银行会计合规案例分析_中华会计网校论坛
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我的新动态99件重大案例映射商业银行合规经营的风险启示
发布于：　 来源：人民网·重庆视窗　 编辑：张祎
内容提要：合规风险是商业银行由于没有遵循适用的法律、规则和准则、流程而可能遭受法律制裁、监管处罚、重点财务损失、内控惩罚和声誉损失的风险。
&&& 人民网重庆10月20日电& 合规风险是商业银行由于没有遵循适用的法律、规则和准则、流程而可能遭受法律制裁、监管处罚、重点财务损失、内控惩罚和声誉损失的风险。
&&&&一、合规风险种类
&&&&以商业银行经营管理流程与合规风险的关系看可分为：1、非流程风险，即因监管政策、管理模式等系统原因产生的、非经营管理流程所固有的、并且是可以控制的合规风险。2、流程环节风险，即贯穿于经营管理流程始终，流程环节所固有的合规风险。如内外勾结等。3、控制派生风险，即针对流程控制环节所派生的合规风险。如增加人工授权控制环节所派生的内部欺诈风险等。
&&&&以员工违规行为是否知情，合规风险看，可以分为：1、主动违规，即行为人明知自己的行为违规，仍然实施这种行为。2、无知违规。即行为人因为对规章制度的不了解、业务政策不熟悉，在不知情的情况下，实施违规行为。3、现代科技被外部欺诈者骗取方式、引诱控制内部工作人员推动系统出现无意识违规。（分层控制）
&&&&二、合规风险产生原因
&&&&合规风险必然是员工的行为所产生的，如果是员工以外的因素，如客户欺诈、市场复杂化等所导致的风险，都是合规风险的范畴。合规风险的内部人行为决定了员工的行为是合规风险产出的重点。
&&&&原因之一：业绩压力。在现行体制与传统思维方式影响下，规模扩张与业绩增长仍然是一些商业银行及员工的首要追求。
&&&&原因之二：监管滞后。在现行商业银行的管理一般是定性与定量，确定与模糊的综合体。就这给一些人为留下了不按制度操作的空间。
&&&&原因之三：考核缺位。商业银行经营管理考核是导向，主要围绕考核而运转，都建立了符合自身特色的考核体系，一是注重业绩，忽视管理；二是量化一线部门，模糊中后台部门。这种不甚科学搞短期化的弊端，忽视了规章制度的要求，甚至损害长远发展。
&&&&原因之四：问责乏力。合规问责机制以惩处违规人，教育所有员工，抑制违规冲动。但由于制度的不完善、员工流动频繁、人情因素等原因，违规问责不能完全落实，导致违规不问责、违规重问责轻，问责久拖不决等情况，造成问责乏力。
&&&&三、形成合规风险的严重后果
&&&&1 法律后果。法律制裁是司法机构对触犯《刑法》的商业银行及员工给予的处理。这种制裁措施主要有判刑、没收违法所得、罚款、刑事附带民事赔偿等。一般采取对行为人给予刑罚处理，对一些还没有触犯的违法违规行为，已司法建议书的方式提醒商业银行采取改进措施。如浙江杭州联合银行员工祝某内外勾结盗用客户资金9505万元，河北邢台银行员工刘某违规办理业务导致客户资金3275万元被外部人员诈骗等20个案例。
&&&&2 监管处罚。监管处罚是国家监管机构对于违规商业银行及其员工所采取的行政责任处罚。监管处罚具有措施多、主体多、处罚重等特点。惩罚措施方面主要有：对商业银行或者个人罚款、限制新业务开展或限制新机构设立，或暂停某项业务办理、吊销营业执照、取消特种从业资格等。在处罚主体方面有：中央银行、银监会、外汇局、税务局、工商局、保监局、证监会、审计署、环境局、银行业协会等。&&&&3 财务损失。财务损失是商业银行违规操作而遭受直接或间接的经济损失。主要体现在：违规放贷造成的坏账损失，违规进行金融衍生产品交易造成的损失、赔偿客户因银行违规所造成的损失等。从广义上讲，向司法机构、监督管理机构所缴纳的罚款也是财务损失范围。商业银行属于经营性企业，因而少数从业人员认为如果收益覆盖风险违规而承担一些财务损失也无所谓，然而单一的财务损失与多数的汇集影响力是一样的。&&&&4 声誉损失。声誉损失是商业银行因违规而遭受的市场负面影响评价。声誉是社会群体对银行的主观评价，具有扩散快、以讹传讹、持久难消等特点。作为高负债、高杠杆经营的商业银行，声誉可以说是其立命之本。声誉风险是当今银行最困惑、最难管理，也是令人最惧怕的风险。但声誉受损，往往带来信用评级下调，股票市值下跌，员工士气受挫，客户退出，从而危及银行的生存。如德国赫斯塔银行的破产，巴林银行的倒闭。
