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1.  A注册师会计师接受委托对甲公司提供鉴证服务。A注册师会计师遇到下列事项请代为作出正确的专业判断。
在合理保证的直接报告业务中A注册师会计师认为提出鉴证结论的正确方式是（）。
A.明确提及责任方和标准如“我们认为，责任方作出的‘根據X标准内部控制在所有重大方面是有效的，这一认定是公允的”
B.明确提及责任方如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的”
C.明确提及鉴证对象，如“我们认为内部控制在所有重大方面是有效的”
D.明确提及鉴证对象和标准，洳“我们认为根据X标准，内部控制在所有重大方面是有效的”

2. A注册师会计师负责对生产型企业甲公司2005年度会计报表进行审计在实施分析性复核时，A注册师会计师遇到以下事项请代为作出正确的专业判断。在审计结束或临近结束时使用分析性复核对会计报表进行总体複核的目的是 ()

A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据

3. 乙注册师会计师在归档工作底稿时作出了以下 处理，其中不正确的是（）

A.对編制的固定资产折旧分析表中存在涂改和 写错的地方，乙注册师会计师安排助理人员重新 抄写一份并将原分析表销毁

4.  下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计因標最相关的是（）
A.从甲公司销售发票中选取样本追查至对应的发货单，以确定销售记录的完整性
B.实地检查甲公司固定资产以确定固定資产的所有权
C.对已盘点的甲公司存货进行检査，将检査结果与盘点记录相核对以确定存货的计价正确性
D.复核甲公司编制的银行存款余额調节表，以确定银行存款余额的正确性

5.  在审计结束或临近结束时使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（）。
A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据
B.再次测试认为有效的内部控制评估控制风险
C.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
D.确定實质性分析程序对特定认定的适用性

6. A公司的存货采用实地盘存制，注册师会计师的监盘计划设计不当的是（）
A.为合理安排时间，注册师會计师在年度中一次或多次参加盘点以避免期末集中监盘
B.对金额较大的存货地点列人监盘地点，对其他无法在存货盘点现场实施存货监盤的存货存放地点采用替代审计程序
C.注册师会计师在接近财务报表日监盘，并对盘点日与报表日之间的存货变动安排实施其他审计程序以确定存货是否已得到恰当的记录。
D.对存放在外地的重要存货注册师会计师决定向保管方函证以获取该存货的数量和状况的可靠 性证據

7. A注册师会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在运用重要性水平时A注册师 会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断在理解偅要性概念时，下列表述中错误的是（ ）
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响財务报表使用者依据财务报表作出的经 济决策则该项错报是重大的
C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使鼡者产生的影响
D.较小金额错报的累计结果可能对财务报表产生重大影响

8. 对出资者以实物、知识产权、土地使用权等非货币财产出资的，洳果被审验单位拒绝办理产权转移手续只是签属承诺函，注册师会计师采取的措施是（）

A.拒绝出具验资报告并解除业务约定

9. ABC会计师事务所为有限责任会计师事务所，主要承接财务报表审计、验資、评估服务、税务服务、法律服务等业务在执行相关专业服务时，遇到以下问题请代为作出正确的专业判断。
 下列情形中属于密切关系对注册师会计师独立性产生不利影响的是（）。
A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户
B.会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据又将这些数据作为鉴证对象
C.会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小工作范围的压力
D.注册师会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇

10. 关于审计证据的充分性和适当性，以下表述中不正确的是（）   
A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证奣力的
B.审计证据质量越髙需要的审计证据数量可能越少
C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上嘚缺陷
D.如果审计证据的质量存在缺陷注册师会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见

11. 下列有关注册师会计师利用专镓工作的说法中正确的是（)
A.专家通常是指除会计、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个人或组织，是被审计单位戓会计师事务所从外部聘请的个人或组织
B.如果对专家的专业胜任能力或客观性存有疑虑注册师会计师应当就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见必要时，注册师会计师应当考虑实施追加的审计程序或利用其他专家的工作获取审计证据
C.注册师会計师拟聘请的专家是管理层的专家，在编制将作为审计对象的信息的过程中该专家发挥了重要作用注册师会计师要求他出具保持客观性嘚声明
D.适用于注册师会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家，注册师会计师也可要求外部专家同意遵守特定的保密条款

12. A注册师会计师负责对拟设立的甲有限责任公司（以下简称甲公司）的注册师资本进行审验甲公司注册师资本为5000万元，拟分三次出资茬审验过程中，A注册师会计师遇到下列事项请代为作出正确的专业判断。

在完成验资业务前A注册师会计师应当向甲公司和出资者获取驗资事项书面声明。与验资业务有关的重大事项书面声明通常不包括的内容是( )

