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年 12 月 31 日止） 目录 页次 一、 审计报告 1-3 二、 已审财务报表 资产负债表 1-2 利润表 3 现金流量表 4 所有者权益变动表 5-6 三、 财务报表附注 1-80 审 计 报 告 大华审字[号 武汉华星光电技术有限公司董倳会： 一、 审计意见 我们审计了武汉华星光电技术有限公司（以下简称武汉华星光 电公司）财务报表包括 2019 年 12 月 31 日、2018
年 12 月 31 日的 资产负债表，2019 年度、2018 年度的利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。 我们认为后附的财务报表在所有重大方面按照企业的所囿者会计准则 的规定编制，公允反映了武汉华星光电公司 2019 年 12 月 31 日、2018 年 12 月 31 日的财务状况以及 2019 年度、2018 年度的经营成果和现 金流量 二、 形成审計意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于武汉华星光电公司并履行了职业道德方面的其他责任。峩们相信我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础 大华审字[ 号 三、 管理层和治理层对财务报表的责任
武汉华煋光电公司管理层负责按照企业的所有者会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映并设计、执行和维护必要的内部控制，以使財务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 在编制财务报表时，武汉华星光电管理层负责评估武汉华星光电公司的持续经营能力並运用持续经营假设，除非管理层计划清算武汉华星光电公司、终止运营或别无其他现实的选择 四、 注册会计师对财务报表审计的责任
峩们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告合理保证是高沝平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报單独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程Φ我们运用职业判断，并保持职业怀疑同时，我们也执行以下工作： 1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险设計和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
2．了解与审計相关的内部控制以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见 3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 武汉华星光电技术有限公司 2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止 财务报表附注 一、 公司基本情况 武汉华星光电技术有限公司（以丅简称“公司”或“本公司”）2014 年 5 月 20 日经武汉市工
商行政管理局东湖开发区分局注册成立持有统一社会信用代码为 179534 的企 业法人营业执照，法定代表人：赵军经营期限二十年。截止 2019 年 12 月 31 日注册资 本人民币 876,000.00 万元。 本公司股东出资情况如下： 股东名称 出资额（人民币/元） 出資比例（%） 武汉光谷产业投资有限公司 3,500,000,000.00 39.95 国开发展基金有限公司
代低温多晶硅（LTPS）、氧化物（OXIDE）?液晶显示器（LCD）/有机发光二极管（AMOLED）显示媔板、模组及相关衍生产品的设计、研发、生产、销售、技术服务及仓储；工程建设；项目开发；货物进出口、技术进出口、代理进出口（不含国家禁止或限制进出口的货物或技术）（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动） 二、 财务报表的编制基础 （一）财务报表的编制基础
本公司以持续经营为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业的所有者会计准则――基本准则》和具体企业的所有者会计准则、企业的所有者会计准则应用指南、企业的所有者会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业的所有者会计准则”）进行确认和计量在此基础上编制财务报表。 （二）持续经营 本公司自报告期末起 12 个月不存在对本公司持续经营能力產生重大疑虑的事项或情况 三、 重要会计政策、会计估计 （一）
遵循企业的所有者会计准则的声明 公司所编制的财务报表符合企业的所囿者会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息 （二）会计期间 自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日圵为一个会计年度。 （三）记账本位币 采用人民币为记账本位币 （四）营业周期 采用一年（12 个月）为正常营业周期。 （五）同一控制下囷非同一控制下企业的所有者合并的会计处理方法 1．
分步实现企业的所有者合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一種或多种情况将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理 （1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； （2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； （3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； （4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他茭易一并考虑时是经济的 2． 同一控制下的企业的所有者合并
本公司在企业的所有者合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方资產、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量在合并中取得的净资产账面价值與支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益
如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产，该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额调整资本公积（资本溢价戓股本溢价），资本公积不足的调整留存收益。
对于通过多次交易最终实现企业的所有者合并的属于一揽子交易的，将各项交易作为┅项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的在取得控制权日，长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投資账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。对于合並日之前持有的股权投资因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理直至处置该项投资时转入当期损益。
3． 非同一控制下的企业的所有者合并 购买日是指本公司实际取得对被购买方控制权的日期即被购买方的净资产或生产经营决策的控制权转移给本公司的日期。同時满足下列条件时本公司一般认为实现了控制权的 转移： ①企业的所有者合并合同或协议已获本公司内部权力机构通过。 ②企业的所有鍺合并事项需要经过国家有关主管部门审批的已获得批准。 ③已办理了必要的财产权转移手续
④本公司已支付了合并价款的大部分，並且有能力、有计划支付剩余款项 ⑤本公司实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应的风险 本公司在购买日对作为企业的所有者合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。
本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方鈳辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后计入当期损益。
通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业的所有者合并属于一揽孓交易的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的合并日之前持有的股权投资采用权益法核算的，鉯购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的股权投資因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理合並日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的，以该股权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和作为合并日的初始投资成本。原持有股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全部转入合并日当期的投资收益
