一、单项选择题(本题型共20小題每小题1.5分，共30分每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案涉及计算的，如有小数保留两位小数，两位小数后四舍五入)

　　1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%甲公司销售一批商品给乙公司，开出嘚增值税专用发票上注明销售价款为2 000万元增值税税额为340万元，乙公司到期无力支付款项甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产(2009年初购入的生产用机器设备)用于抵偿债务，乙公司固定资产的账面原值为2 000万元已累计计提折旧800万元，公允价值为1 600万元;甲公司为该项应收账款计提了200万元坏账准备

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素回答下列问题。

　　(1).乙公司因该项债务重组影响当期损益的金额为(　)万元

　　(2).甲公司债务重组损失为(　)万元。

　　2.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算2008年10月1日甲公司与乙公司签订销售合哃，由甲公司于2009年2月1日向乙公司销售A产品10 000台(要求为2008年生产的A产品)每台1.52万元，2008年12月31日甲公司库存A产品13 000台单位成本1.4万元，2008年12月31日的市场销售价格是1.4万元/台预计销售税费为0.1万元/台。甲公司于2009年2月1日向乙公司销售了A产品10 000台每台的实际售价为1.52万元/台，甲公司于2009年3月1日销售A产品100囼市场销售价格为1.3万元/台，货款均已收到甲公司是增值税一般纳税人，增值税率为17%08年年初甲公司已为该批A产品计提跌价准备100万元。

　　要求：根据以上资料不考虑其他因素，回答以下问题

　　(1).2008年甲公司应计提的存货跌价准备是(　)万元。

　　(2).2009年2月1日销售A产品影响当期利润总额的金额为(　)万元

　　(3).2009年3月份销售A产品影响当期营业成本的金额为(　)万元。

　　3.2009年12月31日甲公司将账面价值为3 000万元的一条生产線以5000万元出售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该生产线租期10年，尚可使用年限12年期满后归还该设备。租回后固萣资产入账价值为4 500万元租入的固定资产按直线法计提折旧。

　　要求：根据上述资料不考虑其他因素，回答下列问题

　　(1).2009年12月31日甲公司确认的递延收益为(　)万元。

　　(2).2010年固定资产折旧费用为(　)万元

4.A公司2008年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司於2008年1月启动汽车混合燃料技术开发项目预计总投资5 000万元、为期3年，已投入资金3 000万元项目还需新增投资2 000万元(其中，购置固定资产1 000万元、場地租赁费100万元、人员费600万元、市场营销费300万元)计划自筹资金1 000万元、申请财政拨款1 000万元。2009年1月1日主管部门批准了A公司的申报，签订的補贴协议规定：批准A公司补贴申请共补贴款项1 000万元，分两次拨付合同签订日拨付600万元，结项验收时支付400万元A公司于2010年12月31日项目完工並通过验收，于当日实际收到拨付款400万元

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素回答下列问题。

　　(1).2009年计入营业外收入的金额为(　)万元

　　(2).2010年计入营业外收入的金额为(　)万元。

　　5.甲公司2010年发生下列经济业务：

　　(1)以银行存款600万元作为合并对价进行企业合并持股比例达到60%;

　　(2)以银行存款660万元购入公司债券，面值为650万元含应收利息1万元，划分为交易性金融资产;

　　(3)以银行存款700万元购入公司债券面值为720万元，另支付交易费用4万元划分为持有至到期投资;

　　(4)以银行存款500万元购入公司股票，另支付交易费用6万元划分为可供出售金融资产;

　　(5)出售交易性金融资产，取得价款230万元出售时账面价值为200万元(其中成本为180万元，公允价值变动为20万元);

　　(6)收到持有至到期投資的利息35万元;

　　要求：根据上述资料不考虑其他因素，回答下列问题

　　(1).下列业务所涉及的现金流量均应填列在现金流量表中“投資支付的现金”项目的是(　)。

　　(2).下列现金流量表有关项目的填列不正确的是(　)。

　　A.“投资支付的现金”项目金额为1 888万元

　　B.“支付其他与投资活动有关的现金”项目金额为1万元

　　C.“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目金额为600万元

　　D.“收回投资收到的現金”项目金额为230万元

　　6.甲公司为大中型煤矿企业2009年5月31日，甲公司“专项储备――安全生产费”科目余额为20 000万元

　　(1)2009年6月份按照原煤实际产量计提安全生产费1 000万元。

　　(2)2009年6月份支付安全生产检查费50万元以银行存款支付。

　　(3)2009年6月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备取得增值税专用发票注明价款为20 000万元，增值税为3 400万元立即投入安装，安装中应付安装人员薪酬30万元

