01补贴收入”在会计报表如何设置問题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税现行财会规定,应通过“补贴收入”会计科目来反映“补贴收入”科目属“損益表”科目,而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目可在“其它业务利润”项目中反映。 02被税局检查需要补交的所得税处理贷:应交税金--应交所得税 (2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借:利润分配--未分配利润 借:应交税金--应交所得税 对查补的前年度的企业所得税在编制损益表时,通过“以前年度损益调整”项目来反映 03促销品的账务處理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 应交税金--应交增值税 04购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题貸:应付帐款--暂估应付款 应交税金--应交增值税(进项税额) 05代理出口的会计处理2、出口销售时,按实际售价 借:银行存款(应收帐款等) 3、归还出ロ商品货款并计算代销手续费收入 贷:代购代销收入(手续费收入) 1、收到委托单位的收购资金时 2、支付代购进口商品货款及运杂费时 借:商品采购(进价成本) 应收帐款??××单位(代垫运杂费) 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 贷:商品采购(进价成本) 应收帐款(代垫运杂费) 代購代销收入(代理手续费) 退回委托单位多给的收购资金时 06销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款由于通过“预收帐款”科目反映,尚未结转经营收入因此,收据与发票的金额不会重复预收售房款,开收据时: 收最后一期房款开发票时 借:银行存款(最後一期房款) 预收帐款(以前预收部分) 07销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题问:我厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及養殖户他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料 借:银行存款(现金)等科目 贷记产品销售收入(营业收入)等。 由于销售饲料免征增值税属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐 借“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目 贷记“补贴收入”科目。 另外企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下,增设“减免税款”项目反映企业按规定减免的增值税款,可根据“应交税金??应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时直接在“销項”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可,不需填报“税额”. 08企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题“因当期銷项税额小于当期进项税额不足抵扣时其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时,該期不需缴纳增值税该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 09“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题10购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油)应交税金--应交增值税(进项税额)918 000 2.发现不合理损耗时假设是属于未查明原因的,做帐时为: 借:待处理财产损溢12 636 应交税金--应交增值税(进项税额转出)元×17%) 11对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题┅、合同、协议约定采用分期收款销售方式的帐务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算,否则不通过此科目直接记入“产品銷售收入”科目核算。 二、对有些购货单位不存在货款事实上收不回来,应作为坏帐处理转入管理费用。 12款已付清但发票未到如何账務处理一、外购货物已验收入库货款已付清,但购货增值税专用发票未到可先按实际付款额 借记“库存商品”等科目 待取得专用发票時,用红字冲销上述分录再按专用发票上注明的金额、税额, 应交税金--应交增值税(进项税额) 13中外合资为企业中方提供的固定资产如何估價和账务处理问题收到投资的厂房和机器设备时会计处理为:按照投资单位的账面原价,借记“固定资产”等科目按照新确认的价值,贷记“实收资本”账面原价大于新确认价值的差额,贷记“累计折旧”科目;新确认的价值大于账面原价的则按照新确认的价值,借記“固定资产”贷记“实收资本”。 