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《税法一》税法基本原理考点：国际避税与反避税
（一）基本方式和方法：
1.通过纳税主体的国际转移进行的国际避税；
2.不转移纳税主体的避税；
3.通过纳税客体的国际转移进行的国际避税；
4.不转移纳税客体的避税。
（二）国际反避税：
反避税措施：
（1）防止通过纳税主体国际转移进行的国际避税的措施
（2）防止通过纳税客体国际转移进行的国际避税的措施
（3）防止利用避税地避税的措施
反避税合作：税收情报交换是国家之间合作进行国际反避税的主要内容
（三）转让定价税制：转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分；管辖对象是公司集团内部的关联交易；转让定价调整方法是整个转让定价税制的核心内容。
【典型例题】
【例题?单选题】下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是（　）。
A.税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容
B.不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一
C.转让定价税制的管辖对象是关联交易
D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容
『正确答案』D
【例题?单选题】关于转让定价税制，下列表述正确的是（　）
A.转让定价税制是某一税种的专门税制
B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易
C.转让定价税制实质上属于单一程序性规则
D.转让定价的调整方法主要采用综合抵免法
『正确答案』B
『答案解』选项A转让定价税制不是专门税制；选项C转让定价税制是一系列税收规范的总称；选项D转让定价的调整方法包括再销售法、成本加成法等，抵免法是避免重复征税的方法。
【例题?多选题】在国际 税法规范中，下列说法中正确的有（　）。
A.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加
B.当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法
C.各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权
D.国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国 投资者提供更为优惠的税收待遇
E.国际避税地通常是指不课征 消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区
『正确答案』AC
『答案解析』选项B当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定不能干预国家自主制定或调整修改税法；选项D国际税收协定的签订不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇；选项E国际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税、资本利得税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区。
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2014年注税《税法一》考前模拟试题六
单项选择题
1.下列关于税法属于制定法的解释，错误的是（ ）。
A、税法是由国家制定而不是认可的
B、根本原因在于国家征税权凌驾于生产资料所有权之上，是对纳税人收入的再分配
C、为确保税收收入的稳定，需要提高其可预测性
D、从定义推理，税收是纳税人的经济利益向国家的无偿让渡
【正确答案】 D
【答案解析】
选项D，属于税法属于义务性法规的道理之一。
2.下列各项中，体现税收法律主义原则的是（ ）。
A、税法主体的权利义务必须由法律加以规定
B、税收负担必须根据纳税人的负担能力分配
C、应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负
D、没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑
【正确答案】 A
【答案解析】
税收法律主义也称税收法定性原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力（利）义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。
3.下列关于课税对象的说法，错误的是（ ）。
A、课税对象是税法中规定的征税的目的物
B、课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志
C、课税对象是从量的方面对征税所作的规定
D、课税对象随着社会生产力的发展变化而变化
【正确答案】 C
【答案解析】
课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。
4.下列关于税务稽查程序的说法，错误的是（ ）。
A、稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则
B、待查对象确定后，经稽查局局长批准后立案检查
C、实施检查的具体过程，主要是调查取证的过程
D、检查应当自实施检查之日起30日内完成，确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准
【正确答案】 D
【答案解析】
检查应当自实施检查之日起60日内完成，确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。
5.下列关于税法的运行说法正确的是（ ）。
A、掌握税收司法概念的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件
B、非行政执法行为或者税务机关的人事任免均属于税收执法监督的监督范围
C、税收法规的效力低于宪法、税收法律和税务规章
D、在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税务规章的形式出现的
【正确答案】 A
【答案解析】
非行政执法行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督的监督范围；税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章；在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税收行政法规的形式出现的。
6.以下关于税收规范性文件的制定程序，正确的是（ ）。
A、起草、合法性审核、签署发布
B、立项、起草、审查、决定和公布
C、起草、决定和发布、合法性审核
D、立项、起草、决定和发布
【正确答案】 A
【答案解析】
《税收规范性文件制定管理办法》明确了税收规范性文件的起草、合法性审核、签署发布等各个环节的基本程序。
7.关于国际避税地的下列陈述不正确的是（ ）。
A、国际避税地是指在能够规避纳税主体和纳税客体的纳税义务的国家和地区
B、一般可以把国际避税地粗略分为4大类
C、国际避税地通常是指不征个人所得税、公司所得税等直接税，或者不课征某些直接税或者课征的直接税的税率远低于国际一般水平，或者向非居民提供特殊的税收优惠
D、利用国际避税地避税通常是通过在避税地的常设机构或公司来避税
【正确答案】 B
【答案解析】
国际避税地粗略的可以分为三大类型，不征收所得税和一般财产税的国家和地区；不征收某些所得税和一般财产税或虽征税但税率较低的国家和地区；虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区。
8.下列不属于增值税征税范围的货物和收入的是（ ）。
A、纳税人取得的中央财政补贴收入
B、纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养取得的收入
C、纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割等劳务取得的收入
D、从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件用于本企业的建筑工程
【正确答案】 A
【答案解析】
选项B，属于免征增值税的项目；选项C、D属于征收增值税的项目。