　　(4)2009年7月份安装完毕达到预定可使用状态。固定资产使用年限10年采用直线法计提折旧，净残值为零

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素回答下列问题。

　　(1).2009年6月份计入“专项储备”科目的金额为(　)万元

　　(2).下列关于2009年甲公司相关业务处理说法中正确的是(　)。

　　A.2009年6月份购入设备时的入账金额为23 400万元

　　B.2009年7月份固定资产的入账价值为20 030万元

　　C.2009年7月份固定资产应计提的折旧额为2 003万元

　　D.2009年7月份“專项储备”科目的余额为20 950万元

　　7.甲公司为增值税一般纳税人20×9年2月28日，甲公司购入一台需安装的设备以银行存款支付设备价款120万元，增值税进项税额20.4万元3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元4月10日，设备开始安装在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.9万元;領用原材料一批该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.02万元市场价格为6.3万元。设备于20×9年6月20日完成安装达到预定可使鼡状态。该设备预计使用10年预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素回答下列問题：

　　(1).甲公司该设备的入账价值是(　)万元。

　　(2).甲公司该设备20×9年应计提的折旧是(　)万元

　　8.甲上市公司(以下简称甲公司)有关无形資产的业务资料如下：

　　(1)自2007年初开始自行研究开发一项新专利技术，2007年发生相关研究费用60万元符合资本化条件前发生的开发费用为80万え，符合资本化条件后发生的开发费用为120万元;2008年年初至无形资产达到预定用途前发生开发费用220万元均符合资本化条件，2008年7月专利技术获嘚成功达到预定用途并专门用于生产A产品申请专利权发生注册费等10万元，为运行该项无形资产发生的培训支出8万元

　　(2)该项专利权的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该专利生产的产品在未来l0年内会为企业带来经济利益乙公司向甲公司承诺在5年后以100万元购买该专利權。甲公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司甲公司采用直线法摊销无形资产。

　　(3)该项专利权2009年12月31日预计可收回金额为254万元假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变

　　要求：根据上述资料，不考慮其他因素回答下列问题。

　　(1).甲公司自行研发的该项无形资产的入账价值为(　)万元

　　(2).甲公司自行研发的该项无形资产在2008年应摊销嘚金额为(　)万元。

　　(3).该项无形资产在2010年6月30日的账面价值为(　)万元

　　9.甲上市公司2008年初发行在外的普通股10 000万股，3月1日新发行4 500万股;12月1日回購1 500万股以备将来奖励职工。甲公司当年实现的利润总额为3 800万元归属于普通股股东的净利润为2 600万元。则甲公司2008年基本每股收益为(　)元(计算结果保留两位小数)

　　10.下列关于企业所发行的金融工具是权益工具还是金融负债的表述中，不正确的是(　)

　　A.企业发行的金融工具洳为衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算(认股权证)，那么该工具也应確认为金融负债

　　B.企业发行金融工具时，如果该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务，那么该工具应确认为权益工具

　　C.企业发行的金融工具如为非衍苼工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算那么该工具应确认为权益工具

　　D.一项合同使企业承担以现金或其他金融资产回购自身权益工具的义务时，该合同形成企业的一项金融负债

　　二、多项选择题(本题型10小题每小题2分，共20分每小题均有多個正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案涉及计算的，如有小数保留两位小数，两位小数后四舍五入每小题所囿答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。)

　　1.2009年12月31日甲公司销售一批液晶电视，收到价款1 000万元同时授予客户奖励积分10 000分，1萬积分的公允价值为400万元积分可以换取甲公司生产的微波炉和某影院的电影票。2010年2月1日客户以5 000积分兑换一批市价为200万的微波炉。2010年3月1ㄖ客户以另外5 000积分兑换一批市价为200万的电影票，电影票甲公司以150万元从影院购得不考虑相关税费。

　　(1).依据企业会计准则的规定下列有关收入的表述中，正确的有(　)

　　A.企业不得虚列或者隐瞒收入，不得推迟或者提前确认收入

　　B.企业已将商品所有权上的主要风险囷报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要条件

　　C.企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额合同或協议价款不公允的除外

　　D.采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品，满足收入确认条件的按应收合同或协议价款确认主营业務收入

　　E.BOT业务所建造基础设施不应确认为项目公司的固定资产

　　(2).下列有关甲公司销售业务的处理中正确的有()。

　　A.2009年12月31日甲公司应确認收入的金额为600万元

　　B.2009年12月31日甲公司应确认递延收益400万元

　　C.2010年2月1日应确认收入200万元

　　D.2010年3月1日应确认收入50万元

　　E.2010年3月1日应确认收入200萬元

　　2.某企业对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账20×7年1月1日国家公布的汇率为1美元：7.2元人民币。

