2021-09-26 10:41
来源:
园区小杨
亚马逊公司（纳斯达克代码：AMZN）是一家财富500强公司，总部位于美国华盛顿州的西雅图。它创立于1995年，目前已成为全球商品品种最多的网上零售商和全球第3大互联网公司，在公司名下，也包括了Alexa Internet、a9、lab126、和互联网电影数据库（Internet Movie Database，IMDB）等子公司。
亚马逊及其它销售商为客户提供数百万种独特的全新、翻新及二手商品，如图书、影视、音乐和游戏、数码下载、电子和电脑、家居园艺用品、玩具、婴幼儿用品、食品、服饰、鞋类和珠宝、健康和个人护理用品、体育及户外用品、玩具、汽车及工业产品等。
其庞大的商业体系，自然也会面临着庞大的税务压力。而亚马逊的税务筹划却让如此企业实现抄底税赋甚至“0税赋”，来看看它们是怎么做的把。
（一）：科研投入抵扣
利用美国研发投入资金入税进行减税降费，亚马逊将投入额融入员工工资和福利待遇中去，占总额约7%，仅2018年，依靠这项政策节省工15亿美元。
（二）：分离业务，受地方不同程度减税优惠
地方各地为了发展自身，会出台一些与自身支柱行业等相关的一些税收优惠政策，在落地在当地时，即可享受。地方的税收优惠政策中国也有而且扶持力度都还不小，有规模的老板们可以去尝试与园区沟通一下，或许会有意外的收获。
这里亚马逊在形成规模后，利用自己的“品牌规模效应”，在美国各地大举建立计算机，数据中心，仓储配送中心等。此举不仅构建了亚马逊自身的物流体系，仓储空间联动，和流转网络。还将税负进一步的降低了，05到14年期间，通过这种模式，降低了近7.42亿美元的税收优惠。
（三）：营业亏损抵转
企业亏损，纳税人可以用当年的亏损额抵扣年后的应税所得，但有时限性，我国为5年，美国时效为15年。1995年后的20年间，共亏损几十亿美元，直至现在，2021年才大概将联邦税收抵扣免税额度运用完毕。
（四）：股票期权税筹
给员工发放股票期权代替工资薪酬，而对应的股票期权价值用作公司自身的成本抵扣。亚马逊与其他公司放股操作不同的是，其他公司大多为回购股票后推出高价股分发员工，亚马孙则是自己印票出具。
发行的多了，自然就有减值的风险。想要成功，必须将股票的总体价值拉高上去。这是将全体股东的利益都绑在了一起。但贝佐斯有自信啊，事实证明他也确实有这个能力。成立后25年，亚马逊的年化率达到了37%，股价翻了800倍。而通过这一方案，仅在18年一年时间，便抵扣了近10亿美金的应缴纳联邦税。
（五）：*海外避税架构
此方法不适用与现在，但确实很经典的一个税务筹划方案，不得不说当时的亚马逊税务团队是一个钻空子的高手。
05年之前，美国实行全球征税体系，力求将利润留在境外，求得更多发展，这也是当时许多美国企业节税主旋律。
亚马逊的欧洲避税架构，是由两个卢森堡公司搭建的：
1、卢森堡壳公司，即亚马逊欧洲控股技术公司（Amazon Europe），纯就是个壳。
壳公司先与亚马逊美国签署“成本分摊协议”，向亚马逊美国支付少许费用，获得亚马逊欧洲的相关知识产权。
2、卢森堡经营公司，即亚马逊欧盟（Amazon EU），负责经营亚马逊整个欧洲的零售业务。
经营公司再与壳公司签署独家许可协议，向壳公司支付大量费用（约为经营收入90%以上），获得亚马逊欧洲知识产权的使用权。
两个卢森堡公司均是由亚马逊集团全资控股，并最终由美国母公司亚马逊控制。
之所以能避税，是因为：
1、对于卢森堡经营公司，即便根据卢森堡税法，经营公司需要向卢森堡支付所得税，但由于经营公司支付大量费用（约收入90%以上）给了壳公司，所以所得额极少。
2、对于卢森堡壳公司，由于其是一家卢森堡有限合伙企业，而卢森堡合伙企业本身不征税，仅在合伙人一方征税，而合伙人又位于美国，所以壳公司在卢森堡根本就不是纳税主体。
但根据美国税法（税改前），壳公司又是外国公司，外国公司产生的利润汇回美国前，无需向美国纳税。
以此，亚马逊通过两个卢森堡公司，将欧洲销售利润税率降至了1%以内，远低于美国原法定税率35%。
从以上各种节税方案来看，我们不难看出企业的税务筹划大多与政策性优惠相关，甚至与国际环境，政治环境密切相关。这就需要我们的税务团队有敏锐的政治直觉和税务的有效大局观念，才能在各个时间段精准的选择对企业最为有利且具有安全性的税务方案，有效节税降费，为公司发展，个人收入的提高打下“原始资本”。
