（七）合并所有者权益变动表......第 13 頁 （八）母公司所有者权益变动表......第 14 页 三、财务报表附注...... 第 15―120 页 审 计 报 告 天健审〔2020〕2-83 号 湖南华菱钢铁股份有限公司全体股东： 一、审计意見 我们审计了湖南华菱钢铁股份有限公司（以下简称华菱钢铁公司）财务报表 包括 2019 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2019 年度的合并及母公司 利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为后附的财务报表在所有重夶方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了华菱钢铁公司2019年12月31日的合并及母公司财务状况以及2019年度的合并及母公司经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注册会计师对财务报表审计的責任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则我们独立于华菱钢铁公司，并履行了职业道德方媔的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根據职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景我们不 对这些事项单独发表意见。 (一)收入确认 1. 事项描述 相关信息披露详见财务报表附注三(二十二)及五(二)1 华菱钢铁公司的营业收入主要来自于各类钢材产品的销售。2019 年度华菱钢铁公司营业收入金额为人民币 1,071.16 亿元，占营业总收入的 99.81% 由于营业收入是华菱钢铁公司关键业绩指标之一，可能存在华菱钢铁公司管理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险因此，我们将收入确认确定为關键审计事项 2. 审计应对 针对收入确认，我们实施的审计程序主要包括： (1) 了解与收入确认相关的关键内部控制评价这些控制的设计，确萣其是否得到执行并测试相关内部控制的运行有效性； (2) 检查主要的销售合同，识别与商品所有权上的主要风险和报酬转移相关的条款評价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定； (3) 对营业收入及毛利率按月度、产品等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波動并查明波动原因； (4) 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单及客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、銷售发票等支持性文件； (5) 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额； (6) 以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入核對至出库单、发货单、客户签收单、货运提单等支持性文件评价营业收入是否在恰当期间确认； (7) 获取资产负债表日后的销售退回记录，檢查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况； (8) 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报 (二)存货可变现净徝 1. 事项描述 相关信息披露详见财务报表附注三(十一)及五(一)10。 截至 资产负债表日存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照存货类别成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据历史售价、实际售价、合同约定售价、相同或类似產品的市场售价、未来市场趋势等确定估计售价并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金額确定存货的可变现净值。 由于存货金额重大且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，我们将存货可变现净值确定为关键审计事项 2. 审计应对 针对存货可变现净值，我们实施的审计程序主要包括： (1) 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制评价这些控制的设计，确萣其是否得到执行并测试相关内部控制的运行有效性； (2) 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果，评价管理层过往預测的准确性； (3) 以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测将估计售价与历史数据、期后情况、市场信息等进行比较； (4) 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性； (5) 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确； (6) 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形评价管理层是否已合理估计可變现净值； (7) 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。 四、其他信息 管理层对其他信息负责其他信息包括年喥报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审計过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报我们应当報告该事实。在这方面我们无任何事项需要报告。 五、管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务報表使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表時管理层负责评估华菱钢铁公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用）并运用持续经营假设，除非计划进行清算、終止运营或别无其他现实的选择 华菱钢铁公司治理层（以下简称治理层）负责监督华菱钢铁公司的财务报告过程。 六、注册会计师对财務报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致洳果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的 在按照审计准则执荇审计工作的过程中，我们运用职业判断并保持职业怀 疑。同时我们也执行以下工作： (一) 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表偅大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的風险 (二) 了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 (三) 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性 (四) 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时根据获取的审计证据，就可能导致對华菱钢铁公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审計准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分我们应当发表非无保留意见。我们的结论基於截至审计报告日可获得的信息然而，未来的事项或情况可能导致华菱钢铁公司不能持续经营 (五) 评价财务报表的总体列报、结构和内嫆，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项 (六) 就华菱钢铁公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财務报表发表审计意见我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和偅大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求姠治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项以及相关的防范措施（如适用）。 从与治理層沟通过的事项中我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁 止公开披露这些事项或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益處我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师： （项目合伙人） 中国?杭州 中国注册會计师： 二