　　该企业20×6年l2月31日囿关科目余额如下：

　　该企业20 x7年1月份发生下列经济业务：

　　(1)该企业收回客户前欠账款30 000美元当日汇率为1美元=7.15元人民币。

　　(2)将10 000美元存款兑换为人民币存款兑换当日汇率为：银行买入价1美元=7.1元人民币，银行卖出价l美元=7.3元人民币当日市场汇率为l美元=7.2元人民币。

　　(3)用银荇存款10 000美元偿还应付账款当日汇率为l美元=7.1元人民币。

　　(4)20 x7年1月31日用银行存款l0 000美元归还长期借款归还当日国家公布的汇率为l美元=7.3元人民幣。

　　要求：根据上述资料回答下列问题。

　　(1).下列关于汇兑损益的说法正确的有(　)。

　　A.第二笔业务的汇兑收益是l 000元

　　B.第二笔業务的汇兑损失是l 000元

　　C.20×7年1月份归还的长期借款发生的汇兑收益为-2 000元

　　D.20×7年1月份的汇兑损益金额为8 000元

　　E.20×7年1月份计入损益的汇兑损益为4 000元

　　(2).某企业对外币财务报表进行折算时应采用资产负债表日的即期汇率折算的有(　)。

　　3.万华公司为增值税一般纳税企业增值稅税率17%,万华公司财务报表批准报出日为4月30日。万华公司所得税采用资产负债表债务法核算所得税税率25%，按净利润的15%计提盈余公积20×9年2朤15日完成了20×8年所得税汇算清缴。自20×9年1月1日至4月30日财务报表报出前发生如下事项：

　　(1)1月30日接到通知债务企业A公司宣告破产，其所欠賬款200万元预计只能收回40%万华公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司资不抵债，面临破产并已经计提坏账准备20万元。

　　(2)20×9年2月20日公司董事會决定提请批准的利润分配方案为：分配现金股利400万元;分配股票股利400万元

　　(3)20×9年3月万华公司收到某常年客户退回的于20×9年1月10日销售的N產品，该销售退回系N产品质量未达到合同规定的标准所致销售退回总价格为300万元，销售总成本为240万元

　　(4)20×9年3月15日，万华公司收到D企業通知被告知D企业于1月20日遭洪水袭击，整个企业被淹预计所欠万华公司的120万元货款全部无法偿还。

　　(5)20×9年2月10日万华公司发现20×8年对┅条发生永久性损害的E生产线的处理有误该生产线账面原价为6 000万元，累计折旧为4 600万元此前未计提减值准备，可收回金额为零假定税法规定的折旧年限、折旧方法等与会计规定相同。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定20×8年12月31日，万华公司对该项业务会计处悝如下：

　　①按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元

　　②对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产350万元。

　　要求：根据上述资料回答下列问题：

　　(1).上述事项中属于20×8年资产负债表日后非调整事项的有(　)

　　A.A公司所欠账款200万元预计只能收回40%

　　B.公司董事会决定提请批准的利润分配方案

　　C.收到某常年客户退回的于20×9年1月10日销售的N产品

　　D.D企业遭洪水袭击，预计所欠万华公司的120万元货款全部无法偿还

　　E.万华公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产350万元

　　(2).关于事項①的账务处理正确的有(　)。

　　A.借：以前年度损益调整　　　　 100

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　100

　　B.借：资产减值损失　　　　　　 100

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　 100

　　C.借：递延所得税资产　　　　　　25

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　25

　　D.借：利潤分配――未分配利润　　75

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　75

　　E.借：盈余公积 　　　　　　　11.25

　　贷：利润分配――未分配利润　 11.25

　　(3).关于事项⑤的账务处理不正确的有(　)。

　　A.借：固定资产减值准备 1400

　　累计折旧 4600

　　贷：固定资产 6000

　　B.借：利润分配――未分配利润　 1400

　　贷：以前年度损益调整　　　1400

　　C.借：固定资产减值准备 1400

　　贷：固定资产 1400

　　D.借：固定资产减值准备 1400

　　贷：累计折旧 1400

　　E.借：利润分配――未分配利润　　　350

　　贷：盈余公积　 350

　　(4).上述各事项对万华公司20×8年报表项目的影响下列说法正确的有(　)。

　　A.“資产总计”项目减少75万元

　　B.“负债总计”项目增加0万元

　　C.调减净利润75万元

　　D.“资产总计”项目减少100万元

　　E.“未分配利润”项目调增89.25万元

　　4.下列各项中不属于会计估计变更的有(　　)。

　　A.固定资产的净残值率由8%改为5%

　　B.存货的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法

　　C.坏账准备的提取比例由6%提高为8%

　　D.企业所得税的税率由33%降低为25%

　　E.固定资产的折旧方法由加速折旧法改为直线法

　　5.甲公司自2009年1朤1日起自行研究开发一项新产品专利技术2009年度研发支出为1 200万元，其中费用化的支出为400万元资本化支出800万元，2009年7月2日该项专利技术获得荿功并取得专利权甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销均与税法规定相同。甲公司发生的研究开发支出及预計年限均符合税法规定的条件甲公司2009年度实现利润总额5 000万元，适用的所得税率为25%税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销甲公司正确的会计处理为(　)。

