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国家税务总局公告2016年第42号解读
发布日期：
信息来源 :
嘉兴市国家税务局
五分钟，最新关联申报和同期资料报送了然于胸
——国家税务总局公告2016年第42号解读
为进一步完善关联申报和同期资料管理，国家税务总局借鉴税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划第13项报告成果，发布了《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（以下简称《公告》）。《公告》对关联申报、国别报告的报送主体，报送的内容和时限等进行了更为详细规定，同时修订了关联关系判定标准，增加了关联交易的种类，并将同期资料分为主体文档、本地文档和特殊事项文档三种，同时发布了新版的关联业务往来报告表。新版报告表虽有22张，但纳税人可以根据自身的业务情况选择填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，大部分企业可能仅填报9张表以内，与原报告表相近。有3张表第一年填报后，以后年度大部分信息可共享，比之前填报更加简化、便捷。
一、详解关联申报
（一）关联申报主体
实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，在报送年度企业所得税纳税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。
企业年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的，只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表。
企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。
（二）关联申报期限
企业需在2017年5月31日前，就2016年度的关联业务往来进行关联申报，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。
（三）2016版关联申报表包含哪些内容
2016版关联申报表包括22张附表，分为三部分：
1、基础信息：包括《报告企业信息表》、《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》以及《关联关系表》，共3张表；
2、关联交易信息：包括《有形资产所有权交易表》、《无形资产所有权交易表》、《有形资产使用权交易表》、《无形资产使用权交易表》、《金融资产交易表》、《融通资金表》、《关联劳务表》、《权益性投资表》、《成本分摊协议表》、《对外支付款项情况表》、《境外关联方信息表》、《年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）》以及《年度关联交易财务状况分析表（报告企业合并报表信息）》，共13张表；
3、国别报告表：包括《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》、《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表（英文）》、《国别报告－跨国企业集团成员实体名单》、《国别报告－跨国企业集团成员实体名单（英文）》、《国别报告－附加说明表》以及《国别报告－附加说明表（英文）》，共6张表。
（四）国别报告申报主体
存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：
1、该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。
最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。
成员实体应当包括：
（1）实际已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
（2）跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场交易要求应被纳入但实际未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
（3）仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
（4）独立核算并编制财务报表的常设机构。
2、该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。
（五）国别报告的填报原则
跨国企业集团应当按照各成员实体所在国的会计准则填报国别报告相关表单。
（六）国别报告的填写语言
国别报告应当以中英文双语填写，即《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》等三张中文表应当使用中文填写；《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表（英文）》等三张表应当使用英文填写。如果部分实体既无中文名称，也无英文名称，企业应当自行进行翻译，并在《国别报告－附加说明表》中进行说明。
（七）国别报告的豁免规定
最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告。
企业信息涉及国家安全，申请豁免填报部分或者全部国别报告的，应当向主管税务机关提供相关证明材料。
（八）关联申报延期的规定
企业在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法第二十七条及其实施细则第三十七条的有关规定办理。
（《征管法》第二十七条：纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。
《征管法实施细则》第三十七条：纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。）
（九）国别报告常见问题解答
