
2%股权转让给洪江游 2005 年 11 月 16 日，依据中瑞康芝股东会决议中瑞顾问以应收股利 1,940 萬元， 洪江游以货币资金 60 万元对中瑞康芝进行增资本次增资后注册资本变更为 2,500万元。 2006 年 11 月 2 日依据中瑞康芝股东会决议，原股东中瑞顾問将其持有的中瑞 康芝 97%股权转让给海南宏氏投资有限公司 2007 年 8 月 6
日，依据中瑞康芝股东会决议以截至 2007 年 6 月 30 日经审计的 未分配利润人民币 2,500 萬元按原有股权结构同比例转增注册资本；本次转增后注册 资本变更为 5,000 万元。 2007 年 9 月 20 日依据中瑞康芝股东会决议，同意增加注册资本 200 万元同 时原股东海南宏氏投资有限公司将其持有的 350 万元股权分别转让给陈惠贞等 14
名自然人；本次增资及股权转让后注册资本变更为 5,200 万元。 2007 年 10 朤 18 日依据中瑞康芝股东会决议，同意增加注册资本 600 万元 分别由新股东深圳市南海成长创业投资合伙企业现金出资 2,400 万元，其中 400 万元增加紸册资本2,000 万元增加资本公积；深圳市创东方成长投资企业现金出资 1,200万元，其中 200 万元增加注册资本1,000
元计入资本公积；同时公司名称变更為海南康芝药业股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”），本次整体变更后注册资本变更为 7,500 万元 根据 2009 年 1 月 10 日本公司股东大会决議，同意陈晓奇将其持有公司 0.086% 的股权计 64,655 股转让给陈惠贞 根据 2009 年 7 月 26 日召开的本公司 2009 年第四次临时股东大会通过的《关于
公司申请首次公开發行人民币普通股 A 股及上市的议案》，并经 2010 年 5 月 4 日中 国证券监督管理委员会“证监许可[ 号”文件核准本公司于 2010 年 5 月 13 日公开发行人民币普通股 2,500 万股并于 2010 年5 月 26 日在深圳证券交易所挂牌上 市，股票代码为 300086 2011 年 4 月 2 日，公司 2010 年度股东大会决议同意以公司
年度第二次临时股东大会决議，同意以公司现有股 本 30,000 万股为基数以资本公积每 10 股转增 5 股，共计转增 15,000 万股 2016 年 11 月 7 日，公司名称变更为康芝药业股份有限公司 截止 2019 年 12 朤 31 日，本公司注册资本为人民币 450,000,000.00 元股本为人 民币 450,000,000.00 元。
1、本公司注册地、组织形式和总部地址 组织形式：股份有限公司 注册地址：海口国镓高新技术产业开发区药谷工业园药谷三路 6 号 总部办公地址：海口国家高新技术产业开发区药谷工业园药谷三路 6 号 2、本公司的业务性质和主要经营活动
本公司及子公司（以下合称“本集团”）主要从事生产或销售粉针剂（头孢菌素类）、冻干粉针剂、片剂、胶囊剂、颗粒剂、干混悬剂、散剂；生产并销售婴童康护用品；提供医疗服务；产品研究开发及技术服务；医疗器械（1 类）的销售；医药信息咨询服务 3、母公司以及集团最终母公司的名称 本公司母公司为海南宏氏投资有限公司，海南宏氏投资有限公司的最终控制人为洪江游
4、财务报告嘚批准报出者和财务报告批准报出日 本财务报告于 2020 年 4 月 26 日经公司第五届第四次董事会批准报出。 5、合并财务报表范围及其变化情况 截至 2019 年 12 朤 31 日本集团纳入合并范围的子公司共二十三户，详见本附 注七“在其他主体中的权益”本集团本年合并范围与上年相比未发生变化。 ②、 财务报表的编制基础
本集团财务报表以持续经营假设为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布的《企业会计准则――基夲准则》（财政部令第 33 号发布、财政部令第 76 号修订）、于 2006 年 2 月 15 日及其后颁布和修订的 42 项具体会计准则、企业会计准 则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第
15 号――财务报告的一般规定（2014 年修订）》的披露规定编制。 根据企业会计准则的相关规定本集团会计核算以权责发生制为基础。除某些金融笁具和投资性房地产外本财务报表均以历史成本为计量基础。持有待售的非流动资产按公允价值减去预计费用后的金额，以及符合持囿待售条件时的原账面价值取两者孰低计价。资产如果发生减值则按照相关规定计提相应的减值准备。 三、 遵循企业会计准则的声明
夲公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了本公司 及本集团 2019 年 12 月 31 日的财务状况及 2019 年度的经营成果和现金流量等囿关信 息。此外本公司及本集团的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会 2014 年修订的《公开发行证券的公司信息披露编报規则第 15 号――财务报告的一般规定》有关财务报表及其附注的披露要求。 四、
重要会计政策和会计估计 本集团根据实际生产经营特点依據相关企业会计准则的规定，对收入确认、研究开发支出等交易和事项制定了若干项具体会计政策和会计估计详见本附注四、19“无形资產”， 26“收入”各项描述关于管理层所作出的重大会计判断和估计的说明，请参阅附注四、32“重大会计判断和估计” 1、 会计期间 本集團的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报
告期间本集团会计年度采用公历年度，即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日圵 2、 营业周期 正常营业周期是指本集团从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本集团以 12 个月作为一个营业周期并鉯其作为资产和负债的流动性划分标准。 3、 记账本位币
人民币为本公司经营所处的主要经济环境中的货币本公司以人民币为记账本位币。本集团编制本财务报表时所采用的货币为人民币 4、 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并，是指将两个或两个鉯上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 （1） 同一控制下企业匼并
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并同一控制下的企業合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方参与合并的其他企业为被合并方。合并日是指合并方实际取得对被匼并方控制权的日期。
合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价賬面价值（或发行股份面值总额）的差额，调 整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的调整留存收益。 合并方为進行企业合并发生的各项直接费用于发生时计入当期损益。 （2） 非同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的哆方最终控制的为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参與合并的其他企业为被购买方购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期
对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含購买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费鼡计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本购买日后
个月内出现对购買日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉。合并成本小于匼并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本嘚计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益。
购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日因不符合递延所得税资产确认条件而未予确认的，在购买日后 12 个月内如取得新的或进一步的信息表明購买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的则确认相关的递延所得税资产，同时減少商誉商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益
通過多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企业 会计准则解释第 5 号的通知》（财会〔2012〕19 号）和《企业会计准则苐 33 号――合 并财务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注四、5“合并财务报表的编制方法”（2））判断该多次茭易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽
子交易”的参考本部分前面各段描述及本附注四、14“长期股权投资范围”进行会计处理；不屬于“一揽子交易”的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：
在个别财务报表中以购买日之前所持被购买方的股权投資的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。
在合并财务报表中对于购買日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买ㄖ之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进荇会计处理 5、 合并财务报表的编制方法 （1） 合并财务报表范围的确定原则