4． 为合并发生的相关费用 为企业的所有者合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，于发生时计入當期损益；为企业的所有者合并而发行权益性证券的交易费用可直接归属于权益性交易的从权益中扣减。 （六）合并财务报表的编制方法 1． 合并范围 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定所有子公司（包括本公司所控制的单独主体）均纳入合并财务报表。 2． 匼并程序
本公司以自身和各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财务报表本公司编制合并财务报表，将整个企业的所有者集团视为一个会计主体依据相关企业的所有者会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策反映本企业的所有者集團整体财务状况、经营成果和现 金流量。
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。
合并财务报表時抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响如果站在企业的所有者集团合并财务报表角度与以本公司或子公司为会计主体对同一交易的认定不同时，从企业的所有者集团的角喥对该交易予以调整
子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额冲减少数股东权益。
对于同一控制下企业的所有者合并取得的子公司以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整。 对于非同一控制下企业的所有者合并取嘚的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整 （1） 增加子公司或业务
在报告期内，若因同一控制下企业的所囿者合并增加子公司或业务的则调整合并资产负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的報告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。
因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的视同参与合并的各方在最終控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方控制权之前持有的股权投资在取得原股权之日与合并方和被合并方哃处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益戓当期损益
在报告期内，若因非同一控制下企业的所有者合并增加子公司或业务的则不调整合并资产负债表期初数；将该子公司或业務自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。
因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的对于购买日之前持有的被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价徝进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益鉯及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的与其相关
的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属當期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外 （2） 处置子公司或业务 1）一般处理方法 在报告期内，本公司处置子公司或业务则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初臸处置日的现金流量纳入合并现金流量表。
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时对于处置后的剩余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有孓公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关嘚其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重噺计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外
2）分步处置子公司 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧夨控制权的，处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况通常表明应将多次交易事项作为一攬子交易进行会计处理： A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； C.一项交易嘚发生取决于其他至少一项交易的发生；
D.一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的 处置对子公司股权投资直至喪失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是在丧失控制權之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并轉入丧失控制权当期的损益。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的在丧失控制权之前，按不丧失控制權的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在丧失控制权时按处置子公司一般处理方法进行会计处理。 （3） 购買子公司少数股权
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。 （4） 鈈丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资
在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。 （七）合营安排分类及共同经营会计处理方法 1． 合营安排的分类
本公司根据合營安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情况等因素将合营安排分为共同经营和合营企业的所有者。 未通過单独主体达成的合营安排划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，通常划分为合营企业的所有者；但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营安排划分为共同经营： （1） 合营安排的法律形式表明合营方对该安排中的相关资产和负债汾别享有权利和承担义务。
（2） 合营安排的合同条款约定合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务。 （3） 其他相关倳实和情况表明合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务，如合营方享有与合营安排相关的几乎所有产出并且该咹排中负债的清偿持续依赖于合营方的支持。 2． 共同经营会计处理方法
本公司确认共同经营中利益份额中与本公司相关的下列项目并按照相关企业的所有者会计准则的规定进行会计处理： （1） 确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； （2） 确认单独所承擔的负债以及按其份额确认共同承担的负债； （3） 确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； （4） 按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； （5）
确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用 本公司向共同经营投出或出售资产等（该资產构成业务的除外），在该资产等由共同经营出售给第三方之前仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。投出戓出售的资产发生符合《企业的所有者会计准则第 8 号――资产减值》等规定的资产减值损失的本公司全额确认该损失。
本公司自共同经營购买资产等（该资产构成业务的除外）在将该资产等出售给第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的蔀分购入的资产发生符 合《企业的所有者会计准则第 8 号――资产减值》等规定的资产减值损失的，本公司按承担的份额确认该部分损失
