不发达地区实行国库集中支付对策初探-财政研究-论文联盟
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不发达地区实行国库集中支付对策初探
作者：纪金莲 祁成军
2001年国务院第九十五次会议明确中央六部委为国库制度改革的试点部门，并自日起开始国库集中支付制度试点，标志着我国国库集中支付制度改革正式启动，随后试点在我国各省市逐步展开，笔者于2003年作为不发达地区基层单位人员也参与试点，在试点中也发现有许多需要关注和改进的地方。现就不发达地区实行这项新制度过程中应注意的 问题 及对策作初步探讨。一、不发达地区实行国库集中支付制度的意义就全国而言，实行国库集中支付制度利大于弊，意义很大，但作为不发达地区以下两点更能凸现其好处:一是实行国库集中支付有利于库款统一调度，提高财政资金使用效益。不发达地区财政收入少，可利用资金量小，过去由于多头拨款和资金多户头存放，使大量资金沉淀在基层账户上，不能有效利用时间差增加效益。实行国库集中支付后，预算单位由分散账户存放变为单一账户存放，由层层下拨变为国库集中支付，单位账户余额始终为零，把暂时不用的资金集中在国库，有利于财政资金的统一调度和管理，增强财政宏观调控能力，用于干大事、干急事，可管好用活闲置资金，提高财政资金使用效益。二是实行国库集中支付有利于强化专项资金的使用监管，防止单位挤占、挪用、截留，使专项资金切实用在建设项目上。对于不发达地区预算单位来说，部门预算的编制、执行，基本无须用国库集中支付强化监管，财政预算全面实行基数包干，严格按照“以收定支，量入为出，量力而行，尽力而为”的原则和“一要吃饭，二要建设”的要求预算，公用经费预算不足，所以强化专项资金的监督管理应是国库集中支付的重点所在。实行国库集中支付后，可以有效地改变过去账户上“只要有钱就可用，钱上又没写‘专项’，只要‘专项’不开支，谁也拿我没办法”的被动局面，财政、部门可根据国库专项资金类、款、项开支线索，毫不费力地监督专项资金使用中是否存在挤占、挪用情况，使国家专项资金真正用到刀刃上，用在建设上。另外，对一些建设项目清楚、使用目的明确、可直接落实到项目实施者手中的专项，可进行直接支付。由于实际资金不经过一级级单位账户，单位想挤占、挪用、截留专项资金已不可能。有效的保证了项目建设资金到位，项目建设的开展。二、不发达地区实行国库集中支付试点中应关注的问题我国地域辽阔，不同地区
水平相差悬殊，财政收支状况也不尽相同，对于西部不发达地区，特别是不发达的市、县，在实行国库集中支付试点时应关注以下问题。1、国库集中支付如何监督部门预算实施的问题。就部门预算而言，中央和地方不同，发达地区与不发达地区也不同。中央部门和发达地区编制预算时根本不考虑工资发放，主要考虑的是基本建设项目、专项资金和公用经费预算的多少，因此在实施部门预算时，确有必要强化对预算和执行进行监督。由于实施有效的国库集中支付，一些虚列、不实、无法实现的项目被 自然 而然的发现；挤占、挪用等现象被制止。而不发达地区的预算基本上是吃饭财政，相当一部分单位连工资都无法按时发放，预算时只考虑非常少的一点公用经费，甚至连维持起码的单位正常运转都谈不上，因此如何用国库集中支付来达到监督部门预算及执行情况，对于发达地区和不发达地区监管的重点和 内容 应有所不同。2、实行国库集中支付应具备的硬件的问题。国库集中支付优点之一就是要达到快速、准确，因此一般要求应以 电子 文档传递、上报、录入、审批。这就必须具备一定的硬件基础，最起码应该有 计算 机、打印机。因此在试点和实行时应该首先考虑单位的经济情况、人员多少、办公设施状况等，看能否达到以电子文档传递、上报、录入的要求，是否需要代报、代录。在试点中因硬件达不到要求，由财政部门代报、代录的情况确实存在，不仅增加了财政部门的量，而且达不到试点的效果。3、国库集中支付设计问题。为满足中央和地方国库集中支付改革的需要，财政部和地方财政部门都委托一些软件公司相继开发了一些国库集中支付软件。软件的设计虽然暂时满足了试点的大部分要求，但在界面的设计上、操作的难易度、实用性、人性化、代替手工、联网功能、超前化的程度等方面仍然存在许多不尽人意的地方。