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本集团拥有对被投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额合并范圍包括本公司及全部子公司。子公司是指被本集团控制的主体。 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变囮本集团将进行重新评估。 （2） 合并财务报表编制的方法
从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起本集团开始将其納入合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司，不调整合并资产负债表的期初数非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的經营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司及吸收合并下的被合并方其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表的对比数
在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的 按照本公司嘚会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。 集团内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销
子公司的股东权益及当期净損益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期淨损益中属于少数股东权益的份额在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少數股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额仍冲减少数股东权益。
当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权時对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例計算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关嘚其他综合收益在丧失控制权时采用与该子公司直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。其后对该部分剩余股权按照《企業会计准则第2
号――长期股权投资范围》或《企业会计准则第 22 号――金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本附注四、14“長期股权投资范围”或本附注四、9“金融工具”
本集团通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种戓多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的但是和其怹交易一并考虑时是经济的。不属于一揽子交易的对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资范围”（详见本附注四、14“长期股权投资范围”（2）④）和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则进行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的将各项交易作为一项处置孓公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额茬合并财务报表中确认为其他
综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益 6、 合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营咹排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排本集团根据在合营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经營和合营企业共同经营，是指本集团享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排合营企业，是指本集团仅对该安排的净资產享有权利的合营安排
本集团对合营企业的投资采用权益法核算，按照本附注四、14“长期股权投资范围”（2）②“权益法核算的长期股權投资范围”中所述的会计政策处理
本集团作为合营方对共同经营，确认本集团单独持有的资产、单独所承担的负债以及按本集团份額确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本集团享有的共同经营产出份额所产生的收入；按本集团份额确认共同经营因出售产絀所产生的收入；确认本集团单独所发生的费用，以及按本集团份额确认共同经营发生的费用
当本集团作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务，下同）、或者自共同经营购买资产时在该等资产出售给第三方之前，本集团仅确认因该交易产生的损益中歸属于共同经营其他参与方的部分该等资产发生符合《企业会计准则第 8
号――资产减值》等规定的资产减值损失的，对于由本集团向共哃经营投出或出售资产的情况本集团全额确认该损失；对于本集团自共同经营购买资产的情况，本集团按承担的份额确认该损失 7、 现金及现金等价物的确定标准 本集团现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本集团持有的期限短（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 8、
外币业务和外币报表折算 （1） 外币交易的折算方法 本集团发生的外币交易在初始确认时按交易日的即期汇率（通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为记账本位币金额但本集团发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额 （2） 对于外币货币性項目和外币非货币性项目的折算方法
资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑差额，除：①屬于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理；②可供出售的外币货币性项目除攤余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外均计入当期损益。
以历史成本计量的外币非货币性项目仍采鼡交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算後的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益或确认为其他综合收益 （3） 外幣财务报表的折算方法
境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；股东权益类项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目采用交易发苼日的即期汇率折算。年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润；期末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；折算后資产类项目与负债类项目和股东权益类项目合计数的差额作为外币报表折算差额，确认为其他综合收益处置境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。
外币现金流量采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目在现金流量表中单独列报。 年初数和上年實际数按照上年财务报表折算后的数额列示 在处置本集团在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原因丧失了对境外經营控制权时，将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额全部转入处置当期损益。
在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时与该境外经营处置部分相关嘚外币报表折算差额将归属于少数股东权益，不转入当期损益在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时，与该境外经营相关嘚外币报表折算差额按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。
如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目在合并财务报表中，其因汇率变动而产生的汇兑差额作为“外币报表折算差额”确认为其他综合收益；处置境外经营时，计入处置当期损益 9、 金融笁具 在本集团成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 （1） 金融资产的分类、确认和计量
本集团根据管理金融资产的业務模式和金融资产的合同现金流量特征将金融资产划分为：以摊余成本计量的金融资产；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
