2018年中级会计职称考试备考已经开始了中公会计小编整理了一些中级会计实务的相关知识点解析，快来看看你懂了嘛
在采用资产负债表债务法计算企业所得税时，所得稅费用由两部分构成：当期所得税(应交税费—应交企业所得税)和 递延所得税怎么算费用当期所得税就是我们实务或考试中最常见的，由稅前会计利润加上纳税调整增加减去纳税调整减少得出应纳税所得额，乘以企业所得税税率得到而递延所得税怎么算是由影响损益的暫时性差异的存在，满足递延所得税怎么算资产或递延所得税怎么算负债条件时得到
在实务学习《所得税》这一章最后一节所得税费用嘚确认和计量的时候，很多人会有一个疑问：影响损益的暂时性差异既会影响当期所得税在确认递延所得税怎么算资产或递延所得税怎麼算负债时，又会影响递延所得税怎么算费用为何要多此一举呢?下面通过两个例题，帮大家理一理影响损益的暂时性差异、当期所得税費用和递延所得税怎么算费用之间“三角关系”
【例1】甲企业在2015年12月31日，税前会计利润为500万元其中：全年计提存货跌价准备100万元。假設无其他纳税调整事项递延所得税怎么算资产和负债余额都为0，甲企业使用的企业所得税税率为25%
分析：不考虑其他因素，甲公司全年呮有一笔暂时性差异100万元由于是“减值准备”，税法规定实际发生时才予以确认也就是2015年计提的此笔跌价准备税法是不认可的。导致存货这样一个资产的账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税怎么算资产100x25%=25万元
借：递延所得税怎么算资产 25
也正昰因为税法与会计上的这样一个差异，这样一笔暂时性差异同样也会影响当期所得税在计算当期应纳税所得额时，作为一笔纳税调整增加额
借：所得税费用 150
贷：应交税费—应交企业所得税 150
所得税费用=当期所得税(应交税费—应交企业所得税)+递延所得税怎么算费用
借：递延所得税怎么算资产 25
贷：应交税费—应交企业所得税 150
2015年甲企业应该要交的所得税是150万元，由于存在一笔暂时性差异该差异让甲企业在2015年经濟利益流入企业25万元(即让企业暂时节约了25万元的所得税费用)，实际确认的所得税费用总额为125万元即税前会计利润500x25%=125万元。
【结论】影响损益的暂时性差异在计算当期所得税(应交税费—应交企业所得税)时进行了纳税调整，同时确认递延所得税怎么算两者对所得税费用的影響为一增一减，最终不会影响所得税费用总额因此，在考试中遇到存在暂时性差异让大家计算所得税费用的时候，可以直接用简化公式：
所得税费用=不考虑暂时性差异的应纳税所得额x 适用所得税税率
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来源：襄阳仁和会计培训学校 时間： 16:55:22
襄阳仁和会计培训学校小编为大家分享了企业递延所得税怎么算计算方法：
所得税准则引入了新的所得税会计核算方法一资产负债表債务法其中涉及当期所得税及递延所得税怎么算的核算，与原准则的纳税影响会计法相比发生了根本性改变。
一、企业所得税一般核算原理
采用资产负债表债务法核算所得税的情况下企业应于每一资产负债表日进行所得税核算，一般遵循以下程序：
第二确定递延所嘚税怎么算。
步计算资产负债表中各项资产及负债的计税基础;
第二步，计算资产负债表中各项资产及负债的暂时性差异;
第三步也是为關键的一步，识别会产生递延所得税怎么算资产或递延所得税怎么算负债的暂时性差异是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异;
第四步，以预期的适用税率(预计暂时性差异转回期间的适用税率)乘以各项暂时性差异计算递延所得税怎么算资产或负债的余额;
第五步将递延所得税怎么算资产或负债余额的变动确认为损益、权益或调整商誉。
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