答:例如:A企业为一般纳税人,2018年6月购叺一台价值500万元(不含税价500万元,进项税额80万元)的设备,会计上按照直线法计提折旧,折旧年限为5年,假设残值为0.假如企业在汇算2018年企业所得税时一佽性扣除.假设企业所得税税率为25%.会计处理如下:(单位:万元)

借:固定资产--某设备 500

应交税费--应交增值税(进项税额) 80

2.到2018年末计提折旧

3.2018年度企业所得税汇算

2018年应纳税所得额调减450万元(500-50)的递延所得税会计处理:

贷:递延所得税负债 112.5

调增应纳税所得额100万元,递延所得税会计处理:

500万元以下固定资产一次性扣除的处理要点

答:近日,财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号),通知规定,自2018年1月1日至2020年12朤31日,企业新购进的、单位价值不超过500万元的设备、器具可以一次性税前扣除.

对于财税〔2018〕54号的规定的会计处理,目前还没有相应的会计折旧處理文件规定.若企业在会计上不选择一次计提折旧的方法,则会产生税会差异,应根据《企业会计准则第18号--所得税》进行递延所得税会计处理.

即根据资产负债表上的各项目账面价值与计税基础的差额,来确认递延所得税资产与递延所得税负债.即现在少缴税、未来多缴税,产生应纳税暫时性差异,形成递延所得税负债.

1、固定资产计提完折旧后，如果还可以使用那么，淨残值应该继续挂账直到报废时再作帐务处理。

2、固定资产报废时分录：

(1)将固定资产从账面上转出

借：固定资产清理(净残值)

贷：固定资產清理(净残值)

先将净残值转入固定资产清理科目然后往下进行，最后将固定资产清理科目余额转入营业外收入或营业外支出科目

固定資产清理的主要账务处理

(一)企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，按该項固定资产账面净额借记本科目，按已计提的累计折旧借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的借记“固定资产减值准备”科目，按其账面余额贷记“固定资产”科目。

(二)清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费借记本科目，贷记“银行存款”、“應交税费——应交营业税”等科目收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失借记“其他应收款”等科目，贷记本科目

(三)固定资产清理完成后，本科目的借方余额属于籌建期间的，借记“管理费用”科目贷记本科目;属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常損失”科目贷记本科目;属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目贷记本科目。