问题1：居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业，如果跨国集团的最终控股企业的会计年度与中国不同，比如最终控股企业的会计年度截止日是6月30日。5月31日集团会计年度尚未结束，如何报送集团的国别报告？
答：报送申报当期集团最终控股企业已经结束的会计年度的国别报告。即：报送上年12月31日之前最终控股企业已经结束的会计年度的国别报告。对于该企业，2017年5月31日前，原则上应该报送最终控股企业2015年7月1日- 2016年6月30日会计年度的国别报告。
鉴于42号公告适用于2016年及以后年度，所以首个国别报告年度应是最终控股企业2016年1月1日及以后开始的首个会计年度。对于该企业，其首个国别报告年度是最终控股企业2016年7月1日-2017年6月30日的会计年度，在2018年申报当期报送即可。
问题2：对于所属跨国企业集团按照其他国家有关规定应当准备国别报告，且符合第八条规定的企业，税务机关可以在实施特别纳税调查时要求企业提供国别报告。如果税务机关在调查期间要求企业提供国别报告时，还未到跨国企业集团准备国别报告的截止期限，企业是否会被要求自行准备跨国企业集团的国别报告？
答:如果企业能够提供资料证明，依照其他国家规定企业集团未到国别报告准备截止期限，可以申请延期提供。
如果企业存在其他在调查时不能按要求提供国别报告的情形，需提供相关说明材料。
二、细说同期资料
（一）同期资料类型
同期资料分为三种文档，分别是主体文档、本地文档和特殊事项文档。
（二）需要准备同期资料主体文档的企业
符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档:
1、年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。
2、年度关联交易总额超过10亿元。
（三）需要准备同期资料本地文档的企业
年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档:
1、有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。
2、金融资产转让金额超过1亿元。
3、无形资产所有权转让金额超过1亿元。
4、其他关联交易金额合计超过4000万元。
（四）需要准备同期资料特殊事项文档的企业
特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。
（五）可以免除准备同期资料的情形
企业符合以下情形之一的，可免除准备全部或部分同期资料：
1、企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入同期资料本地文档的关联交易金额范围。
2、企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。
（六）同期资料的准备时限
同期资料主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。
企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。
（七）同期资料常见问题解答
问题1：合资企业，两家股东持股比例为50:50，且两家股东均合并该企业财务报表，如果该企业存在跨境关联交易，且年度关联交易总额超过达到10亿，合资企业如何准备主体文档？&
&答:主体文档只针对年度内发生跨境关联交易的企业，只要企业有跨境关联交易，应自行了解合并其财务报表的最终控股企业集团是否已经准备主体文档。如果最终控股企业集团已经准备主体文档，翻译成中文，并按照中国主体文档要求补充部分内容即可；如果其最终控股企业集团没有准备主体文档，企业再审视自身当年关联交易总额是否达到10亿元，如果达到10亿元，则企业需要准备最终控股企业集团的主体文档。
该企业两家股东均合并该企业财务报表，所以应对了解两家股东所属企业集团是否已经准备主体文档，如果两家股东所属企业集团均已准备主体文档，翻译成中文，并按照中国主体文档要求补充部分内容即可。
如果两个股东所属集团未准备主体文档，该居民企业要分别准备两个股东的主体文档。
问题2：集团最终控股企业未准备主体文档，中国子公司满足主体文档准备条件。如果最终控股企业会计年度是10月1日- 9月30日，中国子公司首个主体文档应该准备最终控股企业哪个会计年度的？是2015年10月1日-2016年9月30日，还是2016年10月1日至2017年9月30日？
答：42号公告适用于2016年及以后的会计年度，相应的首个主体文档年度应该是最终控股企业2016年1月1日及以后开始的首个会计年度。
对于本例，中国子公司应该准备2016年10月1日开始的会计年度，按照42号公告规定，应该在2018年9月30日前准备完毕。
问题3：主体文档涉及跨国企业集团的全球业务，出于对集团商业机密的考虑，主体文档是否可以采取多种途径提交？
答：税务机关对主体文档的提交方式没有特别限制。可以由集团最终控股企业自己提交，也可授权中国境内子公司或者中介机构提交。
问题4：根据42号公告第十八条规定，仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备特殊事项文档。如果企业仅与境内关联方发生资金融通交易，债资比超过2:1（非金融企业）或者5:1（金融企业），并且向低税负境内关联方支付利息，是否可免于准备资本弱化特殊事项文档？
答：可免于准备资本弱化特殊事项文档。但是此种情况存在特别纳税调整风险，建议企业可以参照资本弱化特殊事项文档的规定，事先准备证明其符合独立交易原则的说明文件，以减少税务调查的风险。
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&&地址:浙江省嘉兴市城东路261号2016年湖北省退休职工退休养老金调整
2016年湖北省退休职工退休养老金调整
学习啦【劳动法规】 编辑：谢桦
　　养老金本着国家、集体、个人共同积累的原则积累、运作。当人们年富力强时，所创造财富的一部分被投资于养老金计划，以保证老有所养。今天学习啦小编要与大家分享的是：2016年湖北省退休职工退休养老金相关调整。具体内容如下，欢迎阅读!
