长期股权投资由控制转变为重大影响，个别报表由成本法改为权益法对现金股利的调整问题？-石投金融
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长期股权投资由控制转变为重大影响，个别报表由成本法改为权益法对现金股利的调整问题？
假设在控制期间被投资单位发放现金股利，由成本法改为权益法进行追溯调整个别报表应该做怎么样的调整？个别报表分录：借：应收股利 贷：投资收益求教？？
匿名用户 |
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成本法下，发放现金股利作，借：应收股利 贷：投资收益；成本法改为权益法，在个别报表上，应当将剩余投资追溯调整权益法账面价值，若投资一开始未达到控制，用权益法核算，应作调整分录，借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整；综上，调整分录应为-借：… 显示全部 成本法下，发放现金股利作，借：应收股利 贷：投资收益；成本法改为权益法，在个别报表上，应当将剩余投资追溯调整权益法账面价值，若投资一开始未达到控制，用权益法核算，应作调整分录，借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整；综上，调整分录应为-借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整 以上是我的理解，欢迎讨论
回答于日 00:00
如果成本法由于处置部分股权，转为权益法核算，那么对于剩余部分，应当视同一开始就以权益法核算，也就是说，假如当初就是权益法，长期股权投资及其明细科目，该有多少账面价值，就将长期股权投资调整成多少账面价值，具体而言，就是要将持有期间被投资单位… 显示全部 如果成本法由于处置部分股权，转为权益法核算，那么对于剩余部分，应当视同一开始就以权益法核算，也就是说，假如当初就是权益法，长期股权投资及其明细科目，该有多少账面价值，就将长期股权投资调整成多少账面价值，具体而言，就是要将持有期间被投资单位产生的利润中没有分配给股东的部分，属于本公司的那一部分，计入长期股权投资-损益调整，将被投资单位计入其他综合收益中属于本单位的部分，计入长期股权投资-其他综合收益，将被投资单位其他权益变动（比如资本公积-股本溢价的变动）计入长期股权投资-其他权益变动。损益调整中属于本年利润的，贷记投资收益，属于以前年度的，直接贷记未分配利润和盈余公积（等于以前年度确认的）。其他综合收益由于属于资产负债表项目，所以全额计入即可，同理由于其他权益变动计入资本公积-其他资本公积，也是资产负债表项目，所以也全额计入。换句话说，你可以认为留下的那部分一开始就做“错”了，现在进行“差错更正”需要注意的是，如果当初确认的被投资单位公允价值跟其账面价值不一致，需要调整被投资单位的利润，这调整方法和合并报表中对子公司的利润调整是一样的。上述所述利润，事实上是已经扣减了分红的利润，即利润中没有分配给股东的部分，我们在调整损益调整的时候，已经扣减了分红，所以就不需要再管已经分配的股利。比如：A公司2007年购买B公司，100%，B公司账面价值100万元，A公司入账价值100万元。B公司2007年自收购后产生利润10万，分红5万。假如A公司在2008年初卖掉B公司股权的60%，则改为法进行计算。假定40%的股权自始用权益法进行核算，则2007年有分录：借 长期股权投资-损益调整 4万 贷：投资收益 4万借 投资收益 4万 贷 利润分配-未分配利润 4万盈余公积和所得税略借：应付股利 2万 贷：长期股权投资-损益调整 2万现在40%的股权的账面价值为 42万。在成本法转为权益法时，我们的处理是：借：长期股权投资-损益调整 2万（产生利润10万，5万已经分配，还剩5万未分配） 贷：利润分配-未分配利润 2万显然由于计算新增利润时已经扣除了现金股利，所以无需考虑现金股利调整。调整后长期股权投资投资的账面价值跟自始权益法核算是一直的，也是42万。未分配利润，本年确认2万，去年在成本法下确认的5万股利其中2万是属于40%的，所以未分配利润就40%的股权增加额也跟自始权益法一样，增加4万
回答于日 00:00
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多项选择题投资方在个别财务报表中，对长期股权投资核算说法正确的是（）。
A.新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益
B.按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整
C.对长期股权投资核算按成本法核算
D.对长期股权投资核算按权益法核算
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母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的会计处理
因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响或者与其他投资方一起实施共同控制的情况下，在个别财务报表中，首先应按处置或收回投资的比例结转应终止确认的长期股权投资。在此基础上，应当比较剩余的长期股权投资成本与按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值的份额，属于投资作价中体现的商誉部分，不调整长期股权投资的账面价值；属于投资成本小于原投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，在调整长期股权投资成本的同时，应调整留存收益。