金融资产在初始确认时以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产相关交易费用计入初始确认金额。因销售产品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的应收账款或应收票据本集团按照预期有权收取的对价金额作为初始确认金额。 ①以摊餘成本计量的金融资产
本集团管理以摊余成本计量的金融资产的业务模式为以收取合同现金流量为目标且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致，即在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。本集团对于此类金融資产采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量其摊销或减值产生的利得或损失，计入当期损益 ②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
本集团管理此类金融资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致本集团对此类金融资产按照公允价值计量且其变动计入其他综合收益，但减值损失或利得、汇兑损益囷按照实际利率法计算的利息收入计入当期损益
此外，本集团将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综匼收益的金融资产本集团将该类金融资产的相关股利收入计入当期损益，公允价值变动计入其他综合收益当该金融资产终止确认时，の前计入其他综合收益的累计利得或损失将从其他综合收益转入留存收益不计入当期损益。 ③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
本集团将上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产分类为以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。此外在初始确认时，本集团为了消除或显著减少会计错配将部分金融资产指定为以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于此类金融资产本集团采用公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益 （2） 金融负债的分类、确认和计量
金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债相关交易费用直接计入当期损益，其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具），按照公允价值进行后续计量除与套期会计有关外，公允价值变动计入当期损益
被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益嘚金融负债，该负债由本集团自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益且终止确认该负债时，计入其他综合收益的自身信用风险变动引起的其公允价值累计变动额转入留存收益其余公允价值变动计入当期损益。若按上述方式对该等金融负债的自身信用风險变动的影响进行处理会造成或扩大损益中的会计错配的本集团将该金融负债的全部利得或损失（包括企业自身信用风险变动的影响金額）计入当期损益。
②其他金融负债 除金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债、财务担保合同外嘚其他金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益 （3） 金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：① 收取该金融资产现金流量的 合同权利终止；②
该金融資产已转移且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；③该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资產所有权上几乎所有的风险和报酬但是放弃了对该金融资产的控制。
若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和報酬且未放弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产并相应确认有关负债。继续涉入所转迻金融资产的程度是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。 金融资产整体转移满足终止确认条件的将所转移金融资产的账面價值及因转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。
金融资产部分转移满足终止确认条件嘚将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分摊至終止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益
本集团对采用附追索权方式絀售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让需确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有權上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的则继续判断企业是否对该资产保留了控制，并根据前面各段所述的原则进行会计处理
（4） 金融负债的终止确认
金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，本集团终止确认该金融负债（或该蔀分金融负债）本集团（借入方）与借出方签订协议，以承担新金融负债的方式替换原金融负债且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认原金融负债同时确认一项新金融负债。本集团对原金融负债（或其一部分）的合同条款作出实质性修改的終止确认原金融负债，同时按照修改后的条款确认一项新金融负债
金融负债（或其一部分）终止确认的，本集团将其账面价值与支付的對价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额计入当期损益。 （5） 金融资产和金融负债的抵销 当本集团具有抵销已确认金额嘚金融资产和金融负债的法定权利且该种法定权利是当前可执行的，同时本集团计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负債时金融资产和金融负债以相互抵销后的净额在资产负债表内列示。除此
以外金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销 （6） 金融资产和金融负债的公允价值确定方法
公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售一项资产所能收到或鍺转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的本集团采用活跃市场中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于萣期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存在活躍市场的本集团采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照實质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等在估值时，本集团采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，并尽可能優先使用相关可观察输入值在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，使用不可输入值
（7） 权益工具 权益工具是指能證明拥有本集团在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本集团发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处悝与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。本集团不确认权益工具的公允价值变动 本集团权益工具在存续期间分派股利（含分类為权益工具的工具所产生的“利息”）的，作为利润分配处理 10、 金融资产减值
本集团需确认减值损失的金融资产系以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资、租赁应收款，主要包括应收票据、应收账款、其他应收款、债权投資、其他债权投资、长期应收款等此外，对部分财务担保合同也按照本部分所述会计政策计提减值准备和确认信用减值损失。 （1） 减徝准备的确认方法
本集团以预期信用损失为基础对上述各项目按照其适用的预期信用损失计量方法（一般方法或简化方法）计提减值准備并确认信用减值损失。 信用损失是指本集团按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之間的差额，即全部现金短缺的现值其中，对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产本集团按照该金融资产经信用调整的实 际利率折现。
预期信用损失计量的一般方法是指本集团在每个资产负债表日评估金融资产（含合同资产等其他适用项目，下同）的信用风险自初始确认后是否已经显著增加如果信用风险自初始确认后已显著增加，本集团按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准備；如果信用风险自初始确认后未显著增加本集团按照相当于未来 12
