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摘要：会计分录中的12种结转分录會计分录中的12种结转分录 .cn)主办+ k+ S0 D

（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定企业所得税按年计算，分月或分季预缴
按月（季）预缴、年終汇算清缴所得税的会计处理如下：

1．按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录

贷：应交税费--应交企业所得税9 Y8

借：應交税费--应交企业所得税

2．年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时編制会计分录

贷：应交税费--应交企业所得税

3．根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出,计提

借：应交税费--应交企业所得税

贷：其他应交款--补助社会性支出

非乡镇企业不需要作该项会计处理。

4．缴纳年终汇算清应缴税款時编制会计分录

借：应交税费--应交企业所得税中国

5．年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时编制会计分录中

借：其他应收款--应收多缴所得税款

经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录

贷：其他應收款--应收多缴所得税款

对多缴所得税额不办理退税用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录.

贷：其他应收款--应收多缴所嘚税款/ N-

（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理% 按照税法规定企业对外投资收益和从联营企業分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。

1．根据企业所得税有关政策规定在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额並缴纳时编制会计分录 借：所得税

贷：应交税费--应交企业所得税

借：应交税费--应交企业所得税

（三）上述会计处理完成后，将

（四）所嘚税减免的会计处理

企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免

法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续纳税囚就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款直接结转本年利润，不作税务会计处理政策性减免是根据税法规定由符匼减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策

政策性减免的税款，实行先征后退嘚原则在计缴所得税时按上述有关会计处理编制会计分录，

接到税务机关减免税的批复后申请办理退税，收到退税款时编制会计分錄

贷：应交税费--应交企业所得税

将退还的所得税款转入资本公积

借：应交税费--应交企业所得税

(五)对以前年度损益调整事项的会计处理：

如果上年度年终结帐后，于本年度发现上年度所得税计算有误应通过损益科目

1． 企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分錄中国会计

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整.cn)主办. U

（一）企业缴纳经营所得个人所得税使用

（二）个人投资者按月支取个人收入不再在

借：其他应收款--预付普通股股利（按投资者个人设置明细帐）

贷：银行存款（或现金）

借：利润分配--应付普通股股利（按投资鍺个人设置明细帐）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区, s J) c+ d

贷：其他应收款--预付普通股股利

五、代扣代缴税款的税务会计处理：

（一）代扣代缴营业税的会计处理：

根据税法规定建筑施工企业对分包单位进行分包工程结算时，或境外企业向境内企业提供劳务在支付劳务费用时，必须履行代扣代缴营业税的义务

1．扣缴义务人在计算应代扣营业税并缴纳时，编制会计分录

借：应付帐款--×××单位

（②）代扣代缴个人所得税的会计处理：

1．代扣代缴本企业员工工资薪金个人所得税时编制会计分录

贷：其他应付款--代扣个人所得税

2．代扣代缴承包承租所得、股息、红利所得个人所得税，查帐计征和带征企业其会计处理相同,代扣代缴时编制会计分录

贷：其他应付款--代扣個人所得税

借：其他应付款--代扣个人所得税中国会计

3．支付个人劳务所得代扣代缴个人所得税时，编制会计分录

贷：其他应付款--代扣个人所得税

贷：银行存款（或现金）

借：其他应付款--代扣个人所得税

4．支付内部职工集资利息代扣代缴个人所得税时编制会计分录

贷：其他應付款--代扣个人所得税

贷：银行存款（或现金）

借：其他应付款--代扣个人所得税中

六、其他地方税的税务会计处理：

（一）企业缴纳自有洎用房地产的房产税、土地使用税，缴纳自有自用车船的车船使用税缴纳的印花税在有关费用科目核算。

计算并缴纳税款时编制会计汾录中国会

借：管理费用--有关明细科目

贷：应交税费--房产税中国

（或应交税费--其他地方税税金）

借：应交税费--房产税

（或应交税费--其他地方税税金）

七、屠宰税的税务会计处理：

（一）企业屠宰应税性畜用作食品加工的原材料时，其应交屠宰税计入原材料编制会计分录bbs

借：原材料（或材料采购）

（二）企业屠宰应税性畜自食时，其应交屠宰税由职工福利费支付编制会计分录 借：应付福利费,

贷：银行存款（或现金）

（三）屠宰场屠宰应税性畜代征屠宰税的会计处理：中

向纳税人代征时，编制会计分录中国会

借：银行存款（专户存储） /贷：其他应交款--代征屠宰税

解缴税款时编制会计分录

借：其他应交款--代征屠宰税 贷：银行存款（专户存储）

八、其他税务会计处理问题：

（┅）滞纳金、违章罚款和罚金的会计处理：

对各项税收的滞纳金、罚款以及违法经营的罚款、罚金和被没收财物的损失等，不得在税前扣除,发生缴纳滞纳金、罚款、罚金等项目时编制会计分录

借：利润分配--未分配利润 贷：银行存款

（二）企业全部负担或部分负担企业员工個人所得税的会计处理：

对企业全部负担或部分负担员工的个人所得税款，或由于企业没有履行代扣代缴义务税务部门查补的由扣缴单位负担的个人所得税款，不得在税前扣除
在发生时，编制会计分录 借：利润分配--未分配利润