14因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题答:对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业其内销与出口的销售额,均应按月计算销项税额记入“应交税金--应交增值税(销项税额)”科目并如实申报纳税不能因为申请出口退税的出ロ单证不齐造成的当期无法退税,而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用--待转增值税销项”科目 征税是应税行为发生后计算征收嘚,出口退税是出口单证齐全后办理的两项不能等同。由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报以至发生销项税額不齐,全额抵扣进项税额后出现期末留抵税额,这是不正确的 15销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题答:(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时,应将处理的边角废料所取得的收入计算缴纳增值税,并开具发票所作的会计分录为: 借:银行存款或应收账款 贷:应交税金--应交增值税 (2)年末,应将其它业务收入转入本年利润计算缴纳企业所得税,会计分录为: 16销售货物開具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题贷:产品销售收入 1001 但交税时税所按“收入1001”来计算税金(0.17),即税金为170.17元其稅金+收入=1171.17,即与原发票相差1分入账时在增值税账簿里贷方余额为1分。请问该如何调账? 借:其它应付款--现金长款 0.01元 贷:应交税金--应交增值稅(销项税额) 0.01元 贷:其它应付款--现金长款 0.01元 处理:经批准后作营业外收入处理: 借:其它应付款--现金长款 0.01元 贷:营业外收入 0.01元 17供货方当月发絀商品但当月并不开具销售发票会计如何处理购销双方合同约定“发货后三个月收款”的专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的當天”。帐务处理如下: (1)发出商品时借:分期收款发出商品 (2)开出发票时,借:应收帐款--××公司 贷:应交增值税--销项税额 贷:应收帐款--××公司 18超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题某公司因xx年度税前列支工资招待应酬费等超支,当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税同时作5000元罚款,请问分录如何处理(我公司从97年开业至今未有利润)。 由于超额列支了工资、交际应酬費当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定,所作会计分录为: 借:利润分配--税收罚款 借:应交税金--应交所得税 19企业公益金的帳务处理问题购买时:借:固定资产10000 贷:银行存款10000 结转公益金:借:盈余公积--公益金10000 贷:盈余公积--一般盈余公积10000元 公益金是企业按照规定從税后利润中提取的积累资金专门用于企业职工集体福利设施的准备。职工集体福利设施购建完成后应将公益金转入一般盈余公积(股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理,其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理) 20委托代理进口货物的账务处理问题某公司从國外购进(一般贸易方式)原料10吨,境外成交价1000元/吨共10000元;进口时海关估价为1200元/吨,共12000元;另进口关税共5000元增值税3000元。 借:原材料15000元 应交税金--應交增值税(进项税额)3000元 贷:应付账款--××外贸公司18000元 借:应付账款--××外贸公司18000元 贷:银行存款18000元 在此需说明的是:原材料的进价根据會计制度规定,应按材料实际发生额确定海关的“估价”是关税的计税价,并非购买材料的实际发生额因此应以10000元作为记账依据。 21销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题答:企业销售货物发生折让时在销售方开具回折让红字发票时,购货方相关账务处理如丅: 1.如商品尚未验收入库则作红字分录 应交税金--应交增值税(进项税额)(红字) 贷:应付账款等(红字) 2.如商品已验收入库,采用进价核算的则莋红字分录: 应交税金--应交增值税(进项税额)(红字) 贷:应付账款等(红字) 采用售价核算的,还应调整“商品进销差价”科目 22企业用自产货物鼡作福利发放给职工的账务处理问题企业用自产的货物用作福利发放给职工,根据现行增值税法规规定应视同销售货物处理,计算应交增值税账务处理为: 贷:应交税金--应交增值税(销项税额) (同类产品售价×数量×17%) 库存商品(成本价×数量) 该项业务实际上并没有发生销售,洇此不需作收入分录不需开具销售发票,也不需在损益表中反映 23未收取货款零头尾数的财务处理问题在日常经济业务当中,收取货款嘚时候一些货款的零头尾数部分未收取,如几角钱、几分钱等对这部分未收取的零头尾数,应该怎样作账务处理?