所以在试点前，对软件设计单位选择上至少要求有较为丰富的财务软件设计，在试点中财政和预算单位中的有软件操作经验的人再参加软件改进，并不断完善，才能促进国库集中支付工作。4、银行内票据交换问题。包括商业银行与国库之间的交换、商业银行之间的交换。要尽量考虑如何加快交换进度，实现实时清算。避免因零余额账户开设和交换，使预算单位单位的水、电、电话费等托收无承付业务，无法在试点银行运行而被迫取消而少了银行间结算的一项业务的情况出现。5、国库集中支付运行成本问题。改革就是为了提高效益、降低成本。由于实行国库集中支付，财政部门将用款额度要细分至最基层预算单位，记账、下达用款、审批，要经过“二上二下”，大大增加了财政国库部门和预算单位的工作量，没有专门的机构和人员是无法做好此项工作的。而预算单位主管部门要对所有的下级单位的用款计划和直接支付进行审核、汇总和上报，不增加人员也是很难做好此项工作的，加之软件设计、银行等方面的问题，许多工作还要靠手工操作，很多时间又要用来跑银行、跑财政，极大地增加了预算单位财务部门的工作量。所以这就涉及一个成本和效益的问题，对于不发达地区，我们是否能真正计算一下因实行国库集中支付带来的效益和我们需要投入的比例关系。转贴于论文联盟
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本栏目最新更新国库支付改革背景下预算单位“瘸腿账”的产生与消除——以财政专项执行过程中实行国库集中支付为例--《会计之友》2013年17期
国库支付改革背景下预算单位“瘸腿账”的产生与消除——以财政专项执行过程中实行国库集中支付为例
【摘要】：文章以借款跨年度销账和错账跨年度更正为案例,针对财政专项执行期间因支付方式变更而产生的"瘸腿账"问题,基于对变更之前累积结余的不同认识和实务中广为应用的"国库"与"非国库"分账核算思路,分析了消除"瘸腿账"可采用的两种账务设置方法和相应的会计处理。在此基础上,从账务系统优化的角度提出了财务软件"辅助核算"功能在满足国库支付管理需要方面的应用。
【作者单位】：
【关键词】：
【分类号】：F810.6【正文快照】：
随着我国公共财政体制改革的逐步深化,财政资金实行国库集中支付的覆盖范围越来越广,以至于许多跨年度财政项目在执行期间可能发生支付方式变更。财政专项资金由“非国库”支付改为“国库”集中支付后,冲销变更以前年度的借款、更正变更以前年度的错账等业务,常常会因沿袭惯
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& 国库集中支付改革中存在的问题及对策
国库集中支付改革中存在的问题及对策
核心提示：实施了国库集中支付管理制度的改革取得了一定的进展和成效，但随着改革的深入，也出现了一些值得我们进一步探讨和解决的问题。 一、当前我国国库集中支付制度运&&&&&&&&实施了国库集中支付管理制度的改革取得了一定的进展和成效，但随着改革的深入，也出现了一些值得我们进一步探讨和解决的问题。
&&&&&&&&一、当前我国国库集中支付制度运行模式
&&&&&&&&当前我国国库集中支付制度的运行是：由政府财政部门在人民银行开设国库单一账户，财政一般预算、基金预算、和财政专户管理的预算外资金等均通过国库单一账户统一存储和实行国库集中支付。预算资金不再拨付给各单位分散保存；各单位可根据自己履行职能的需要，在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，但支付款项要由财政部门来进行审核；国库执行机构通过直接支付和授权支付拨付财政资金。
&&&&&&&&二、国库集中支付改革中存在的问题
&&&&&&&&我县于2008年1月实行国库集中支付改革，运行1年来，在预算单位的大力配合下，通过财政部门职工的共同努力，取得了一些成绩，为下一步工作的开展总结了一点经验，但是，工作中我们也发现了一些问题和不足，需要以后的工作中加以完善。
&&&&&&&&（一）实行国库集中支付的硬件设施还没有到位。
&&&&&&&&（二）授权支付资金的监督有待加强。
&&&&&&&&（三）国库集中支付的效率有待提高，国库集中支付的程序有待优化。