9.甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（销售业务开具了一张发票，并且销售额和折扣额同在发票的“金额”栏分别注明），并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为（ ）元。
【正确答案】 B
【答案解析】
甲企业此项业务的销项税额＝20×80%×10000×17%＝27200（元）
10.某超市为增值税一般纳税人，2013年9月零售粮食、食用植物油和各种水果取得含税收入700000元，销售酸奶、奶油取得含税收入60000元，销售其他商品取得含税收入250000元，本月购进货物取得增值税专用发票30张，共计税金85000元；本月初次购进增值税税控系统专用设备一套，取得增值税专用发票注明价款为20000元，税金为3400元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费5000元，取得合法票据。则该超市应缴纳的增值税税额为（ ）元。
A、17173.71
B、37173.71
C、15573.71
D、12173.71
【正确答案】 D
【答案解析】
应纳增值税＝700000÷（1＋13%）×13%＋（6）÷（1＋17%）×17%－85000－（+5000）＝12173.71（元）
11.一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按（ ）征收增值税。
A、17%税率
B、4%征收率减半
C、4%征收率
D、2%征收率
【正确答案】 B
【答案解析】
一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣进项税额的固定资产，按4%征收率减半征收增值税。
12.某建材商店为小规模纳税人，2014年3月销售给大型建材城公司建材一批，共取得含税收入为131200元；当月购进货物取得增值税专用发票上注明价款为16000元。当月购进税控收款机一台，取得增值税普通发票上注明价款3000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为（ ）元。
A、1101.25
B、2919.44
C、3341.36
D、3385.46
【正确答案】 D
【答案解析】
应纳增值税税额＝131200÷（1＋3%）×3%－3000÷（1+17%）×17%＝3385.46（元）
13.某白酒生产企业2013年12月购进玉米一批用于生产白酒。当月销售1000吨白酒，主营业务成本为1800万元，农产品耗用率为80%，玉米平均购买单价为5000元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为（ ）万元。
【正确答案】 C
【答案解析】
当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝1800×80%÷（1＋17%）×17%＝209.23（万元）
14.下列关于增值税纳税人特定交易的政策中，表述不正确的是（ ）。
A、发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税
B、对大亚湾核电站销售给广东核电投资有限公司的电力免征增值税
C、独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，同时可以抵扣进项税额
D、采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，在同一县市的，由总机构汇总缴纳增值税
【正确答案】 C
【答案解析】
独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额。
15.甲公司采取预收货款方式向乙公司销售货物，双方于日签订了一份买卖合同，合同约定乙公司于9月28日向甲公司预付货款。但甲公司在9月10日就收到乙公司的预付货款；甲公司于10月30日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定。甲公司增值税纳税义务发生时间应当为（ ）。
A、8月18日
B、9月20日
C、9月28日
D、10月30日
【正确答案】 D
【答案解析】
采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
16.下列关于增值税专用发票的使用与管理的说法中，错误的是（ ）。
A、辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的5%预缴增值税
B、一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可以汇总开具增值税专用发票
C、纳税人识别号认证不符的专用发票，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证
D、一般纳税人注销税务登记时，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关
【正确答案】 A
【答案解析】
辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。
17.下列出口货物，可适用增值税“免税并退税”政策的是（ ）。
A、加工企业来料加工复出口的货物
B、非列名生产企业出口的非视同自产货物
C、出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品
D、出口企业销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的电力
【正确答案】 D
【答案解析】
选项A、B，适用“免税不退税”政策；选项C，适用“不免税也不退税”政策。
18.根据营改增的相关规定，下列单位提供的服务中，属于应税服务应该纳税的是（ ）。
A、某动漫设计公司为其他单位提供动漫设计服务
B、某广告公司聘用广告制作人才为本公司设计广告
C、某运输企业为洪水灾区无偿提供汽车运输服务
D、某电影放映单位为希望小学无偿提供电影《暖春》的放映服务
【正确答案】 A
【答案解析】
根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务，属于非营业活动，不属于应税服务，因此选项B不属于应税服务；单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外，选项C、D属于以公益活动为目的的无偿提供，因此不属于应税服务；选项A属于现代服务业应税范围中的文化创意服务。
19.下列关于营改增相关规定的说法，错误的是（ ）。
A、兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别核算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准
B、代理记账按照“咨询服务”征收增值税
C、被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物，其进项税额不得抵扣
D、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过5%的部分实行增值税即征即退政策
【正确答案】 D
【答案解析】
试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
20.某汽车租赁公司（属于营改增一般纳税人），2014年1月取得汽车经营租赁含税收入为700万元，购进用于租赁的汽车8辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计100万元，购进用于办公的汽车2辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计46万元，该公司1月应纳增值税是（ ）万元。
【正确答案】 B
【答案解析】
应纳增值税＝700÷（1+17%）×17%－（100+46）÷（1+17%）×17%＝80.50（万元）
21.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税应税范围的是（ ）。
A、调味料酒
B、演员化妆用的上妆油、卸装油
C、香皂、洗发水
D、航空煤油
【正确答案】 D
【答案解析】
调味料酒、香皂、洗发水以及演员化妆用的上妆油、卸装油均不属于消费税应税范围。
22.企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（ ）。
A、用自产的应税消费品换取生产资料
B、将外购润滑油简单加工成小包装对外销售
C、以不高于受托方的计税价格销售委托加工收回的应税消费品
D、将委托加工收回粮食白酒贴标再对外销售
【正确答案】 C
【答案解析】