　　2016年湖北省退休职工退休养老金调整方案出台：
　　涉及401万人 人均增加201元
　　近日，湖北省人力资源和社会保障厅、省财政厅联合印发《关于2016年调整全省企业退休人员基本养老金的通知》(鄂人社发〔2015〕16号)，从日起，为全省符合条件的401万企业退休人员增加基本养老金，调整水平为月人均201元。4月27日下午，省人社厅召开全省视频会议，部署了这项工作，强调各地要确保增加的养老金在5月份发放到位。
　　据悉，这次调整企业退休人员基本养老金，是根据国家的统一部署进行的，我省调整水平按2016年全省企业退休人员平均基本养老金的10%确定，调整对象为日前已按国家政策规定办理退休、退职手续的企业退休、退职人员，调整具体办法为：
　　一、定额调整。对日前退休、退职的人员，每人每月增加121元; 对日至日期间退休、退职的人员，每人每月增加111元;对日至日期间退休、退职的人员，每人每月增加101元。
　　二、挂钩调整。按本人缴费年限(含视同缴费年限，不含特殊工种换算的缴费年限)，每满一年每人每月增加3元。
　　三、倾斜调整。在普遍调整的基础上，对建国前参加革命工作享受供给制的老工人，每人每月增加30元;建国前参加革命工作享受薪金制的人员，每人每月增加25元;日前参加革命工作的人员，每人每月增加20元;符合劳社部发〔2002〕9号文件规定的原工商业者，每人每月增加10元。
　　同时符合所述两个以上条件的，按照就高不就低的原则，只增加一项。
　　四、对高龄人员，日年满70周岁不满80周岁的，每人每月增加50元;日年满80周岁及以上的，每人每月增加70元。
　　五、对符合国家规定的艰苦边远地区范围的退休、退职人员，每人每月增加10元。
　　六、企业退休军转干部按上述办法调整后，按照中办发〔2003〕29号和鄂办发〔2003〕53号文件规定，其基本养老金未达到所在市(州)基本养老金平均水平的，补齐到平均水平(不含财政支付的生活困难补助)。
　　七、参加乡镇事业单位养老保险统筹的退休人员，比照城镇企业职工养老金调整办法执行。
　　鄂人社发〔2015〕16号文件明确，本次调整基本养老金所需资金，参加了城镇企业职工基本养老保险的，从企业基本养老保险基金中列支;未参加城镇企业职工基本养老保险的，调整所需资金继续由原渠道解决。
　　省人社厅强调，调整企业退休人员基本养老金水平，体现了党和政府对广大企业退休人员的关心，各地要高度重视、加强领导、落实责任，认真组织实施，严格按照本文件规定调整企业退休人员基本养老金，不得擅自提高调整水平、突破调整政策。要通过扩大基本养老保险覆盖面、加强基金征缴、调整财政支出结构等措施，提高企业职工基本养老保险基金的支撑能力，确保调整政策落实到位，不得发生新的拖欠。
& & & & 湖北省退休职工退休养老金调整相关文件：
　　关于2015年调整全省企业退休人员基本养老金的通知
　　鄂人社发[2015]16号
　　各市、州、县人民政府：
　　根据人力资源和社会保障部、财政部《关于2015年调整全省企业退休人员养老金的通知》(人社部发{2015｝6号)精神，经省人民政府批准，现就2015年调整全省企业退休人员基本养老金有关事项通知如下：
　　一、调整对象
　　日前已按国家政策规定办理退休、退职手续的企业退休、退职人员。
　　二、调整时间
　　从日起执行。
　　三、调整办法
　　(一)定额调整。对日前退休、退职的人员，每人每月增加121元;对日至日期间退休、退职的人员，每人每月增加111元;对日至日期间退休、退职的人员，每人每月增加101元。
　　(二)挂钩调整。按本人缴费年限(含视同缴费年限，不含特殊工种换算的缴费年限)，每满一年每人每月增加3元。
　　(三)倾斜调整。对符合下列条件的退休人员，在上述调整的基础上，再按以下标准增加基本养老金：
　　1、建国前参加革命工作享受供给制的老工人，每人每月增加30元;
　　2、建国前参加革命工作享受薪金制的人员，每人每月增加25元;
　　3、日前参加革命工作的人员，每人每月增加20元;
　　4、符合劳社部发{2002｝9号文件规定的原工商业者，每人每月增加10元。
　　对同时符合本条所述两个以上条件的，按照就高原则，只增加一项。
　　(四)对日年满70周岁不满80周岁的退休人员(即日至日期间出生)，每人每月增加50元;对日年满80周岁及以上的退休人员(即日前出生)，每人每月增加70元。
　　(五)对符合国家规定的艰苦边远地区范围的退休、退职人员，每人每月增加10元。
　　(六)企业退休军转干部按上述办法调整后，按照中办发{2003｝29号和鄂办发{2003｝53号文件规定，其基本养老人仍未达到所在市(州)基本养老金平均水平的，补齐到平均水平(不含财政支付的生活困难补助)。
　　(七)按照《湖北省试点县(市、区)乡镇事业单位基本养老保险实施意见》(鄂政办发{号)和《省人民政府关于全面推行乡镇事业单位基本养老保险制度改革的通知》(鄂政发{2005｝28号)精神，参加乡镇事业单位养老保险统筹的退休人员，比照本办法执行。