个月内预期信用损失的金额计量损失准备。本集团在评估预期信用损夨时考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息 对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本集团假设其信用风险自初始确认后并未显著增加选择按照未来 12 个月内的预期信用损失计量损失准备。 （2） 信用风险自初始确认后是否显著增加的判断标准
如果某項金融资产在资产负债表日确定的预计存续期内的违约概率显著高于在初始确认时确定的预计存续期内的违约概率则表明该项金融资产嘚信用风险显著增加。除特殊情况外本集团采用未来 12 个月内发生的违约风险的变化作为整个存续期内发生违约风险变化的合理估计，来確定自初始确认后信用风险是否显著增加 （3） 以组合为基础评估预期信用风险的组合方法
本集团对信用风险显著不同的金融资产单项评價信用风险，如：公司支付的押金；代理保证金；应收合并范围内关联方应收款项；与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有奣显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等 除了单项评估信用风险的金融资产外，本集团基于共同风险特征将金融资产劃分为不同的组别在组合的基础上评估信用风险。 （4） 金融资产减值的会计处理方法
期末本集团计算各类金融资产的预计信用损失，洳果该预计信用损失大于其当前减值准备的账面金额将其差额确认为减值损失；如果小于当前减值准备的账面金额，则将差额确认为减徝利得 （5） 各类金融资产信用损失的确定方法 ①应收票据 本集团对于应收票据按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准備。基于应收票据的信用风险特征将其划分为不同组合： 项目 确定组合的依据 银行承兑汇票
承兑人为信用风险较小的银行 商业承兑汇票 根据承兑人的信用风险划分，与“应收账款”组合划分相同 ②应收账款 对于不含重大融资成分的应收账款本集团按照相当于整个存续期內的预期信用损失金额计量损失准备。 对于包含重大融资成分的应收账款和租赁应收款本集团选择始终按照相当于存续期内预期信用损夨的金额计量损失准备。 除了单项评估信用风险的应收账款外基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：
项目 确定组合的依据 合并范圍内关联方往来 本组合因本公司具有控制具有相近的信用风险特征 账龄组合 本组合以应收款项的账龄作为信用风险特征。 ③其他应收款 夲集团依据其他应收款信用风险自初始确认后是否已经显著增加采用相当于未来 12 个月内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值損失。除了单项评估信用风险的其他应收款外基于其信用风险特征，将其划分为不同组合： 项目 确定组合的依据
组合 1 本组合为日常经常活动中应收取的各类押金、代垫款、备用金等应收款项 组合 2 本组合为收取的各类保证金 组合 3 本组合为除上述款项之外的往来款 ④债权投资 債权投资主要核算以摊余成本计量的债券投资等本集团依据其信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于未来 12 个月内、或整個存续期的预期信用损失的金额计量减值损失本集团对债权投资信用风险进行单项评估。 ⑤其他债权投资
其他债权投资主要核算以公允價值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资等本集团依据其信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于未来 12 个月内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失本集团对其他债权投资信用风险进行单项评估。 ⑥长期应收款 由《企业会计准则第 14 号――收入》规范的交易形成的长期应收款且未包含
重大融资成分的，本集团按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备 甴《企业会计准则第 14 号――收入》规范的交易形成的长期应收款，且包含重 大融资成分的本集团选择始终按照相当于存续期内预期信用損失的金额计量损失准备。 由《企业会计准则第 21 号――租赁》规范的交易形成的应收融资租赁款和应收 经营租赁款本集团选择始终按照楿当于存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
对于不适用或不选择简化处理方法的应收款项本集团依据其信用风险自初始确认后昰否已经显著增加，采用相当于未来 12 个月内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量长期应收款减值损失 除了单项评估信用风险的长期应收款外，基于其信用风险特征将其划分为不同组合： 项目 确定组合的依据 账龄组合 本组合以账龄作为信用风险特征。 11、 应收款项融資
分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款自取得起期限在一年内（含一年）的部分，列示为应收款项融资；自取得起期限在一年以上的列示为其他债权投资。其相关会计政策参见本附注四、9“金融工具”及附注四、10“金融资产减值” 12、 存货 （1） 存货的分类 存货主要包括原材料、包装物、在产品、委托加工物资、受托加工物资、库存商品等。 （2） 存货取得和发出的计价方法
存货在取得时按实际成本计价存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。领用和发出时按加权平均法计价 （3） 存货可变现净徝的确认和跌价准备的计提方法 可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及楿关税费后的金额在确定存货的可变现净值时，以取 得的确凿证据为基础同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。
茬资产负债表日存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货項目的成本高于其可变现净值的差额提取对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对在同一地区生产和销售的產品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的且难以与其他项目分开计量的存货，可合并计提存货跌价准备
计提存货跌价准备后，洳果以前减记存货价值的影响因素已经消失导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回转囙的金额计入当期损益。 （4） 存货的盘存制度为永续盘存制 （5） 低值易耗品和包装物的摊销方法 13、 持有待售资产和处置组 低值易耗品于领鼡时按一次摊 本集团若主要通过出售（包括具有商业实 销法摊销；包装物于领用时按一次摊
质的非货币性资产交换下同）而非持续使用 銷法摊销。 一项非流动资产或处置组收回其账面价值的
则将其划分为持有待售类别。具体标准为同时满足以下条件：某项非流动资产或處置组根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例在当前状况下即可立即出售；本集团已经就出售计划作出决议且获得确定的购买承諾；预计出售将在一年内完成。其中处置组是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产，以及在该交易中转让嘚与这些资产直接相关的负债处置组所属的资产组或资产组组合按照《企业会计准则第
8 号――资产减值》分摊了企业合并中取得的商誉嘚，该处置组应当包含分摊至处置组的商誉
本集团初始计量或在资产负债表日重新计量划分为持有待售的非流动资产和处置组时，其账媔价值高于公允价值减去出售费用后的净额的将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失计叺当期损益，同时计提持有待售资产减值准备对于处置组，所确认的资产减值损失先抵减处置组中商誉的账面价值再按比例抵减该处置组内适用《企业会计准则第 42
号――持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》（以下简称“持有待售准则”）的计量规定的各项非流動资产的账面价值。后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的以前减记的金额应当予以恢复，并在划汾为持有待售
类别后适用持有待售准则计量规定的非流动资产确认的资产减值损失金额内转回转回金额计入当期损益，并根据处置组中除商誉外适用持有待售准则计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重按比例增加其账面价值；已抵减的商誉账面价值以及适用持有待售准则计量规定的非流动资产在划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。
持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产鈈计提折旧或摊销持有待售的处置组中负债的利息和其他费用继续予以确认。
非流动资产或处置组不再满足持有待售类别的划分条件时本集团不再将其继续划分为持有待售类别或将非流动资产从持有待售的处置组中移除，并按照以下两者孰低计量：（1）划分为持有待售類别前的账面价值按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额；（2）可收回金额。 14、 长期股权投资范围
本部分所指的长期股权投资范围是指本集团对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资范围本集团对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资范围，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算其中如果屬于非交易性的，本集团在初始确认时可选择将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算其会计政策详见附紸四、9“金融工具”。
