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个人房屋租赁税率是多少,房屋租赁税怎么算
现在房价突飞猛涨，买房对于一些工薪阶级的人来说无疑是困难的，所以住房就成为了他们的选择。随着越来越多人对租房的关注，很多人就想了解房屋租赁税以及房屋租赁税率是多少。那么今天小编就为大家介绍一下有关房屋租赁税的一系列问题。
房屋租赁税率因为其出租房的用途和出租人的身份所要缴纳的房屋租赁税和税率都是不一样的。下面小编就来为大家一一讲解。
&&&&&& 我们先来介绍一下个人房屋租赁税率，对于个人出租而言，出租非住房所要缴纳的房屋租赁税主要有房产税、营业税、城建税和教育费附加、个人所得税和印花税，其中房产税是以租金收入的12%计算缴纳；营业税以租金收入的5%计算缴纳；城建税是按实际缴纳的营业税乘以城建税率（根据地方的不同一般分为7%、5%、1%三档）；教育费附加是实际缴纳的营业税乘以3%计算缴纳；个人所得税按财产租赁所得，不超过4000的减除费用800；4000以上的减除20%的费用，其余额为应该纳税的金额，然后再按20%的税率计算缴纳；印花税按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。
&&&&&& 假设你出租一家商铺，租金是6000元，那么你就需要缴纳的房屋租赁税就是房产税0元；营业税0元；城建费：300*5%=15元；教育费附加：300*3%=9元；个人所得税：(0-300-15-9-6)*20%=750；印花税：%=6元
&&&&&& 而对于个人出租住房，房产税则是以租金的4%计算缴纳，营业税是3%的税率基础上减半计算缴纳，个人所得税是个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。个人出租住房是免征印花税的，城建税是按实际缴纳的营业税乘以城建税率（根据地方的不同一般分为7%、5%、1%三档），教育费附加是实际缴纳的营业税乘以3%计算缴纳。
&&&&&& 那么我们来算一下如果是个人出租住房需要缴纳的房产税：0元；营业税=90元，城建费和教育费附加和上面一样是15元和9元；个人所得税是按(0-90-15-9)*10%=444.6元
&&&&&& 对于企业纳税人出租经营用房需要以租金收入的12%计算缴纳房产税，以租金收入的5%计算缴纳营业税，城建税是按实际缴纳的营业税乘以城建税率（根据地方的不同一般分为7%、5%、1%三档），教育费附加是实际缴纳的营业税乘以3%计算缴纳，而企业的所得税则是年终汇算清缴，印花税是按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。
&&&&&& 我们还是以租金6000元为例，企业需要缴纳的房产税是0元；营业0元；城建费15元；教育费附加9元；印花税6元；企业所得税则是年终清算缴纳。
&&&&&& 企业出租居民住房需要以租金收入的4%计算缴纳房产税，以租金收入的5%计算缴纳营业税，城建税是按实际缴纳的营业税乘以城建税率（根据地方的不同一般分为7%、5%、1%三档），教育费附加是实际缴纳的营业税乘以3%计算缴纳，企业所得税年终汇算清缴，印花税按租赁合同金额的千分之一贴花，税额不足1元，按1元贴花。
&&&&&& 也就是说如果企业出租住房则要缴纳房产税：0元；营业税：0元；城建费15元；教育费附加9元；印花税6元；企业所得税年终汇算清缴。
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小编总结：以上就是小编今天给大家带来的房屋租赁税和房屋租赁税率以及他们的算法，希望对大家有所帮助。如果你想要跟多资讯就请关注美乐乐网攻略吧！
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美乐乐匿名用户：
劳动人民的血汗钱呀……都被坐办公室动动脑子的人！！唉?不说了！
租房都要交税啊，不过我看这些房东也没有去交税的呢
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经营网站备案信息房屋租赁收入如何纳税
信息来源：江苏省宿迁地税局
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　　案情简介：
　　税务人员在对宿迁市区A工业企业2013年涉税情况检查时发现：该公司2012年1月将闲置的厂房出租给B公司，合同约定租期三年，租金每年10万元，并在厂房交付B公司时一次性收取，没有缴纳相关税收。税务机关做出如下处理：补缴出租房屋预收租金30万元的营业税30万元&5%=1.5万元，城市维护建设税1.5万元&7%=0.105万元，教育费附加1.5万元&3%=0.045万元，地方教育附加1.5万元&1%=0.015万元，房产税10万元&12%=1.2万元，印花税30万元&0.1%=0.03万元，补缴企业所得税(10-1.5-0.105-0.045-0.015-1.2-0.03)万元&25%=1.77625万元，并且税款按照滞纳天数按日加收5元/万滞纳金，并对少缴的税款处以50%的罚款。
　　税法分析：
　　(一)营业税及附加
　　1、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。
　　2、根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十五条规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
　　上述文件明确规定了预收租赁费营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
　　(二)房产税
　　1、根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条规定，依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为12％。
　　2、根据《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）第二条规定，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税
　　(三)印花税
　　1、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险合同、技术合同或者具有合同性质的凭证。
　　2、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定， 应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。
