建筑业“营改增”需明确的几个问题
来源：中国税务报
作者：宋善忠 人气： 发布时间：
摘要：建筑业在国民经济中的地位和作用日益增强，随着税制改革的逐步深入，建筑行业 营改增 渐行渐近。由于建筑行业具有跨地区经营等特点， 营改增 后建筑业进项抵扣、纳税地点、纳税时间等问题需要重视。 进项抵扣不足问题 根据营业税改征增值税试点方案， 营改增......
建筑业在国民经济中的地位和作用日益增强，随着税制改革的逐步深入，建筑行业&&渐行渐近。由于建筑行业具有跨地区经营等特点，&&后建筑业进项抵扣、纳税地点、纳税时间等问题需要重视。
进项抵扣不足问题
根据营业税改征增值税试点方案，&&后建筑业适用11%税率，与现行营业税3%的税率相比，提高了8个百分点。理论上讲可以通过进项抵扣降低税负，而且建筑业可以抵扣的项目很多，比如钢材、混凝土等建筑材料，以及运输费用等。但由于难以取得增值税专用发票等，建筑业进项抵扣不足的问题比较突出。
一是人工费无法抵扣，而建筑业是劳动密集型行业，人工费支出占总成本的20%左右；
二是部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户，难以取得增值税专用发票；
三是作为主要原材料的商品混凝土可按简易办法纳税且适用3%的征收率，而建筑业销项适用11%的税率，进销税率相差达8个百分点；
四是层层转包、工程项目垫资和中标下浮等问题也是影响建筑业进项抵扣的重要因素。
建议规模较小或具有其他特殊情况的建筑企业，可以自行选择按简易办法纳税，适用3%征收率。建筑企业本身也需要加强财务核算和经营管理，尽量与能提供增值税专用发票的供货方合作，争取抵扣更加充分。
纳税地点确定问题
建筑行业跨地区经营情况非常普遍，&营改增&以后，建筑业纳税地点及税收归属问题，是各方关注的焦点。现行营业税政策规定，纳税人提供建筑劳务，应当向劳务发生地税务机关纳税。以建筑劳务发生地为纳税地点，符合建筑作业流动性大、施工复杂的特点，也便于税收征管。
&&以后，在机构所在地纳税还是在劳务发生地纳税，是个需要明确的问题。如果选择在劳务发生地纳税，将对施工企业的财务核算能力提出很高要求；如果选择在机构所在地纳税，又会产生企业所在地税务机关因无法确切掌握异地工程的施工进度、财务状况等实际问题，难以监管到位。
建筑业税收占地方政府税收的比重非常高，有的地方建筑业和房地产业税收占地方税收的比例高达80%，税收归属问题关系到地方政府利益，历来备受关注。
建议参考《邮政企业增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2014年第5号）、《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2014年第6号）等规定，跨地区经营劳务发生地就地预缴增值税，机构所在地统一结算补缴。
纳税义务时间问题
按现行营业税政策，纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。但现实情况是建筑业存在预付工程款、合同完成后一次性结算价款，以及大型项目采用按工程进度支付款项、竣工后清算等结算方式。建筑业&营改增&后，会出现大量工程施工与营业收入不匹配、税款征收入库波动大的现象，如何解决纳税义务发生的时间，也是需要关注的问题。
按照目前增值税管理的有关规定，建筑业&营改增&后，其建筑劳务纳税义务发生时间应为提供应税服务并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天。先开具发票的为开具发票的当天。采取预收款方式的，其纳税义务发生时间应为收到预收款的当天。
为合理解决建筑工期长、工程收入支出周期与增值税的纳税周期不匹配的问题，建议按照权责发生制原则，以工程进度百分比法确认当期工程收入，并据此以一定的征收率计算和预征增值税，在工程竣工时统一结算。
作者单位：江苏省泗洪县国税局建筑业营改增新项目以后没备案，可以先开发票吗？_游戏项目吧_百度贴吧
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为兴趣而生，贴吧更懂你。或外地建筑业企业进绩备案管理办法（试行）
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来源：县住建委建管局
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第一条 为进一步加强建筑市场管理，规范建筑市场秩序，鼓励和吸引外地有实力、信誉好的建筑业企业参与我县建筑工程活动，建立优胜劣汰的动态管理机制，确保我县工程质量和安全生产，根据有关法律法规和文件的规定，结合本县实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于注册地不在本县范围内但在本县行政区域内从事房屋建筑工程、市政公用工程（含城市园林绿化工程）及相关专业工程的新建、扩建、改建活动的建筑业企业（以下简称进绩企业）。
安徽省省外建筑业企业除需提供安徽省建设厅建市
﹝号《安徽省省外建设工程企业进皖备案管理办法》规定的备案资料外，还需按本办法第五条（六）、（八）、（九）款要求备案。
第三条 县住房和城乡建设委员会建筑业管理局负责进绩建筑业企业备案管理（以下简称县备案管理机构）。
第四条 外地建筑业企业进绩实行备案制。进绩企业备案分为企业备案和单项工程备案。企业备案的，可参加本县建设工程的建筑市场活动；单项工程备案的，仅可参加邀请招标和民营投资建设工程的建筑市场活动。