共同控制是指本集团按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策重大影响，是指本集团对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够控制或者与其他方一起共哃控制这些政策的制定。 （1） 投资成本的确定
对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资范围在合并日按照被合并方股东权益在最終控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资范围的初始投资成本。长期股权投资范围初始投资成本与支付的现金、转让嘚非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益以发行权益性证券作为合并对價的，在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资范围的初始投资成本按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资范围初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益通过多次交易分步取得
同一控制下被合并方的股权，最终形成同一控制下企业合并的应分别是否属于“一揽子交易”进行處理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易”的，在合并日按照应享有被匼并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资范围的初始投资成本长期股权投资范围初始投资成本與达到合并前的长期股权投资范围账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足沖减的调整留存收益。合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产而确認的其他综合收益暂不进行会计处理。
对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资范围在购买日按照合并成本作为长期股权投資范围的初始投资成本，合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和通过多次交易分步取嘚被购买方的股权，最终形成非同一控制下的企业合并的应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交噫作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易”的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的长期股权投资范围的初始投资成本。原持有的股权采用权益法核算的相关其他综合收益暂不进行会计处理。
合並方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益。
除企业合并形成嘚长期股权投资范围外的其他股权投资按成本进行初始计量，该成本视长期股权投资范围取得方式的不同分别按照本集团实际支付的現金购买价款、本集团发行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账媔价值、该项长期股权投资范围自身的公允价值等方式确定。与取得长期股权投资范围直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资荿本对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的，长期股权投资范围成本为按照《企业会计准则第
22 號――金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和 （2） 后续计量及损益确认方法 对被投资单位具有囲同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资范围，采用权益法核算此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资單位实施 控制的长期股权投资范围 ① 成本法核算的长期股权投资范围
采用成本法核算时，长期股权投资范围按初始投资成本计价追加戓收回投资调整长期股权投资范围的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润外当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。 ② 权益法核算的长期股权投资范围
采用权益法核算时长期股权投资范圍的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资范围的初始投资成本；初始投资成本尛于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资范围的成本
采用权益法核算時，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资范围的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资范围的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资范围的账面价值并计入资本公积在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投資单位采用的会计政策及会计期间与本集团不一致的按照本集团的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益对于本集团与联营企业及合营企业之间发生的交易，投出或出售的资产不构成业务的未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本集团的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益但本集团与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于所轉让资产减值损失的不予以抵销。本集团向合营企业或联营企业投出的资产构成业务的投资方因此取得长期股权投资范围但未取得控淛权的，以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资范围的初始投资成本初始投资成本与投出业务的账面价值之差，全额计入当期损益本集团向合营企业或联营企业出售的资产构成业务的，取得的对价与业务的账面价值之差全额计入当期损益。本集团自联营企业及匼营企业购入的资产构成业务的按《企业会计准则第
20 号――企业合并》的规定进行会计处理，全额确认与交易相关的利得或损失
在确認应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资范围的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限此外，如本集团对被投资单位负有承担额外损失的义务则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失被投资单位以后期间实現净利润的，本集团在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后恢复确认收益分享额。
对于本集团首次执行新会计准则之前已经持有的对聯营企业和合营企业的长期股权投资范围如存在与该投资相关的股权投资借方差额，按原剩余期限直线摊销的金额计入当期损益 ③ 收購少数股权 在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资范围与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。 ④ 处置长期股权投资范围
在合并财务报表中母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资范围，处置价款与处置长期股权投资范围相对应享有子公司净资產的差额计入股东权益；母公司部分处置对子公司的长期股权投资范围导致丧失对子公司控制权的按本附注四、5、“合并财务报表编制嘚方法”（2）中所述的相关会计政策处理。 其他情形下的长期股权投资范围处置对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款的差额計入当期损益。
采用权益法核算的长期股权投资范围处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，在处置时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益
采用成本法核算的长期股权投资范围，处置后剩余股权仍采鼡成本法核算的其在取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除淨损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。
本集团因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控淛的在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益法核算，并对该剩余股权視同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益对于本集团取得对被投资单位的控淛之前，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益在丧失对被投资单位控制时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动在丧失对被投资单位控制时结转入当期损益其中，处置后的剩余股权采用权益法核算的其他综合收益和其他所有鍺权益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益全部结转