&&&&&&&&（四）国库执行机构与财政管理机构的配合有待加强。
&&&&&&&&（五）代理银行业务工作应按国库集中支付的要求作出调整。
&&&&&&&&（六）信息系统建设不完善。
&&&&&&&&（七）政府采购中存在的问题。
&&&&&&&&三、完善集中支付制度的对策
&&&&&&&&（一）要进一步推进和细化预算编制改革
&&&&&&&&财政资金不再区分预算内外。即将所有的财政资金都纳入预算，从而使国库收支真实反映所有的财政收支状况，并使所有的财政收支都纳入国库的管理和监督范围。改变预算年度的历年制为跨年制。我国的预算年度是1月1日到12月30日，即历年制，但审批预算的各级人大一般都是在3月或更晚一些时候开会，这使得前几个月的预算执行缺乏法律依据。我国可以借鉴国外实行跨年制，这样可使预算草案在预算执行前就得以通过，全年的预算都有法律依据。细化预算科目，深化部门预算改革。国库集中支付制度要求部门预算具体而准确，而我国目前的预算编制比较粗糙、预算科目比较笼统，不利于国库集中支付制度的运行，所以有必要从功能上、性质上进行预算科目规范分类，建立多级预算体系，每项支出都要有相应的科目，并在一套科目中反映。
&&&&&&&&（二）加强财政资金使用的监督管理，有效地防范和控制财政资金支付风险
&&&&&&&&要实现对预算执行的有效控制，应进一步从制度设计、机制运行、动态监控等方面着手建立健全监督管理体系，加大对财政资金使用的监控力度。1.积极推行国库集中支付制度，在建立国库单一账户体系的基础上，财政支出按照规范的支付方式和程序，直接支付到供应商和最终用款单位。2.创新监管方式，在新的财政资金运行基础上，开发应用集实时监控、智能预警、监控分析、综合查询等多功能于一体的国库动态监控系统，建立对预算单位资金支付的事前监督机制。通过动态监控系统实现实时监控，发现问题和疑点，及时核实和纠正，保证每一笔财政资金使用符合预算规定的用途，有效防止预算单位、代理银行违规向其他账户划转资金等行为。
&&&&&&&（三）加快电子化建设和完善国库集中支付软件
&&&&&&&&各地应加快信息化&建设步伐，通过建立财、税、库横向联网，实现财政、税务、国库之间的信息共享。国库集中支付制度运行离不开网络的建设，加快信息化的建设步伐十分重要。首先要建立完善国库资金银行支付清算系统参与同城清算，做到实时清算，其次要建立财、税、库横向联网，实现财政、税务、国库之间的信息共享。督促软件公司尽快完善国库集中支付软件，增强系统的稳定性，杜绝一些异常情况的发生。此外，可以把对国库集中支付系统新的业务需求和修改意见提交软件公司进行修改、完善，使之更加适应区级财政实行国库集中支付改革的需要。
&&&&&&&&（四）要全面推行政府采购制度
&&&&&&&&政府采购制度与国库集中支付制度是相辅相成的，政府采购实际上是国库集中支付的具体表现形式，两个都是公共支出管理的主要内容。国库集中支付容易引起支出单位和商品、劳务供应商的合谋，只有实行政府采购制度，才能提高支出过程的公开性和透明度，从而实现对国库资金的严格控制和监督。推行政府采购，应采取先易后难的步骤，先将大型设备、计算机、小汽车、复印机等纳入政府目录；然后将修缮费等提供劳务的项目纳入政府采购目录；再将预算单位日常消耗品纳入采购目录。这样，有计划地不断完善和扩大范围，直至将政府采购的物品和劳务全部纳入采购目录。
&&&&&&&&（五）重视建立科学合理的监督控制体系，为国库集中支付制度的顺利实施提供机制保障&。
&&&&&&&&国库集中支付制度要想充分发挥其强化预算约束和监督、提高资金使用效率的作用，离不开严格的管理、监督执行机制。财政、国库、审计、代理银行及预算单位应按照各自的职责对财政资金支付的过程和结果进行监督。财政部门要建立预算单位分月用款计划制度，加强对财政资金使用的监督，同时应建立完善对国库支付执行机构的内部监督制约制度；人行国库部门要严格履行央行对商业银行的监管职责，强化对代理银行的资信、资金清算业务的监督；审计部门要进一步加强对预算执行情况的年度审计检查，促进政府部门和其他预算执行部门依法履行职责。通过建立和完善科学合理的监督控制体系，确保国库集中支付制度的顺利实施。