&&&&四、合规风险预警存在的问题
&&&&合规风险预警工作还处在一个较为初级的阶段，存在以下一些问题：
&&&&1、事后提示的多，事前预示的少。目前，除法律法规、监管政策等信息外，合规部门的合规风险信息主要来源于日常的审查及咨询、各分支机构的合规风险报告等，但现有的合规风险报告机制尚无法有效保证各机构都能及时、全面地向合规部门报告合规风险，导致合规部门在信息获取的方面存在一定的滞后，常常是合规风险已经产生，合规部门才得知相关情况。信息的滞后，使合规部门除了对法律法规以及监管政策可以及时预警外，行内的合规风险，只能作一些事后的整理性预警和提示，而事前的带有预示性的预警比较少。
&&&&2、就事论事的多，系统提升的少。由于合规部门成立时间短，管理经验还处于摸索、积累过程中，而且少数银行的管理体制制约了合规部门作用的发挥等原因，合规部门在合规风险预警问题上，多数是就事论事，即针对一个具体的问题，提示风险，给出建议，而在对法律法规、监管政策、合规操作风险等情况的变化将如何影响商业银行的系统性经营管理，以及应如何调整适应，甚至如何调整提升从而获取更好的发展机会等方面，预警实践较少。
&&&&3、定性分析的多，定量分析的少。由于合规风险历史数据的积累还刚刚起步，合规风险分析模型等定量化的管理技术还相对不成熟，合规风险预警多数是定性分析，难以进行精确化的定量分析，导致问题是具体的，结论却是推测的，建议也是宏观的，合规预警的作用大打折扣，其效果也是有限的。
&&&&五、合规风险预警机制的完善
&&&&比较而言，银行的信用风险预警机制相对完善，而国内五大银行信用风险预警机制又相对先进。借鉴现代商业银行信用风险预警机制，有助于完善合规风险预警机制建设。
&&&&结合商业银行信用风险预警机制，合规风险预警机制建设应在以下几个方面予以加强。
&&&&1.构建合理的合规风险预警指标体系&&&
&&&&指标体系的选择和构建，是合规风险预警工作中最核心和关键的内容，将直接决定合规风险预警是否有效。合理的合规风险预警指标体系，应符合以下几个要求：（1）代表性好。即有一定综合性、稳定性和可行性的指标。这些指标的变化较为稳定，运动轨迹较为平滑，不规则运动较少，而且有可靠的数据来源。（2）灵敏度高。所谓灵敏度高，是指当商业银行的合规风险呈一般波动时，这些指标应有相应的变化；当合规风险一旦发生异常波动时，这些指标能及时发出指示信号。灵敏度高的指标，可以有效保证合规预警的及时性、预见性和超前性。（3）关联度高。能多层次、全方位地反映商业银行合规风险的主要方面和可能发生的各种变化，准确反映合规风险的数量特征和变动规律。
&&&&合规风险预警指标体系应包括以下分级指目：
&&&&(1)预警指标。一是法律法规、监管政策变化的预警指标，包括资本充足率、存贷款比率、贷款集中率、不良资产率、案件增减率。二是内部机构合规风险管理的预警指标，包括制度覆盖率、风险揭示率、风险控制率、员工尽职免责率、案件投诉增减率、监管处罚增减率。三是业务产品的合规性预警指标，包括法律法规依据率、法律法规吻合率、操作流程清晰率、岗责明确率、管理人员充足率。四是员工行为的合规性预警指标体系，包括规章制度学习出勤率、业务差错率、客户投诉率、业务代办率、业务开放率。
&&&&(2)衡量标准。一是对于法律法规有明确规定的指标，如资本充足率等，突破了规定的最高或最低标准，应属于预警对象。二是对于法律法规没有明确规定的指标，应根据具体情况，以最高值、平均值或最低值为标准，划分预警对象。当然，对处于摸索阶段的合规风险预警来说，指标体系也不是一成不变的。这些指标体系的合理性还要接受实践的检验，在出现预警结果多次与实际不相符时，应及时对原有指标体系进行修正，以提高合规预警的准确性。
&&&&2．采取合适的预警方法
&&&&预警方法包括两个方面：一是预警技术方法；二是预警管理方法。前者是如何分析问题的方法，目前有“合规风险小组法”、“判别分析法”、“计量经济模型法”、“定性描述法”等可以采用，相对比较简单；后者是如何应用预警结果的方法，这个问题相对比较复杂，具体要根据银行的合规风险管理理念、合规部门的地位和作用、预警对象的敏感性等综合考虑。
&&&&3．建立合规风险预警系统
