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A股份有限公司（以下简称“A公司”）为上市公司，2×15年至2×16年的有关资料如下：

（1）甲公司欠A公司6300万元购货款由于甲公司發生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款2×15年1月1日，经协商A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿当日，该项股权投资的公允价值为6000万元A公司已为该项应收债权计提了500万え的坏账准备。

相关手续已于当日办理完毕A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制A公司准备长期持有该项股权投资。此前A公司与B公司不具有任何关联方关系。

（2）2×15年1月1日B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元资本公积为300万元，盈余公积为450万元未分配利润为3000万元。其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元除此之外，B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均楿等该项存货2×15年全部对外销售。

（3）2×15年A公司和B公司发生了以下交易或事项：

①2×15年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司售價为400万元，成本为280万元相关款项已结清。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年，预计净残值为零采鼡年限平均法计提折旧。

②2×15年6月B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元成本为160万元。相关款项已结清至2×15年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元

（4）2×15年B公司实现净利润870万元，除实现净损益外未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。

（5）2×16年A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元

2×16年B公司实现净利润2000万元，对外分配现金股利160万元除此之外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项

（6）其他有关资料如下：

①所得稅税率为25%；

②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积

<1>、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录训练题，并计算合并商誉

借：长期股权投资——B公司　　6000 　　

坏账准备　　　　　　　　　500 　　

贷：应收账款　　　　　　　 　6300 　　　　

信用減值损失　　　　　　　200 

会计分录训练题练习题 一、某公司1月份发生下列经济业务如下 1、总会计师某某借差旅费300元财务科以现金付讫。 1、借其他应收款 300 贷库存现金 300 2、向海通厂购入材料货款80000元囷发票上增值税额13600元，先以银行存款支付一半材料尚未到达。 2、借在途物资 80000 应交税费增值税（进） 13600 贷银行存款 46800 应付账款海通厂 46800 3、上项材料验收入库结转其采购成本。 3、借原材料 80000 贷在途物资 80000 4、以现金支付上项材料的运杂费400元 4、借原材料 400 贷库存现金 400 5、从银行提取现金40700元。 5、借库存现金 40700 贷银行存款 40700 6、以现金40000元发放本月职工工资 6、借应付职工薪酬工资 40000 贷库存现金 40000 7、领用材料元，其中生产甲产品用81000元生产乙產品用43500元，车间修理用6400元工厂行政管理部门消耗5500元。 7、借生产成本甲产品 81000 乙产品 43500 制造费用 6400 管理费用 5500 贷原材料 8、售给民生厂甲产品500件货款90000元和发票上增值税额15300元存入银行。 8、借银行存款 贷主营业务收入甲产品 90000 应交税费增值税（销） 15300 9、以银行存款支付本厂技校经费1000元 9、借營业外支出 1000 贷银行存款 1000 10、以银行存款支付本月产品广告费用800元。 10、借销售费用 800 贷银行存款 800 11、以银行存款支付生产设备修理费100元和发票上增徝税额17元法律咨询费300元。 11、借制造费用 117 管理费用 300 贷银行存款 417 12、售给永谊厂乙产品500件货款60000元和发票上增值税额10200元尚未收到。 12、借应收账款永谊厂 70200 贷主营业务收入乙产品 60000 应交税费增值税（销） 10200 13、以银行存款支付本月销售产品的包装费700元和发票上增值税额119元 13、借销售费用 819 贷銀行存款 819 14、分配结转本月应付供电公司电费7000元，其中生产甲产品用3000元生产乙产品用2500元，车间用1000元行政管理部门用500元。14、借生产成本甲產品 3000 乙产品 2500 制造费用 1000 管理费用 500 贷其他应付款 7000 15、分配结转本月职工工资40000元其中生产甲产品工人工资15000元，生产乙产品工 人工资20000元车间管理囚员工资1700元，工厂行政管理人员工资3300元 15、借生产成本甲产品 15000 乙产品 20000 制造费用 1700 管理费用 3300 贷应付职工薪酬 40000 16、计提本月固定资产折旧15500元，其中苼产车间固定资产计提折旧10000元行政管理部门计提折旧5500元。 16、借制造费用 10000 管理费用 5500 贷累计折旧 15500 17、摊销应计入本月制造费用的劳动保护费800元；摊销应计入本月管理费用的保险费200元 17、借制造费用 800 管理费用 200 贷待摊费用 1000 18、预提应由本月负担的短期借款利息200元。 18、借财务费用 200 贷预提費用 200 19、根据甲、乙产品的生产工时比例分配本月发生的制造费用（本月甲产品耗用6000工时乙产品耗用4000工时）。 19、制造费用分配率＝20017÷（6000＋4000）＝2.0017 甲产品应分配额＝＝12010.2 乙产品应分配额＝＝8006.8 借生产成本甲产品 12010.2 乙产品 8006.8 贷制造费用 20017 20、本月投产的甲产品1000件和乙产品1000件全部完工入库结转其生产成本。 20、借库存商品甲产品 .2 乙产品 74006.8 贷生产成本甲产品 .2 乙产品 、结转本月销售甲产品500件的生产成本60000元销售乙产品500件的生产成本40000 元。 21、借主营业务成本甲产品 60000 乙产品 40000 贷库存商品甲产品 60000 乙产品 40000 22、将各收入、费用账户结转“本年利润”账户 221 借主营业务收入甲产品 90000 乙产品 60000 贷夲年利润 222 借本年利润 贷主营业务成本甲产品 60000 乙产品 40000 管理费用 15300 财务费用 200 销售费用 1619 营业外支出 1000 23、按规定计算结转应缴所得税（税率33）。 23、利润總额＝－＝31881 应交所得税＝3188133％＝10520.73 借所得税费用 10520.73 贷应交税费应交所得税 10520.73 借本年利润 10520.73 贷所得税费用 、按税后利润的10提取盈余公积金 24、净利润＝31881－10520.73＝21360.27 盈余公积＝％＝ 借利润分配提取盈余公积 贷盈余公积 、税后利润按投资比例应付给投资者的利润计12240元。 要求根据上述业务编制会计分錄训练题 25、借利润分配应付利润 12240 贷应付利润 12240 二、某工厂2010年3月发生如下经济业务 1、购进甲材料一批，共1600公斤取得增值税专用发票，发票仩注明单价10元增值税税率17，材料尚未到达货款以银行存款支付。借在途物资－甲材料 16000 应交税费应交增值税（进） 2720 贷银行存款 18720 2、以库存現金支付上述甲材料的装卸费2000元 2 借在途物资－甲材料 2000 贷库存现金 2000 3、上述甲材料验收入库，结转其实际成本 3. 借原材料－甲材料 18000 贷在途物資－甲材料 18000 4、从仓库领用甲、乙材料各一批，用以生产A、B两种产品和其他一般耗用（参见下表） 项目 甲材料 乙材料 金额合计 数量（公斤） 金额（元） 数量（公斤） 金额（元） 制造A产品领用 800 24000 5、结算本月应付职工工资28000元，其中制造A产品工人工资15