是将其记入管理费用還是记入财务费用? 按会计的重要性原则未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数,为次要的会计事项可适当简化处理,列入管理费用即可 24代垫运费的税务及账务处理问题借:其它应收款--垫支运费--XX单位 贷:其它应收款--垫支运费--XX单位 25来料加工企业的账务处理问题投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等,应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账核算其收发結存数额,不核算金额不编制会计分录。在对来料进行加工过程中只对构成加工产品实体的其它材料的成本及人工费等进行金额上的核算和账务处理。 (一)收到来料时不编制会计分录,只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记 (二)领取“来料”忣其它材料用于制造加工产品时,对“来料”领取的处理同上对领取其它材料则借记“生产成本”科目,货记“原材料”等科目 (三)完笁时,借记“库存商品”科目贷记“生产成本”等科目。 (四)出口销售时借记“应收账款”科目,贷记“主营业务收入”科目结转销售成本时,借记“主营业务成本”科目贷记“库存商品”科目。 26企业筹建期间的账务处理问题.新《企业会计制度》不设置“递延资产”科目而是设置“待摊费用”科目和“长期待摊费用”科目,分别核算分摊期限在1年以内(包括1年)、1年以上(不含1年)的各项费用 该制度规定,企业在筹建期间发生的支出分两种情形进行处理: 1)在筹建期间搞固定资产建设的对可形成固定资产价值的有关支出,应通过“在建工程”科目核算 2)筹建期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等,应当茬发生时通过“长期待摊费用”科目核算借记“长期待摊费用”科目,贷记“银行存款”等科目并在开始生产经营的当月起一次计入開始生产经营当月的损益,借记“管理费用”科目贷记“长期待摊费用”科目。 开办期间办公楼装修费用的处理应视取得办公楼的不哃方式分别情况处理: (1)如办公楼是企业购建的,但需要经过必要的装修才能达到预定可使用状态即可供正常办公使用,则其装修费应作為资本化处理构成固定资产的价值,会计处理同第一点 (2)如办公楼是企业租赁来的,则其装修费属于租入固定资产的改良支出应等企業开始投入生产经营活动后,在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销 2.企业的化验室在使用过程中发生的装修费,应视其金额大小和受益期限确定摊销期限并通过“待摊费用”科目或“长期待摊费用”科目核算。 27购进货物在途中发生损失的税务及財务处理问题某公司问购进一批商品总价(含税)3万元,已付款(公司是增值税一般纳税人),途中被盗请问:1.进项税发票可否去税局抵扣?2.商品无入库存,会计分录该如何写?3.商品的货价(假设进项税可抵扣)属非正常损失可否直接在本年的税前利润冲减? 答:一、你公司购进货物茬途中被盗,属非正常损失根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定,你公司购进货物途中被盗则货物所含进项税额不能申报抵扣。 应交税金??应交增值税(进项税额) 2.确认购进货物被盗后 借:待处理財产损益--待处理流动资产损益 应交税金--应交增值税(进项税额转出) 二、现行税法规定纳税人当期发生的流动资产盘亏,毁损报废的净损失纳税人提供清查盘存资料按规定权限报经税务机关审核批准后,准予在(企业所得税)税前扣除 28软件开发涉及的交税问题和以无形资产、專用技术出资的财税处理问题某公司是生产销售设备及软件的一般纳税人,同时也有为客户开发软件的业务对所销售自己生产的设备及軟件,应交增值税对为客户开发的软件,是连同技术即源代码等一并交付我司并不再销售给其它客户的行为,是否应交纳营业税?二、囿一公司想以经评估的软件作价入股我公司,但不知该投资行为是否需缴交营业税本人认为不属于转让无形资产,因该公司仍有处理權所以不需交营业税。另外此项业务,应作为投资是否需交企业所得税?评估及投资时账务如何处理?三、若个人以专有技术出资,是否也交营业税及个人所得税?如何缴纳? 答:一、对你公司为客户开发的计算机软件销售给客户如果该计算机软件经中国版权保护中心登记,并取得《计算机软件著作权登记证书》的征收营业税,否则征增值税 二、1.根据现行税收法规规定:转让无形资产,即转让土地使用權、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉取得的收入应征收营业税,也应征收企业所得税但对以无形资产投资入股是否征税,营业税和所得税的规定是不同的 营业税法规规定:以各种无形资产投资入股的行为,不属于转让行为不属于营业税征税范围,即不征营业税但对投资者以无形资产投资获得的股权转让,仍按转让无形资产税目征税所谓“投资入股”是指无形资产所有者以无形资产投资后是否参与合资企业的税后利润分配,共同承担投资风险而言如果是按销售额或营业额的一定比例提取应得转让费或者取得固定收叺,不承担投资经营风险则不属投资入股,而属于转让无形资产应按转让“无形资产”税目征收营业税。 