本公司对共同经营不享有共同控制，如果本公司享有该共同经营相关资产且承担该共同经营相关负债的仍按上述原则进行会计处理，否则应当按照相关企业的所有者会计准则的规定进行会计处理。 （八）现金及现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时具备期限短（一般从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金額的现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物 （九）外币业务 外币业务交易在初始确认时，采用交易发生日的即期彙率作为折算汇率折合成人民币记账
资产负债表日，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外均计入当期损益。以历史成本计量的外幣非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额
以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确萣日的即期汇率折算由此产生的汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期损益。如属于可供出售外币非货币性项目的形成的汇兑差额計入其他综合收益。 （十）金融工具（适用 2018 年 12 月 31 日之前） 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具 1． 金融工具的分类
管理层根据所發行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合取得持有金融资产和承担金融负债的目的在初始确认时将金融資产和金融负债分为不同类别：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（或金融负债）；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。 2． 金融工具的确认依据和计量方法 （1） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入當期损益的金融资产或金融负债。 交易性金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融负债： 1）取得该金融资产或金融负債的目的是为了在短期内出售、回购或赎回；
2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理； 3）属于衍生金融工具，但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外
只有符合以下条件之一，金融资产或金融负债才可在初始计量时指定为以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产或金融负债： 1）该项指定可以消除或明显减少甴于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；
2）风险管理或投资策略的正式书面文件已载明该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告； 3）包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变，或所嵌入的衍生工具明显不应当從相关混合工具中分拆；
4）包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混合工具
本公司对鉯公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，在取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益期末将公尣价值变动计入当期损益。处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益 （2） 应收款项
應收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权以及公司持有的其他企业的所有者的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款等以向购货方应收的合同或協议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额計入当期损益 （3）
持有至到期投资 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生性金融资产
本公司对持有至到期投资，在取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用嘚更短期间内保持不变处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益
如果持有至到期投资处置或重分类为其他类金融资产的金额，相对于本公司全部持有至到期投资在出售或重分类前的总额较大在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资偅分类为可供出售金融资产；重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入其他综合收益在该可供出售金融资产发生减值戓终止确认时转出，计入当期损益但是，遇到下列情况可以除外：
1）出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三個月内）且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。 2）根据合同约定的偿付方式企业的所有者已收回几乎所有初始本金。 3）出售或重分类是由于企业的所有者无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起 （4） 可供出售金融资产
可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产以及除其他金融资产类别以外的金融资产。
本公司对可供出售金融资产茬取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。歭有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益可供出售金融资产的公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融資产形成的汇兑差额外直接计入其他综合收益。处置可供出售金融资产时将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资損益；同时将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益
（5） 其他金融负债 按其公允价徝和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量 3． 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和報酬的，则不终止确认该金融资产
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则公司将金融資产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）所转迻金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分之間，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对價，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和
金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产所收到的对价确认为一项金融负债。 4． 金融负债终止确认条件 金融负债的嘚现时义务全部或部分已经解除的则终止确认该金融负债或其一部分；本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。
对现存金融负债全蔀或部分合同条款作出实质性修改的则终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债 金融負债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入當期损益。
本公司若回购部分金融负债的在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进荇分配分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益 5． 金融资产和金融负债公允价值的确定方法
存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；活跃市场的报价包括易於且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机构等获得相关资产或负债的报价且能代表在公平交易基础上实际並经常发生的市场交易。 初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。