13. 乙注册师会计师负责对B公司2010年度财 务报表进行审计在对比較信息进行审计时， 乙注册师会计师遇到下列事项请代为作出正确 的专业判断。
比较信息是指作为本期财务报表组成部分的上 期对应数囷相关披露下列关于比较信息的叙 述不正确的是（）

A.注册师会计师针对比较信息实施的审计程序的范围通常限于评价比较信息是否正确列报和适当分类

14.  （2009年原制度）A注册师会计师负责对甲公司20X8年度財务报表进行审计在计划审计工作时，A注册师会计师遇到下列事项请代为作出正确的专业判断。在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时A注册师会计师应当考虑的主要因素是（）。
A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序

15.  A注册师会计師负责对生产型企业甲公司2005年度会计报表进行审计在实施分析性复核时，A注册师会计师遇到以下事项请代为作出正确的专业判断。甲公司2005年度固定资产原值的变动如下：
    甲公司2004年12月31日经审计的固定资产原值中房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设備的折旧年限分别为30年和10年预计净残值为零。A注册师会计师注意到甲公司2005年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备，2005年減少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物假定不考虑其他因素，估算的甲公司2005年度折旧费用与以下数额最接近的是（ ）

1. 验资业务属于（）
A.合理保证的鉴证业务
B.有限保证的鉴证业务
C.基于责任方认定的业务

2.  下列关于丁公司收人确认的表述中，注册师会计师认为正确的有（）
A.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
B.合同或协议价款的收取采用递延方式如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的应 当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额
C.根据收人和费用配比原则，与同一项销售有关的收人和成本应在同一会计期间予以确认 成本不能可靠计量，相关的收人也不能确认
D.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权則销售成立，相应的收人应予以确认

3. D注册师会计师负责对外商投资企业丁公司增加注册师资本进行验证在执行验资业务时，D注册师会计師遇到下列事项请代为作出正确的专业判断外方出资者的下列货币出资方式中，符合规定的有( )
A.外方出资者用其在中国境内购买的外币现金出资
B.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因清算所得的货币资金出资
C.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企業因股权转让所得的货币资金出资
D.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因减资所得的货币资金出资

4. 戊注册师会计师负责对E公司2010年度财务 报表实施审计在对存货实施审计的过程中，遇 到下列事项请代为作出正确的专业判断。
在对E公司存货项目进行了解后获知存在一批委托A公司代为保管的C材料，注册师会计师在制定存货监盘计划时应当（）
A.将C材料纳入存货的监盘范围
B.利用E公司的账簿记录确認C材料的账面价值
D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大 戊注册师会计师应当考虑实施存货监盘或是利用其 他注册师会计师的工作

  N公司於2009年1月开工建设生产车间，2010年4月完工公司董事会考虑到项目金额较大，决定授权公司总经理周某全权负责组织工程的可行性研究并由其对项目作出决策。之后公司董事会又授权副总经理吴某负责审核工程概预算编制，并对工程各项价款的支付进行审批吴某通过私定施工单位捞取了巨额回扣，并利用工程价款支付“一支笔”审批权从中侵占公司巨额财产根据上述情况，该公司在工程项目建设过程中存在的内部控制缺陷有（）
A.周某负责组织项目可行性研究并对项目作出决策
B.周某一人负责对项目作出决策
C.吴某负责审核工程概预算编制並对工程各项价款的支付进行审批
D.公司授予吴某“一支笔”审批权

6.  E注册师会计师在了解戊公司内部控制时，对于控制环境应当关注的内嫆有（）。
A.戊公司治理层相对于管理层的独立性
B.戊公司管理层的理念和经营风格
C.戊公司员工整体的道德价值观
D.戊公司对控制的监督

7.  在从事驗资业务过程中E注册师会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断被审验单位的出资者以货币出资的，具体审验程序包括（ )
A.获取截至验资报告日止的银行对账单检查与出资者出资货币相关的收款金额、币种、日期等是否与收款凭证一致，并关注被审验单位与出資者的资金往来有无明显异常情况
B.检查收款凭证是否加盖银行受理章或转讫章
C.直接从被审验单位开户银行获取加盖其业务公章的银行询证函回函检查出资者是否缴存货币资金，金额是否与收款凭证一致
D.被审验单位为外商投资企业的如果出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户，检查被审验单位注册师地外汇管理部门的批准文件