委托方收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税。
23.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2013年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中70%零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10％，成本利润率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（ ）万元。
【正确答案】 C
【答案解析】
纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。应纳消费税税额=77.22÷（1+17%）×10％=6.6（万元）
24.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（ ）。
A、以委托加工收回的汽车轮胎为原料生产的乘用车
B、以委托加工收回的化妆品为原料生产的护肤护发品
C、以委托加工收回的汽油连续生产的甲醇汽油
D、以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰
【正确答案】 C
【答案解析】
只有选项C符合税法规定可以抵扣已纳消费税的环节。
25.下列选项中，属于在零售环节征收消费税的应税消费品是（ ）。
D、镀金首饰
【正确答案】 C
【答案解析】
选项A、B、D均在生产环节征收消费税。
26.下列有关白酒最低计税价格核定的表述，错误的是（ ）。
A、白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定
B、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格
C、已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，仍按最低计税价格申报纳税
D、已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上，累计上涨在20%以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格
【正确答案】 C
【答案解析】
已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于消费税最低计税依据的，按最低计税价格申报纳税。
27.A建材商城从农业生产者手中收购原木400立方米，税务机关认可的收购凭证上注明收购款20000元，建材商城支付不含税运输费800元，将该批原木送往B实木地板厂，委托B实木地板厂为A加工特制木地板用于销售，合同注明，A须支付B实木地板厂加工费和辅料费含增值税金额7020元，B实木地板厂应代收代缴的消费税为（ ）元。（实木地板的消费税税率为5%）
A、1464.21
B、1410.53
C、1368.42
D、1273.68
【正确答案】 D
【答案解析】
组成计税价格中的材料成本=20000×（1-13%）+800=18200（元）
组成计税价格中的加工费=7020/（1+17%）=6000（元）
B实木地板厂应代收代缴消费税=（）/（1-5%）×5%=1273.68（元）
28.下列关于营业税政策表述正确的是（ ）。
A、单位和个人销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，只允许退还已征税款，不可以从纳税人以后营业额中减除
B、营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，不足抵免的，下期不可继续抵免
C、保险业已征过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中扣除
D、单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不允许从营业额中减除
【正确答案】 C
【答案解析】
单位和个人销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后营业额中减除。营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。
29.某综合类培训机构2014年4月份发生以下业务：在境外举办汇报演出取得收入600万元；在国内开办舞蹈培训班取得培训收入800万元，同时为学员提供学习资料取得收入34万元。则该培训机构当月应缴纳营业税（ ）万元。
【正确答案】 C
【答案解析】
对境内单位在境外提供文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税；提供舞蹈培训的同时销售学习资料属于营业税的混合销售行为，也应该计入营业额按“文化体育业”税目征收营业税；该培训机构当月应缴纳的营业税＝（800+34）×3%＝25.02（万元）
30.下列关于邮电通信业营业税的表述中，不正确的是（ ）。
A、单位或个人出租境外的属于不动产的电信网络资源取得的收入，不征收营业税
B、对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司代办速递、物流、快递包裹等速递物流类业务取得的代理速递物流业务收入，自日至日免征营业税
C、为客户安装或移动电话机的业务不征收营业税
D、电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，以差额计征营业税
【正确答案】 C
【答案解析】
为客户安装或移动电话机的业务按照邮电通信业征收营业税。
31.某房地产公司2013年6月将其开发的一批商品房无偿赠送给南方水灾地区用于安置受灾群众，该商品房由房地产公司委托建筑公司于2011年建造，工程成本为2600万元；当月，房地产公司将其2009年购置的办公楼出售，售价3800万元，支付相关税费20万元，该办公楼的购置原价为3600万元。已知当地税务局确定销售商品房的成本利润率为10%，则该房地产公司2013年6月应缴纳的营业税为（ ）万元。
【正确答案】 C
【答案解析】
企业将不动产无偿赠送的，应视同发生营业税应税行为，要按照规定缴纳营业税，由于没有实际发生的营业额，也没有同类不动产的平均价格，所以应该按照组成计税价格计税。公司将购置的办公楼出售，差额计税。则该房地产公司应缴纳的营业税＝2600×（1+10%）/（1-5%）×5%+（）×5%＝160.53（万元）
32.下列项目中属于城市维护建设税计税依据的是（ ）。
A、某大型商场少计算增值税被追缴的部分
B、个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金
C、个人独资企业偷税被处的增值税罚款
D、某矿山销售铁矿石缴纳的资源税
【正确答案】 A
【答案解析】
大型商场少计算的增值税税金应计征城建税；滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据；资源税不是城建税及教育费附加计税依据。
33.某县城一家服务公司，2013年8月份餐饮收入600万元，提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费20万元，经批准从事代销福利彩票业务取得手续费30万元。该公司本月应缴纳城市维护建设税及教育费附加为（ ）万元。
【正确答案】 C
【答案解析】
单位提供垃圾处置劳务，取得的垃圾处置费不征收营业税。
该公司本月应缴纳营业税＝（600＋30）×5%＝31.5（万元）
本月应缴纳城市维护建设税及教育费附加=31.5×（5%+3%）=2.52（万元）
34.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，则（ ）。
A、所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣 B、按照耗用液体盐的数量为课税数量 C、按照液体盐的税额计税 D、按照固体盐的税额计税
【正确答案】 D
【答案解析】
纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工固体盐数量为课税数量。
35.下列关于资源税的表述中，错误的是（ ）。
A、对《矿山资源税等级表》中未列举名单的纳税人适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定 B、伴采矿量大的，由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准 C、对于以精矿形式伴选出的伴选矿按照主产品的适用税额征收资源税 D、岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，只要纳税人能在统计、核算上清楚的反映，并在堆放等具体操作上能够同应税原矿明确区隔开，则不再计征资源税