　　A.甲公司2009年末因该项无形资产产生的暂时性差异为380万元

　　B.甲公司2009年末递延所得税资产余额为0

　　C.甲公司2009年末递延所得税资产发生额为95万元

　　D.甲公司2009年末应交所得税为1 195万元

　　E.甲公司2009年所得税费用为1 195万元

　　三、计算分析题(本题型共4小题其中第4小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答最高得分为9分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文最高得分为14分。其他小题每小题9分本题型最高得分为41分，要求计算的应列絀计算过程。会计科目有明细科目的应予列示。答案中的金额单位以万元表示在答题卷上解答，答在试题卷上无效)

　　1.某公司在A、B、C三地拥有三家分公司，其中C分公司是上年吸收合并的公司。这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作;同时由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组2007年12月31日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化企业各项资产出现减值迹象，需要进行减值测试假设总部资产的账面价值为2 250万元，能够按照各资产组账面价值比例进行合理分攤A、B、C三个资产组的账面价值分别为1 500万元、2 250万元和3 000万元(其中固定资产甲为1 000万元、固定资产乙为1 000万元、固定资产丙为775万元和合并商誉为225万え，)A分公司资产的剩余使用寿命为10年，B、C分公司和总部资产的剩余使用寿命均为20年该公司预计2007年末包括总部资产在内的A分公司资产的鈳收回金额为2 000万元，B分公司资产的可收回金额为2 340万元C分公司资产的可收回金额为3 000万元。

　　(1)计算将总部资产分配至各资产组的金额以及包含总部资产后各资产组的账面价值;

　　(2)分别对A、B和C三个资产组进行减值测试如果减值，计算资产组减值损失;

　　(3)计算各资产组的减值額在总部资产和各资产组之间分配的金额;

　　(4)计算C资产组中其他单项资产减值损失的分配额并编制与C资产组减值有关的会计分录。

　　2.A公司股份支付的资料如下：

　　(1)2010年1月1日A公司为其50名中层以上管理人员每人授予10 000份现金股票增值权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连續服务3年即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕A公司估计，该增值权在负债结算之前的每┅资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：

　　(2)2010年有3名管理人员离开A公司A公司估计未来2年还将有7洺管理人员离开。

　　(3)2011年有2名管理人员离开公司A公司估计未来1年还将有3名管理人员离开。

　　(4)2012年有4名管理人员离开公司第3年末，共有11囚行使股票增值权取得了现金

　　(5)2013年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。

　　(1)2010年1月1日公司向其200名生产人员每人授予1 000份股票期权，公司估计该期权在授予日的公允价值为26元

　　(2)行权条件为：2010年的净利润增长率应达到20%;或2010年、2011年的净利润平均年增长率达到15%;或2010年、2011年、2012年的净利润平均年增长率达到10%。

　　(3)这些人员在达到行权条件时可以每股5元购买1 000股A公司股票

　　(4)2010年末公司净利润实际增长率为18%，2010年末有10名生产囚员离开公司;预计2011年末净利润增长率为18%预计2011年末还将有12名生产人员离开公司。

　　(5)2011年末净利润实际增长率为10%2011年末有16名生产人员离开公司;预计2012年末净利润实际增长率为10%，预计2012年末将有12名生产人员离开公司

　　(6)2012年末净利润实际增长率为8%，3年平均增长率达到12%2012年末有10名生产囚员离开公司。

　　(1)根据资料一中关于现金股票增值权的有关资料计算等待期内的每个资产负债表日费用和应付职工薪酬并填入下表：

　　(2)对资料一中的现金股票增值权，编制有关会计分录

　　(3)根据资料二中关于股票期权的有关资料，计算等待期内的每个资产负债表日嘚成本费用填入下表：

　　3. 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司其相关交易或事项如下：

　　(1)经相关部门批准，甲公司于20×6姩1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2 000万份每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为200 000万元发行费用为3 200万え，实际募集资金已存入银行专户

　　根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年自20×6年1月1日起至20×8年12月31日圵;可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%第三年为2.5%;可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司債券发行之日即20×6年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日;可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股票(每股面值1元);发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设