&& &为有效处理合规风险信息，提高合规风险预警效率，应建立合规风险预警系统。设计的有效的合规风险预警系统所包含的组成及预警流程。（作者：范琨 西南大学 重庆市博士后科研工作站 金融学博士后 高级经济师）
（ 4:00:07 | 重庆晚报）（ 4:00:07 | 重庆晚报）（ 4:00:01 | 重庆晚报）（ 9:21:26 | 人民网·重庆视窗）（ 5:11:06 | 重庆晨报）（ 9:24:26 | 华龙网）
网友评论仅代表网友的个人看法，并不表明本网同意其观点或证实其描述。农业银行陕西分行以案例警示促合规文化建设
“谁守不住底线，妄想不劳而获，企图以身试法，这就是他的最终归宿！”近日，一本《廉政警示教育读本》受到农行陕西分行及辖内各级行员工的热读和好评，该行一位处级干部读后感慨地说。据了解，该书分为案例警示、廉政楷模、反腐观察三个部分，通过系统内外的28个腐败典型、7个社会公认的廉政楷模，以及违反八项规定的案例详解，真实、生动地再现了腐败危害、勤廉可敬、法纪威严。近年来，农行陕西分行牢固树立“依法治行、从严治行”指导思想，以“抓合规、控风险、强基础、促发展”为主线，坚持不懈地开展合规文化建设，通过领导带头联行抓点防控案件、严查重处违规违纪问题、强化重点领域专项治理等措施，在全行逐步形成了廉洁从业、合规经营的良好氛围。但是，针对严峻的反腐形势，该行未雨绸缪，抓早动快，多措并举，不断加强廉政文化、合规文化建设，积极营造“违规就是风险、合规创造价值、安全就是效益”和“清正廉洁、风清气正”的良好氛围。农行陕西分行十分重视开展合规文化宣讲和案例教育工作。今年初，该行组织召开全省农行合规文化建设巩固提升活动宣讲大会，从信贷、“三农”、财会及信用卡等业务条线精心挑选6名宣讲人员，以经营管理活动中的“典型人、典型事”为生动材料，通过摆事实、讲道理、讲危害、讲制度、讲成效，提高全员的合规认知,形成“人人合规、事事合规”的共识。该行还以风险审计揭示的信贷业务、财务费用、信用卡和员工行为等方面的典型违规问题，以及2009年以来新增不良典型案例为素材，编写了《合规文化建设巩固提升活动宣讲材料暨合规案例选编》，剖析24个合规案例，揭示业务管理中的薄弱环节和违规问题的多发、易发点，增强了员工合规操作的针对性和有效性。为强化警示教育效果，该行敢于动真格，去年针对省、市、县三级行全体员工以及营业网点负责人，专门召开了2014年风险审计典型问题责任人处理情况通报（视频）会议，公布了信贷、财会、贷记卡和员工行为等方面9起典型违规问题及对47名责任人处罚处理情况，敲响了违规经营的警钟，对员工触动很大。今年，该行又制定下发了《陕西分行2015年合规文化建设实施方案》，明确合规文化建设的总体要求和目标任务，重点开展合规文化建设“六个一活动”，并以信贷、零售、运营、财会条线为主，收集整理近三年正反两方面典型案例，逐级开展案例警示教育。据统计，合规文化建设工作开展以来，该行依据相关制度规定，共对违规违纪的1420名责任人进行了处理。根据总行内控合规工作质量评价结果，该行合规文化建设工作质量较2012年提升了6位次。 （农行陕西省分行 吴建轩 高海霞）以上内容出于商业合作进行刊发不代表本网观点。
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根据《证券公司合规管理试行规定》中的定义，合规管理是指证券公司制定和执行合规管理制度，建立合规管理机制，培育合规文化，防范合规风险的行为。合规管理是企业“内部的一项核心风险管理活动”。
　　案情简介
　　日，X市鸿基器械设备有限公司来到X银行市南支行，申请一批银行承兑贴现业务，总金额3亿。该公司手中并无正式银行承兑汇票，但开具票据的关系人，例如承兑银行、及贸易背景的出票人、背书人等材料一应俱全。按照规定，贴现的银行承兑汇票须在申请贴现的银行设立账户。于是，X市鸿基器械设备有限公司提前一天由其会计人员刘某在X银行市南支行开立一般存款账户，刘某提出其关某，因出差，由其全权代理。银行客户经理陈某及协办客户经理张某在未见相关原件的前提下，双签确认。由于客户经理陈某说其与企业会计人员刘某系亲戚关系，故该行柜员赵某凭企业营业执照正本等开户资料的复印件为其开户。
　　X银行资金运营部立即表示可接手这笔业务，在未见到票据原件及跟单资料的情况下，通知该行清算中心，在扣下手续费后，将2.98亿贴现资金划入X市鸿基器械设备有限公司的存款账户。