【正确答案】 C
【答案解析】
对于以精矿形式伴选出的伴选矿不征收资源税。
36.2013年11月，某油田生产销售原油4万吨，取得不含税收入15600万元，并取得延期付款利息2.34万元；销售人造石油2万吨，取得不含税收入51.8万元。销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，取得不含税收入4800万元；本月赠送给关系单位未税原油0.05万吨。按照规定当地原油资源税税率为5%，天然气资源税税率为5%，2013年该油田应缴纳资源税（ ）万元。
A、1029.75 B、1029.85 C、1020 D、1213.50
【正确答案】 B
【答案解析】
人造石油不征收资源税；未税原油用于赠送关系单位，属于视同销售行为，在移送环节征收资源税。该油田应缴纳资源税＝[（1÷1.17）＋0.05×15600÷4]×5%＋4800×5%＝1029.85（万元）
37.杰克为甲国驻我国的外交官，2014年1月杰克将其自用2年的一辆小轿车转让给我国公民张某，成交价为110000元，该辆小轿车规定的使用年限为10年，国家税务总局规定的同类型车辆的最低计税价格为220000元。则该辆小轿车应补纳的车辆购置税税额为（ ）元。
A、0 B、11000 C、17600 D、24000
【正确答案】 C
【答案解析】
外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税；但转让给我国公民，则免税条件消失，要依法按规定补缴车购税。应补缴车辆购置税＝220000×（1-2÷10）×100%×10%＝17600（元）
38.根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的是（ ）。
A、纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额 B、经国务院批准，自2012年至2015年城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税 C、对于已使用未完税的免税车辆，免税条件消失后，不需要再征收车辆购置税 D、进口库存超过3年的车辆，计税依据为纳税人提供的统一发票上注明的计税价格
【正确答案】 C
【答案解析】
对于已使用未完税的免税车辆，免税条件消失后，纳税人依照规定，重新办理纳税申报时，其提供的《机动车行驶证》上注明的车辆登记日期视同初次办理纳税申报日期。
39.日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元，海关规定的监管期为5年；日，公司研发项目完成以后，将已提折旧200万元的免税设备出售给另一家企业，已知海关接受申报办理纳税手续之日实施的关税税率为20%。该公司应补缴的关税为（ ）万元。
【正确答案】 A
【答案解析】
减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式为：完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×[1－补税时实际已进口的时间（月）÷（监管年限×l2）]；应补缴的关税＝800×20%×（1-24/60）＝96（万元）
40.加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照相关规定审查完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（ ）。
A、海关总署或直属海关可以根据市场行情，定期公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格
B、内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件内销时的成交价格估定
C、内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定
D、加工贸易企业加工过程中产生的边角料申报内销时，以原进口价格为基础审查确定完税价格
【正确答案】 A
【答案解析】
内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格；内销的来料加工进口料件或其制成品，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；加工贸易企业加工过程中产生的边角料申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格。
多项选择题
1.根据税法的适用原则，下列说法正确的有（ ）。
A、根据法律优位原则，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的
B、根据法律不溯及既往原则，一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，只能沿用旧法
C、根据特别法优于普通法原则，对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力
D、新法、旧法对同一事项有不同规定时，旧法的效力优于新法
E、根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法不具有约束力
【正确答案】 ABC
【答案解析】
新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力。
2.税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有（ ）。
A、就法律责任的承担形式来说，对税收法律责任的追究形式是多重的，而对刑事法律责任的追究只能采用一种自由刑的刑罚形式
B、税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是一致的
C、刑法是实现税法强制性最有力的保证
D、有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉
E、税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规
【正确答案】 BCD
【答案解析】
从一定意义上讲，刑法是实现税法强制性最有力的保证。虽然税法与刑法联系密切，然而区别也是明显的：第一，从调整对象来看，刑法是通过规定什么行为是犯罪和对罪犯的惩罚来实现打击犯罪的目的；而税法是调整税收权利义务关系的法律规范，两者分属不同的法律部门。尽管税法与刑法的调整范围都比较宽泛，但是其交叉的部分是有限的。第二，税法属于义务性法规，主要用来建立正常的纳税义务关系，其本身并不带有惩罚性。刑法属于禁止性法规，目的在于明确什么是犯罪，对犯罪者应施以何种刑罚，两者的性质是不同的。第三，就法律责任的承担形式来说。对税收法律责任的追究形式是多重的，而对刑事法律责任的追究只能采用自由刑与财产刑的刑罚形式。税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是一致的。
3.根据《税收征管法》规定，纳税人的权利包括（ ）。
A、申请退还多缴税款权
B、纳税申报方式选择权
C、按照规定安装、适用税控装置的权利
D、委托税务代理权
E、代收、代扣税款
【正确答案】 ABD
【答案解析】
按照规定安装、适用税控装置和代收、代扣税款，属于纳税人的义务，而不是权利。
4.我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有（ ）。
A、超额累进税率
C、比例税率
D、超倍累进税率
E、超率累进税率
【正确答案】 BD
【答案解析】
我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。
5.按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列属于全国人大及其常委会制定的有（ ）。
A、《中华人民共和国个人所得税法实施细则》
B、《中华人民共和国税收征收管理法》
C、《税务部门规章制定实施办法》
D、《中华人民共和国车船税法》
E、《中华人民共和国个人所得税法》
【正确答案】 BDE
【答案解析】
选项A是国务院制定的，选项C是国家税务总局制定的。
6.税收执法作为行政执法的一个组成部分，具有行政行为的一般特征。税收执法的特征主要有（ ）。
A、具有单方意志性
B、具有被动性
C、具有裁量性
D、具有效力先定性
E、是有责行政行为
【正确答案】 ACDE