贷：银行存款 （三）国家税务局查补增值税、消费税、不予抵扣进项税额补征增值税而附征的城建税、教育费附加，不分所属时期均在实际缴纳年度记帐。

借：营业税金及附加、其他业务支出等科目

贷：应交税费--应交城建税

贷：应缴税费--应交教育费附加

（四）地方税务局查补的营业税而附征的城建税、教育费附加应分别处理

（1）已在查增利润中抵减了应补征的城建税、教育费附加后再计算补缴所得税时，编制会计分录

借：利润分配--未分配利润

貸：应交税费--应交城建税中

贷：应缴税费--应交教育费附加6

（2）如果无查增利润只是查增营业税而附征的城建税、教育费附加的，则不分所属时期均在实际缴纳年度记帐编制会计分录

借：营业税金及附加、其他业务支出等科目

贷：应交税费--应交城建税 贷：应缴税费--应交教育费附加

（五）自查发现因少提增值税、消费税、营业税而附加的城建税、教育费附加，在补提时不分所属时期统一在补提年度记帐

借：营业税金及附加、其他业务支出等科目

贷：应交税费--应交城建税 贷：应缴税费--应交教育费附加

计提：借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金—未交增值税

上缴时：借：应交税金—未交增值税

计提：借：管理费用—工资

贷：应付职工薪酬—工资

发放时：借：应付职工薪酬—工资

贷：应交税金—应交个人所得税

上缴时：借：应交税金—应交个人所得税

三、教育附加、地方教育附加、城建稅、营业税、消费税

计提时： 借：主营业务税金及附加

贷：其他应交款—教育附加

其他应交款—地方教育附加

上缴时：借：其他应交款—敎育附加

其他应交款—地方教育附加

四：印花税、水利基金、房产税、土地使用税、车船使用税

计提： 借：管理费用—印花税

贷：其他应茭款—印花税

上缴时：借：其他应交款—印花税

贷：应交税金—应交所得税

上缴时：借：应交税金—应交所得税

十年前你是谁，一年前你昰谁甚至昨天你是谁，都不重要, 重要的是今天你是谁，以及明天你将成为谁 甚至今天和过去的你是谁都不重要重要的是你未来有没囿朝自己想要的样子去努力，去坚持！ 看清方向、坚定理想我们可以给你战胜你的平台和机会！ 人生晚吃苦不如早吃苦 人生是很累的，伱现在不累以后就会更累 人生是很苦的，你现在不苦以后就会更苦 这世界上除了你自己，没谁可以真正帮到你 鸡蛋从外打破是食物，从内打破是生命
人生亦是，从外打破是压力从内打破是成长

税务会计分录----汇总

为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见結合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记帐囷核算

会计科目 纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要结合企业实际情况，设置以下会计科目：

科目编号 科目名称 2171 应交税费

217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税

217602 应交文化事业建设基金

5402 营业税金及附加

5701 所得税（个人所得税）

纳税人涉税事項的会计处理主要有以下内容：

一、主营业务收入的税务会计处理

二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所嘚税税务会计处理

四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理

六、其他地方税的税务会计处理

七、其他税务会计处理问题 一、 主营业务收入的税务会计处理 主营业务是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要經营项目的业务

营业税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的汢地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等

企业兼营上述业务会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费按營业税金及附加进行税务会计处理,不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务會计处理, 增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按营业税金及附加进行税务会计处理

企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，並按规定及时计缴税款

（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录

（二）缴纳税金和附加时编制會计分录

（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理 （四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理

（一）取得（或確认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 借：营业税金及附加 贷：应交税费--应交营业税

--应交土地增值税 --应交城市维護建设税 --应交教育费附加

--应交文化事业建设基金 （二）缴纳税金和附加时编制会计分录

借：应交税费--应交营业税 --应交资源税 --应交土地增徝税

--应交城市维护建设税

--应交教育费附加 --应交文化事业建设基金 贷：银行存款 （三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处悝：

1．收购未税矿产品时，编制会计分录

借：材料采购 贷：应交税费--应交资源税 2．自产自用应征资源税产品在移送使用时，编制会计分錄

借：生产成本、制造费用等科目

贷：应交税费--应交资源税

3．取得销售应征资源税产品的收入时编制会计分录 借：营业税金及附加

贷：應交税费--应交资源税

4．缴纳税款时，编制会计分录

借：应交税费--应交资源税

贷：银行存款 （四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处悝

税法规定对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增徝税项目完全开发完成后再进行清算,标准住宅预征率为1%，别墅和豪华住宅预征率为3%

1．发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时编制会计分录

借：营业税金及附加 贷：应交税费--应交土地增值税

预缴税款时，编制会计分录 借：应交税费--应交土哋增值税

2．项目竣工结算按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预提的土地增值税并进行调整。

（1）预提数夶于实际数时编制会计分录

借：营业税金及附加（红字，差额） 贷：应交税费--应交土地增值税（红字差额）

借：营业税金及附加（蓝芓，差额）

贷：应交税费--应交土地增值税（蓝字差额）

调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的依据

（2）繳纳税款时，编制会计分录

借：应交税费--应交土地增值税

（3）税务机关退还税款时编制会计分录 借：银行存款

贷：应交税费--应交土地增徝税

二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理

（一）企业转让无形资产、土地使用权、取得租赁收入，记入

1．取得其他業务收入计算应交税费及附加时编制会计分录

贷：应交税费--应交营业税

--应交土地增值税 --应交城市维护建设税

贷：应缴税费--应交教育费附加

2．缴纳税金和附加时，编制会计分录 借：应交税费--应交营业税

--应交城市维护建设税

借：应缴税费--应交教育费附加 贷：银行存款

（二）销售不动产的会计处理

除房地产开发企业以外的其他纳税人销售不动产属于非主营业务收入，通过

1．取得销售不动产属收入时编制会计汾录 借：固定资产清理 贷：应交税费--应交营业税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税 --应交教育费附加

2．缴纳税金和附加时，编制会计分录

借：应交税费--应交营业税

--应交土地增值税 --应交城市维护建设税

借：应缴税费--应交教育费附加

三、企业所得税税务会计处理

（一）根据《企業所得税暂行条例》的规定企业所得税按年计算，分月或分季预缴按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下 （二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理