本文作者：MrYangtaxplan 未经允许，禁止转载。
对减税降费，入驻园区有兴趣的朋友，欢迎同笔者沟通，v信同上。返回搜狐，查看更多
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2023-09-11 15:22
来源:
瑞丰德永集团.发布于：广东省
卢森堡的经济优势
卢森堡的国土虽小，但是卢森堡的经济发展劲头却很足。卢森堡位于西欧内陆，东部与德国相邻，南部与法国相邻，西部和北部与比利时相邻，在卢森堡注册公司非常方便在其周边国家发展贸易投资商业活动。
卢森堡的经济主要基于金融业，以及钢铁、化工和其他行业。卢森堡是几家大型国际银行的所在地，包括欧洲投资银行及其他一些金融机构。它是欧元区内最大的私募股权市场和第二大基金管理中心。
由于卢森堡在欧洲的中心位置和良好的交通基础设施，它是物流和运输业的主要中心。
除此之外，卢森堡的技术产业也非常发达，几家大型科技公司，如亚马逊、贝宝和Skype都在卢森堡设立了欧洲总部。
注册卢森堡公司类型
卢森堡公司类型分为公共有限责任公司（SA）和私人有限责任公司（SARL）。
有限责任公司（SARL）和股份有限公司（SA）它们之间的区别主要在于SARL不可以通过发行股票向公众募集资金（尽管SARL可以发行公共债券）。股份有限公司SA必须指定一名法定审计员，且每年必须至少召开一次股东大会；而对于有限责任公司SARL来说，除非其股东人数超过60人，否则这些规定不适用。
私人有限责任公司是使用得比较广泛的公司形式。
卢森堡公司注册条件
在卢森堡注册公司，需满足以下条件：
1、拟定卢森堡公司注册名称
2、需提供在卢森堡的注册地址
3、注册资本私人有限公司最低12500EUR，需实缴验资
4、确认董事股东人数，已经公司股份占比情况
5、提供董事股东的护照、地址证明等资料，须翻译并公证认证
6、确认公司经营范围，特殊行业需另申请相关许可。
注册卢森堡公司需要的资料
1、卢森堡公司名称
公司名称必须包括“Limited”、“Corporation”、“Incorporated”、“Societe Anonyme”或“Sociedad Anonima”或简写“Ltd.”、“Corp.”、“Inc.”或“S.A.”。
2、注册资本
有限责任公司最低注册资本为12500欧，必须在公司注册成立时全部缴清。股份有限公司最低注册资本31000欧。
3、股东董事
若个人担任董事：身份证件、护照扫描件；
若公司担任董事：提供国内公司营业执照及国内公司法人的身份证件。
注：必须有1人或以上担任公司股东和董事，需年满18周岁。
卢森堡公司注册完成后，必须与卢森堡的其他行政办公室办理额外的手续。还需要向卢森堡税务局登记所得税。另一方面，对于增值税，必须在注册税、房产和增值税局注册。返回搜狐，查看更多
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2017-11-27 17:00
来源:
卓盈注册香港海外公司
亚马逊转让定价案例突破了注册在低税率区通常不具有商业实质这一传统观点，具体分析如下：
案例分析
前 言
亚马逊转让定价案例是2017年一个比较有典型意义的案例，一方面是IRS(美国国内税务局）在推动无形资产成本分摊协议价值评估措施再次遭受挫折，另一方面再次凸显证据在转让定价争议中的重要性。
本案一大亮点是，其突破了注册在低税率区通常不具有商业实质这一传统观点。
亚马逊发展轨迹
1994年
亚马逊总部成立于美国西雅图（简称“亚马逊美国”）
1997年
完成IPO
1998年
进入欧洲市场
2006年
完成对欧洲市场的业务重组，设立卢森堡控股公司（后文简称“亚马逊卢森堡”），成为欧洲业务的控股公司。
重组后：
亚马逊卢森堡与下属子公司签署服务协议：
由子公司承担各自区域内的客户、货运及其他支持性服务功能，按成本加成法计算收入；亚马逊卢森堡在欧洲业务扩展中发挥着实质性控制作用，如在2006-2013年通过德国和英国网站推出11类新产品；在意大利和西班牙推出亚马逊电商网服务；在欧洲订单履行网络系统(European Fulfillment Network-FEN)的建立与运营起到核心作用等。
简言之：亚马逊卢森堡具有商业实质。
重组后：