【答案解析】
税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力、是具体行政行为、具有裁量性、主动性和效力先定性、是有责行政行为。
7.下列关于国际税法内容的陈述，正确的有（ ）。
A、国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过错用或滥用有关国家税法、国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务，不纳税或少纳税
B、税收情报交换是国际反避税合作的主要内容
C、加强国际税收合作，防止国际避税和逃税，这是国际税收协定的基本内容之一
D、目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有两种：单边方式和双边方式
E、税收协定可以干预协约国对税法的修订和调整
【正确答案】 ABC
【答案解析】
目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有三种：单边方式、双边方式和多边方式。税收协定不能干预协约国对税法的修订和调整。
8.以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人认定及管理的说法，正确的有（ ）。A、通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换
A、通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换
B、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税
C、超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税
D、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为3个月
E、新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起，按税法规定计算应纳税额
【正确答案】 BDE
【答案解析】
除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
9.下列货物适用增值税13%的低税率的有（ ）。
C、炒制的坚果
D、芳香油料植物
【正确答案】 ABD
【答案解析】
选项A，属于享受增值税低税率的粮食；选项B属于享受低税率的蔬菜；选项D，属于享受低税率的油料植物；选项C、E，属于适用增值税基本税率17%的货物。
10.下列各项业务免征增值税的有（ ）。
A、粮食购销企业销售救灾救济粮
B、销售宠物饲料
C、销售农膜
D、血站供应医疗机构临床用血
E、外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥（水泥生产原料中掺兑废渣的比例为45%）
【正确答案】 ACD
【答案解析】
宠物饲料不属于免征增值税的饲料。采用旋窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料）或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，水泥生产原料掺兑废渣的比例不低于30%，实行增值税即征即退的政策。
11.下列关于增值税的计税销售额的规定，说法正确的有（ ）。
A、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B、以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
C、还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税
D、销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额
E、直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用
【正确答案】 CDE
【答案解析】
以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。
12.下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的有（ ）。
A、尚未销售或移送使用的存货，对应增值税进项税额应作“转出”处理
B、增值税留抵税额可申请退税
C、纳税人可自行保留防伪税控专用设备
D、纳税人应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关
E、被缴销的纸质专用发票将退还给纳税人
【正确答案】 DE
【答案解析】
一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。
13.根据增值税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。
A、对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税
B、供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税
C、2013年油气田企业从事煤层气生产，以及为生产煤层气提供的生产性劳务不缴纳增值税
D、进口黄金和黄金矿砂免征进口环节增值税
E、国内铂金生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策
【正确答案】 ABDE
【答案解析】
自日起，油气田企业从事煤层气、页岩气生产，以及为生产煤层气、页岩气提供的生产性劳务应缴纳增值税。
14.某化工生产企业，（一般纳税人）兼营内销与外销，2013年10月发生以下业务：（1）国内采购原料，取得专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额17万元；（2）当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元；（3）内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元。该出口货物退税率为13%，另有上期未抵税额2万元。关于上述业务，下列陈述正确的有（ ）。
A、当期应退税额为0
B、当期免抵税额为6.5万元
C、当期因为应纳税额为正数，所以不退税
D、当期应退税额为2.6万元
E、免抵退税不得免征和抵扣税额为2.8万元
【正确答案】 BDE
【答案解析】
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝50×（17%－13%）＝2（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝120×（17%－13%）－2＝2.8（万元）
（3）当期应纳税额＝80×17%－（17－2.8）－2＝－2.6（万元）
（4）免抵退税抵减额＝50×13%＝6.5（万元）
（5）“免抵退”税额＝120×13%－6.5＝9.1（万元）
（6）应退税额＝2.6（万元）
（7）当期免抵税额＝9.1－2.6＝6.5（万元）
15.下列关于营改增税收优惠的说法，正确的有（ ）。
A、航空公司提供飞机播洒农药服务免征增值税
B、台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税
C、从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取工商营业执照之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税
D、试点纳税人中的一般纳税人提供的管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策
E、注册在洋山保税港区的试点纳税人提供的仓储服务免征增值税
【正确答案】 ABD
【答案解析】
从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税；注册在洋山保税港区和东疆保税港区的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务，实行增值税即征即退政策。
16.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（ ）。
A、从国外进口化妆品
B、卷烟批发企业对外批发卷烟
C、烟酒经销商店销售外购的已税白酒
D、从国外进口数码相机
E、木制地板厂家赠送自产的实木地板
【正确答案】 ABE
【答案解析】