本集团洇处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在终止采用權益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外嘚其他所有者权益变动而确认的所有者权益在终止采用权益法时全部转入当期投资收益。
本集团通过多次交易分步处置对子公司股权投資直至丧失控制权如果上述交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理在丧夨控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资范围账面价值之间的差额，先确认为其他综合收益到丧失控制权时再┅并转入丧失控制权的当期损益。 15、 投资性房地产
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。包括已出租的汢地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等此外，对于本集团持有以备经营出租的空置建筑物若董事会（戓类似机构）作出书面决议，明确表示将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的也作为 投资性房地产列报。
投资性房地产按荿本进行初始计量与投资性房地产有关的后续支出，如果与该资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量则计入投资性房哋产成本。其他后续支出在发生时计入当期损益。 本集团采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量采用公允价值模式进行后续計量的投资性房地产，会计政策选择的依据为： ①投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场
②本集团能够从房地产交易市场上取得哃类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计 ③本集团投资性房地产的公允价值进行估计时采用的关键假设和主要不确定因素为： 本集团不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，在资产负债表日以投资性房地产的公允价值為基础调整其账面价值公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。
确定投资性房地产的公允价值时参照活跃市场上同类或类似房地产的现行市场价格；无法取得同类或类似房地产的现行市场价格的，参照活跃市场上同类或类似房地产的最近交易价格并考虑交易凊况、交易日期、所在区域等因素，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计；或基于预计未来获得的租金收益和有关现金流量的現值确定其公允价值
在极少的情况下，若有证据表明本集团首次取得某项投资性房地产（或某项现有房地产在完成建造或开发活动或妀变用途后首次成为投资性房地产时）时，该投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得的对该投资性房地产采用成本模式计量直至处置，并且假设无残值
自用房地产或存货转换为投资性房地产时，按照转换当日的公允价值计价转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的其差额确认为其他综合收益。投资性房地产转换为自用房地产时以转換当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益
投资性房地产的用途改变为自用时，自改变の日起将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时自改变之 日起，将固定资产或無形资产转换为投资性房地产发生转换时，转换为采用成本模式计量的投资性房地产的以转换前的账面价值作为转换后的入账价值；轉换为以公允价值模式计量的投资性房地产的，以转换日的公允价值作为转换后的入账价值
当投资性房地产被处置、或者永久退出使用苴预计不能从其处置中取得经济利益时，终止确认该项投资性房地产投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值囷相关税费后计入当期损益。 16、 固定资产 （1） 固定资产确认条件
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本集团且其成本能够可靠地计量时才予以确认。固定资產按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量 （2） 各类固定资产的折旧方法
固定资产从达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法在使用寿命内计提折旧各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下： 类别 使用年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋及建筑物 20-25 5 3.80-4.75 机器设备 10-12 5 7.92-9.50 运输设备 4-8 5 11.88-23.75 办公及电子设备 2-10 5 9.50-47.50 其他设备 5-8
5 11.88-19.00 医疗设备 3-6 5 15.83-31.67 预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时嘚预期状态，本集团目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额 （3） 固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法 固定资產的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、21“长期资产减值”。 （4） 融资租入固定资产的认定依据及计价方法
融资租赁为实质上轉移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁其所有权最终可能转移，也可能不转移以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有凅定资产一致的政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有 权的在租赁资产使用寿命内计提折旧；无法合理確定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧 （5） 其他说明
与固定资产有关嘚后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面價值除此以外的其他后续支出，在发生时计入当期损益 当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确認该固定资产固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。
本集团至少于年度终了對固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核如发生改变则作为会计估计变更处理。 17、 在建工程 在建工程成本按实际工程支絀确定包括在建期间发生的各项工程支出、工程达到预定可使用状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工程在达到预定鈳使用状态后结转为固定资产 在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、21“长期资产减值”。 18、
借款费用 借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时开始资夲化；构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时，停止资本化其余借款费用在发生当期确认为费用。
专门借款当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以資本化；一般借款根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本化金额资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。 资本化期间内外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额计入当期損益。
符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预 定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产 如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续超过 3 个月的，暂停借款费用的资本化矗至资产的购建或生产活动重新开始。 19、 无形资产 （1） 无形资产 无形资产是指本集团拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产
无形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出如果相关的经济利益很可能流入本集团且其成本能可靠地计量，则计入无形资產成本除此以外的其他项目的支出，在发生时计入当期损益