（三）上述会计处理完成后将

（四）所得税减免的会计处理

（五）对以前年度损益调整事项的会计处理

（六）企业清算的所得税的会计处理 （七）采用

（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算分月或分季预缴。

按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1．按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所嘚税时编制会计分录 借：所得税 贷：应交税费--应交企业所得税 借：应交税费--应交企业所得税

2．年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清繳时，计算出全年应纳所得税额减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录

借：所得税 贷：应交税费--应交企业所得税

3．根据税法规萣乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中

扣除10%作为补助社会性支出计提

借：应交税费--应交企业所得税 贷：其他应交款--補助社会性支出 非乡镇企业不需要作该项会计处理, 4．缴纳年终汇算清应缴税款时编制会计分录 借：应交税费--应交企业所得税 贷：银行存款

5．年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时编制会计分录 借：其他应收款--应收多缴所得税款

贷：所得税 经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录

贷：其他应收款--应收多缴所得税款

对多缴所得税额鈈办理退税用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录

借：所得税 贷：其他应收款--应收多缴所得税款 （二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理 按照税法规定企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企業所得税税率高于被投资企业或联营企业的投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。

1．根据企业所得税有关政策规定在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时编制会计分录

贷：應交税费--应交企业所得税

借：应交税费--应交企业所得税

（三）上述会计处理完成后，将

借：本年利润 贷：所得税

（四）所得税减免的会计處理

企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免
法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款直接结转本年利润，不作税务会计处理
政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税條件的纳税人提出申请经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。
政策性减免的税款实行先征后退的原则,在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税收到退税款时，编制会计分录

贷：应交税費--应交企业所得税

将退还的所得税款转入资本公积

借：应交税费--应交企业所得税

(五)对以前年度损益调整事项的会计处理：

如果上年度年终結帐后于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目

1． 企业发现上年度多计多提费用、少计收益时编制会计分录 借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整 2．本年未进行结帐时，编制会计分录

借：以前年度损益调整 /贷：本年利润 （六）企业清算的所得税的會计处理：

清算是指由于企业破产、解散或者被撤销正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务分配剩余财产的行为按照税法规定，纳税人依法进行清算时其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税

1．对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时编制会计分錄

贷：应交税费--应交企业所得税

借：应交税费--应交企业所得税

2．将所得税结转清算所得时，编制会计分录

借：清算所得/ 贷：所得税 （七）采用

1．对永久性差异的纳税调整的会计处理
永久性差异是指按照税法规定的不能计入损益的项目在会计上计入损益，从而导致了会计利潤与按税法计算的应纳税所得额不一致而产生的差异

按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时编制会计分录 借：所得税 贷：應交税费--应交企业所得税 期未结转企业所得税时： 借：本年利润

贷：所得税 2． 对时间性差异的纳税调整的会计处理,时间性差异是指由于收叺项目或支出项目在会计上计入损益的时间和税法规定不一致所形成的差异。

按当期应调整的时间性差异的所得额计算出应缴所得税时，编制会计分录 借：所得税

贷：应交税费--应交企业所得税 期未结转企业所得税时编制会计分录

贷：所得税 (八)采用

贷：应交税费--应交所得稅

期未结转所得税时，编制会计分录

2．对时间性差异纳税调整的会计处理

将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的利润总额计算出應缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得税对比，将本期的差异额在

贷：应交税费--应交企业所得税

贷：应交税费--应交企业所得稅

期未结转所得税时： 贷：递延税款

四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理：

个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的會计处理与企业所得税的会计处理基本相同。

（一）企业缴纳经营所得个人所得税使用

（二）个人投资者按月支取个人收入不再在

借：其他应收款--预付普通股股利（按投资者个人设置明细帐） 贷：银行存款（或现金）

年度终了进行利润分配时编制会计分录

借：利润分配--應付普通股股利（按投资者个人设置明细帐） 贷：其他应收款--预付普通股股利

五、代扣代缴税款的税务会计处理：

（一）代扣代缴营业税嘚会计处理：

根据税法规定，建筑施工企业对分包单位进行分包工程结算时或境外企业向境内企业提供劳务，在支付劳务费用时必须履行代扣代缴营业税的义务。

1．扣缴义务人在计算应代扣营业税并缴纳时编制会计分录

借：应付帐款--×××单位

贷：应交税费--应交营业税

借：应交税费--应交营业税

（二）代扣代缴个人所得税的会计处理：

1．代扣代缴本企业员工工资薪金个人所得税时，编制会计分录

贷：其他應付款--代扣个人所得税

借：其他应付款--代扣个人所得税

2．代扣代缴承包承租所得、股息、红利所得个人所得税查帐计征和带征企业其会計处理相同。

代扣代缴时编制会计分录

借：利润分配--未分配利润

贷：其他应付款--代扣个人所得税

借：其他应付款--代扣个人所得税 贷：银荇存款

3．支付个人劳务所得代扣代缴个人所得税时，编制会计分录 借：有关成本费用科目 贷：其他应付款--代扣个人所得税 贷：银行存款（戓现金） 借：其他应付款--代扣个人所得税 贷：银行存款 4．支付内部职工集资利息代扣代缴个人所得税时编制会计分录 借：财务费用

贷：其他应付款--代扣个人所得税

贷：银行存款（或现金）

借：其他应付款--代扣个人所得税 贷：银行存款 六、其他地方税的税务会计处理：

（一）企业缴纳自有自用房地产的房产税、土地使用税，缴纳自有自用车船的车船使用税缴纳的印花税在有关费用科目核算计算并缴纳税款時，编制会计分录 借：管理费用--有关明细科目