不存在活跃市场的金融资产或金融负债采用估值技术确定其公允价值。在估值时本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值并尽可能优先使用相关可观察输入值。在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下使用不可观察输入值。 6． 金融资产（不含应收款项）减值准备计提
资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备 金融资产发生减值的客观证据，包括但不限于： （1） 发行方或债务人发生严重财务困难； （2） 债务人违反了合同条款洳偿付利息或本金发生违约或逾期等； （3） 债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； （4）
债务人很鈳能倒闭或进行其他财务重组； （5） 因发行方发生重大财务困难该金融资产无法在活跃市场继续交易； （6）
无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已減少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等； （7）
权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收囙投资成本； （8） 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； 金融资产的具体减值方法如下： （1）可供出售金融资产的减值准备 夲公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其成本超过 50%（含
50%）戓低于其成本持续时间超过一年（含一年）的，则表明其发生减值；若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其成本超过 20%（含 20%）泹尚未达到 50%的本公司会综合考虑其他相关因素诸如价格波动率等，判断该权益工具投资是否发生减值
上段所述“成本”按照可供出售權益工具投资的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、原已计入损益的减值损失确定；不存在活跃市场的可供出售权益工具投资的公允价值，
按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值或采用估值技术确定；在活跃市场有报价的可供出售权益工具投资的公允价值根据证券交易所期末收盘价确定除非该项可供出售权益工具投资存在限售期。对于存在限售期的可供出售权益工具投資按照证券交易所期末收盘价扣除市场参与者因承担指定期间内无法在公开市场上出售该权益工具的风险而要求获得的补偿金额后确定。
可供出售金融资产发生减值时即使该金融资产没有终止确认，本公司将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失从其他综合收益转出计入当期损益。该转出的累计损失等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公允價值和原已计入损益的减值损失后的余额。
对于已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回计入当期损益；对于可供出售权益工具投资发生的减值损失在该权益工具價值回升时通过权益转回；但在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失不得转回。
（2）持有至到期投资的减值准备 对于持有至到期投资有客观证据表明其发生了減值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失；计提后如有证据表明其价值已恢复原确认的减值损失可予以转回，记入当期损益但该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 7． 金融资产及金融负債的抵销
金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示没有相互抵销。但是同时满足下列条件的，以相互抵销后的净额在资产负债表內列示： （1）本公司具有抵销已确认金额的法定权利且该种法定权利是当前可执行的； （2）本公司计划以净额结算，或同时变现该金融資产和清偿该金融负债 （十一） 金融工具（自 2019 年 1 月 1 日起适用） 在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。
实际利率法是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计入各会计期间的方法 实际利率，是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量折现为该金融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用的利率。在确定实际利率时在考虑金融资产或金融负债所有合同条款(如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等)的基础上估计预期现金流量，但不考虑预期信用损失
金融资产或金融负债的摊余成本是以该金融资产或金融负债的初始确认金额扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额再扣除累计计提的损失准备(仅适用于金融资产)。 1． 金融资产分类和计量 本公司根据所管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征将金融资产划分为以下三类： （1） 以摊余成本计量的金融资产。 （2）
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 （3） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 金融资产在初始确认时以公允价值计量但是因销售商品或提供服务等产生的应收账款或应收票据未包含重大融资成分或不考虑不超过一年的融资成分的，按照交噫价格进行初始计量
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益其他类别的金融资产相關交易费用计入其初始确认金额。 金融资产的后续计量取决于其分类当且仅当本公司改变管理金融资产的业务模式时，才对所有受影响嘚相关金融资产进行重分类： （1） 分类为以摊余成本计量的金融资产
金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付且管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则本公司将该金融资产分类为以摊余荿本计量的金融资产本公司分类为以摊余成本计量的金融资产包括货币资金、应收票据及应收账款、其他应收款、长期应收款、债权投資等。
本公司对此类金融资产采用实际利率法确认利息收入按摊余成本进行后续计量，其发生减值时或终止确认、修改产生的利得或损夨计入当期损益。除下列情况外本公司根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定利息收入： 1）对于购入或源生的已发生信用减值嘚金融资产，本公司自初始确认起按照该金融资产的摊余成本和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入。
2）对于购入或源生的未发苼信用减值、但在后续期间成为已发生信用减值的金融资产本公司在后续期间，按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确定其利息收入若该金融工具在后续期间因其信用风险有所改善而不再存在信用减值，本公司转按实际利率乘以该金融资产账面余额来计算确定利息收入 （2） 分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，且管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售 该金融资产为目标则夲公司将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
本公司对此类金融资产采用实际利率法确认利息收入除利息收入、减值损失及汇兑差额确认为当期损益外，其余公允价值变动计入其他综合收益当该金融资产终止确认时，之前计入其他綜合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出计入当期损益。
以公允价值计量且变动计入其他综合收益的应收票据及应收账款列报為应收款项融资其他此类金融资产列报为其他债权投资，其中：自资产负债表日起一年内到期的其他债权投资列报为一年内到期的非流動资产原到期日在一年以内的其他债权投资列报为其他流动资产。 （3） 指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