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网站客服：&&实行国库集中支付制度的重要意义及完善对策--《行政事业资产与财务》2013年06期
实行国库集中支付制度的重要意义及完善对策
【摘要】：实行国库集中支付制度对我国的经济具有极其重要的意义。实行国库集中支付制度可以保证财政资金效益最大化,减少了资金运作成本,加强了财政预算能力,有利于做出合理的财政管理,同时还有利于遏制腐败现象、加快了资金运作效率。然而目前我国的国库集中支付制度还存在着很大的问题,资金拨付环节繁琐,财政监督不到位,预算资金缺乏有效管理,无法如实反映财政资金使用情况。因此,必须健全资金管理制度,统一财政部门在国库的账户,允许多种支付方式并存以及保持部门支出管理权。
【作者单位】：
【关键词】：
【分类号】：F812.2【正文快照】：
一、实行国库集中支付制度的重要性(一)保证了财政资金效益最大化实行国库集中支付制度在真正意义上消除了财政资金多户头存放、多头管理以及多环节拨付的现象。从根本上使财政资金的效益获得最大化的使用。在我国通常大多数单位都是在用款计划下发后,国库就一次性将资金存入
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浅谈新时期实行国库集中支付制度存在的问题及应采取的措施
&&&&&&本期共收录文章20篇
　　 【摘要】国库集中收付制度是指国库集中收缴制度与国库集中支付制度，国库集中支付制度作为国库集中收付制度的重要组成部分，在管理财务方面起着不可替代的作用。新时期实行国库集中支付制度，不仅有利于财务管理，而且可以提高财务的安全性，推进财务管理工作的现代化进程。为了充分发挥国库集中支付制度的作用，本文在分析国库集中支付制度存在问题的基础上，探究新时期实行国库集中支付制度的应对策略。 中国论文网 /3/view-6704469.htm　　 【关键词】国库集中支付 &存在问题 &应对策略 　　一、引言 　　国库集中支付制度指的是把财政性资金都聚集到国库的单一账户体系中，进而对这部分资金进行统一的管理，也就是把国库的单一账户作为管理资金的基础，如果有收入就直接存入国库的统一账户中，如果需要支出就通过国库的单一账户拨款到相应单位。国库集中支付制度作为我国财政制度改革的重要内容之一，一方面，顺应了市场经济的发展;另一方面，有利于缓解财政性资金的收入与支出的矛盾，进而提升财政管理的质量。但是，在实际执行的过程中出现了很多问题，例如，部分财务人员素质低下，资金运作方式受到限制等管理不到位的地方。所以，完善国库集中支付制度，提高其运行的效果，势在必行。 　　二、当前实行国库集中支付制度存在的问题 　　（一）部分财务业务人员素质不过关 　　国库支付制度对财务业务人员提出了更高的要求，它要求单位或部门每个月都要上报精确的使用资金的计划，并且正确填写相关经济科目。但是，当前一些单位中的部分财务业务人员并没有接受过专业的训练，所以，在上报账目的过程中存在很多困难，这就使得其工作很难顺利进行。 　　（二）资金运作方式受到限制 　　国库集中支付是把国库的单一账户作为管理资金的基础，如果有收入就直接放入国库的统一账户中，如果需要支出就通过国库的单一账户拨款到相应单位。单位或部门采用国库集中支付以后，有关财政部门就会以已经批复的用款计划为依据，直接向相应部门拨放用款额度。但是在实际生活中，财政部门拨给单位的是用款的额度，资金还需要从国库中发放，所以，单位中只有对用款计划中资金的使用权利，但是并没有对这些资金的调度权利。例如，出现某个项目的所需经费少算或没有算入用款计划中，就会使得此单位的此项支出无法满足。 　　（三）其他原因 　　现行的国库集中支付制度还存在很多问题，例如，一些单位财务预算不够精准;一些代理银行的工作不够细致，缺乏规范性;财政部门与单位之间缺乏相互协调;缺乏健全的国库集中支付监督体制等。 　　三、新时期实行国库集中支付制度应对策略 　　（一）统一思想，转变观念，深化认识 　　进行预算与编制用款计划的单位或部门应该大力宣传国库集中支付制度，采取各种各样的方法让预算单位或部门的工作人员，尤其是单位的领导提高对国库集中支付制度的认识，了解到国库集中支付制度的目标与价值，进而转变观念。