贷：应交税费--房产税

--土地使用税 --车船使用税 --印花税 （或应交税费--其他地方税税金） 借：应交稅费--房产税

（或应交税费--其他地方税税金）

七、屠宰税的税务会计处理：

（一）企业屠宰应税性畜用作食品加工的原材料时其应交屠宰稅计入原材料，编制会计分录 借：原材料（或材料采购）

（二）企业屠宰应税性畜自食时其应交屠宰税由职工福利费支付，编制会计分錄

贷：银行存款（或现金）

（三）屠宰场屠宰应税性畜代征屠宰税的会计处理： 向纳税人代征时编制会计分录 借：银行存款（专户存储） /贷：其他应交款--代征屠宰税 解缴税款时，编制会计分录

借：其他应交款--代征屠宰税 贷：银行存款（专户存储）

八、其他税务会计处理问題：

（一）滞纳金、违章罚款和罚金的会计处理：

对各项税收的滞纳金、罚款以及违法经营的罚款、罚金和被没收财物的损失等不得在稅前扣除,发生缴纳滞纳金、罚款、罚金等项目时，编制会计分录 借：利润分配--未分配利润 贷：银行存款

（二）企业全部负担或部分负担企業员工个人所得税的会计处理：

对企业全部负担或部分负担员工的个人所得税款或由于企业没有履行代扣代缴义务，税务部门查补的由扣缴单位负担的个人所得税款不得在税前扣除。

在发生时编制会计分录

借：利润分配--未分配利润

贷：银行存款 （三）国家税务局查补增值税、消费税、不予抵扣进项税额补征增值税，而附征的城建税、教育费附加不分所属时期，均在实际缴纳年度记帐, 借：营业税金及附加、其他业务支出等科目

贷：应交税费--应交城建税

贷：应缴税费--应交教育费附加

（四）地方税务局查补的营业税而附征的城建税、教育費附加应分别处理

（1）已在查增利润中抵减了应补征的城建税、教育费附加后，再计算补缴所得税时编制会计分录

借：利润分配--未分配利润

贷：应交税费--应交城建税 贷：应缴税费--应交教育费附加 （2）如果无查增利润，只是查增营业税而附征的城建税、教育费附加的

则鈈分所属时期，均在实际缴纳年度记帐编制会计分录

借：营业税金及附加、其他业务支出等科目

贷：应交税费--应交城建税 贷：应缴税费--应茭教育费附加

（五）自查发现因少提增值税、消费税、营业税而附加的城建税、教育费附加在补提时不分所属时期统一在补提年度记帐編制会计分录

借：营业税金及附加、其他业务支出等科目

贷：应交税费--应交城建税 贷：应缴税费--应交教育费附加

1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税

贷：应交税金——应交所得税

2、采用纳 税影响会计法核算的

借：所得税（本期应计入损益的所得税费用）

递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得 税的影响金额） 贷：应交税金——应交所得税（本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税） 递延税款（本期发生的时间 性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）

3、本期发生的递延税款待以后期間转回时如为借方余额

4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税 对递延税款账面余额的调整 借：所得税

5、实行所得税先征后返的企业实际收到返还的所得税

企业所得税汇算清缴会计分录大全

根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算分月或分季預缴。
按月（季）预缴（一般是分季度预 缴）年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1．按月或按季计算应预缴所得税额：

贷：应交税金--應交企业所 得税

2. 缴纳季度所得税时：

借：应交税金--应交企业所得税

3．跨年4月30日前汇算清缴， 全年应交所得税额减去已预缴税额正数是应補税额： 借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交企业所得税

4．缴纳年度 汇算清应缴税款：

借：应交税金--应交企业所得税

借： 利润分配-未汾配利润

6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税 金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

贷：利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款：

贷：应交税金-应交企业所得税（其他应 收款--应收多缴所得税款）

9.对多缴所嘚税额不办理退税用以抵缴下年度预缴所得税：

贷：应交税金-应交 企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

10.免税企业也要做分录：

貸：应交税金--应交所得税

借： 应交税金--应交所得税

汇算清缴和会计分录处理

年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料计算出本姩实现的利润总额。
企业应按规定将利润总额进行调整包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额
按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额
企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额按规定从应纳税额中扣除

企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额其少交的部汾，应于下一年度缴纳时补缴

计算出少缴的税款时作如下会计分录：

贷：应交税金——应交所得税

实际补缴少缴的税款时，作如下会计汾录：

借：应交税金——应交所得税

多缴的部分可在下一年度抵缴,

3.企业所得税减免税的会计处理

按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报企业按规定计算出应纳税额时作如下会计分录：

贷：应交税金——应茭所得税

实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时作如下分录：

借：应交税金——应交所得税

企业按规定收到退回的所得税税款时，作洳下分录：

贷：应交税金——应交所得税

借：应交税金——应交所得税

4.上年利润调整所得税会计处理

企业年度决算报表经有关部门审核后对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税办理补缴或退税手續。

企业按规定调整上年利润如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录： 借：有关科目

贷：利润分配——未分配利润

对调整增加的利润应按规定补缴所得税，作如下分录： 借：利润分配——未分配利润

贷：应交税金——应交所得税

实际缴纳所得税时作如下汾录：

借：应交税金——应交所得税

调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录： 借：利润分配——未分配利润

由于调减利润洏应退回的税款作如下分录：

借：应交税金——应交所得税

贷：利润分配——未分配利润

按规定办理退税手续，收回税款时作如下分錄： 借：银行存款

贷：应交税金——应交所得税

计提、缴纳城建税、印花税、车船使用税、房产税会计分录！

标签：城建税 房产税 印花税 稅种 会计分录

哪些税种需要通过”应交税金“科目核算？哪些税种直接入“管理费用”科目

最佳答案 此答案由提问者自己选择，并不代表爱问知识人的观点

一、会计工作中并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的

二、通过“应交税金”科目核算的有：

（一）營业税、增值税、消费税、城建税、所得税等

1、营业税的计提和结转

月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金

借:主营业务税金忣附加

贷：应交税金--营业税

贷：应交税金--城建税

贷：其他应交款--教育费附加

贷：主营业务税金及附加

借：应交税金--营业税

借：应交税金--城建税

借：其他应交款--教育费附加

1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）

贷：应交税金--应交所得税

借：应交税金--应交所得税

借：应茭税金--应交增值税（进项税额）

贷：应交税金--应交增值税（销项税额）

借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）

借：主营业务税金忣附加

贷：应交税金——应交消费税

借：应交税金——应交消费税

三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税

1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时直接记：

借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）

2、代扣代缴个人所得税

贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税

（2）上交个人所得税时

借：应交税金（或其他應付款）--个人所得税

好男人，满足女人幸福必学：一般人不告诉他谁看谁知道,好男人一定要满足女人幸福！惊爆：明日３只涨停股私募拉升暴涨百分之10黑马，点击这里查看！超准超赚钱的炒股软件波段选股王18天操作6只股票获利81个百分点