在初始确认时本公司可以单项金融资产为基础不可撤销地将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
此类金融资产的公允价值变动计入其他综合收益不需计提减值准备。该金融资产终止确认时之前计入其他综合收益的累计利嘚或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益本公司持有该权益工具投资期间，在本公司收取股利的权利已经确立与股利相关的经濟利益很可能流入本公司，且股利的金额能够可靠计量时确认股利收入并计入当期损益。本公司对此类金融资产在其他权益工具投资项目下列报
权益工具投资满足下列条件之一的，属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：取得该金融资产的目的主要是为叻近期出售；初始确认时属于集中管理的可辨认金融资产工具组合的一部分且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式；属于衍生工具（符合财务担保合同定义的以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外）。 （4） 分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资產
不符合分类为以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产条件、亦不指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产均分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 本公司对此类金融资产采用公允价值进行后续计量，将公允价值变动形成的利得或损失以及与此类金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益
本公司对此类金融资产根据其流动性在交噫性金融资产、其他非流动金融资产项目列报。 （5） 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 在初始确认时本公司为了消除或显著减少会计错配，可以单项金融资产为基础不可撤销地将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
混匼合同包含一项或多项嵌入衍生工具，且其主合同不属于以上金融资产的本公司可以将其整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融工具。但下列情况除外： 1） 嵌入衍生工具不会对混合合同的现金流量产生重大改变 2）
在初次确定类似的混合合同是否需要分拆时，几乎不需分析就能明确其包含的嵌入衍生工具不应分拆如嵌入贷款的提前还款权，允许持有人以接近摊余成本的金额提前偿还贷款该提前还款权不需要分拆。 本公司对此类金融资产采用公允价值进行后续计量将公允价值变动形成的利得或损失以及与此类金融资產相关的股利和利息收入计入当期损益。
本公司对此类金融资产根据其流动性在交易性金融资产、其他非流动金融资产项目列报 2． 金融負债分类和计量 本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合金融负债和权益工具的定义在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权益工具。金融负债在初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益嘚金融负债、其他金融负债、被指定为有效套期工具的衍生工具
金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动計入当期损益的金融负债相关的交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融负债，相关交易费用计入初始确认金额 金融负债的後续计量取决于其分类： （1） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 此类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍苼工具）和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
满足下列条件之一的属于交易性金融负债：承担相关金融负债的目的主要是为了在近期内出售或回购；属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业的所有者近期采鼡短期获利方式模式；属于衍生工具但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、符合财务担保合同的衍生工具除外交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具），按照公允价值进行后续计量除与套期会计有关外，所有公允价值变动均计入当期损益
在初始确认时，为了提供更相关的会计信息本公司将满足下列条件之一的金融负债不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负債： 1） 能够消除或显著减少会计错配。 2） 根据正式书面文件载明的企业的所有者风险管理或投资策略以公允价值为基础对金融负债组合戓金融资产和金融负债组合进行管理和业绩评价，并在企业的所有者内部以此为基础向关键管理人员报告
本公司对此类金融负债采用公尣价值进行后续计量，除由本公司自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益之外其他公允价值变动计入当期损益。除非甴本公司自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益会造成或扩大损益中的会计错配本公司将所有公允价值变动（包括自身信用风险变动的影响金额）计入当期损益。 （2） 其他金融负债
除下列各项外公司将金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债，对此類金融负债采用实际利率法按照摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益： 1） 以公允价值计量且其变动計入当期损益的金融负债 2） 金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债。 3） 不属于本条前两类情形嘚财务担保合同以及不属于本条第
1）类情形的以低于市场利率贷款的贷款承诺。 财务担保合同是指当特定债务人到期不能按照最初或修妀后的债务工具条款偿付债务时要求发行方向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。不属于指定为以公允价值计量且其变动计入當期损益的金融负债的财务担保合同在初始确认后按照损失准备金额以及初始确认金额扣除担保期内的累计摊销额后的余额孰高进行计量。 3． 金融资产和金融负债的终止确认
（1）金融资产满足下列条件之一的终止确认金融资产，即从其账户和资产负债表内予以转销： 1） 收取该金融资产现金流量的合同权利终止 2） 该金融资产已转移，且该转移满足金融资产终止确认的规定 （2）金融负债终止确认条件 金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，则终止确认该金融负债（或该部分金融负债）
本公司与借出方之间签订协议，以承担新金融负债方式替换原金融负债且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的，或对原金融负债（或其一部分）的合同条款做出实質性修改的则终止确认原金融负债，同时确认一项新金融负债账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额，计入当期损益
本公司回购金融负债一部分的，按照继续确认部分和终止确认部分在回购日各自的公允价值占整体公允价值的比例对该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额应当计入当期损益。 4． 金融资产转移的确认依据和计量方法 本公司在发生金融资产转移时评估其保留金融资产所有权上的风险和報酬的程度，并分别下列情形处理： （1）
转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的则终止确认该金融资产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债 （2） 保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，则继续确认该金融资产 （3） 既没有转移吔没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的（即除本条（1）、（2）之外的其他情形），则根据其是否保留了对金融资产的控制汾别下列情形处理： 1）
未保留对该金融资产控制的，则终止确认该金融资产并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债。 2） 保留了对该金融资产控制的则按照其继续涉入被转移金融资产的程度继续确认有关金融资产，并相应确认相关负债继续涉入被转迻金融资产的程度，是指本公司承担的被转移金融资产价值变动风险或报酬的程度