亚马逊美国将其所拥有的亚马逊欧洲市场有效运营所必需的无形资产，包括基础网络技术、软件、欧洲客户信息及营销型无形资产（商标和域名)，以可能适用的低税负方式授权亚马逊卢森堡使用。
为达到此目标，需要设计合理的税收安排以规避税法351条（免税条款）、受控外国企业条款(Subpart-F)及税法367条（d）款的限制。在充分考虑以上因素后，亚马逊美国以成本分摊方式（CSA-Cost Sharing Arrangement）授权亚马逊卢森堡使用其拥有的知识产权，同时以该知识产权为基础与亚马逊卢森堡共同进一步开发完善该无形资产，以增强市场占有提高整体运营效率。亚马逊卢森堡以买入支付形式(Buy-in Payment)按照无形资产7年使用期折算支付对价2.545亿美元。按照安排，此后亚马逊美国潜在的税收风险主要为转让定价调整风险。
简言之：亚马逊美国采取一定方式将其无形资产授权亚马逊卢森堡使用。
IRS挑战亚马逊美国的税收安排
对投入成本分摊协议无形资产的价值评估方法
亚马逊对于投入成本分摊协议已存在的无形资产估值是基于无形资产7年使用期，并在大量内部数据分析工作的基础上(这个数据也作为成本分摊基数)，采用可比非受控方法确定买入支付额为2.545亿美元。而IRS对投入无形资产估值采用收入折现法，以欧洲年营业收入增长率和无形资产无限使用期为假设基础对无形资产估值为34.68亿美元。
成本分摊协议的成本归集范围和分摊方法
对于成本分摊基数最大分歧在于是否应将在研发过程中支付给研发人员(包括内部和第三方研发人员)的股权激励计入分摊基数。
法院判决
对投入成本分摊协议无形资产的价值评估方法
法庭基于大量软件工程师和转让定价专业人士质证、亚马逊提供的相关交易资料和统计数字，及以前判例(Veritas Software Corp. v. Commissioner, 133 T.C. 297 (2009) ，Xilinx v. Comm’r, 598 F.3d 1191 (9th Cir. 2010) )，认为亚马逊美国对无形资产的估值合理。
成本分摊协议的成本归集范围和分摊方法
按照以前判例(Altera Corp. v. Commissioner, 145 T.C. 91 (2015))，法庭依旧认定条例1.482-7(d)(2)违反公平交易原则而视为无效，即股权激励不计入成本分摊基数。
法庭这次判定后，IRS推动成本分摊无形资产价值评估举措再次受挫。
简言之：亚马逊完胜。
案例亮点
低税率区企业可以具备商业实质性。
这个案例突破了一个传统个观念，即注册在低税率区通常不具商业实质。
在本案例中，亚马逊卢森堡作为亚马逊欧洲市场的运营中枢，应对欧洲各国市场监管差异、多元语言环境、供应商关系、客户消费习性区域性差异以及欧洲市场物流整合优化等诸多功能使亚马逊卢森堡更具备商业实质，大型服务器、软件、软件工程师和维护人员的集合维持着亚马逊整个欧洲市场的运转，承担决策和风险管理职能，体现积极经营特性，因而规避了受控外国企业规则，为成本分摊协议奠定了实质性经营基础。
对税务管理当局而言，也不得不面对一个现实是，技术和通讯的进步不断挑战作为国际税收基础的“实体存在”概念。这个结论也与OECD的BEPS项目中设在避税地的虚拟“钱盒子”成为鲜明的对比。总结为一句话就是：设立于低税率区的企业实体可以具备商业实质性。
转让定价事项证据的重要性
亚马逊美国的立场获得法庭的支持，主要原因在于其成本分摊协议严格按照法庭判例及税收法规规定程序制定和执行，并以可比信息分析为导向，选择了最合理的无形资产价值评估方法。
法庭对于亚马逊美国采用的可比非受控价值评估法的认可，可见企业在税收安排、证据准备和数据分析等基础性工作的扎实严谨。
从IRS税局转让定价管理角度看，无形资产价值难于评估是最大风险点，立足于降低税收流失风险和提高确定性原则，IRS对以前的成本分摊协议法规进行了修订，引入了无形资产价值评估相关规定，但在执行中接连被法庭认定违反公平交易原则而无效，从某种程度而言，确定性与税收风险降低难于兼得。
在今年OECD的新版《转让定价指南》无形资产一章中，难于定价无形资产内容依然空缺。同时，在OECD难于定价无形资产的意见稿和反馈意见汇总中，依然不能从根本上解决“不确定性”这个根本问题。
作者：LuckyTown
来源：iTax与生活周看返回搜狐，查看更多
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