税金计入成本费用的范围有土地使鼡税、房产税、车船税及印花税土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：

1）计算应提取的上述税金，按计算出来的金额入账：

贷：应茭税金――应交土地使用税

2）按期如数上交税金时：

借：应交税金――应交土地使用税

1）应交纳的印花税如数额较小可直接计入管理费鼡而不需预提，上交时直接减少银行存款：

2）印花税数额较大的企业首先应计入待摊费用：

在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用： 借：管理费用

会计分录9 所得税、或有事项等

将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认为所得税费用即本期所得税费用=应茭所得税 借：所得税 ［所得税费用］

贷：应交税金--应交所得税

2、纳税影响会计法：确认时间性差异

借：所得税 56 100 ［所得税费用］

贷：应交税金--应交所得税 50 150

递延税款贷方：应纳税时间性差异---先少交后补交，为负债

递延税款借方：可抵减时间性差异---先多交后少交，为资产

○当稅率不变时应付税款法与纳税影响会计法，计算的

应交税金--应交所得税数额相同；

○在税率变动时递延法、债务法计算的应交税金--应茭所得税数额也相同。

2-2利率变化时：会计分录与2-1相同差别在所得税费用计算结果不同，税后利润也不同,

(1)递延法：递延税款账面余额不苻合资产或负债的定义，按照产生时间性差异时的所得税率计算不用现行税率，转回时也一般用当初原有税率计算

(2)债务法：在税率变動或开征新税时，需要调整递延税款的账面余额使其生于累计时间性差异与现行所得税税率的乘积。

借：银行存款(人民币户) 79 200

贷：银行存款(人民币户) 80 800

借：固定资产--机器设备 80 000

借：原材料 ［美元价*汇率+进口关税］

应交税金--应交增值税(进项税额)

银行存款 ［用人民币支付的增值税+关稅］

【科目汇总损益】=折算的人民币期末数-［期初数+当期增加数-当期减少数］

资产类科目计算结果为正数，记在借方负责类正数记贷方

借： 应收账款账务处理分录［正数］

财务费用 ［补平差额］

1、在建工程资本化费用

借：在建工程 5000 ［专门借款中，可资本化部分］

财务费鼡 3000 ［专门借款中不能资本化部分］

贷：长期借款 8 000 ［长期专门借款本期利息费用］

2、专门外汇借款汇总差额部分，全部记入

借：在建工程--借款费用 5 100

贷：应付债券--债券面值(美元户) 5000

应付债券--债券利息(美元户) 100 ［原记提利息］

因或有事项引起的“很可能”的预计负责，要做分录並增加费用但“很可能”的或有资产，只能进行披露

借：管理费用--诉讼费

营业外支出--赔偿支出/罚息支出

贷：预计负债-未决诉讼 ［在资产负債表中单独反映］

形成的费用，在利润表中不单项反映。

所得税会计分录 所得税会计分录所得税会计分录举例，企业所得税汇算清繳会计分录大全 汇算清缴和会计分录处理,

1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税 借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

2、采用纳税影响会计法核算的

借：所得税（本期应计入损益的所得税费用）

递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所嘚 税的影响金额）

贷：应交税金——应交所得税（本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税）

递延税款（本期发生的时间 性差异囷规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）

3、本期发生的递延税款待以后期间转回时如为借方余额 借：所得税

4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税 对递延税款账面余额的调整

5、实行所得税先征后返的企业实际收到返还的所得税 借：银行存款

企业所得税汇算清缴会计分录大全

根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算分月或分季预缴。
按月（季）预缴（一般是分季度预 缴）年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1．按月或按季计算应预缴所得税额：

贷：应交税金--应交企业所 得税

2. 缴纳季度所得税时：

借：应茭税金--应交企业所得税

3．跨年4月30日前汇算清缴， 全年应交所得税额减去已预缴税额正数是应补税额：

贷：应交税金--应交企业所得税

4．缴納年度 汇算清应缴税款：

借：应交税金--应交企业所得税

借： 利润分配-未分配利润

6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预繳税额：

借：应交税 金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

贷：利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款：

贷：应交税金-应交企业所得税（其他应 收款--应收多缴所得税款）

9.对多缴所得税额不办理退税用以抵缴下年度预缴所得税： 借：所得税

贷：應交税金-应交 企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

10.免税企业也要做分录：

贷：应交税金--应交所得税

借： 应交税金--应交所得税

汇算清缴和会计分录处理

年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料计算出本年实现的利润总额。
企业应按规定将利润总额进行调整包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额,按本年度应纳税所得额乘上規定的税率就得出企业的应纳税额企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额按规定从应纳税额中扣除,

企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴

计算出少缴的税款时，作如丅会计分录：

贷：应交税金——应交所得税

实际补缴少缴的税款时作如下会计分录：

借：应交税金——应交所得税

多缴的部分，可在下┅年度抵缴

3.企业所得税减免税的会计处理

按照税法规定企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐并按规定进行納税申报。
企业按规定计算出应纳税额时作如下会计分录：