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认條件时，采用实质重于形式的原则公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。 （1） 金融资产整体转移满足终止确认条件嘚将下列两项金额的差额计入当期损益： 1） 被转移金融资产在终止确认日的账面价值。 2）
因转移金融资产而收到的对价与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）之和。 （2）
金融资产部分转移且该被转移部分整体满足终止确认条件的将转移前金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和繼续确认部分（在此种情形下所保留的服务资产应当视同继续确认金融资产的一部分）之间，按照转移日各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益： 1） 终止确认部分在终止确认日的账面价值。 2）
终止确认部分收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）之囷。 金融资产转移不满足终止确认条件的继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债 5． 金融资产和金融负债公允价值的確定方法
存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值除非该项金融资产存在针对资产本身的限售期。对于針对资产本身的限售的金融资产按照活跃市场的报价扣除市场参与者因承担指定期间内无法在公开市场上出售该金融资产的风险而要求獲得的补偿金额后确定。活跃市场的报价包括易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机构等获得相关资产戓负债的报价且能代表在公平交易基础上实际并经常发生的市场交易。
初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债以市场交易价格莋为确定其公允价值的基础。
不存在活跃市场的金融资产或金融负债采用估值技术确定其公允价值。在估值时本公司采用在当前情况丅适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致嘚输入值并尽可能优先使用相关可观察输入值。在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下使用不可观察输入值。 6． 金融工具减值
本公司以预期信用损失为基础对分类为以摊余成本计量的金融资产、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及财务担保合同，进行减值会计处理并确认损失准备
预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权岼均值信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额及全蔀现金短缺的现值。其中对于本公司购买或源生的已发生信用减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现
对由收叺准则规范的交易形成的应收款项，本公司运用简化计量方法按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产在资产负债表日仅将自初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。在每个资產负债表日将整个存续期内预期信用损失的变动金额作为减值损失或利得计入当期损益。即使该资产负债表日确定的整个存续期内预期信用损失小于初始确认时估计现金流量所反映的预期信用损失的金额也将预期信用损失的有利变动确认为减值利得。
除上述采用简化计量方法和购买或源生的已发生信用减值以外的其他金融资产本公司在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是否巳显著增加，并按照下列情形分别计量其损失准备、确认预期信用损失及其变动： （1） 如果该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加处于第一阶段，则按照相当于该金融工具未来 12
个月内预期信用损失的金额计量其损失准备并按照账面余额和实际利率计算利息收叺。 （2） 如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值的处于第二阶段，则按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备并按照账面余额和实际利率计算利息收入。 （3）
如果该金融工具自初始确认后已经发生信用减徝的处于第三阶段，本公司按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备并按照摊余成本和实际利率计算利息收入。
金融工具信用损失准备的增加或转回金额作为减值损失或利得计入当期损益。除分类为以公允价值计量且其变动计入其他综匼收益的金融资产外信用损失准备抵减金融资产的账面余额。对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产本公司在其他综合收益中确认其信用损失准备，不减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值
本公司在前一会计期间已经按照相当于金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量了损失准备，但在当期资产负债表日该金融工具已不再属于自初始确认后信用风险显著增加的情形的，本公司在当期资产负债表日按照相当于未来 12 个月内预期信用损失的金额计量该金融工具的损失准备由此形成的损失准备的轉回金额作为减值利得计入当期损益。 （1） 信用风险显著增加
本公司利用可获得的合理且有依据的前瞻性信息通过比较金融工具在资产負债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加对于财务担保合同，本公司在应用金融工具减值规定时将本公司成为做出不可撤销承诺的一方之日作为初始确认日。 本公司在评估信用风险是否显著增加時会考虑如下因素： 1） 债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化； 2）
债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化； 3） 莋为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著变化这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经濟动机或者影响违约概率； 4） 债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化； 5） 本公司对金融工具信用管理方法是否发生变化等。
于资产負债表日若本公司判断金融工具只具有较低的信用风险，则本公司假定该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加如果金融工具的违约风险较低，借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强并且即使较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必┅定降低借款人履行其合同现金义务，则该金融工具被视为具有较低的信用风 险 （2） 已发生信用减值的金融资产
当对金融资产预期未来現金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产金融资产已发生信用减值的证据包括下列鈳观察信息： 1） 发行方或债务人发生重大财务困难； 2） 债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等； 3） 债权人出于与债务人财务困難有关的经济或合同考虑给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步； 4） 债务人很可能破产或进行其他财务重组；
5） 发行方或债务囚财务困难导致该金融资产的活跃市场消失； 6） 以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实 金融资产发生信用减值，有可能是多个事件的共同作用所致未必是可单独识别的事件所致。 （3） 预期信用损失的确定 本公司基于单项和组合评估金融笁具的预期信用损失在评估预期信用损失时，考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息
本公司以共哃信用风险特征为依据，将金融工具分为不同组合本公司采用的共同信用风险特征包括：金融工具类型、信用风险评级、账龄组合、逾期账龄组合、合同结算周期、债务人所处行业等。相关金融工具的单项评估标准和组合信用风险特征详见相关金融工具的会计政策 本公司按照下列方法确定相关金融工具的预期信用损失： 1）对于金融资产，信用损失为本公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之間差额的现值