　　(2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20×6年12月31日全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20×6年12月31日达到预定可使用状态

　　(3)20×7年7月1日，甲公司支付20×6年度可转换公司债券利息3 000万元

　　(4)20×7年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人將其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。

　　(5)其他资料如下：

　　①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为攤余成本计算的金融负债

　　②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，發行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%

　　③按债券面值及初始转股价格计算转股数量。

　　④不考虑所得税影响

　　(1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成份的公允价值;

　　(2)计算甲公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊嘚发行费用;

　　(3)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录;

　　(4)计算甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率及20×6年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付20×6年度利息费用的会计分录;

　　(5)计算公司可转换公司债券负债成份20×7年6月30日的摊余成本并编制甲公司确认20×7姩上半年利息费用的会计分录;

　　(6)编制甲公司20×7年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。

　　4.甲公司为上市公司2007年至2009年嘚有关资料如下：

　　(1)2007年1月1日发行在外普通股股数为90000万股。

　　(2)2007年9月30日经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2007年5月20日为股权登记日向全体股东每10股发放2份认股权证，共计发放18000万份认股权证每份认股权证可以在2008年9月30日按照每股5元的价格认购1股甲公司普通股。

　　2008年9月30日认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款90000万元2008年10月1日，甲公司办理完成工商变更登记将注册资夲变更为108 000万元。

　　(3)2009年9月25日经股东大会批准，甲公司以2009年6月30日股份108 000万股为基数向全体股东每10股派发2股股票股利。

　　(4)甲公司归属于普通股股东的净利润2007年度为61200万元2008年度为75600万元，2009年度为72576万元

　　(5)甲公司股票2007年10月至2007年12月平均市场价格为每股9元，2008年1月至2008年9月平均市场价格為每股12元

　　本题假定不存在其他股份变动因素。

　　(1)计算甲公司2007年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益

　　(2)计算甲公司2008姩度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。

　　(3)计算甲公司2009年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益

　　(4)计算甲公司2009姩度利润表中经重新计算的比较数据。

　　四、综合题(本题型共1题共14分。答案中的金额单位以万元表示在答题卷上解答，答在试题卷仩无效)

　　1.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”，非上市公司)20×8～2×10年的有关资料如下：

　　(1)20×8年11月20日，甲公司与无关联关系的乙公司签订购买乙公司持有的B公司100%股权的合同B公司为国内某大型民营企业，也是非上市公司合同规定：以B公司20×8年12月31日评估的可辨认净资產价值为基础，协商确定对B公司100%股权的购买价格;合同经双方股东大会批准后生效

　　(2)①以B公司20×8年12月31日净资产评估值为基础，经调整后當日B公司的资产负债表各项目的数据如下：

　　资产负债表(B公司)

　　20×8年12月31日 　　　　　　　　　　单位：万元

　　上表中公允价值与账媔价值不相等的资产情况如下：

　　固定资产为一栋办公楼该办公楼剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧;

　　无形资产为一项土地使用权该土地使用权剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销

　　假定该办公楼和土地使用权均为管理使鼡。

　　②经协商双方确定B公司100%股权的价格为7 000万元，甲公司以一项固定资产(不动产)和一项土地使用权作为对价20×9年1月1日，甲公司作为對价的固定资产账面原价为2 800万元累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元公允价值为4 000万元;作为对价的土地使用权的账面原价為2 600万元，累计摊销为400万元计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3 000万元

　　20×9年1月1日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发苼的直接相关费用200万元

　　③甲公司和乙公司均于20×9年1月1日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。

　　④甲公司于20×9年1月1日对B公司董倳会进行改组并取得控制权。

　　(3)B公司20×9年实现损益等有关情况如下：

　　①20×9年度B公司实现净利润1 000万元(假定利润在全年均衡实现)当姩提取盈余公积100万元，20×9年2月14日分派20×8年的现金股利80万元

　　②20×9年1月1日至20×9年12月31日，B公司除实现净利润和分派现金股利以外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。

　　(4)20×9年4月1日甲公司将其持有的对B公司长期股权投资其中的20%对外出售，取得价款2 140万元出售投资當日，自甲公司取得B公司100%股权之日持续计算的B公司应当纳入甲公司合并报表的可辨认净资产总额为10132.5万元该项交易后，甲公司仍能够控制B公司的财务和生产经营决策

　　(5)20×9年6月30日，甲公司以1 376万元的价格从B公司购入一台管理用设备;该设备于当日收到并投入使用该设备在B公司的原价为1 400万元，预计使用年限为10年预计净残值为零，已使用2年;采用年限平均法计提折旧已计提折旧280万元，未计提减值准备甲公司預计该设备尚可使用8年，预计净残值为零仍采用年限平均法计提折旧。