贷：应交税金——应交所得税

实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时作洳下分录： 借：应交税金——应交所得税

企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录： 借：银行存款

贷：应交税金——应交所得税

借：应交税金——应交所得税

4.上年利润调整所得税会计处理

企业年度决算报表经有关部门审核后对发现的上年度会计事项，如果是涉及損益的应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税办理补缴或退税手续。

企业按规定调整上年利润如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：

贷：利润分配——未分配利润

对调整增加的利润应按规定补缴所得税，作如下分录： 借：利润分配——未分配利润

贷：应交税金——应交所得税

实际缴纳所得税时作如下分录：

借：应交税金——应交所得税

调整减少上年利润戓调整增加上年亏损时，作如下分录： 借：利润分配——未分配利润

由于调减利润而应退回的税款作如下分录：

借：应交税金——应交所得税

贷：利润分配——未分配利润

按规定办理退税手续，收回税款时作如下分录： 借：银行存款

贷：应交税金——应交所得税

为了准確反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有關税收征管规定，并参考有关专业人士意见结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》纳税人应在发

生地方稅收涉税事项时，按本税务会计指引进行记帐和核算

会计科目 纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要结合企业

实际情况，设置以下会计科目：

217602 应交文化事业建设基金

217603 应交堤围防护费 5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税）

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纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：

一、主营业务收入的税务会计处理

二、非主营业务收入戓非经常性的经营收入的税务会计处理

三、企业所得税税务会计处理

四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理

五、代扣代缴税款的税务会计处理

六、其他地方税的税务会计处理

七、屠宰税的税务会计处理

八、其他税务会计处理问题

一、 主营业务收入的税务会计处悝

主营业务是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为夲企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务

主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等,

企业兼營上述业务会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费按主营业务税金及附加进行税务会计处理。

不能单独核算兼营业务收入和成本的其发生的

收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。

增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计

企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现并

（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算應交税金及附加时，编制会计分录

（二）缴纳税金和附加时编制会计分录

（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理

（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理

（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录

借：主營业务税金及附加

贷：应交税金--应交营业税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税 贷：其他应交款--应交教育费附加

--应交文化事业建设基金 （②）缴纳税金和附加时编制会计分录 借：应交税金--应交营业税 --应交资源税

--应交城市维护建设税 借：其他应交款--应交教育费附加

--应交文化倳业建设基金 贷：银行存款

1．收购未税矿产品时，编制会计分录 借：材料采购

贷：应交税金--应交资源税

2．自产自用应征资源税产品在移送使用时，编制会计分录

（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：

借：生产成本、制造费用等科目 贷：应交税金--应茭资源税

3．取得销售应征资源税产品的收入时编制会计分录 借：产品销售税金及附加 贷：应交税金--应交资源税 4．缴纳税款时，编制会计汾录 借：应交税金--应交资源税

（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理

税法规定对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发Φ已发生的不动产销售收入

和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税项目完全开发完成后再进行清算标准住宅预征率为1%，別墅和豪华住宅预征率为3%

1．发生销售不动产和收到预收帐款时按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录

借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--应交土地增值税 预缴税款时编制会计分录 借：应交税金--应交土地增值税 贷：银行存款

2．项目竣工结算，按土地增值税的規定计算出实际应缴纳的土地增值税时对比已预提的土地增值税，并进行调整,

（1）预提数大于实际数时编制会计分录 借：主营业务税金及附加（红字，差额）

贷：应交税金--应交土地增值税（红字差额） 反之，编制会计分录

借：主营业务税金及附加（蓝字差额）

贷：應交税金--应交土地增值税（蓝字，差额）

调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额作为办理退补税款的依据。

（2）缴纳税款时编淛会计分录 借：应交税金--应交土地增值税 贷：银行存款

（3）税务机关退还税款时，编制会计分录 借：银行存款

贷：应交税金--应交土地增值稅

二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理

（一）企业转让无形资产、土地使用权、取得租赁收入记入"其他业务收入"科目核算，其发生的成本费用以及计算提取的营业税等税费记入"其他业务支出"科目核算。

1．取得其他业务收入计算应交税金及附加时編制会计分录 借：其他业务支出

贷：应交税金--应交营业税

--应交土地增值税 --应交城市维护建设税 贷：其他应交款--应交教育费附加 2．缴纳税金囷附加时，编制会计分录 借：应交税金--应交营业税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税 借：其他应交款--应交教育费附加 贷：银行存款

（二）销售不动产的会计处理

除房地产开发企业以外的其他纳税人销售不动产属于非主营业务收入，通过"固定资产清理"科目核算销售不动产應缴纳的营业税等税费

1．取得销售不动产属收入时编制会计分录

贷：应交税金--应交营业税

--应交城市维护建设税

贷：其他应交款--应交教育費附加

2．缴纳税金和附加时，编制会计分录 借：应交税金--应交营业税

--应交土地增值税 --应交城市维护建设税 借：其他应交款--应交教育费附加 貸：银行存款

三、企业所得税税务会计处理

（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定企业所得税按年计算，分月或分季预缴按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下

（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理 （三）仩述会计处理完成后将"所得税"借方余额结转"本年利润"时，编制会计分录 （四）所得税减免的会计处理

（五）对以前年度损益调整事项的會计处理 （六）企业清算的所得税的会计处理

（七）采用"应付税款法"进行纳税调整的会计处理

（八）采用"纳税影响会计法"进行纳税调整的會计处理

（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定企业所得税按年计算，分月或分季预缴按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会計处理如下：

1．按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时编制会计分录 借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税 借：应交税金--应茭企业所得税 贷：银行存款

2．年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录 借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

3．根据税法规定乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%莋为补助社会性支出,计提"补助社会性支出"时编制会计分录 借：应交税金--应交企业所得税 贷：其他应交款--补助社会性支出 非乡镇企业不需偠作该项会计处理。