消费税单一环节征税，烟酒经销商销售外购的已税白酒不征消费税；数码相机不属于应税消费品。
17.下列关于消费税的政策陈述，正确的有（ ）。
A、实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税；反之，按计税价格征税
B、纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价
C、卷烟计税价格不符合规定的，由国家税务总局核定，其他的应税消费品不符合规定的，由省级国家税务局核定
D、纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款
E、对当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税情形的，采用按当期应纳消费税的数额申报抵扣，不足抵扣部分结转下一期申报抵扣的方式处理
【正确答案】 ABDE
【答案解析】
卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定；其他应税消费品的计税价格由各省、自治区、直辖市国家税务局核定。进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
18.某商场采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，并以同一方式销售价值2万元的某名牌金表一块，下列说法正确的有（ ）。
A、纯金项链只缴纳增值税
B、纯金项链缴纳消费税和增值税
C、金表只缴纳增值税
D、金表缴纳消费税和增值税
E、金表和纯金项链均应缴纳增值税
【正确答案】 BCE
【答案解析】
金项链在零售环节缴纳消费税，金表在生产销售环节缴纳消费税；在流通环节均缴纳增值税。
19.某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售其生产的啤酒，每吨不含税价格为2850元，同时规定每吨另单独收取优质服务费100元、手续费40元，单独核算包装物押金50元（押金期限3个月），则下列说法正确的有（ ）。
A、每吨啤酒的增值税计税销售额为3012.39元
B、每吨啤酒的增值税计税销售额为2969.66元
C、每吨啤酒的增值税计税销售额为2435.90元
D、每吨啤酒的消费税税额为250元
E、每吨啤酒的消费税税额为220元
【正确答案】 BD
【答案解析】
计算销售啤酒的增值税时，单独核算包装物押金未到期的不并入销售额，则每吨啤酒的增值税计税销售额=2850+（100+40）/（1+17%）=2969.66（元）；确定啤酒的消费税适用税额时，要将其包装物押金价税分离并入销售额确定税率级次，每吨出厂价格（含包装物及包装物押金）=2850+（100+40+50）/（1+17%）=3012.39（元）＞3000元，则适用250元/吨的税率。
20.以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A、采取赊销和分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天
B、采取托收承付和委托银行收款方式的，为收款日期的当天
C、纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天
D、纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
E、采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
【正确答案】 CDE
【答案解析】
采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
21.下列属于营业税“文化业”项目的有（ ）。
A、戏曲表演
B、杂技表演
C、科技讲座
D、体育表演
E、体育比赛
【正确答案】 ABCD
【答案解析】
选项A、B属于文化业中的表演项目；选项C属于其他文化业；体育表演属于文化业；体育比赛属于体育业。
22.按照现行营业税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A、单位和个人将土地使用权无偿赠送他人，视同转让土地使用权征税
B、对个人（含个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税
C、中国网通通信集团公司及其分公司以业务销售附带赠送实物业务，其附带赠送实物，也需要缴纳营业税
D、银行金银买卖业务应按照金融业缴纳营业税
E、对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税
【正确答案】 ABE
【答案解析】
中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通（集团）有限公司及其分公司开展以业务销售附带赠送实物业务，其附带赠送实物是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。金融机构金银买卖业务缴纳增值税。
23.下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（ ）。
A、某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料
B、某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场
C、某商店销售并负责为用户安装空调
D、建筑安装企业将外购材料用于承包工程
E、娱乐城同时提供台球、电子游戏等娱乐活动
【正确答案】 AD
【答案解析】
选项B属于兼营行为；选项C属于应纳增值税的混合销售行为；选项E都是营业税的应税行为，不属于混合销售。
24.根据营业税有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A、代办电信工程，按“建筑业”征收营业税
B、转让已完成土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征税
C、买入返售证券，按“金融保险业”征收营业税
D、音乐茶座，按“文化体育业”征收营业税
E、代理报关服务按“服务业”征收营业税
【正确答案】 AC
【答案解析】
转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征税；音乐茶座，按“娱乐业”征税；代理报关服务，按照“物流辅助服务”征收增值税。
25.下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有（ ）。
A、事业单位出租房屋行为
B、企业购买土地使用权行为
C、油田开采天然原油并销售行为
D、外商投资企业销售货物行为
E、进口应税消费品的行为
【正确答案】 ACD
【答案解析】
企业购买土地使用权行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“三税”，所以不缴纳城市维护建设税。城建税进口不征，出口不退。
26.下列属于资源税应税产品的有（ ）。
A、天然原油
C、以精矿形式伴选出的副产品
D、商业企业销售的选煤
E、商店销售的食盐
【正确答案】 AB
【答案解析】
选项C，以精矿形式伴选出的副产品不缴纳资源税；选项D，征收资源税的煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品，且商业企业不是资源税应税产品的开采或生产单位，不属于资源税纳税人；选项E，资源税在生产和开采环节征收，流通环节不征收。
27.按照现行资源税的规定，下列说法正确的有（ ）。
A、代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品
B、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳
C、扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款的当天
D、资源税以各种应税产品的实际产量计征资源税
E、收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
【正确答案】 ACE
【答案解析】
扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；资源税以各种应税产品的课税数量计征资源税，课税数量根据情况可以是销售量、自用量、移送量或产量。
28.下列关于车辆购置税的表述，正确的有（ ）。
A、车辆购置税在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