第五条 办理企业备案手续须提供以下资料（原件核对后归还，复印件留存）：
（一）《外地建筑业企业进绩登记备案表》一式三份；
（二）《企业法人营业执照》副本；
（三）《建筑业企业资质证书》副本；
（四）《建筑施工企业安全生产许可证》副本；
（五）注册地建设行政主管部门出具的近二年未发生建设部令第159号《建筑业企业资质管理规定》第二十一条所列行为证明；
（六）企业法人授权委托的驻绩负责人、技术负责人委托书，企业驻绩负责人、技术负责人、具有专业资格的专职质量、安全管理人员任命书（驻绩常驻管理人员不得少于3人）、职称证书、劳动合同及社保证明，拟派绩的注册建造师（项目经理）资质证书及安全生产考核合格证书、劳动合同；在绩溪设立分公司的还应提供分公司营业执照、税务登记证、主要人员的社保证明；
（七）驻绩固定办公场所的证明材料；
证明材料的内容包括：办公场所面积不得低于120㎡。办公场所属租赁的，须提供租赁合同，租赁期限不得低于一年；设立驻绩负责人、技术负责人、质量、安全、财务等办公科室；安装固定电话，配置电脑、传真机、打印机、复印机等设备。
（八）与我县住房和城乡建设委员会签订的《人口与计划生育目标管理责任书》；
（九）实行进绩企业诚信保证金制度，进绩企业在办理企业登记备案前，需按照以下要求缴纳诚信保证金；省外企业为50万元，省内宣城市外企业为40万元，县外宣城市内企业为30万元，在绩设立分公司的企业为20万元（分公司在绩设立满3年
及以上的合法经营企业为10万元）。省外企业需经宣城市住房和城乡建设委员会同意备案后，进绩备案前缴纳诚信保证金。
进绩企业诚信保证金应从其基本帐户以转帐或电汇的方式打入指定帐户，账户由县备案管理机构与进绩企业共同管理。要求退还诚信保证金的，经审核，可在15个工作日内办结。但6个月内不得重新申请备案。
办理单项工程备案手续的需提供第五条（一）、
（二）、（三）、（四）、（五）、（六）、（八）、（九）款材料，（七）款由建设单位和施工单位根据实际情况确定，但固定电话、电脑、打印机等设备必须配备。
第七条 首次进绩企业，其主要负责人及拟派项目负责人须到场办理登记备案手续，并签订企业进绩诚信承诺书。
第八条 进绩企业办理企业备案手续，实行每月集中受理一次，认真审查外地企业进绩备案内容和备案资料，对企业诚信承诺内容进行重点核查，对驻绩机构、办公场所、管理人员等内容实地核实，对符合条件的外地企业在5个工作日内予以办理进绩备案手续。进绩企业办理单项工程备案手续的，实行即时受理，3个工作日内办结。符合条件的，予以办理外地建筑业企业进绩登记备案手续；不符合条件的，不予办理入绩备案手续。
第九条 在本县特殊工程项目招标中，如遇符合条件的投标企业数量不足，由建设单位申请，经县备案管理机构同意，拟参加投标的进绩企业可即时办理进绩单项工程备案手续。
第十条 进绩企业变更企业名称、资质等级、法人代表、授权驻绩负责人、技术负责人等，应从变更之日起15日内，持有关材料到县备案管理机构办理变更手续。
管理与服务
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“营改增”后，建筑业应如何规范工程分包模式？
发布日期：来源：天扬君合编辑：
　　工程分包模式包括专业分包、劳务分包两种形式，每种分包模式还存在向有资质的企业分包、无资质企业或个人分包等形式，&营改增&以后建议从以下方面进行规范：(1)规范工程专业分包
①工程总承包合同需明确工程专业分包事项或取得发包方书面认可; ②对分包商的工程专业承包资质(与分包工程匹配)进行备案;
③专业分包合同采取清包模式(主材、机械等甲方提供); ④明确约定发票条款(税率、发票类型、提供发票时间)。(2)规范劳务分包模式
①对分包商的劳务作业资质(与工程匹配)进行备案; ②劳务分包应采取清包模式(综合单价包括人工费、难以取得进项抵扣的二、三类材料等)
③明确约定发票条款(税率、发票类型、提供发票时间)。(3)规范个人挂靠、个人分包行为
①对于个人挂靠劳务分包单位需注意保持&三流一致&即合同、发票、资金保持一致。
②对于个人分包需在价格谈判时充分考虑成本、税收效益原则，按照建筑法的规定，采用&架子队&管理模式，签订临时用工劳务合同，同时关注个人所得 税的承担问题。
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&关于执行建筑业营改增调整建设工程施工合同备案前置条件的公&&&告&各建设、施工单位：根据住建部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标号）和《建筑业营业税改征增值税四川省建设工程计价依据调整办法》，在年月日之后办理施工合同备案或计划开工日期在年月日之后的建设工程，招标文件及招标控制价的编制均应当执行营改增后的计价依据。各建设、施工单位在施工合同中应明确工程造价是按营改增后的计价依据进行了相应调整，凡施工合同中未明确工程造价是按营改增调整后进行计价的不予备案。&&&&&附件：1.住建部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标号）；&&&&&&&&&&2.《建筑业营业税改征增值税四川省建设工程计价依据调整办法》。德阳市住建局行政审批服务科&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 2016年月日上一篇:下一篇:邮箱:...................12319官方微博：http://...................微信扫一扫}