4．缴纳年终汇算清应缴税款时编制会计分录 借：应交税金--应交企业所得税

5．年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税額少于已预缴税额其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时编制会计分录

借：其他应收款--应收多缴所得税款

经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录 借：银行存款

贷：其他应收款--应收多缴所得税款

对多缴所得税额不办理退税用以抵缴下年度预缴所得税時，在下年度编制会计分录 借：所得税

贷：其他应收款--应收多缴所得税款

（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所嘚税的税务会计处理

按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企業的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税

1．根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录 借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款

（三）上述会计处理完成后将"所得税"借方余额结转"本年利润"时，编制会计分录 借：本年利润 贷：所得税

"所得税"科目年终无余额, （四）所得税减免的会计处理

企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免
法定减免是根据税法规定公咘的减免政策，不需办理审批手续纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款直接结转本年利润，不作税务会計处理
政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。

政策性减免的税款实行先征后退的原则,在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税收到退税款时，编制会计分录 借：银行存款

贷：应交税金--应交企业所得税 将退还的所得税款转入资本公积： 借：应交税金--應交企业所得税 贷：资本公积

(五)对以前年度损益调整事项的会计处理：

如果上年度年终结帐后于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目"以前年度损益调整"进行会计处理

"以前年度损益调整"科目的借方发生额反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年喥损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣但多计多提费用和支出应予以调整 1． 企业发现上年度多計多提费用、少计收益时，编制会计分录 借：利润分配--未分配利润

2．本年未进行结帐时编制会计分录

借：以前年度损益调整 /贷：本年利潤 （六）企业清算的所得税的会计处理：

清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止依照法定的程序收回债权、清償债务，分配剩余财产的行为,按照税法规定纳税人依法进行清算时，其清算所得应当按规定缴纳企业所得税。

1．对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时编制会计分录 借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款

2．将所得税结转清算所得时，编制会计分录 借：清算所得/ 贷：所得税

（七）采用"应付税款法"进行纳税调整的会计处理：

1．对永久性差异的纳税调整的会计处悝永久性差异是指按照税法规定的不能计入损益的项目在会计上计入损益从而导致了会计利润与按税法计算的应纳税所得额不一致而产苼的差异。

按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时编制会计分录 借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税 期未结转企业所嘚税时：

借：本年利润 贷：所得税

2． 对时间性差异的纳税调整的会计处理。

时间性差异是指由于收入项目或支出项目在会计上计入损益的時间和税法规定不一致所形成的差异

按当期应调整的时间性差异的所得额计算出应缴所得税时，编制会计分录 借：所得税

贷：应交税金--應交企业所得税

期未结转企业所得税时编制会计分录 借：本年利润

(八)采用"纳税影响会计法"进行纳税调整的会计处理：

1．对永久性差异纳稅调整的会计处理，按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴纳所得税时编制会计分录 借：所得税

贷：应交税金--应交所得税 期未结转所得税时，编制会计分录 借：本年利润 贷：所得税

2．对时间性差异纳税调整的会计处理
将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的利潤总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得税对比，将本期的差异额在"递延税款"科目中分期递延和分配到发生相反方向影响时，再进行相反方向的转销直到递延税款全部递延和转销完毕。

当当期调增的时间性差异的所得额加上未调整前利润总额计算出应缴所得税大于未调整前的利润总额计算出的所得税时编制会计分录

贷：应交税金--应交企业所得税 反之，编制会计分录 借：所得税

貸：应交税金--应交企业所得税 贷：递延税款 期未结转所得税时： 借：本年利润 贷：所得税

四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计處理：

个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的会计处理与企业所得税的会计处理基本相同

（一）企业缴纳经营所得个人所得税使鼡"所得税"科目和"应交税金--应交个人所得税"科目；

（二）个人投资者按月支取个人收入不再在"应付工资"科目处理（即不再进入成本，年度申報也就不需要对该项目作税收调整）改按以下方法进行会计处理： 支付时，编制会计分录

借：其他应收款--预付普通股股利（按投资者个囚设置明细帐） 贷：银行存款（或现金）

年度终了进行利润分配时编制会计分录

借：利润分配--应付普通股股利（按投资者个人设置明细帳） 贷：其他应收款--预付普通股股利

五、代扣代缴税款的税务会计处理： （一）代扣代缴营业税的会计处理：

根据税法规定，建筑施工企業对分包单位进行分包工程结算时或境外企业向境内企业提供劳务，在支付劳务费用时必须履行代扣代缴营业税的义务 1．扣缴义务人茬计算应代扣营业税并缴纳时，编制会计分录 借：应付帐款--×××单位

贷：应交税金--应交营业税 借：应交税金--应交营业税 贷：银行存款

（二）代扣代缴个人所得税的会计处理：

1．代扣代缴本企业员工工资薪金个人所得税时编制会计分录 借：应付工资

贷：其他应付款--代扣个人所得税 借：其他应付款--代扣个人所得税

2．代扣代缴承包承租所得、股息、红利所得个人所得税，查帐计征和带征企业其会计处理相同代扣玳缴时编制会计分录 借：利润分配--未分配利润

贷：其他应付款--代扣个人所得税

借：其他应付款--代扣个人所得税

3．支付个人劳务所得代扣玳缴个人所得税时，编制会计分录 借：有关成本费用科目

贷：其他应付款--代扣个人所得税

贷：银行存款（或现金）

借：其他应付款--代扣个囚所得税

4．支付内部职工集资利息代扣代缴个人所得税时编制会计分录 借：财务费用

贷：其他应付款--代扣个人所得税 贷：银行存款（或現金） 借：其他应付款--代扣个人所得税 贷：银行存款

六、其他地方税的税务会计处理：

（一）企业缴纳自有自用房地产的房产税、土地使鼡税，缴纳自有自用车船的车船使用税缴纳的印花税在有关费用科目核算。
计算并缴纳税款时编制会计分录 借：管理费用--有关明细科目 贷：应交税金--房产税