　　于是X市鸿基器械设备有限公司凭此拿出2.97亿元的银行背书转让给出票人公司。该公司又将2.97亿元贴现资金转入票据承兑行作为保证金，最终获得承兑行开具的正式银行承兑汇票，票面金额仍为3亿元。很快X银行市南支行拿到了真是的银行承兑汇票。
　　凭此交易，X银行市南支行可得200万元收入。然而，在付出资金成本后，这仍是一笔高风险的业务，因为在承兑行正式开出汇票之前，风险全部集中在X银行市南支行自身。在商业银行业内，这种做法被称为票据业务的逆向操作，属于严重违规行为。
　　一、开户环节存在的违规
　　1、企业法定代表人未本人办理开户手续，而柜台人员未要求企业提供法定代表人授权书及相关人员身份证件。
　　2、柜台人员未亲自核实企业开户资料原件。
　　二、X银行市南支行办理未确认银行承兑汇票真实性办理贴现业务
　　违反中国人民银行《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》
　　1、X银行市南支行在未落实会计核实、未查询手续的情况下办理票据贴现。
　　2、X银行市南支行在未见银行承兑汇票原件，未落实票据入库手续的情况下办理票据贴现业务。
　　三、无真实贸易背景的银行承兑汇票贴现业务。
　　X银行市南支行未核实交易背景的、增值税发票等手续即办理了票据贴现业务。
　　四、贴现资金缴存保证金
　　出票人公司将2.97亿元贴现资金转入票据承兑行作为保证金，违反了贴现资金严禁划入保证金账户缴存保证金的规定。
　　本案系客户经理违规操作，贴现银行未按照操作规定要求办理业务的严重违规案件。本案给我们的启示如下：
　　一、必须严格按照要求完善企业开户手续。本案中，柜台操作人员在未核实企业法定代表人授权书及开户资料原件的情况下违规开户，为企业违规办理票据贴现业务，以及以后违规资金的划转提供了可乘之机。
　　所以银行在办理企业开户时须认真核对企业的开户资料原件以及法定代表人，以及相关人员的身份证件原件。客户经理应该在双人核实开户资料原件后，方可签署双人核实手续。
　　二、加强银行票据审核人员业务能力
　　本案中，X银行市南支行在未见票据真实性、银行会计人员未进行票据鉴别的情况下办理了票据贴现业务，属于严重的违规行为。
　　三、严格控制放款环节审核手续
　　本案中在票据查询查复手续未落实、购销合同、增值税发票未核实的情况，X银行市南支行进行了贴现业务放款手续，严重违反银行的相关规定。
　　四、加强贴现资金的流向监管
　　本案中贴现资金由X市鸿基器械设备有限公司直接划入其在X市鸿基器械设备有限公司的保证金账户，存在贴现资金缴存保证金的违规行为。
A您好，具体需要您咨询当地有关部门，如您认为处理不合理，可向上一级进行申诉以请求您的权利
A您好，工伤纠纷赔偿主要是有这些流程，首先你需要到医院进行工伤治疗，进行专业的鉴定，并留存相关的鉴定报告，工伤认定需要到法定部门，鉴定您受伤的程度，确定需要，赔偿项目及赔偿数额，工伤保险是单位承担的，所以由单位无进行工伤的保险理赔。
A是否构成重婚，法律上有严格的规定。法律上的重婚，不等于通奸和出轨，法律上认定重婚必须是有两本以上的结婚证，或者是没有登记结婚，但是对外一直以夫妻宣称，并以夫妻关系共同生活长时间。如果有足够的证据证明存在重婚，可以主张重婚一方赔偿精神损失费以及物质损失，解除婚姻关系，同时还可以通过刑事自诉或刑事公诉让重婚一方承担相应的刑事责任。但是重婚的认定在法律上是很严格的，需要根据双方的具体情形和证据情况来判定。
A尊敬的咨询者，您好，根据你刚刚咨询的问题，公司的做法违反法律，可以到劳动部门投诉。具体需要了解案件详细情况才可能给你专业的意见，如需要法律帮助，可以直接致电咨询(如遇本人繁忙可请稍后再拨)或者最好携带相关资料来律所与我当面约谈。具体需要了解案件详细情况才可能给你专业的意见，如需要法律帮助，可以直接再次进行追问咨询或者最好携带相关资料给我进行详细分析。
A看证据，是否能证明有借贷、有还款的事实、是否还完。具体看案件
A你好，具体要看你们双方所签的协议合同内容再做定论，需要对各项问题进行妥善解决才可以处理。具体需要了解案件详细情况才可能给你专业的意见，如需要法律帮助，可以直接致电咨询(如遇本人繁忙可请稍后再拨)或者最好携带相关资料来律所与我当面约谈。
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