对于原取得投资后至因处置投资导致转变为权益法核算之间被投资者单位实现净损益中应享有的份额，一方面应调整长期股权投资的账面价值，同时对于原取得投资时至处置投资当期期初被投资单位实现的净损益（扣除已发放及已宣告发放的现金股利和利润）中应享有的份额，调整留存收益，对于处置投资当期期初至处置投资之日被投资单位实现的净损益中享有的份额，调整当期损益；其他原因导致被投资单位所有者权益变动力中应享有的份额，在调整长期股权投资账面价值的同时，应当记入“资本公积——其他资本公积”。
在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照其在处置日（即丧失控制权日）的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额和对该子公司的商誉（如果存在的话）之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转为当期投资收益。母公司应当在合并财务报表附注中披露处置后的剩余股权在丧失控制权日的公允价值，按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。
合并财务报表中确认的投资收益＝处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和－按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额－按原持股比例计算的商誉＋与原有子公司投资相关的其他综合收益
【例】、2010年1月1日，甲公司支付600万元取得100%的股权，投资当时乙公司可辩认净资产的公允价值为500万元，该项合并业务产生商誉100万元。2010年1月1日至2011年12月31日，乙公司的可辩认净资产自购买日持续计算增加了75万元，其中按购买日公允价值计算实现的净利润50万元，持有可供出售金融资产的公允价值升值25万元。
2012年1月2日，甲公司转让乙公司60%的股权，收取现金480万元存入银行，转让后甲公司对乙公司的持股比例为40%，能够对其施加重大影响。2012年1月2日，即甲公司丧失对乙公司的控制权日，乙公司剩余40%股权的公允价值为320万元，假定甲、乙公司提取盈余公积的比例均为10%。乙公司未分配现金股利，不考虑其他因素。
（1）编制甲公司丧失控制权日个别报表中的会计分录。
（2）计算丧失控制权日合并报表中应确认的投资收益。
（1）编制甲公司丧失控制权日个别报表中的会计分录。
理论：在个别财务报表中，首先应按处置或收回投资的比例结转应终止确认的长期股权投资。
A、确认部分股权投资处置收益
借：银行存款&&&&&&&&&&&&&
贷：长期股权投资&&&&&&&&&
360（600&60%）
投资收益&&&&&&&&&&&&&
B、对剩余股权改按权益法核算
理论：比较剩余的长期股权投资成本与按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值的份额，属于投资作价中体现的商誉部分，不调整长期股权投资的账面价值；属于投资成本小于原投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，在调整长期股权投资成本的同时，应调整留存收益。
比较剩余的长期股权投资成本240万元（600&40%）与按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值的份额200万元（500&40%），属于投资作价中体现的商誉部分，不调整长期股权投资的账面价值。
对于处置投资当期期初至处置投资之日被投资单位实现的净损益50万元中享有的份额，调整当期损益；
理论：对于原取得投资后至因处置投资导致转变为权益法核算之间被投资者单位实现净损益中应享有的份额，一方面应调整长期股权投资的账面价值，同时对于原取得投资时至处置投资当期期初被投资单位实现的净损益（扣除已发放及已宣告发放的现金股利和利润）中应享有的份额，调整留存收益，对于处置投资当期期初至处置投资之日被投资单位实现的净损益中享有的份额，调整当期损益；其他原因导致被投资单位所有者权益变动力中应享有的份额，在调整长期股权投资账面价值的同时，应当记入“资本公积——其他资本公积”。
借：长期股权投资&&&&&&&&&&&&&&&&&
20（50&40%）
贷：盈余公积&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
2（50&40%&10%）
利润分配——未分配利润&&&&&&&&
18（50&40%&90%）
其他原因导致被投资单位所有者权益变动中应享有的份额25万元，在调整长期股权投资账面价值的同时，应当记入“资本公积——其他资本公积”。
借：长期股权投资&&&&&&&&&&&&&&&&&
10（25&40%）
贷：资本公积——其他资本公积&&&&&
（2）计算丧失控制权日合并报表中应确认的投资收益。
理论：在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照其在处置日（即丧失控制权日）的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额和对该子公司的商誉（如果存在的话）之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转为当期投资收益。母公司应当在合并财务报表附注中披露处置后的剩余股权在丧失控制权日的公允价值，按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。
丧失控制权日甲公司合并报表中应确认的投资收益合并财务报表中确认的投资收益＝处置股权取得的对价480万与剩余股权公允价值320万之和（480＋320）－按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额（500＋75）－按原持股比例计算的商誉100万＋与原有子公司投资相关的其他综合收益25万＝（480＋320）－（500＋75）－100＋25＝150万元
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