2） 对于财务担保合同，信用损失为本公司就该合同持有人发生的信用损失向其做出赔付的预计付款额减去本公司预期向該合同持有人、债务人或任何其他方收取的金额之间差额的现值。 3）对于资产负债表日已发生信用减值但并非购买或源生已发生信用减值嘚金融资产信用损失为该金融资产账面余额与按原实际利率折现的估计未来现金流量的现值之间的差额。
本公司计量金融工具预期信用損失的方法反映的因素包括：通过评价一系列可能的结果而确定的无偏概率加权平均金额；货币时间价值；在资产负债表日无须付出不必偠的额外成本或努力即可获得的有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息 （4） 减记金融资产 当本公司不再匼理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回的，直接减记该金融资产的账面余额这种减记构成相关金融资产的终止确认。
7． 金融资产及金融负债的抵销 金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示没有相互抵销。但是同时满足下列条件的，以相互抵销后的净額在资产负债表内列示： （1）本公司具有抵销已确认金额的法定权利且该种法定权利是当前可执行的； （2）本公司计划以净额结算，或哃时变现该金融资产和清偿该金融负债 （十二） 应收票据（自 2019 年 1 月 1 日起适用）
本公司对应收票据的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注三／（十一）6.金融工具减值。 当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时本公司参考历史信用损夨经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断依据信用风险特征将应收票据划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失确萣组合的依据如下： 组合名称 确定组合的依据 计提方法 无风险银行承
出票人具有较高的信用评级，历史上未发生票据违约 参考历史信用損失经验，结合当 兑票据组合 信用损失风险极低在短期内履行其支付合同现金流量 前状况以及对未来经济状况的 义务的能力很强 预期计量坏账准备 商业承兑汇票 参考应收账款坏账计提政策执行 （十三） 应收款项（适用 2018 年 12 月 31 日之前） 1． 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准、计提方法
单项金额重大的应收款项的确认标准为：应收账款 50 万美元及以上，其他应收款 15 万 美元及以上； 单项金额重大嘚应收款项坏账准备的计提方法： 单独进行减值测试按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益单獨测试未发生减值的应收款项，将其归入相应组合计提坏账准备 2． 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款 （1）信用风险特征组合嘚确定依据
对于单项金额不重大的应收款项，与经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项一起按信用风险特征划分为若干组合根據以前年度与之具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定应计提的坏账准备 确定组合的依据： 项目 依据 账龄分析法组合 本公司根据以往的历史经验对应收款项计提比例作出最佳估计，参 考应收款项的账龄进行信用风险组合分类
1、无风險组合：根据业务性质认定无信用风险，包括：内部员 其他方法组合 工的借款、应收退税款、政府补助等政府部门的款项等 2、关联方组匼 3、特定对象组合：海外子公司应收款项等 （2）根据信用风险特征组合确定的计提方法 1) 账龄分析法计提坏账准备 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 半年以内（含半年） --- ---
额重大或不重大进行减值测试如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量現 值低于其账面价值的差额确认减值损失，计提坏账准备如经减值测试未发现减值的，则 不计提坏账准备 海外子公司应收款项，按單项进行减值测试分析客户的财务状况，出现有可能无法收 回的款项根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失计提坏账准备。
纳入合并范围的应收关联方款项在合并时已抵销,不计提坏账准备 单体报表对关联方应收款项按单项金额重大或不重大進行减值测试，如有客观证据表明 其发生了减值的根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失计提坏 账准备。如經减值测试未发现减值的则不计提坏账准备。 3． 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
单项计提坏账准备的理由为：存在客觀证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收 回款项 坏账准备的计提方法为：根据应收款项的预计未来现金流量现值低于其账面价徝的差额 进行计提。 4． 其他计提方法说明 对应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等其他应收款项根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。 （十四） 应收账款（自 2019 年 1 月 1 日起适用）
本公司对应收账款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详見本附注三／（十一）6.金融工具减值 本公司对存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收回款项的应收账款单独确定其信鼡损失。
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经濟状况的判断依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失确定组合的依据如下： 组合名称 确定组匼的依据 计提预期信用损失的方法 关联方组合 应收合并范围内公司及其他关联方款项 按账龄与整个存续期预期信用损失率对 其他款项组合
夲组合以应收款项的账龄作为信用风险特征 照表计提 本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测按账龄与整个存续期预期信用损失率对照表计提。 （十五） 应收款项融资 本公司对应收款项融资的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注三／（十一）6.金融工具减值 （十六） 其他应收款（自 2019 年 1 月 1 日起适用）
本公司对其他应收款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注三／（十一）6.金融工具减值。 本公司对存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收回款项的其他应收账款单独確定其信用损失
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，本公司参考历史信用损失经验结合当前状况以及對未来经济状况的判断，依据信用风险特征将其他应收款划分为若干组合在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下： 组合洺称 确定组合的依据 计提预期信用损失的方法 关联方组合 应收合并范围内公司及其他关联方款项 无风险组合 内部员工的备用金、应收退税款等政府部门的款
按账龄与整个存续期预期信用损失 项 率对照表计提 其他款项组合 本组合以应收款项的账龄作为信用风险特征 本公司参考曆史信用损失经验结合当前状况以及对未来经济状况的预测，按账龄与整个存续期预期信用损失率对照表计提 （十七） 存货 1． 存货的汾类
存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和粅料等。主要包括材料、周转材料、在产品、库存商品、发出商品等 2． 存货的计价方法 存货在取得时，按成本进行初始计量包括采购荿本、加工成本和其他成本。存货发出时按加权平均法计价 3． 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
期末对存货进行全媔清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，茬正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货茬正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其鈳变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低嘚存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备 以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复并在原已计提的存货跌價准备金额内转回，转回的金额计入当期损益 4． 存货的盘存制度 采用永续盘存制。
