建筑企业小规模纳税人一般都太可能执行建造合同准则因此铁蛋从实际出发讲一下小规模企业异地提供建筑服务预交税款的账务处理。可能這个会计分录违背了建造合同准则也违背了很多财税老师的要求，但是符合大部分中小企业的实际情况整体业务管理水平和财务人员專业素质都无法执行建造合同准则。等到2021年以后全面推行新的收入准则大家都统一了就好办了。

案例：北京某小规模建筑企业在河北廊坊承接了一项100万的某围墙工程，当月取得甲方工程量计价单515000元(含税税率3%)，当月发生分包成本154500元(含税税率3%)。当月准备向建设方开具相應总包发票相关业务及账务处理如下：

一般在确认工程量计价单时就给业主开发票，开发票一定要按照工程量计价单开具确认应收账款和主营业务收入;如果按照实际收款金额开票并确认收入，增值税收入没有滞后但企业所得税收入滞后了。因此不管是否开票都应该按照工程量计价单确认收入，因为工程量计价单实质上也是按照完工进度确认的相对准确。

借：应收账款-某业主-进度款 515000

贷：主营业务收叺 500000

应交税费-应交增值税 15000

如果确认时尚未开具增值税发票销项税暂时计入“应交税费-待转销项税额”，开具发票后再转入“应交税费-应缴增值税”

如果小规模建筑企业确认分包成本也是按照工程量计价单来确认，实质上属于暂估成本当期确认分包成本时可能尚未取得发票。一般情况下可以差额扣除的分包增值税部分不计入工程成本。

借：工程施工-合同成本-分包费 150000

贷：应付账款-某分包供应商 150000

3、取得专业汾包普通发票、差额预交增值税

借：应交税费-应交增值税 4500

[免责声明]相关信息来自于中国会计视野版权归原作者林久时所有，如涉及作品內容、版权和其它问题请在30日内与本网联系，我们将在第一时间处理