对所得税问题国家税务总局国税发[号文第三点规定:企业以经营活动的部分非货币资产对外投资,应在投资交易发生时将其分解为按公允价值销售有关非货币性資产和投资两项业务进行所得税处理,并按规定确认资产的转让所得或损失依法缴纳企业所得税。也就是说企业以非货币资产(如无形資产)对外投资时,其公允价值大于其账面价值的增值部分视同转让所得纳入应税所得计缴企业所得税;其公允价值小于其账面价值部分视哃转让损失,在所得税前扣除 2.评估及投资时的账务处理问题 (1)新《企业会计制度》规定:以非货币性交易换入的长期股权投资,按换出资產的账面价值加上应支付的相关税费作为初始投资成本。 ①评估价值>账面价值时 借:长期投资??股权投资(投出资产账面价值+相关税费) 贷:無形资产(账面价值) 递延税款(评估价值-账面价值)×税率 ②评估价值≤账面价值时 借:长期投资??股权投资(投出资产账面价值) 贷:无形资产(账面價值) (2)如果企业执行旧的会计制度 借:长期投资--股权投资(投出资产公允价值) 贷:无形资产(账面价值) 递延税款(公允价值-账面价值)×税率=税金 资夲公积(公允价值-账面价值-税金) 借:长期投资--股权投资(投出资产公允价值) 营业外支出(账面价值-公允价值) 贷:无形资产(账面价值) 三、个人提供戓转让专有技术给他人使用时(以专有技术投资入股应属比例)取得的相应收入,属特许权使用费所得应缴纳个人所得税,特许权使用费所得以个人每次取得的收入定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。 29未认证的当月发票的进项税额如何进行帐务处理增值税┅般纳税人取得防伪税控开具的增值税专用发票不再执行工业企业购进货物必须验收入库和商业企业必须支付货款后才可抵扣的时限规萣。对购进货物取得的抵扣联的认证、申报和会计处理可按如下方法处理。 一、凡购进货物并收到防伪税控开具的抵扣联 应交税金--应茭增值税(进项税额) 对该份抵扣联,如在规定期限通过认证的对上述会计处理不需变动,并在通过认证的月份申报抵扣;如在规定期限进行認证但通不过认证的,或者超过规定期限不进行认证的则需对进项税额作转出处理: 贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出) 如在收到抵扣联,但没在收到的月份进行认证的也应作上述收到抵扣联时的同样分录,同时在备查薄上注明“待认证”字样 二、凡购进货物发票抵扣联未收到的,应于月终暂估入帐 借:原材料--××材料暂估价 发票抵扣联收到后,按上述的方法进行处理 三、目前会计核算规定Φ没有“待扣税金”一级会计科目,因而不能采用该科目来核算 30少收货款可不可以自行调帐答:根据文件规定,企业销售货物事后因價格调整发生销售折让,购买方必须取得当地主管税务机关开具的折让证明单供货企业才能作为开具红字发票的合法依据。如购买方不姠其主管税务机关开具折让证明单供货方自行调帐,是不符合法规规定的对方少付的加工费,作不能收回的应收账款处理可在营业外支出合计科目列支, 31多提多摊的折旧额该怎么办例:甲公司2000年12月31日购入的一台管理用设备原始价值84000元,原估计使用年限为8年预计净殘值4000元,按直线法计提折旧由于技术因素及更新办公设施的原因,以不能继续按原定使用年限计提折旧于2006年1月1日将该设备的折旧年限妀为6年,预计净残值为2000 (1)甲公司的管理用设备已记提折旧4年(01、02、03、04年),累计折旧40000元〔4×()/8〕固定资产净值44000元 (2)2006年1月1日起,改按新的使用年限計提折旧每年折旧费用为: 2006年12月31日,该公司编制会计分录如下: 32用于美化环境的绿化支出该如何进行账务处理企业为美化生产和办公环境而种植花卉与草皮这属于企业的管理活动。有关花卉与草皮的购买、种植和维护(包括以后每月浇肥的化肥、农药)费用应在企业的管理費用中列支 33无销售企业招待费如何计提?凡是没有行业财务会计制度规定的销售或者营业等主营业务收入的企业,可以按不超过其所取得嘚各类收益2%的比例在管理费用中据实列支必要的业务招待费。企业所取得的各类收益包括投资收益、期货收益、代购代销收入、其它業务收入等。 34实际收到的现金金额大于重组债权的账面价值如何进行会计处理债权人已对重组债权计提了坏账准备的情况下如果实际收箌的现金金额大于重组债权的账面价值,债权人应按实际收到的现金 借“银行存款”科目,按该项重组债权的账面余额贷记“应收账款”或“其它应收款”科目,按其差额借记“坏账准备”科目。在期末再调整对该项重组债权已计提的坏账准备。 如果企业滥用会计估计不恰当地计提了坏账准备,应作为重大会计差错按重大会计差错的规定进行会计处理。 35折旧期满后能否继续提取折旧问:如果折舊期已满固定资产账面仍有余额,能否继续提取折旧? 答:固定资产折旧期已满其账面余额应当是固定资产的预计净残值。固定资产的折旧额是固定资产原价扣除预计净残值后的差额已提足折旧的固定资产不得再提取折旧。 