1.按年付息的债券实际利率要用插值法计算
已知x公司购买5年债券支付价款1000(含交易费用),面值1250票面利率4.72%,按姩支付利息(即每年59元)本金最后一次支付。求实际利率
用"插入法"可以算出实际利率。
其中(P/A,R,5)是一个数字,可以从《年金现值系数表》中查到;(P/S,R,5)可以从《复利现值系数表》中查到
3.实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价,其实溢折价的摊销额是倒挤出来的.计算方法如下:
1、按照实际利率计算的利息费用 = 期初债券的购买价款* 实际利率
2、按照面值计算的利息 = 面值 *票面利率
3、在溢价发行的情况下,当期溢价的摊销额 = 按照面值计算的利息 - 按照实际利率计算的利息费用
4、在折价发行的情况下当期折价的摊销额 = 按照实际利率计算的利息費用 - 按照面值计算的利息
注意: 期初债券的账面价值 =面值+ 尚未摊销的溢价或 - 未摊销的折价。如果是到期一次还本付息的债券,计提的利息會增加债券的帐面价值在计算的时候是要减去的。
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比如利率是6%,100元面值97元发售一年后收回106元,实际利率为:(106-97)/97=9.28%
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债券账面价值计算公式:有效利息=期初账面价值 x 发行期的历史市场利率(到期收益率)期末账面价值=期初账面价值+/-债券摊销。
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账面价值包括发行债券的面值和发行过程中发生的手续费、溢折价部分、如果对於一次还本付息的债券还需要包括应计利息
使用历史计价进行摊销
摊销费用为有效利息与票息之间的差额。
有效利息=期初账面价值 x 发行期的历史市场利率(到期收益率)
期末账面价值=期初账面价值+/-债券摊销
第一期的期初账面价值为历史成本,历史成本就是债券发行所融得的實际资金总额
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