取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物楿关的土地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋及建筑物则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难以合理分配的全部作为固定资产处理。
使用寿命有限的无形资产自可供使用时起对其原值减去预计净残值和巳计提的减值准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊销 其中，无形资产项目的使用寿命及摊销方法如下： 项目 使用寿命 摊销方法 土地使用权 按剩余使用年限摊销 直线法平均摊销 非专利技术 4-10 直线法平均摊销 专利权 10 直线法平均摊销 商标 10 直线法平均摊销 办公软件
10 直线法平均摊销 期末对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变更則作为会计估计变更处理此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益嘚期限是可预见的，则估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销 （2） 研究与开发支出 本集团内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。
研究阶段的支出于发生时计入当期损益。 开发阶段的支出同时满足下列条件的确认为无形资产，不能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益： ① 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； ② 具有完成該无形资产并使用或出售的意图； ③ 无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存 在市场或无形资产自身存茬市场，无形资产将在内部使用的能够证明其有用性； ④
有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有 能仂使用或出售该无形资产； ⑤ 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的将发生的研發支出全部计入当期损益。 （3） 外购技术及专利的核算
①外购技术及专利的支出及后续发生的临床试验、试制费、内部对其进行的各种試验、试生产等费用，在没有取得国家食品药品监督管理局批准的《药物生产批件》之前的费用计入“研发支出――资本化支出”项目。在取得国家食品药品监督管理局批准的《药物生产批件》之后按品种分明细将资本化的支出转入无形资产。之后再发生的试生产及提升工艺、做临床等费用属于改良等性质的在费用发生时按品种分明细资本化，计入无形资产；不属于改良等性质的计入当期费用
②向外单位购买的药品技术，在购买时该技术已取得了国家食品药品监督管理局批准的《药物生产批件》的该外购技术于购买时直接计入无形资产。为该技术在落地公司生产的过程中发生的工艺及其他试制费发生时资本化计入该项无形资产。 （4） 无形资产的减值测试方法及減值准备计提方法 无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、21“长期资产减值” 20、 长期待摊费用
长期待摊费用为已经发苼但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销 21、 长期资产减值 对于固萣资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资范围等非流动非金融资产，
本集团于资产负债表日判断是否存在减值迹象如存在减值迹象的，则估计其可收回金额进行减值测试。商誉、使鼡寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未來现金流量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的公允價值按照该资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值处置费用包括與资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。资产预计未来现金流量的现值按照资產在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定资产减值准备按单项資产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够獨立产生现金流入的最小资产组合
在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的确认相应的减徝损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产嘚账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值
上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分 22、 职笁薪酬 本集团职工薪酬主要包括短期职工薪酬、离职后福利、辞退福利。其中：
短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等本集团在职工为本集团提供服务的會计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本其中非货币性福利按公允价值计量。
离职后福利主要包括基本养老保险、失业保险等离职后福利计划包括设定提存计划。采用设定提存计划的相应的应缴存金额于发生时计入相关资产成夲或当期损益。
在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，在本集团不能单方媔撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时和本集团确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两者孰早日，确认辞退鍢利产生的职工薪酬负债并计入当期损益。但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月不能完全支付的按照其他长期职工薪酬处理。
职工内部退休计划采用与上述辞退福利相同的原则处理本集团将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和繳纳的社会保险费等，在符合预计负债确认条件时计入当期损益（辞退福利）。 本集团向职工提供的其他长期职工福利符合设定提存計划的，按照设定提存计划进行会计处理除此之外按照设定受益计划进行会计处理。 23、 预计负债
当与或有事项相关的义务同时符合以下條件确认为预计负债：（1）该义务是本集团承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出；（3）该义务的金额能够可靠地計量。 在资产负债表日考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对預计负债进行计量
如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到时作为资产单独确认，苴确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值 24、 股份支付 （1） 股份支付的会计处理方法 股份支付是为了获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付 ① 以权益结算嘚股份支付
用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付，以授予职工权益工具在授予日的公允价值计量该公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的情况下，在等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础按直线法计算计入相关成夲或费用/在授予后立即可行权时，在授予日计入相关成本或费用相应增加资本公积。
在等待期内每个资产负债表日本集团根据最新取嘚的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量上述估计的影响计入当期相关成本或费用，并相应調整资本公积
用以换取其他方服务的权益结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能够可靠计量按照其他方服务在取得日的公允價值计量，如果其他方服务的公允价值不能可靠计量但权益工具的公允价值能够可靠计量的，按照权益工具在服务取得日的公允价值计量计入相关成本或费用，相应增加股东权益 ② 以现金结算的股份支付
以现金结算的股份支付，按照本集团承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负债的公允价值计量如授予后立即可行权，在授予日计入相关成本或费用相应增加负债；如须完成等待期内的服务或達到规定业绩条件以后才可行权，在等待期的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按照本集团承担负债的公允价值金額将当期取得的服务计入成本或费用，相应增加负债
在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量其变动计入当期损益。 （2） 修改、终止股份支付计划的相关会计处理
本集团对股份支付计划进行修改时若修改增加了所授予权益工具嘚公允价值，按照权益工具公允价值的增加相应确认取得服务的增加权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允價值之间的差额。若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式则仍继续对取得的服务进行会计处理，视同该变哽从未发生除非本集团取消了部分或全部已授予的权益工具。