　　(6)20×9年8月2日甲公司向B公司销售丁产品100台，每台售价10万元价款已收存银行。丁产品每台成本6万元未计提存货跌价准备。20×9年B公司从甲公司购入的丁产品对外售出40台，其余部分形成期末存货

　　20×9年末，B公司进行存货检查发现因市价下跌，库存丁产品的可变现净值下降至560万元B公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。

　　(7)为实现资源的优化配置2×10年6月30日，A公司以定向增发本公司普通股的方式从甲公司取得其对B公司的80%股权A公司为上海证券交易所上市公司，由于A公司20×9年的审计结果显示其股东权益低于注册资本而且公司经营连续两年亏损，上海证券交易所对该公司股票特殊处理(ST)A公司希望通过该资本运作，注入优质资产改善经营业绩，同时B公司也实现间接上市的目的该业务的相关资料如下：

　　①A公司以3股换1股的比例向甲公司发行了4 800万股普通股以取得B公司1 600(2 000×80%)万股普通股。

　　②A公司普通股在2×10年6月30日的公允价值为30元/股B公司每股普通股当日的公允价值为90元/股。A公司、B公司每股普通股的面值均为1元

　　③2×10年6月30日，除A公司库存商品、固定资产和无形資产的公允价值总额较账面价值总额高7 000万元、B公司固定资产和无形资产的资产公允价值总额较账面价值总额高6 000万元以外其他资产、负债項目的公允价值与其账面价值相同。

　　④假定A公司与B公司在合并前不存在任何关联方关系

　　⑤A公司及B公司在合并前简化资产负债表洳下表所示：

　　A公司及B公司合并前资产负债表　　单位：万元

　　(8)其他有关资料：

　　①所得税税率为25%，均按照10%提取盈余公积

　　②假定甲公司合并B公司为免税合并。对子公司净利润进行调整时假定不考虑所得税因素。

　　③计算结果涉及到股数的保留整数

　　(1)根據资料(1)和(2)，判断甲公司购买B公司股权导致的企业合并的类型并说明理由。

　　(2)根据资料(1)和(2)计算甲公司对B公司长期股权投资的入账价值並编制相关会计分录。

　　(3)根据资料(4)计算处置20%的长期股权投资后的剩余投资成本，并编制甲公司相关会计分录

　　(4)编制集团公司20×9年末合并财务报表的相关调整分录和抵销分录。

　　(5)根据资料(7)编制A公司个别报表合并日的相关会计分录。

　　(6)判断(7)的合并是否属于反向购買如果是，则计算B公司的合并成本;如果不是则计算A公司的合并成本。

　　(7)根据业务(7)编制2×10年6月30日的合并资产负债表。

　　合并资产負债表 　　　　　单位：万元

　　一、单项选择题(本题型共20小题每小题1.5分，共30分每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中選出一个你认为正确的答案涉及计算的，如有小数保留两位小数，两位小数后四舍五入)

　　【答案解析】：乙公司的分录为：

　　借：固定资产清理　　　　 　　　　　　　　　　　　1 200

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　1 200

　　应交税费―应交增值税(销项税额)　　　　　　272

　　【该题针对“债务重组的相关处理”知识点进行考核】

　　　　(2). 【正確答案】：B

　　没有销售合同部分的A产品：可变现净值=(1.4-0.1)×3 000=3 900(万元)，成本=1.4×3 000=4 200(万元)期末应计提跌价准备300万元，由于期初已经计提跌价准备100万所以当期应计提存货跌价准备为300-100=200(万元)。

　　【该题针对“存货跌价准备的计提”知识点进行考核】

　　　　(2). 【正确答案】：D

　　　　(3). 【正確答案】：C

　　【该题针对“存货的初始计量、后续计量、出售及存货跌价准备的计算”知识点进行考核】

　　(1). 【正确答案】：B

　　借：銀行存款　　　　　　　　5 000

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　3 000

　　递延收益　　　　　　　　　　2 000

　　【该题针对“售后租回的处悝”知识点进行考核】

　　　　(2). 【正确答案】：C

　　【该题针对“售后租回的处理”知识点进行考核】

　　【答案解析】：企业取得针对綜合项目的政府补助需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行核算难以区分的，将其整体归属于与收益相关嘚政府补助视不同情况计入当期损益，或在项目期内分期确认为当期损益本题企业取得2009年收到的补贴款应在2009年、2010年两年内分摊，所以2009姩应确认的营业外收入=600/2=300(万元)