　　3、上述文件明确规定了财产合同纳税义务发生时间书立合同的当天。
　　(四)企业所得税
　　1、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
　　2、根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函（2010）79号)第一条规定：企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
　　3、上述文件明确规定了一次性收到跨年度租金企业所得税的收入确认方法，税务人员商得企业同意后可按照配比方法确认跨年度租金企业所得税应税收入，因此2012年预收房屋租金企业选择只确认10万元的应税收入是正确的。账务处理1、收到租金时借：银行存款60000贷：；2、代开发票缴纳税金时；借：应交税金--营业税*5%；3、月末，根据缴纳的税金做提取分录借：其他业务支；4、提取出租办公楼的折旧费借：其他业务支出贷：累；5、月末，结转其他业务收入、其他业务支出借：本年；借：其他业务收入贷：本年利润；一、交纳税款具体种类及相关规定；我国企业出租房屋，具体需
账务处理 1、收到租金时 借：银行存款 60000 贷：其他业务收入 60000
2、代开发票缴纳税金时 借：应交税金--营业税 *5%） 借：应交税金--城建税 210（3000*7%) 借：其他应交款--教育费附加 90（3000*3%） 贷：银行存款 3300
3、月末，根据缴纳的税金做提取分录 借：其他业务支出 3300 贷：应交税金--营业税 3000 贷：应交税金--城建税 210 贷：其他应交款--教育费附加 90
4、提取出租办公楼的折旧费 借：其他业务支出 贷：累计折旧
5、月末，结转其他业务收入、其他业务支出 借：本年利润 贷：其他业务支出
借：其他业务收入 贷：本年利润 一、交纳税款具体种类及相关规定
我国企业出租房屋，具体需要交纳营业税、印花税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税。现将各税种分述如下：
第一，营业税。以房屋出租取得的租金收入为计税依据，按“服务业―租赁业”税目，税率为5％计算缴纳营业税。（《中华人民共和国营业税暂行条例》及税目税率表、《营业税税目注释
（试行稿）》）
第二，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为％。
教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳（1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》）。
这里值得注意的是，日至今，教育费附加比率为3％。同时在国家总局日下发的国务院《关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发[2010]35号）中，自日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》。1985年及1986年以来国务院及国务院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规、规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。即外资企业同内资企业交纳城市维护建设税和教育费附加。
第三，印花税。以财产租赁合同记载的租赁金额为计税依据，按“财产租赁合同”税目，税率为1‰计算缴纳印花税，或按财产租赁合同记载的租赁金额按1‰贴花，税额不足1元，按1元贴花（《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表）。
第四，房产税。以房屋出租取得的租金收入为计税依据，自1月1日起对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。[《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[]24号）]。
除企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房情况外，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内出租房屋的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，税率为12％计算缴纳房产税（《中华人民共和国房产税暂行条例》）。
第五，城镇土地使用税。在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收城镇土地使用税（《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》）。
根据《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（[1988]国税地字第15号）文件第四条规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
第六，企业所得税。查实征收企业所得税的企业将房屋租赁取得的租金收入并入本企业收入，扣除与该经营用房有关的成本和税费支出，计算应纳税所得额，按期预缴、年终汇算清缴企业所得税（《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例）。
二、企业房屋出租收取房租的相关纳税义务发生时间
第一，营业税。根据《营业税暂行条例》第十二条营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
第二，企业所得税。新企业所得税法实施条例规定：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。国税函[2010]79号，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》对企业提前收到租金收入的情形作出了补充规定。根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》
第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
三、企业房屋出租收取房租的税务及账务处理
企业收取符合上述规定的本期租金，应当期确认收入，交纳营业税。但在实际操作过程中，经常会提前一次性收到租赁期跨年度的租金收入，如一次性收取几年的租金，在此情况下，应在收到预收款当天交纳营业税，但在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。同时，与此相关的出租房屋的折旧及交纳的税费等也应按税法规定分期计入支出。相关会计账务处理列示如下：