B、纳税人购买自用的应税车辆，计税价格是由销货方销售应税车辆向购买者收取的，除增值税税款以外的全部价款和价外费用
C、因质量原因车辆被退回生产企业的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减20%计算退税额
D、受赠方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起90日内申报纳税
E、购置不需注册上牌的应税车辆，就地向主管税务机关申报纳税
【正确答案】 ABE
【答案解析】
因质量原因车辆被退回生产企业的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额；受赠方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报纳税。
29.下列车辆中，纳税人出具有效证明后，即以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有（ ）。
A、进口旧车
B、因不可抗力因素导致受损的车辆
C、库存超过2年的车辆
D、行使8万公里以上的试验车辆
E、减税条件消失的车辆
【正确答案】 ABD
【答案解析】
进口旧车，因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。
30.依据关税的有关规定，特许权使用费应该计入完税价格的有（ ）。
A、特许权使用费用于支付含有专有技术的进口货物的专利权
B、特许权使用费用于支付附有商标的进口货物的商标权
C、支付的特许权使用费与货物无关
D、支付的特许权使用费不构成该货物向境内销售的条件
E、支付的特许权使用费用于支付进口软件的著作权
【正确答案】 ABE
【答案解析】
特许权使用费用于支付专利权或者专有技术使用权、用于支付商标权、用于支付著作权，且符合相关条件的，应当视为与进口货物有关，准予计入完税价格中。
1.某化妆品生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下各项业务：（1）从国外进口一批化妆品，成交价1380000元，相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。在自海关运往单位的途中，因管理不善损失了35%的化妆品，已经申报了保险赔偿。该批化妆品全部用于继续生产A、B两种化妆品。（2）以价值80000元的原材料委托市区内其他厂加工化妆品，支付加工费55000元，并取得专用发票，受托方按规定代收代缴了税金。（3）当月委托大成公司代销自产A化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元。（4）当月企业为修建浴室耗用材料，领用上月购进修理备件材料200000元，其中运费成本为28000元，上月均已取得增值税专用发票，并认证抵扣。（5）将收购的一批成本为100000元的粮食，从收购地直接运往异地的某酒精加工厂（一般纳税人）加工成酒精，加工后支付不含税加工费40000元，取得增值税专用发票。酒精加工完毕，企业收回后全部销售，取得含税收入352152元。（6）销售B化妆品21500件，不含税单价58元，发生不含税运费支出2000元，取得了运输企业开具的货运增值税专用发票；将1000件B化妆品用于公益性捐赠；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库。（7）从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。（8）月底，因资金紧张，经和大成公司协商，就代销化妆品事宜，提前支付50%的款项，大成公司已经将转账支票交付该公司。（本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税税率为20%；进口化妆品全部被生产车间领用生产化妆品，化妆品消费税税率30%；酒精消费税税率为5%）根据上述资料，回答下列问题：
、进口化妆品应缴纳的税金为（ ）元。
A、1000000
C、1408000
D、1808350
、酒精加工厂应代收代缴的消费税为（ ）元。
A、6368.72
B、7368.42
C、8972.42
D、7683.42
、本月应缴纳的增值税为（ ）元。
、本月应向税务机关缴纳的消费税为（ ）元。（不含代收代缴的消费税）
【正确答案】 C
【答案解析】
进口化妆品应缴纳的关税＝（000）×20%＝280000（元）
进口化妆品应缴纳的消费税
＝（000＋280000）÷（1－30%）×30%
＝720000（元）
进口化妆品应缴纳的增值税
＝（000＋280000）÷（1－30%）×17%
＝408000（元）
进口化妆品应缴纳的税金
＝＝1408000（元）
【正确答案】 B
【答案解析】
酒精加工厂应代收代缴的消费税
组成计税价格=（00）÷（1-5%）=（元）
应代收代缴的消费税=×5%=7368.42（元）
【正确答案】 C
【答案解析】
本月应缴纳的增值税：
＝408000×（1－35%）＋55000×17%－（000）×17%－28000×11%＋40000×17%＋2000×11%＋1×（1－20%）
＝266826（元）
＝[352152÷（1＋17%）＋200×58＋%]×17%
＝（元）　
应纳增值税＝－3691.38（元）
【正确答案】 C
【答案解析】
本月应缴纳的消费税：
对外销售化妆品应缴纳的消费税
＝（200×58）×30%＋%×30%－720000×（1－35%）
＝148500（元）
酒精收回后，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需要缴纳消费税，同时在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
应缴纳消费税＝352152÷（1＋17%）×5%-7368.42＝ 7680.81（元）
本月应缴纳的消费税合计
＝80.81＝（元）
2.地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2013年8月发生经营业务如下：（1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料含税价6000万元。又将总承包额的三分之一分包给县城的某安装公司（具备安装资质），分包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。（2）工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑工程公司自产货物提供，2000万元由安装公司外购货物提供。（3）建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，支付不含税运输费用，取得增值税专用发票上注明运费30万元。（4）转让一项已进入建筑物施工阶段的在建项目，取得收入332万元。（5）将自建办公楼销售，取得销售收入55000万元，与之配比的建造成本为32000万元；赠送关联单位部分仓库，建造成本840万元，市场销售价格1276万元。（说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收。建筑工程成本利润率10%）。根据上述资料，回答下列问题：
、建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税为（ ）万元。
、安装公司应缴纳的营业税（ ）万元。
、建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税（ ）万元。
、建筑工程公司本月应缴纳的营业税合计为（ ）万元。
A、3931.04
B、4007.64
C、4007.60
D、4037.64
【正确答案】 C
【答案解析】
建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税＝（－3000）×3％＝60（万元）
【正确答案】 D
【答案解析】
安装公司应缴纳的营业税＝（）×3％＝90（万元）
【正确答案】 A
【答案解析】
建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税＝4000÷（1+17％）×17％－236－30×11％＝341.90（万元）
【正确答案】 B
【答案解析】
业务4：转让已进入建筑业施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税，应纳营业税＝332×5％＝16.60（万元）
业务5：销售自建办公楼，缴纳一道建筑业营业税和一道销售不动产营业税；赠送关联单位自建仓库，应视同销售，缴纳一道建筑业营业税和一道销售不动产营业税。应纳营业税=（）×5%+（）×（1+10%）÷（1-3%）×3%=3931.04（万元）