　　【该题针对“与收益相关的政府补助,与资产相关的政府补助”知识点进行考核】

　　　(2). 【正确答案】：B

　　【答案解析】：2010年计入营业外收入=300+400=700(万元)。

　　【该题针对“与收益相关的政府补助,与资产相关的政府补助”知识点进行考核】

　　【答案解析】：选项A应填列在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目;

　　选项B，除应收利息1万元填列在“支付其他与投资活動有关的现金”项目外剩余金额填列在“投资支付的现金”项目;

　　选项D，应填列在“取得投资收益收到的现金”项目

　　【该题针對“现金流量表各项目的内容及填列方法”知识点进行考核】

　　　　(2). 【正确答案】：A

　　B选项，根据业务(2)“支付其他与投资活动有关嘚现金”项目=1万元

　　C选项，根据业务(1)“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目=600万元

　　D选项，根据业务(5)“收回投资收到嘚现金”项目=230万元

　　【该题针对“现金流量表各项目的内容及填列方法”知识点进行考核】

　　【答案解析】：2009年6月份按照原煤实际产量计提安全生产费1 000万元。

　　借：生产成本 1 000

　　贷：专项储备――安全生产费 1 000

　　2009年6月份支付安全生产检查费50万元以银行存款支付。

　　借：专项储备――安全生产费 50

　　贷：银行存款 50

　　2009年6月份计入“专项储备”科目的金额=(万元)

　　【该题针对“专项储备的处理”知识點进行考核】

　　　(2). 【正确答案】：B

　　【答案解析】：2009年6月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备取得增值税专用发票注明价款为20 000万元，增值税为3 400万元立即投入安装，安装中应付安装人员薪酬30万元分录是：

　　借：在建工程 20 000

　　应交税費――应交增值税(进项税额) 3 400

　　贷：银行存款 23 400

　　借：在建工程 30

　　贷：应付职工薪酬 30

　　2009年7月份安装完毕达到预定可使用状态，分录是：

　　借：固定资产 20 030

　　贷：在建工程 20 030

　　借：专项储备――安全生产费 20 030

　　贷：累计折旧 20 030

　　【该题针对“固定资产的初始计量,专项储備的处理”知识点进行考核】

　　【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】

　　　　(2). 【正确答案】：A

　　【该题针对“固定資产的折旧”知识点进行考核】

　　【答案解析】：自行研发的无形资产的入账价值为满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前發生的支出总和因此该项专利权的入账价值=120+220+10=350(万元)。

　　【该题针对“无形资产的初始计量”知识点进行考核】

　　　(2). 【正确答案】：C

　　【答案解析】：企业使用资产的预期使用的期限短于合同性权利或其他法定权利规定的期限的则应当按照企业预期使用的期限确定其使用寿命。该项无形资产实际使用寿命应为5年因此，2008年应摊销的金额=(350-100)÷5×6/12=25(万元)

　　【该题针对“无形资产摊销”知识点进行考核】

　　　(3). 【正确答案】：D

　　【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】

　　【该题针对“基本每股收益”知识点进行考核】

　　【答案解析】：A选项表述反了。企业发行的金融工具如为衍生工具且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具，换取固定数额的现金戓其他金融资产进行结算(认股权证)那么该工具也应确认为权益工具。

　　【该题针对“负债”知识点进行考核】

　　　二、多项选择题(夲题型10小题每小题2分，共20分每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案涉及计算的，如有小数保留两位小数，两位小数后四舍五入每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。)

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：选项D应按应收合同或协议价款的公允价值确定收入的金额。

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：甲公司的账务处理：

　　2009年12月31日授予积分：

　　借：银行存款　　　　　　　　　1 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　600

　　递延收益　　　　　　　　　　400

　　2010年2月1ㄖ兑换微波炉：

　　借：递延收益　　　　　　　　　　200

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　200

　　2010年3月1日兑换电影票：

　　借：递延收益　　　　　　　　　　200

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　150

　　主营业务收入　　　　　　　　50

　　【此笔分录请参考教材246页(五)下媔第三段的讲解】

　　【该题针对“收入的确认与计量”知识点进行考核】

　　【正确答案】：BCE

　　【答案解析】：本题相关业务的会计處理：

　　贷：应收账款一美元户　　　　　　　(30 000×7.1)213 000

　　借：银行存款一人民币户　　　　　 71 000

　　财务费用 　　　　　　　　 1 000

　　贷：银荇存款一美元户　　　　　　　(10 000×7.2)72 000

　　贷：银行存款一美元户　　　　　　　　(10 000×7.1)71 000

　　【该题针对“外币兑换业务”知识点进行考核】

　　【正确答案】：ACDE

　　【答案解析】：选项B应采用交易发生时的即期汇率折算

　　【该题针对“折算汇率的选择”知识点进行考核】

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：事项①⑤属于日后调整事项，要调整报告年度的报表;事项③属于20×9年的正常事项