收到租金时：
借：银行存款等（总金额）
贷：其他业务收入（当年收入）
预收账款等（跨年度收入）
交纳税费时：
借：营业税金及附加（与当年收入匹配）
待摊费用（与跨年度收入匹配）
贷：应交税金等
按税法规定计提折旧时：
借：其他业务支出
贷：累计折旧
以后年度结转收入费用：
借：预收账款
贷：其他业务收入
借：营业税金及附加
贷：待摊费用
企业在发生出租业务时，可参照上述进行税务和账务处理。
四、税务机关对企业房屋出租收取房租的纳税核定
平日顾问过程中，发现有些企业为了少纳税，减少租金入账的金额，依据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第三十五条规定，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。
依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令[]362号）第四十七条规定，纳税人有税收征管法第三十五条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；按照其他合理方法核定。
采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。
根据以上规定，如果税务机关认为申报的计税依据偏低，是有权依据规定方法调整的，企业少报租金不但起不到少交税的目的，反而会给自己带来不必要的麻烦，这是得不偿失的。
综上所述，企业在发生房屋出租业务时，应据实申报纳税，缴纳营业税、印花税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税等，并按以上规定进行账务处理
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一、关于增值税 企业出租房屋取得的收入按“现代... 　来源:共赢培训学校 时间: 09:00:57 点击:29 问:公司所购买的房屋对外出租,所得的租金收入缴纳的各项税金 如何进行账务处理? 答:... 　跨年度租金收入的财税处理及案例分析_财务管理_经管营销_专业资料。文章从会计...房产税暂行条例及相关法律法规对出租房产的租金收入, 缴纳房产税的纳税义务发生时...【实务解读】营改增后房屋出租如何征税
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【实务解读】营改增后房屋出租如何征税
随着营改增相关政策陆续落地，房屋出租如何缴税，成为越来越多纳税人及财务人员关心话题。营改增后房屋出租整体税负增加还是减少，本文将房屋出租如何缴税做一个总结：
第一类：个人出租房屋计算办法 &
一、房屋性质为住宅用房
房屋性质如果为住宅，纳税人计算税款时，增值税按照月租金收入划分为三个档次：
（一）月租金（不含税）30000以下：
1. 增值税：免征；
2. 城市维护建设税：免征；
3. 教育费附加及地方教育费附加：免征；
4. 水利基金：免征；
5. 房产税：减按4%的税率计算；
6. 个人所得税：减按10%的税率计算。
（二）月租金（不含税）元
1. 增值税：减按1.5%的税率计算；
2. 城市维护建设税：增值税*7%；
3. 教育费附加及地方教育费附加：免征；
4. 水利基金：免征；
5. 房产税：减按4%的税率计算；
6. 个人所得税：减按10%的税率计算。
（三）月租金（不含税）100000元以上：
1. 增值税：减按1.5%的税率计算；
2. 城市维护建设税：增值税*7%；
3. 教育费附加及地方教育费附加：增值税*5%；
4. 水利基金：按照各地规定的税率计算；
5. 房产税：减按*4%的税率计算；
6. 个人所得税：减按10%的税率计算。
二、房屋性质为非住房
（一）月租金收入（不含税）30000元以下：
1. 增值税：免征；
2. 城市维护建设税：免征；
3. 教育费附加及地方教育费附加：免征；
4. 水利基金：免征；
5. 印花税：按照0.1%税率计算；
6. 房产税：按照12%税率计算；
7. 个人所得税：按照20%税率计算。
（二）月租金收入（不含税）30000元-10000元以下：
1. 增值税：按照5%的税率计算；
2. 城市维护建设税：增值税*7%；
3. 教育费附加及地方教育费附加：免征；
4. 水利基金：免征；
5. 印花税：按照0.1%税率计算；
6. 房产税：按照12%的税率计算；
7. 个人所得税：按20%的税率计算。
（三）月租金（不含税）100000元以上：
&&&&&&1. 增值税：按照5%的税率计算；
&&&&&&2. 城市维护建设税：增值税*7%
&&&&&&3. 教育费附加及地方教育费附加：增值税*5%
&&&&&&4. 水利基金：按照各地规定的税率计算；
&&&&&&5. 印花税：按照0.1%的税率计算；
&&&&&&6. 房产税：按照12%的税率计算；
&&&&&&7. 个人所得税：按20%的税率计算。
第二类：公司出租房屋计算办法
一、公司为一般纳税人
（一）项目开工时间为日前，计税办法选择简易征收
1. 增值税：按照5%的税率计算；
2. 城市建设维护费：增值税*7%
3. 教育费附加：增值税*3%
4. 地方教育费附加：增值税*2%
5. 水利基金：按照各地规定的税率计算；
6. 印花税：按照0.1%的税率计算；
7. 房产税：按照12%的税率计算；
8. 企业所得税：租金收入并入当期应纳税所得额计算。
（二）项目开工时间为日后，选择一般计税
1. 增值税：按照11%的税率计算；
2. 城市建设维护费：增值税*7%
3. 教育费附加：增值税*3%
4. 地方教育费附加：增值税*2%
5. 水利基金：按照各地规定的税率计算；
6. 印花税：按照0.1%的税率计算；
7. 房产税：按照12%的税率计算；
8. 企业所得税：租金收入并入当期应纳税所得额计算。
二、小规模纳税人
对开工日期无限定，选择简易计税
1. 增值税：按照5%的税率计算；
2. 城市建设维护费：增值税*7%
3. 教育费附加：增值税*3%
4. 地方教育费附加：增值税*2%
5. 水利基金：按照各地规定的税率计算；
6. 印花税：按照0.1%的税率计算；
7. 房产税：按照12%的税率计算；
8. 企业所得税：租金收入并入当期应纳税所得额计算。
以上是营改增后房屋出租征税详解，整体来看，无论个人或者企业房屋出租税负都不同程度降低，纳税人应把握运用好优惠政策，正确处理房屋出租涉税工作。
作者：陈京 &
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