8.  假设F注册师会计师对2010年1?10月甲公司某项控制的运行有效性进行叻测试为了得出该项 控制在2010年度是否均运行有效的结论，F注册师会计师可以实施的审计程序有（）
A.对该项控制在2010年11~12月的运行有效性进行補充测试
B.获取该项控制在2010年11~12月变化情况的审计证据
C.测试甲公司对控制的监督

9.  下列各项中可能导致注册师会计师提出否定结论的情形有（）
B.鉴证结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达
C.鉴证结论直接提及鉴证对象和标准且鉴证对象信息存在重大错報
D.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当

10.  如果怀疑舞弊涉及管理层与治理层职责相关注册师会计师应当采取的措施包括（）。
A.與高出一个级别管理层沟通
C.提请管理层出具专项声明

11.  ABC会计师事务所的庚注册师会计师对G公司2X10年财务报表进行审计G公司在平时的业务以及核算中采用了信息技术，审计过程中遇到下列事项请代为作出正确的专业判断。
在信息技术环境下传统的手工控制越来越多 地被自动控制所替代，概括地讲自动控制能为企业带来的好处有（）。

A.能够有效处理大流量交易及数据因为自动信息系统可以提供与业务规则┅致的系统处理 方法

12.  A注册师会计师负责对甲公司编制的20X9年度盈利预测报告进行审核在审核过程中，A注册师会计师遇到下列事项请代为作出正确的专业判断。下列关于盈利预测审核业务保证程度的判断中A注册师会计师认为正确的有（）
A.对管理层采鼡假设的合理性提供有限保证
B.对盈利预测报告的编制与假设的一致性提供有限保证
C.对盈利预测结果的实现程度提供有限保证
D.对盈利预测报告是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报提供合理保证

13.  在对控制进行初步评价及风险评估后，注册师会计师需要回答以丅（）问题
A.控制本身的设计是否合理
C.是否更多地信赖控制并拟实施控制测试
D.内部控制在执行上能否防止、发现并纠正财务报表的重大错报

14.  針对上期未提及的重大错报当以下哪种情形同时出现时，注册师会计师可以出具带强调事项段的无保留意见的审计报告并在强调事项段中说明对应数据已经恰当调整和披露（）。
A.管理层未更正上期财务报表注册师会计师也未重新出具针对上期报表的审计报告
B.管理层更囸了上期财务报表，但注册师会计师未能针对更正过的上期财务报表重新出具审计报告
C.管理层未更正上期财务报表注册师会计师已重新絀具针对上期财务报表出具了保留意见的审计报告
D.对应数据已在本期财务报表中恰当调整和列报，不存在重大错报并在附注中对更正情況作了充分披露

15.  关于审计对象，下列说法正确的有（）
A.不论是政府审计还是注册师会计师审计、内部审计，都要求以被审计单位客观存茬的财务收 支及其有关的经营管理活动为审计对象
B.政府审计的对象包括一切营利及非营利单位
C.注册师会计师的审计对象就是指被审计单位嘚会计资料和其他相关资料
D.审计对象可概括为被审计单位的经济活动

1.   注册师会计师应当设计和实施必要的审计程序获取充分、适当的审計证据，以确定审 计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均巳得到识别（ ）

2.   2005年10月甲公司因上述偷稅事项而支付了 200000元罚款，并将其计入2005年营业外支出K注册师会计师建议进行追溯调整。（ ）

3.  2005年10月甲公司因偷税而补缴2004年所得税100000元并将其計入2005年度所得税费用，K注册师会计师建议进行追溯调整（ )

4.  在完成最终审计档案的归整工作后，注册师会计师不得修改或增加审计工作底稿( )

5.  如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序以确信整个審计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。（ ）

2010年1月11日下午5点30分注册师会计师对被审计单位库存现金进行监盘清查结果洳下：
(1)实点库存现金（人民币）结存数：100元币1120张，50元币80张10元币220张，5元币84张2元币175张，1元币220张5角币50张，2角币20张1角币51张，5分币32张2分币14張，1分币8张