使体系上下人员统一思想，切实落实国库集中支付制度，充分发挥其作用。 　　（二）完善相关制度体系建设 　　每一个制度的实行都需要一系列制度的支撑，以保证其顺利运转。结合本人的工作经验总结出，为了更好地推进国库集中支付制度，需要建立并健全与之配套的财务管理制度。例如，财务收入与支出制度，财务监督制度等，通过建立和健全科学的监督和控制机制，保证其资金的高效与安全。 　　（三）在会计集中核算基础上实行国库集中支付制度 　　会计集中核算与国库集中支付制度之间相辅相成，共同促进，在会计集中核算基础上实行国库集中支付制度，可以在很大程度上提高资金运行的效果。例如，当单位或部门需要支出国库集中支付资金时，该单位或部门可以将其凭证报送到会计中心进行核算、审核，审核合格后可以到相应银行，将款支付给相应的收款人。当出现支出被退回的现象时，会计中心可以对此进行核算、审核，审核通过后将退回的资金存入该单位的单一账户。同时管理资金的部门收到收款通知后，就相应减少该单位计划用款的资金。由此可见，在会计集中核算基础上实行国库集中支付制度，可以实现对单位或部门用款的适时控制，确保其顺利运行。 　　（四）完善部门预算制度，加强预算管理 　　结合自身长期的工作经验，总结出完善部门预算制度与加强预算管理应该从两个方面入手：第一，不断提升单位或部门的编制预算的能力，这就提高了对财务的业务人员要求，其需要不断提高自身素质，在收集完用款计划项目与预算资金账目单后，要根据实际情况，将其分类细化，不仅要编制出用款计划的总额度，还需要把各个预算部门的支出总用款数与分类用款总数等一一编制出来，以保证每一项预算都有效而且精确，科学合理。第二，编制完用款计划以后，相应部门一定要严格按照用款计划进行支出，以保障支出与预算相匹配，进而确保科学合理地利用财政资金。与此同时，财政相关部门一定要加强对用款计划的执行监督，保证国库集中支付的顺利推行。 　　（五）加大支付方式审核，提高直接支付比重 　　由于结算方式的不断增多，导致各单位或部门之间现金支付的情况越来越小，为此，我们需要加大支付方式的审核，提高直接支付的比重。首先，应该完善直接支付的目录，将需要通过直接支付的项目通过目录的形式表现出来，财务管理人员再根据目录选择相应的支付方式。其次，预算单位或部门应该不断开展培训，提高财务管理人员的专业素质。最后，需要不断完善网络支付，在充分发挥网络支付的优势的同时减少中间的支付环节，提高直接支付的比重。 　　（六）加强对财务人员的业务技能培训 　　财务人员的业务技能直接关系着其是否能够规范管理财务，能否保证国库集中支付制度的顺利推行。加强对财务人员的业务技能培训，在一定程度上可以让其更加了解国库集中支付的政策，熟悉操作的流程，并按照相关规定正确核算。在培训与实践中不断积累经验，预算工作不断精准化，收支信息不断透明化，国库集中支付的工作不断完善，进而促进单位或部门更好地使用资金，提高资金的运行质量。 　　四、结语 　　国库集中支付制度以其独特的优势，发挥着不可替代的作用。它不仅可以降低资金运行的成本，提升资金的使用质量，而且可以使预算中的资金管理更加规范。为了充分发挥国库集中支付制度的作用，我们需要针对财政改革中出现的问题，采取相应的措施，不断完善国库集中支付制度，使其更加适应市场经济的发展。 　　参考文献 　　[1]张燕妮.试析我国国库集中支付制度存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务.2014（03）：29-30. 　　[2]翟建华.对国库集中支付制度改革的思考[J].行政事业资产与财务.2014（04）：53. 　　[3]陈荣芳.试论国库集中支付制度运行中存在的问题及其优化对策[J].商业会计.2013（08）：71-73. 　　[4]王小绵.浅议国库集中支付制度存在的问题与对策[J].现代经济信息.2013（14）：297-298. 　　[5]梁凤芳.完善国库集中支付制度之我见[J].现代经济信息.2014（02）：101.
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