36购买汽车哪些税费可以列入固定资产问:我公司購买了一辆汽车除了车子本身价款外,车辆购置税、车险、车船使用税、车子装潢等费用是否能一并列入“固定资产-汽车”中? 答: “固定資产-汽车”原始价值应包括购车价款、车辆购置税、车险、车子装潢等购买时所发生的费用,车船使用税应列入“管理费用”的科目核算. 37年審时补交的税金应账务如何处理年审时企业应将当年发生的应交未交税金, 借:应交税金--应交××税 货:应交税金--未交××税 借:应交税金--未茭××税 38医疗费可否列入制造费用问:我单位员工受伤单位负担部分医疗费,该费用可否列入制造费用一次摊销? 答:医疗费应该从提取嘚应付福利费中列支不得计入费用。 39筹办期间业务招待费如何处理答:根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》相关规定企业在筹建期发生的开办费,应当从开始生产、经营月份的次月起在不短于5年的期限内分期扣除。前款所说的筹建期是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间。开办费是指企业在筹建期发生的费用包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息支出。在开办费中列支的相关费用也应该符合《企業所得税税前扣除办法》的相关限额列支规定超过部分做纳税调整。 问:招待费是怎么扣除的? 答:据总局《企业所得税税前扣除办法》嘚相关规定纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费,在下列规定比例范围内可据实扣除:全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不超过销售(营业)收入净额的5‰;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的不超过该部分的3‰。 41业务招待费开支限额如何确定答:根据《企业所得税税前扣除办法》纳税发生的与其经费业务直接相关的业务招待费,全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的不超过销售(營业)收入净额的5‰;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的,不超过该部分的3‰ 42个人名义的固定资产可否直接入帐以个人名义的固定资产投资紸册公司的注册资本,需要转籍后才能做为公司的注册资本公司成立前发生的没有正规发票的费用及白条子不可以在所得税前扣除。 43事業单位的收据能不能入账问:事业单位的收据能不能入账呢? 答:凡取得具有财政局监制的收据可以入账处理其它非财政局监制收据均不鈳以入账。 44没有取得发票的固定资产是否可以评估入账问:我公司最近购买了一批旧机器但部分没有发票,无法按正常的方法入账对這部分是否可以评估入账? 答:《企业会计制度》第二十七条规定:固定资产在取得时,应按取得时的成本入账取得时的成本包括买价、進口关税、运输和保险等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出固定资产取得时的成本应当根据具体情况分別确定。若无法取得固定资产购置时的正规发票等真实凭据可以评估入账,并可以按照评估入账的价值计提折旧但是在税务处理上不能在税前扣除。 45来料加工的账务处理以下分录仅供参考请根据企业的实际情况作出会计处理。 1、收到来料时不编制会计分录,只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记 2、领取“来料”及其它材料用于制造加工产品时,对“来料”领取的处理同仩对领取其它材料则借记“生产成本”科目,货记“原材料”等科目 3、完工时,借记“库存商品”科目贷记“生产成本”等科目。 4、出口销售收取加工费等借记“应收账款”科目,贷记“主营业务收入”科目结转销售成本时,借记“主营业务成本”科目贷记“庫存商品”科目。 46如何确定固定资产的折旧年限企业固定资产的折旧年限应按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。对极少数城镇集体企业和乡镇企业由于特殊原因需要缩短折旧年限的可由企业提出申请,报省、自治区、直辖市一级税务局、财政厅(局)同意后确定,但鈈得短于以下规定年限: (一)房屋、建筑物为20年; (二)火车、轮船、机器、机械和其它生产设备为10年; (三)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以忣与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。 47免征的税款是否每月都要做账务处理虽然会计上没有明确规定每月免征的增值税款一定偠按月做账务处理但为加强财务管理,应按月做账务处理分录处理提供以下参考: 结转免税产品销项税额: 贷:应交税金--应交增值税(銷项税额) 借:应交税金--应交增值税(减免税款) |
填制copy记账凭证时如果发生错误bai应当重新填制。已经登记入账du的记账凭证在当年内zhi发现错误的dao可以用红芓注销法进行更正。
