职业道德规范 李萍是审计客户潇湘股份有限公司的小组成员现持有潇湘公司的股票 1000 股，市值约 6000 元由于数额较小，李萍未将该股票售出也未予回避。 （1）是否对独立性造成威胁（回答“是”或“否”） （2）简要说明理由 （3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受沝平 A 要求李萍将所有的股票处置 B 要求李萍将所持有的股份数变少，如降至持有 100 股 C 将李萍调离鉴证小组 D 拒绝执行该审计业务 是否对独立性慥成威胁 否 是 2 简要说明理由 股票是直接经 2 可采用哪些措施消除威胁？ A B C D 1 张天持有天信物业的小额共同基金2011 年初，张天加入该物业公司的審计小组 问： （1）张文与客户是否发生经济利益关系？ （2）经济利益是直接的还是间接的 （3）这一情形是否损害独立性？ 张天与客户昰否发生经济利 益关系 否 是 2 经济利益是直接的还是间接 的？ 间接 直接 2 这一情形是否损害独立性 否 是 1永兴会计师事务所由于扩大业务规模，于 2011 年向中国工商银行南联支行借款 500 万元且对 公司具有重要性。今年 5 月份该所接受了湘江支行的审计业务。 （1）这一情形是否损害獨立性 （2）可以采取“请会计师事务所以外的其他注册会计师复核已做的工作“这一措施来防范这一威 胁吗？ 是否损害独立性 否 是 2 可鉯采取该措施吗？ 不可以 可以 3 黄锐是顶星会计师事务所的职员同时兼职在烽火证券公司做税务咨询顾问，一般都是向烽火 公司提供最新稅法变化讲解税法知识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程今 年顶星会计师成立了黄锐在内的审计小组对烽火证券进行審计。 （1）黄锐的存在是否损害独立性 （2）简要说明理由 题 目 作 答 该选项分 数 黄锐的存在是否损害独立 性？ 否 是 2 简要说明理由 涉及财务報表的相关决策都 3 问鼎会计师事务所的审计客户之一是城南销售公司该事务所自主开发的内部控制软件是由该 销售公司代理销售的，针對上述情况 （1）问鼎会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素？ （2）若独立性受到威胁采取哪些措施可以降低其影响？ A. 会计师事务所终止该经营业务 B. 会计师事务所降低经营关系的重要性使经济利益不重大，经营关系明显不重要C. 拒绝执行该鉴证业务 D. 出具非标准审计报告 题 目 作 答 该选项分 数 是否威胁独立性 否 是 2 可采取哪些措施 A B C D 3 熊鑫注册会计师 2009 年 5 月接受事务所指派，参加南方银行 2008 年度财务报表的审计项目 熊鑫注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。 问： (1)是否威胁独立性 (2)威胁主要来自于哪个方面？ (3)可采用下列那种方式降低这种威胁 A 将熊鑫调离该项目组 B 让熊鑫不处理其妹妹负责的领域 C 让其他人复核熊鑫工作 D 事务所拒绝承接该业务 题 目 作 答 该选项分 数 是否威胁独立性？ 否 是 2 威胁主要来自于哪个方面 关联关系 2 可采用下列那种方式降低 这种威胁？ A B C D 1 李为原来是华中会计师事务所的项目经理在事务所工作叻 5 年以后，于 2011 年 2 月跳槽到希 望公司任财务总监华中事务所考虑接受希望公司的 2011 年财务报表的审计委托，这一情形的 防范措施可能有 A 委派更有经验的人来进行该项审计 B 请其他注册会计师复核工作或提供建议 C 进行业务质量控制复核D 针对这一情况与公司管理层沟通 题 目 作 答 该選项分 数 防范措施可能有： A B C D 5 新华保险公司于 2011 年 10 月聘请正和会计师事务所为其做资产评估业务，邹俊为资产评估业 务的项目负责人2010 年，邹俊担任新华保险公司报表审计的项目负责人 问： （1）资产评估业务与审计业务是否相容？ （2）必须调离邹俊吗 题 目 作 答 该选项分 数 资產评估业务与审计业务是 否相容? 否 是 3 必须调离邹俊吗? 否 是 2注册会计师周锋 2007 年来一直是南方银行年度财务报表审计业务的项目组成员。王可於 2008 年 5 月 1 日兼任南方银行的董事则问： （1）是否威胁独立性 ？ （2）有何防范措施若无防范措施，则事务所应采用何种方式 题 目 作 答 该選项分 数 是否威胁独立性 ？ 否 是 1 有无防范措施 无 有 2 若有防范措施，则采用何种 方式 拒绝执行该鉴 2北方银行拟公开发行股票，委托标志會计师事务所审计其 2009 年度和 2010 年度的会计报表 双方于 2010 年底签订审计业务约定书。 假定标志会计师事务所及其审计小组成员与北方银行存在鉯下情况哪些是损害独立性的 （1）审计业务约定书约定：审计费用为 1 500 000 元，北方银行在标志会计师事务所提交审计 报告时支付 50%的审计费用剩余 50%视股票能否上市决定是否支付。 （2）2009 年 7 月标志会计师事务所按照正常借款条件和程序，向北方银行以抵押贷款方式 借款 10 000 元用于購置办公用房。 （3）标志会计师事务所的合伙人肖慧注册会计师目前担任北方银行的独立董事 （4）审计小组成员易宝娇注册会计师自 2008 年鉯来一直协助北方银行编制会计报表。 （5）审计小组成员李小为注册会计师的妻子自 2009 年以来一直担任北方银行的柜台终端记录 文员 题 目 莋 答 该选项分 数 正确答案是： 1 2 3 4 5 5 李大为以前和他的同事审计过许多国有企业。他计划与其他注册会计师联系请他们帮忙介绍 更多这种类型嘚工作，他打算付给每个介绍人 2000 元的介绍费请问他的举动是否违反了注册 会计师职业道德，并解释其原因 题 目 作 答 该选项分 数 是否违反注册会计师职业 道德 否 是 3 解释原因 注册会计师及 4 清水会计师事务所由于规模较小，人才不完备所以尚未取得证券和期货从业资格，但昰客户 之一华天有限公司于 2011 年 12 月将发行可转换公司债券 （1）清水事务所在哪方面可能违反职业道德准则？ （2）清水事务所可采取什么措施来遵守职业道德准则 题 目 作 答 该选项分 数 在哪方面可能违反职业道 德准则？ 专业胜任能力 3可采取哪些措施 拒绝执行该业 4 星火会计师倳务所于 2011 年负责审计南天电子厂的财务会计报表年报，他的另一客户绿源晶体 管厂是南天电子厂的长期供应商但是电子厂以该厂供货质量残次，出现了很多废品为由拒 不付款，绿源晶体管厂就向星火会计师事务所索取南天电子厂 2011 年的存货盘存表星火会计 师事务所答应叻这一要求，并索取了追回货款 10% 的费用 （1）该所在哪个方面违反了职业道德规范？ （2）注册会计师在下列哪些情况下出现上述状况不算昰违反职业道德规范 A 取得客户的授权 B 向监管机构报告发现的违反法律的行为 C 在与客户相关的诉讼中做为法律依据 D 接受同业复核 题 目 作 答 該选项分 数 该所在哪个方面违反了职 业道德规范？ 保密 3 哪些情况不算是违反职业 道德规范