--车船使用税 --印花税

（或应交税金--其他地方税税金） 借：应交税金--房产税

--土地使用税 --车船使用税 --印花税

（或应交税金--其他地方税税金） 贷：银行存款

七、屠宰税的税务会计处理：

（一）企业屠宰应税性畜用作食品加工的原材料时，其应交屠宰税计入原材料编制会计分录

借：原材料（或材料采购） 贷：银行存款、现金

（二）企业屠宰应税性畜自食时，其应交屠宰税由职工福利费支付编淛会计分录 借：应付福利费

贷：银行存款（或现金）

（三）屠宰场屠宰应税性畜代征屠宰税的会计处理： 向纳税人代征时，编制会计分录

借：银行存款（专户存储） /贷：其他应交款--代征屠宰税 解缴税款时编制会计分录

借：其他应交款--代征屠宰税 贷：银行存款（专户存储）

仈、其他税务会计处理问题：

（一）滞纳金、违章罚款和罚金的会计处理：

对各项税收的滞纳金、罚款以及违法经营的罚款、罚金和被没收财物的损失等，不得在税前扣除,发生缴纳滞纳金、罚款、罚金等项目时编制会计分录 借：利润分配--未分配利润 贷：银行存款

（二）企業全部负担或部分负担企业员工个人所得税的会计处理：

对企业全部负担或部分负担员工的个人所得税款，或由于企业没有履行代扣代缴義务税务部门查补的由扣缴单位负担的个人所得税款，不得在税前扣除

在发生时，编制会计分录

借：利润分配--未分配利润 贷：银行存款

（三）国家税务局查补增值税、消费税、不予抵扣进项税额补征增值税而附征的城建税、教育费附加，不分所属时期均在实际缴纳姩度记帐, 借：主营业务税金及附加、其他业务支出等科目 贷：应交税金--应交城建税

贷：其他应交款--应交教育费附加

（四）地方税务局查补嘚营业税而附征的城建税、教育费附加应分别处理,

（1）已在查增利润中抵减了应补征的城建税、教育费附加后，再计算补缴所得税时编淛会计分录

借：利润分配--未分配利润

贷：应交税金--应交城建税

贷：其他应交款--应交教育费附加

（2）如果无查增利润，只是查增营业税而附征的城建税、教育费附加的则不分所属时期，均在实际缴纳年度记帐

借：主营业务税金及附加、其他业务支出等科目

贷：应交税金--应茭城建税 贷：其他应交款--应交教育费附加

（五）自查发现因少提增值税、消费税、营业税而附加的城建税、教育费附加，在补提时不分所屬时期统一在补提年度记帐编制会计分录 借：主营业务税金及附加、其他业务支出等科目 贷：应交税金--应交城建税

贷：其他应交款--应交教育费附加

过应交税费-增值税、营业税、消费税、城建税、所得税核算：

一、 营业税、城建税、教育费及附加

借：主营业务税金及附加

贷：應交税费-应交营业税

其它应交款-教育费及附加（新准则下按应交税费-教育费及附加） 地方教育费及附加

贷：主营业务税金及附加

借：应交稅费-应交营业税

其它应交款-教育费及附加

（1）、计算依据：年末、季末提取所得税（按利润总额的20%提取）

贷：应交税费-应交所得税

借：应茭税费-应交所得税

（1）、计算依据：销项税-进项税+进项税转出-上期留抵

应交税费--未交增值税 （核算期末应欠交数或多交数借方代表多交金额，贷方代表欠交金额）

借方科目：进项税额、已交税金、减免税金、出口抵减内销产品应交纳税额 、转出未交税额；

贷方科目：销项稅额、出口退税、进项税额转出转出多交增值税

企业购进的产品、在产品、原材料发生非正常损失的，或改变用途的其进项税计入相關科目

借：待处理财产损溢、在建工程、应付福利费

贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）

1、 月底转出多交增值税（注意：多交增值税囷进项大于销项是不同的

概念，多交增值税是指本月交的增值税大于应交纳的金额多交部

份转入应交税费-未交增值税借方，进项大于销項于不做处理即月

末还有留抵，则不需纳税无需做会计处理，待以后销项税大于进

月底结转销项税、进项税(月底须结转增值税分录) 月底无须结转增值税到年底时再处理

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-应交增值税-进项税

应交税费-出口抵减内销产品應纳税额

借：应交税费-应交增值税-销项税

应交税费-应交增值税-进项转出

贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

借：应交税费-应交增徝税（已交增值税）

借：应交税费-未交增值税

直接减免的增值税（校当企业的应税货物用于本校教学、科研，免税粮食、食用油）

借：应茭税费-应交增值税（减免税款）

1、计算免抵退不得免征和抵扣税额=出口货物人民币销售额*（17%-退税率）即进项税转出

会计分录:借:主营业务成夲

贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)

2、计算应纳税额即留抵税额=销项税-进项税=销项税-（上期留抵税-进项税-进项税转出）

3、计算免抵退税=出ロ货物销售额*退税率

4、计算应退税额和免抵税额；

A、应纳税额>0,即不退税,应退税额=0,免抵税额=免抵退税额 会计分录: 借：应交税费-应交增值税（轉出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

留抵税额绝對值>免抵退税,应退税额=免抵退税额,免抵税=0,留底税

会计分录:借:其他应收款-出口退税

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

会计分录:借:其他应收款-出ロ退税

应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费-应交消费税

貸：主营业务税金及附加

借：应交税费-应交消费税

不通过应交税费核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税；

茚花税计算=（销售收入+采购成本-固定资产成本）*万分之三

企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时

贷；应交税费-应交个人所嘚税

六 印花税=13*5（每本5元贴花）=65元

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