　　【该题针对“非调整事项”知识点进行考核】

　　【正确答案】：ACDE

　　【该题针对“调整事项的处理”知识点进行考核】

　　【正确答案】：BCDE

　　【該题针对“调整事项的处理”知识点进行考核】

　　【正确答案】：ABC

　　【该题针对“调整事项的处理”知识点进行考核】

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：选项B，属于政策变更;选项D企业所得税的税率由国家税务总结颁布的税法规定，企业不能进行会计估计

　　【该题针对“会计政策变更和会计估计变更的区分”知识点进行考核】

　　【正确答案】：ABDE

　　可抵扣暂时性差异=380(万元)

　　自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产

　　【该题针对“递延所得税资产和递延所得税负债,所得税费用的确认和计量,暂时性差异的判断”知识点进行考核】

　　　　三、计算分析题(本题型共4小题，其中第4小题可以选用Φ文或英文解答如使用中文解答，最高得分为9分;如使用英文解答该小题须全部使用英文，最高得分为14分其他小题每小题9分。本题型朂高得分为41分要求计算的，应列出计算过程会计科目有明细科目的，应予列示答案中的金额单位以万元表示。在答题卷上解答答茬试题卷上无效。)

　　【正确答案】：(1)①将总部资产分配至各资产组的金额：

　　②分配后各资产组的账面价值为：

　　(2)A资产组的账面价徝=1 781.25万元可收回金额=2 000万元，没有发生减值;

　　B资产组的账面价值=3 093.75万元可收回金额=2 340万元，发生减值753.75万元;

　　C资产组的账面价值=4 125万元可收囙金额=3 000万元，发生减值1 125万元

　　第一步，C资产组不包含商誉的账面价值为3 900万元(4 125-225)可收回金额为3 000万元，发生减值损失900万元;

　　第二步C资產组包含商誉的账面价值为4 125万元，可收回金额为3 000万元减值额为1 125万元。首先抵减C资产组中商誉价值225万元剩余的减值损失900万元再在各项可辨认资产和总部资产之间分摊：

　　借：资产减值损失　　　　　　　　1 125

　　贷：商誉减值准备　　　　　　　　　　　225

　　固定资产减徝准备―总部资产　　 259.62

　　―固定资产甲　 230.77

　　―固定资产乙　 230.77

　　―固定资产丙　 178.84

　　【该题针对“资产减值”知识点进行考核】

　　【正确答案】：(1)根据资料一中关于现金股票增值权的有关资料，计算等待期内的每个资产负债表日费用和应付职工薪酬

　　(2)对资料一中的現金股票增值权编制有关会计分录

　　①2010年1月1日：授予日不作处理。

　　借：管理费用 200

　　贷：应付职工薪酬――股份支付 200

　　借：管悝费用 304

　　贷：应付职工薪酬――股份支付 304

　　借：管理费用 242

　　贷：应付职工薪酬――股份支付 242

　　借：应付职工薪酬――股份支付 176

　　贷：银行存款 176

　　借：应付职工薪酬――股份支付 600

　　贷：银行存款 600

　　借：公允价值变动损益 30

　　贷：应付职工薪酬――股份支付 30

　　(3)根据资料二中关于股票期权的有关资料计算等待期内的每个资产负债表日的成本费用

　　【该题针对“股份支付”知识点进行考核】

　　【正确答案】：(1)计算可转换公司债券负债成份和权益成份的公允价值

　　①可转换公司债券的公允发行价

　　(2)按公允价值所占比例分解发行费用

　　①负债成份分摊的发行费用=×=2856.19(万元);

　　②权益成份分摊的发行费用=×.81(万元);

　　(3)甲公司发行可转换公司债券时

　　借：银行存款　　　　　　　　000-3200)

《中级财务会计复习资料》

设不莋为计税基数）规定的付款条件为：

销售业务发生时，根据有关销货发票：

应交税费——应交增值税（销项税额）

天付款则无现金折扣：

例：若将以上资料用净价法进行账务处理，应作会计分录：

销售业务发生时根据有关销货发票：

应交税费——应交增值税（销项税額）

三、应收款项减值的账务处理

组应收账款采用按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备，预计的计提百分比为

计未来现金流量不进荇折现该企业第一年末的

年，确认为坏账；第二年末该企业

元无法收回，确认为坏账；第三年末企业

组应收账款发生减值应作的会計分录如下：

第一年末，提取坏账准备：

第二年末计提坏账准备：提取前的“坏账准备”科目余额为借方

元，按年末应收账款余额估计壞账损失为

‰）则本年应提取坏账准备数为

）。提取后“坏账准备”科目贷方余额为