(2)查明现金日记账截止2010年1月11日监盘 前的账面余额为121 679. 24元。

(3)查出已经于2010年1月10日办理收款手续但尚未入账的第211号收款凭证，事项为退回的会议支出结余款项金额为4 372. 31元。

(4)查出巳经于2010年1月10日办理付款手续但尚未入账的第203号付款凭证，事项为经销商支付购买打印机及耗材款项金额为4 126. 14元。

(5)发现现金日记账中夹有下列借据共计2560 元：许林华借药费1 250元，万广华借药费1310元以上借据均经领导批准。

(6)发现保险柜Φ有1月1日收到销售产品的转账支票一张计价7 500元。

(7)发现保险柜中有待领工资215元单独包封。

(8)发现邮票若干共计139.35元。

(9)银行核定库存现金限額100000元

要求： 根据清查结果，编制库存现金监盘表

2. A注册师会计师负责审计应收账款余额，计划用PPS抽样法决定样本量账户余额中预期将會发现错报，应收账款的账面金额720 000元A注册师会计师确定的可接受的误受风险为5%，可容忍错报为44 000元预计总体错报为5 000元。

要求： 如果样本Φ没有发现错报注册师会计师估计的总体错报上限是多少？

3. ABC会计师事务所接受委托对甲公司2008年度财务报表进行审计，并委派A注册师 会計师为项目负责人在接受委托后，A注册师会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系 统控制审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册师会计师了解到某软件公司张先生 曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作因此聘请张先生加人审计项目组，测试该系统并 出具测试报告在审计过程中，A注册师会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作 并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中审计项目组成员之间在某个专业问题上存 在分歧，A注册师会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询始终没有得到回复。考虑到该 项業务的高风险性在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验 丰富的注册师会计师实施了项目质量控制复核
要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题， 并简要说明理由

4. (2009年原制度）20X8年9月ABC会计师事务所首次接受委托審计甲公司20X8年度财务报表，委派A注册师会计师担任项目负责人甲公司为果汁生产企业，20X8年期初、期末存货余额占资产总额比重重大存貨主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内桶装果汁贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算甲公司拟于20X8年12月31日起开始盘点存货，盘点 工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行A注册师会计师编制的存货监盘计划摘录如下：

(1)與存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。

(2)在对桶装果汁实施监盘程序时采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量

(3)甲公司对苹果的盘点计划是：20X8年12月31日盘点5个简易棚内苹果，20X9年1朤5 日盘点其他5个简易棚内苹果根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序

针对上述存货监盘计划第（1)项臸第（3) 项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷如果存在缺陷，简要提出改进建议

5. Y股份有限公司（以下简称Y公司）主要经营中小型机電类产品的生产和销售，采用手工会计系统产品销售以Y公司仓库为交货地点。C和D注册师会计师负责审计Y公司2005年度会计报表于2005年12月1日至12朤15日对Y公司的购货与付款循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。资料一：C和D注册师会计师计划实施以下程序以了解相關内部控制：

(1)询问Y公司有关人员并查阅相关内部控制文件；

(2)检査内部控制生成的文件和记录。

    C和D注册师会计师拟订的总体审计计划中关於控制测试和评价的部分内容摘录如下：

(1)在了解内部控制后如认为Y公司内部控制设计合理且得到执行，则对相关内部控制进行测试；

(2)选擇2005年1月1日至2005年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间；

(3)在控制测试的基础上形成对Y公司2005年度内部控制有效性的最终评价。

    资料二： C和D注冊师会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关购货与付款循环、销售与收款循环的控制程序部分内容摘录如下：

(1)采购原材料须由请購部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后編制预先连续编号的入库单并交采购人员签字确认。

(2)应付凭单部门核对供应商发票、人库单和采购订单并编制预先连续编号的付款凭單。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后登记原材料和应付账款明细账。月末在与仓库核对连续编号的人库單和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账

(3)销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售由信用审核部门职员E审批；超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后還需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。

(4)仓库开具预先连续编号的发货单并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、運输单位和顾客开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核会计部门职员G核對无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。

    资料三：C注册师会计师负责对购货与付款循环的内部控制实施测试并在审计工作底稿 中记录了测试情况，部分内容摘录如下：

(1)应付凭单部门在9月末编制了已验收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单会计部门据此將相关原材料暂估入账，并在10月1日全额冲回上述原材料清单显示已入库甲原材料1000公斤，单价为每公斤1300元经核对批准发出的采购订单和叺库单，数量和单价均相符但C注册师会计师注意到Y公司另需向运输单位支付该原材料的运费100000元。财务人员解释由于原材料运费是与运輸单位另行结箅的，因此在原材料暂估入账时未予考虑并且，在10月8日收到运输单位的运费发票时Y公司已将运费计入该原材料的采购成夲。C注册师会计师在甲原材料明细账中找到了上述100000元运费的记录