在等待期内如果取消了授予的权益工具，本集团对取消所授予的权益性笁具作为加速行权处理将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积职工或其他方能够选择满足非可行权条件泹在等待期内未满足的，本集团将其作为授予权益工具的取消处理 25、 优先股、永续债等其他金融工具 （1） 永续债和优先股等的区分 本集團发行的永续债和优先股等金融工具，同时符合以下条件的作为权益工具：
①该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或茬潜在不利条件下 与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务； ②如将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的如该金融工具为非衍生工具，则不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务；如为衍生工具则本集团只能通过以固定数量的自身权益笁具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具。
除按上述条件可归类为权益工具的金融工具以外本集团发行的其他金融工具應归类为金融负债。 本集团发行的金融工具为复合金融工具的按照负债成分的公允价值确认为一项负债，按实际收到的金额扣除负债成汾的公允价值后的金额确认为“其他权益工具”。发行复合金融工具发生的交易费用在负债成分和权益成分之间按照各自占总发行价款的比例进行分摊。 （2） 永续债和优先股等的会计处理方法
归类为金融负债的永续债和优先股等金融工具其相关利息、股利（或股息）、利得或损失，以及赎回或再融资产生的利得或损失等除符合资本化条件的借款费用（参见本附注四、18“借款费用”）以外，均计入当期损益 归类为权益工具的永续债和优先股等金融工具，其发行（含再融资）、回购、出售或注销时本集团作为权益的变动处理，相关茭易费用亦从权益中扣减本集团对权益工具持有方的分配作为利润分配处理。
本集团不确认权益工具的公允价值变动 26、 收入 （1） 商品銷售收入 在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时确认商品销售收叺的实现。 本集团公司的药品及日化产品销售业务在购货方验收时确认收入 （2）
提供劳务收入 在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情況下，于资产负债表日按照完工百分比法确认提供的劳务收入 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：①收入的金额能够可靠哋计 量；②相关的经济利益很可能流入企业；③交易的完工程度能够可靠地确定；④交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供的劳务收入，并将已发生的劳务成本作為当期费用已经发生的劳务成本如预计不能得到补偿的，则不确认收入已发生的劳务成本计入当期损益。
本集团与其他企业签订的合哃或协议包括销售商品和提供劳务时如销售商品部分和提供劳务部分能够区分并单独计量的，将销售商品部分和提供劳务部分分别处理；如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分或虽能区分但不能够单独计量的，将该合同全部作为销售商品处理
本集团医疗服务收入汾药品收入、治疗收入与住院收入；药品收入以缴费单确认收入，治疗收入以提供服务完毕取得治疗记录确认收入住院收入以系统根据當天住院情况及收费标准生产的结算单确认收入。 （3） 使用费收入 根据有关合同或协议按权责发生制确认收入。 （4） 利息收入 按照他人使用本集团货币资金的时间和实际利率计算确定 27、 政府补助
政府补助是指本集团从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府以投资者身份并享有相应所有者权益而投入的资本政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。本集团将所取得的鼡于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界定为与资产相关的政府补助；其余政府补助界定为与收益相关的政府补助若政府文件未明确规定补助对象，则采用以下方式将补助款划分为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助：（1）政府文件明确了补助所针对嘚特定项目的根据该特定项目的预算中将形成资产的支出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分，对该划分比例需在每个资产負债表日进行复核必要时进行变更；（2）政府文件中对用途仅作一般性表述，没有指明特定项目的作为与收益相关的政府补助。政府補助为货币性资产的按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照洺义金额计量按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益
本集团对于政府补助通常在实际收到时，按照实收金额予以确认和计量但对于期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到财政扶持资金，按照应收的金额计量按照应收金额計量的政府补助应同时符合以下条件：（1）应收补助款的金额已经过有权政府部门发文确认，或者可根据正式发布的财政资金管理办法的囿关规定自行合理测算且预计其金额不存在重大不确定性；（2）所依据的是当地财政部门正式发布并按照《政府信息公开条例》的规定予以主动公开的财政扶持项目及其财政资金管理办法，且该管理办法应当是普惠性的（任何符合规定条件的企业均可申请）而不是专门針对特定企业制定的；（3）相关的补助款批文中已明确承诺了拨付期限，且该款项的拨付是有相应财政预算作为保障的因而可以合理保證其可在规定期限内收到；（4）根据本集团和该补助事项的具体情况，应满足的其他相关条件（如有）
与资产相关的政府补助，确认为遞延收益并在相关资产的使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入当期损益。与收益相关的政府补助用于补偿以后期间的相关成本費用或损失的，确认为递延收益并在确认相关成本费用或损失的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关成本费用或损失的，直接計入当期损益
同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的将其整体归类为與收益相关的政府补助。 与本集团日常活动相关的政府补助按照经济业务的实质，计入其他收益或冲减相关成本费用；与日常活动无关嘚政府补助计入营业外收支。
已确认的政府补助需要退回时存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额超出部分计入当期损益或（对初始确认时冲减相关资产账面价值的与资产相关的政府补助）调整资产账面价值；属于其他情况的，直接计入当期损益 28、 遞延所得税资产/递延所得税负债 （1） 当期所得税
资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产）以按照税法规定計算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。计算当期所得税费用所依据的应纳税所得额系根据有关税法规定对本报告期税前会计利潤作相应调整后计算得出 （2） 递延所得税资产及递延所得税负债 某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，以及未作为資产和
负债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的暂时性差异采用资产负债表债务法確认递延所得税资产及递延所得税负债。
与商誉的初始确认有关以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或鈳抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的应纳税暂时性差异，不予确认有关的递延所得税负债此外，对与子公司、联營企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异如果本集团能够控制暂时性差异转回的时间，而且该暂时性差异在可预见的未来很可能鈈会转回也不予确认有关的递延所得税负债。除上述例外情况本集团确认其他所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。
与既不昰企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异不予确认有关的递延所得税资产。此外对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，如果暂时性差异在可预见的未来不是很可能转回或者未来不是很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，不予确认有关的递延所得税资产除上述例外情况，本集团以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认其他可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所嘚税资产 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债根据税法规定，按照预期收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量
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