建筑工程公司本月应纳营业税合计=60+16.60+7.64（万元）
1.某市印刷厂为增值税一般纳税人，2013年9月份发生以下业务：（1）接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号），印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元；（2）为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的含税印刷费为4000元；（3）接受某出版社委托，印刷有统一刊号的图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收运不含税运输费1000元；（4）为免税产品印刷说明书收取含税加工费5000元；（5）销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，开具普通发票，共取得含税销售额3510元；（6）购买一台设备，取得增值税专用发票上注明税金17000元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为1020元；相关发票已经通过认证；（7）上月购进的成本为30930元（其中含运输成本930元，支付时取得运费专用发票）的纸张因管理不善浸水，无法使用。（8）印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本；批发给某图书城800本，实行6折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票金额栏上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；（9）将自己印刷的100本挂历与乙企业换取生产资料，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明价款2000元，税金340元。根据上述资料，回答下列问题：
、印刷厂为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税（ ）元。
、印刷厂为出版社印刷图书业务（3）的增值税销项税（ ）元。
C、10697.25
、计算该企业当月销项税额合计（ ）元。
A、29162.99
C、25261.79
D、27269.69
、计算该企业当月进项税额合计（ ）元。
A、18401.9
B、19901.9
D、19957.7
、计算该企业当月应纳增值税税额（ ）元。
A、9442.99
B、7311.99
、根据本题资料，下列说法正确的有（ ）。
A、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号图书、报纸和杂志，按提供印刷劳务征收增值税
B、印刷企业接受出版单位委托，由出版社提供纸张，印刷有统一刊号图书、报纸和杂志，按提供印刷劳务征收增值税
C、为免税产品印刷说明书收取加工费，不征收增值税
D、销售折扣方式销售货物，可以从计税销售额中扣减折扣额
E、将本厂印刷的挂历与乙企业换取生产资料，应按照同类售价计算缴纳增值税
【正确答案】 A
【答案解析】
【正确答案】 B
【答案解析】
【正确答案】 D
【答案解析】
【正确答案】 D
【答案解析】
【正确答案】 B
【答案解析】
【正确答案】 BE
【答案解析】
（1）为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税：
销项税＝%＝13000（元）
（2）为出版社印刷图书业务（3）的增值税销项税：
销项税＝%＋1000×11%＝10310（元）
（3）计算该企业当月销项税额：
＝1÷（1＋17%）×17%＋1÷（1＋17%）×17%＋3510÷（1＋17%）×17%＋23.4÷（1＋17%）×（50＋100）×17%＋23.4÷（1＋17%）×800×60%×17%
＝27269.69（元）
（4）计算该企业当月进项税额：
当月可以抵扣进项税＝40000×17%＋1－（3）×17%－930×11%＋340＝19957.7 （元）
（5）计算该企业当月应纳增值税税额：
当月应纳增值税
＝27269.69 －11.99 （元）
2.某市一卷烟生产企业（甲企业）为增值税一般纳税人，2013年11月有关经营情况如下：（1）甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付不含税运输费用10万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费50万元（含代垫辅料不含税价款20万元），并开具增值税专用发票。（3）甲企业还从一小规模纳税人处直接外购烟丝，取得增值税普通发票上注明价款90万元。（4）生产领用本月委托加工收回的烟丝80%，生产卷烟1100标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于70元）。（5）甲企业销售卷烟给批发企业（丙企业）400箱，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税204万元，由于货款收回及时给了批发企业2%的现金折扣；批发企业当月售出280箱，取得不含增值税的价款1000万元。（6）甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销货不含税运输费用15万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入23.4万元，已向对方开具了普通发票。（7）甲企业购进自用的运输卡车2辆，取得增值税专用发票注明销售额24万元、增值税4.08万元；购进自用的小轿车1辆，取得机动车销售发票上注明价税合计金额23.4万元。（注：生产环节卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税率30%；批发环节卷烟消费税比例税率5%；相关票据已通过主管税务机关认证）根据上述资料，回答下列问题：
、甲企业外购烟叶并支付运费一共可以抵扣的进项税额为（ ）万元。
、乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税、城建税及教育费附加合计为（ ）万元。
、甲企业可抵扣的进项税额总和为（ ）万元。
、甲企业应缴纳的增值税为（ ）万元。
、甲企业应缴纳的消费税为（ ）万元。
、根据上述资料，下列选项中表述正确的有（ ）。
A、甲企业购进自用的小轿车，其进项税不得抵扣
B、甲企业取得专卖店支付的延期付款的补贴收入，属于价外费用，应并入当期的销售额计算纳税
C、甲企业销售卷烟给批发企业，需要缴纳一道批发环节5%的消费税
D、丙企业销售卷烟应纳消费税50万元
E、领用委托加工收回的烟丝生产卷烟可以抵扣委托加工环节已纳的全部消费税
【正确答案】 A
【答案解析】
【正确答案】 B
【答案解析】
【正确答案】 B
【答案解析】
【正确答案】 C
【答案解析】
【正确答案】 D
【答案解析】
【正确答案】 BD
【答案解析】
（1）甲企业外购烟叶可以抵扣的进项税额＝800×（1+10%）×（1+20%）×13%+10×11％＝138.38（万元）
（2）乙企业代收代缴的消费税=[800×（1+10%）×（1+20%）×87%+10+50]÷（1-30%）×30%＝419.45（万元）
乙企业代收代缴的城建税、教育费附加=419.45×（5%+3%）=33.56（万元）
应代收代缴的消费税、城建税及教育费附加合计=419.45+33.56=453.01（万元）
（3）自日起，纳税人购进自用的应征消费税的汽车、摩托车和游艇，其进项税额准予抵扣。
甲企业购进车辆可抵扣的进项税额=4.08+23.4÷（1＋17%）×17%=7.48（万元）
甲企业可抵扣的进项税额总和=138.38+50×17%+7.48+15×11%=156.01（万元）
（4）甲企业销售卷烟的销项税额=204+900×17%+23.4÷（1+17%）×17%=360.4（万元）
甲企业应缴纳的增值税=360.4-156.01=204.39（万元）
（5）甲企业与销售卷烟相关的消费税=1200×56%＋400×0.015＋900×56%＋300×0.015＋23.4÷（1＋17%）×56%＝1197.7（万元）
委托加工收回的应税消费品连续生产的应税消费品准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除其已纳消费税税款。
甲企业应缴纳的消费税=.45×80%=862.14（万元）
（6）批发企业当月出售卷烟，应纳消费税=（万元）
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