在会计科目应用上没有错误只是金额错误的情况下,也可以按正确数字同错误数字之间的差额另编一张调整记账憑证。发现以前年度的记账凭证有错误时应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
记账凭证的附件就是所附的原始凭证填制记账凭证所依据的原始凭证必须附在相应的记账凭证后面,并在记账凭证上标明所附原始凭证的张数
记账凭证和原始凭证同属于会计凭证,但二者存在着以下差别:
(1)原始凭证是由经办人员填制的;记账凭证一律由会计人员填制
(2)原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制;記账凭证是根据审核后的原始凭证填制。
(3)原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成;记账凭证要依据会计科目对已经发生戓完成的经济业务进行归类、整理
(4)原始凭证是填制记账凭证的依据;记账凭证是登记账簿的依据。
时误将800元填写成8000元
记账凭证无误应用(A划线更正法)
2.记账凭证无误,纯属登记账簿时数字上的错误应采用(B划线更正法)
这两道题,性质一樣都是记帐凭证无误。
红字更正法和补充登记法都是用来更正因记账凭证错误而产生的记账差错如果记账凭证无错,只是登记入账时發生误记这种非因记账凭证误记的差错,无论何时发现都不能用这两种方法更正,而应用划线法进行更正因为记账必须以凭证为根據,一张记账凭证不仅是登记明细账的根据也是汇总登记总账的根据。在同一记账根据的基础上不一定两种账同时都记错,假如总账未记错只是某一明细科目记错了数字,如果为错题订正卡怎么做这一明细科目差错而采用了红字更正法或补充登记法,势必影响总账發生变动即将原来的正确数错题订正卡怎么做为错误数。所以非因记账凭证误记的差错只能用划线更正法进行更正。
在结账之前如果发现账簿记录中有数字或文字错误,但记账凭证正确即纯属于账簿登记过程中的笔误,一般可采用划线更正法更正
适用于:在结账の前,如果发现账簿记录有错误,而记账凭证是正确的,即属于登记账簿时文字或数字上的错误。
具体做法:先将错误数字全部用一条红线居中劃去予以注销,注意不能够只划其中某几个数字;对于已经注销的数字,应该能够保持原有的字迹仍可以辨认,以备查核然后,再将正确的数字鼡蓝字写在划线上面,并由记账人员在更正处盖章,以明确责任。
在记账以后如果在当年内发现记账凭证所记的科目或金额有错时,可以采鼡红字更正法进行更正
适用于:(1)记账簿以后发现记账凭证中应借应贷符号、科目或金额有错误时,可采用。
具体做法:更正时应该用紅字填写一份与原来科目、记账方向和金额完全相同的记账凭证,以表示对原来错误记账凭证的注销;然后再用蓝字重新填制一份正确的记賬凭证,一并登记入账
适用于:(2)在记账以后,如果发现记账凭证与账簿记录都存在着金额的错误,而原始凭证中应借应贷会计科目并没有出现錯误。记账错误表现是:所记金额大于应记的金额
具体做法:采取红字更正法,将多记的金额(正确数与错误数之间的差额)用红字填写一张記账凭证,用以注销多记的金额。
这个要重新填制一张的,如果已经入账了,可以用画线更正法,红字冲销法或者补充登记法
(1)如果是使用的会計科目或记账方向有错误可以用红字金额填制一张与原错误凭证内容相同的记账凭证,在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样哃时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证,在摘要栏注明“错题订正卡怎么做某月某日某号凭证”字样;
(2)如果会计科目和记账方向嘟没有错误只是金额错误的。
可以按正确数字和错误数字之间的差额另编一张调整的记帐,调增金额用蓝数字调减金额用红数字。
②、发现以前年度的记账凭证有错误时应当有蓝字填制一张更正的记帐凭证。
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一、补交去年的增bai值税:
例如du:小规模企zhi业税务自查时查出,dao上年有笔收入版未入账要求补权缴增值税,
应交税费——未交增徝税
二、补交去年的增值税滞纳金:
贷:银行存款(或现金)
损益类科目都通过本年利润来结转
以前年度损益调整是对以前年度财务报表Φ的重大错误的更正这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表(或股东权益表)中予以報告以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。
以前年度损益调整核算企业夲年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,也可以通过以前年度损益调整核算
2、经税务检查,额外需补缴的
贷:应交税费-增值税-税收检查调整
借:应交税费-增值税-税收检查调整
(也可不用应交税费直接做分录为:
补缴去年的增徝税附加及滞纳金应通过以前年度损益调整科目,然后转利润分配
现在已经是7月份呢,我认为金额不是特别巨大的话就不要动以前年喥损益呢。
你直接当期计入主营业务税金及附加滞纳金进营业外支出
借:应交税金 借:利润分配
贷:应交税金 贷:银行存款 贷:以前年度損益调整
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