　　四、资金来源
　　本次调整基本养老金所需资金，参加了城镇企业职工基本养老保险的，从企业基本养老保险基金中列支。未参加城镇企业职工基本养老保险的，调整所需资金继续由原渠道解决。
　　调整企业退休人员基本养老金水平，体现了党和政府对广大企业退休人员的关心。各地要高度重视、加强领导、落实责任，认真组织实施，严格按照本文件规定调整企业退休人员基本养老金，不得擅自提高调整水平、突破调整政策。要通过扩大基本养老保险覆盖面、加强基金征缴、调整财政支出结构等措施，提高企业职工基本养老保险基金的支撑能力，确保调整政策落实到位，不得发生新的拖欠。
　　湖北省人力资源和社会保障厅 湖 北 省 财 政 厅 & & & &&
　　日 & & & & & & & & & & & & & &
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校内各单位：根据省委组织部《关于认真做好2016年领导干部报告个人有关事项工作的通知》（鄂组通〔2015〕78号）要求，结合我校实际，现就认真做好有关工作通知如下。一、须要填报人员范围。2015年12月31日前在职中层以上领导干部，均应填报个人有关事项。二、如实填报个人有关事项。此次学校集中填报时间定于2016年1月1日至10日，领导干部要严格按照《关于领导干部报告个人有关事项的规定》（中办发〔2010〕16号）要求，按时报告、亲笔填写个人有关事项，保证填报内容真实完整。填报时，要按照《领导干部个人有关事项报告表》，如实填写上年度个人有关事项变化情况。首次填报的，应按照首次填报的要求，完整填写每一事项的情况信息（截至填报时的现状）。对2015年未如实报告需补充填报的，按该事项“有变化”进行填报。三、严肃报告纪律。从2015年领导干部个人有关事项报告抽查核实工作的情况看，发现部分领导干部对执行报告制度的认识还不到位，有的思想上不重视、敷衍应付；有的抱着侥幸心理、不如实填报或隐瞒不报。为强化“把纪律挺在前面”要求，按照上级专门要求，拟定了《组织告诫书》和《提醒函》（与《领导干部个人有关事项报告表》合订印制），对领导干部真实、准确、完整填报提出了明确要求，对干部家属支持配合填报作了相应提醒。其中，《组织告诫书》、《提醒函》分别由领导干部及其家属签字确认后，随《领导干部个人有关事项报告表》一同上交。领导干部应当对填报内容的真实性和完整性负责。对无正当理由不按时报告的，不如实报告或隐瞒不报的，根据情节轻重，给予相应的组织处理，构成违纪的，依照有关规定给予纪律处分。请各单位高度重视，务必将本通知精神及时传达到每位填报同志，到学校党委组织部领取统一印制的填报表格（含书函），确保按要求填报，于2016年1月10日前报送学校党委组织部。&&&&中共湖北经济学院委员会组织部2015年12月28日
版权所有：湖北经济学院地址：武汉市江夏区藏龙岛开发区杨桥湖大道8号邮编：430205|||||||||||||
中共辽宁省委组织部公告(2016年第42号)
　　刘伟才，男，汉族，1972年7月生，1998年7月参加工作，1993年6月加入中国共产党，研究生学历，硕士学位，现任中共辽宁省委宣传部精神文明建设指导处(志愿服务工作处)处长，拟任中共阜新市委委员、常委。
　　刘旭东，男，汉族，1962年10月生，1982年9月参加工作，1985年12月加入中国共产党，在职研究生学历，硕士学位，现任中共绥中县委书记(副市级)，拟提名为本溪市人民政府副市长人选。
　　苏萍，女，汉族，1970年1月生，1991年8月参加工作，1993年6月加入中国共产党，在职研究生学历，硕士学位，讲师，现任辽阳市教育局党委书记、局长，拟任中共朝阳市委委员、常委。
　　李勇，男，汉族，1974年12月生，1997年8月参加工作，1995年7月加入中国共产党，在职研究生学历，博士学位，现任中共鞍山市委政法委常务副书记、市综治办主任、市信访局局长，拟任中共鞍山市委委员、常委。
　　李鹏，男，汉族，1968年11月生，1991年8月参加工作，1987年5月加入中国共产党，大学学历，学士学位，现任辽宁省人民政府办公厅党组成员、辽宁省人民政府参事室(省文史研究馆)专职副主任(副馆长)(副厅级)，拟任辽宁省人民政府办公厅副主任。
　　李显鹏，男，满族，1966年12月生，1990年8月参加工作，1985年11月加入中国共产党，大学学历，学士学位，现任中共辽宁省委对外宣传办公室(辽宁省人民政府新闻办公室)副主任，拟任辽宁东北网络台(辽宁省互联网研究中心)台长(主任)。
　　杨卫新，男，汉族，1968年5月生，1987年8月参加工作，1987年7月加入中国共产党，中央党校大学学历，现任辽宁省大连海洋渔业集团公司副总经理，拟任辽宁省大连海洋渔业集团公司党委副书记、董事。
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