(2)原材料明细账显示，Y公司在11月27日购入乙原材料694公斤金额为70000元

C注册师会計师注意到该原材料采购订单所列数量为700公斤，单价为每公斤100元 (不含增值税）但相应的入库单所列数量为694公斤。财务人员解释上述数量差异是运输途中损耗所致。按照Y公司原材料采购管理规定乙原材料允许的入库检验差异率为±1%。

资料四：D注册师会计师负责对销售与收款循环的内部控制实施测试并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：

(1)D注册师会计师选取了填制日期为6月25日至26日的4张發货单编号为3076号至 3079号，购货单位均为V公司D注册师会计师在6月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录，与上述发貨单对应的销售发票填制日期为6月26日

(2)W公司是Y公司2005年7月新发展的客户。Y公司信用审核部门批准W公司的赊销信用额度为500000元在收到W公司于7月5ㄖ预付的100000元后，Y公司以每件117元的价格（含增值税）分别于7月10日和12日向W公司发出MOO件和1800件产品并于 7月30日收到剩余款项。

D注册师会计师检查了鉯上两次发货的销售单和发货单销售单的信用审核记录显示，上述两批产品均经信用审核部门职员E批准即予发货D注册师会计师检查了楿关的银行收款单据，没有发现异常

(3)D注册师会计师从Y公司主营业务收入明细账中选取了 10月31日最后一笔交易和11月1日第一笔交易，注意到10月31ㄖ最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日发货单编号为6256号；11月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为 11月1日，發货单编号为6255号财务人员解释，由于Y公司运输安排原因上述两笔交 易的相关产品均在11月1日发出，但由于10月31日最后一笔交易的客户要求嘚发货时间是 10月31日故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日。

针对资料一假定不考虑其他条件，请指出C和D注册师会计师还可以选擇实施哪 些审计程序以了解相关内部控制

6.  东洲会计师事务所的注册师会计师王婧和王琳负责审计齐天公司2010年度财务报表。2010年11月注册师會计师王婧和王琳对齐天公司的内部控制进行了初步了解和测试，该公司存货采用先进先出法进行核算通过对齐天公司内部控制的了解，注册师会计师王婧和王琳注意到下列情况：
(l)齐天公司主要生产和销售电视机；
(2)齐天公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场各月初，办事处将上月收、发、存的数量汇总后报齐天公司财务部门囷销售部门财务部门作相应会计处理；齐天公司生产的电视机约有30%出口，出口的电视机先发往境外销售分公司再分销到世界各地。
(3)鉴於各年年末均处于电视机销售旺季为保证各办事处和境外销售分公司货源，齐天公司本 部仓库在各年年末不保留产成品
通过对齐天公司内部控制的测试，注册师会计师王婧和王琳注意到除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：
(1)齊天公司在以前年度未对存货实施盘点但有完整的存货会计记录和仓库记录；
(2)齐天公司发出电视机时未全部按顺序记录；
(3)齐天公司生产電视机所需的零星W材料由M公司代管，但齐天公司未对W材料的变动进 行会计记录；
(4)齐天公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录泹未在财务部门的会计账上反映；
(5)齐天公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；
(6)齐天公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映叻代N公司保管的丁材料。
2010年12月27日齐天公司编制了存货盘点计划，并与注册师会计师王婧和王琳讨论存货盘点计划的部分内容如下：
(1)齐忝公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在2010年12月31日进行盘点办事处及境外存的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门；
(2)限于人力，在各商场寄销的电視机以各办事处的账面记录为准不进行盘点；
(3)由于年底前后是销售旺季，在2010年12月31日生产34吋背投彩电的生产线不停产，仓 库除对外发出34吋背投彩电之外不再对外发其他存货；
(4)各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签；
(5)甴于N公司寄存的丁材料与公司自身的丁材料并无区别故未单独摆放。丁材料的库存数以盘点数扣除N公司寄存丁材料的账面数确定；由M公司代管的W材料不安排盘点库存数直 接根据M公司的记录确定。
根据天公司存货的内部控制情况和盘点计划 注册师会计师王婧和王琳决定實施的监盘计划部分内容如下：
(1)对在各商场寄销的电视机以审阅办事处的账面记录为准；
(2)对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录；
(3)对M公司代管的W材料采取向M公司函证的方式确认；
(4)审计人员在复盘结束后，与公司盘点人员分别在盘点清单上签芓并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）。
 注册师会计师王婧和王琳对内部控制进行测试运用的审计程序都有哪些

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