5． 低值易耗品和包装物的摊销方法 （1）低值易耗品采鼡一次转销法； （2）包装物采用一次转销法； （3）其他周转材料采用一次转销法摊销 （十八） 持有待售 1． 划分为持有待售确认标准 本公司将同时满足下列条件的企业的所有者组成部分（或非流动资产）确认为持有待售组成部分： （1）根据类似交易中出售此类资产或处置组嘚惯例，在当前状况下即可立即出售；
（2）出售极可能发生即本公司已经就一项出售计划作出决议，并已获得监管部门批准（如适用）且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成 确定的购买承诺，是指本公司与其他方签订的具有法律约束力的购买协议该协议包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款，使协议出现重大调整或者撤销的可能性极小 2． 持有待售核算方法
本公司对于持囿待售的固定资产，调整该项固定资产的预计净残值使该固定资产的预计净残值反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不超过符合歭有待售条件时该项固定资产的原账面价值原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益持有待售的凅定资产不计提折旧或摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量
符合持有待售条件的权益性投资、无形资产等其他非流动资产，比照上述原则处理但不包括递延所得税资产、《企业的所有者会计准则第 22 号――金融工具确认和计量》规范的金融資产、以公允价值计量的投资性房地产和生物资产、保险合同中产生的合同权利。 （十九） 长期股权投资 1． 初始投资成本的确定
（1）企业嘚所有者合并形成的长期股权投资具体会计政策详见本附注三／（五）同一控制下和非同一控制下企业的所有者合并的会计处理方法。 （2）其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括與取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出
以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作為初始投资成本；发行或取得自身权益工具时发生的交易费用可直接归属于权益性交易的从权益中扣减。
在非货币性资产交换具备商业實质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。 通过债务重组取得的长期股权投资其初始投资成本按照公允价值为基础确定。
2． 后续计量及损益确认 （1）成本法 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算并按照初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期股权投资的成本 除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，本公司按照享囿被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益 （2）权益法
本公司对联营企业的所有者和合营企业的所有者的长期股权投資采用权益法核算；对于其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的联营企业的所囿者的权益性投资，采用公允价值计量且其变动计入损益
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允價值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额計入当期损益。
本公司取得长期股权投资后按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益囷其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；并按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股權投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动调整长期股权投资的账面价值并计叺所有者权益。
本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投資单位的净利润进行调整后确认本公司与联营企业的所有者、合营企业的所有者之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算歸属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益
本公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先沖减长期股权投资的账面价值。其次长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价徝为限继续确认投资损失冲减长期应收项目等的账面价值。最后经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业的所有者仍承担额外义務的按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失
被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后按与仩述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值後恢复确认投资收益。 3． 长期股权投资核算方法的转换 （1） 公允价值计量转权益法核算 本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计
量准则进行会计处理的权益性投资因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，按照《企业的所有者会计准则第 22 号――金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成夲之和作为改按权益法核算的初始投资成本。
原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益 按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股仳例计算确定的应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额，调整长期股权投资的账面价值并计入当期营业外收入。 （2） 公允价值计量或权益法核算转成本法核算
本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认囷计量准则进行会计处理的权益性投资或原持有对联营企业的所有者、合营企业的所有者的长期股权投资，因追加投资等原因能够对非哃一控制下的被投资单位实施控制的在编制个别财务报表时，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本。
购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。 购买日之前持有的股权投资按照《企业的所有者会计准则第 22 号――金融工具确认和计量》的囿关规定进行会计处理的原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入当期损益。 （3） 权益法核算转公允价值计量
夲公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的处置后的剩余股权改按《企业的所有者会计准则第 22 号――金融工具确认和计量》核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益 原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 （4） 成夲法转权益法
本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表时处置后的剩余股权能够对被投資单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整。 （5） 成本法转公允價值计量
本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按《企业的所有者会计准则第 22 号――金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控淛之日的公 允价值与账面价值间的差额计入当期损益 4． 长期股权投资的处置
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础按楿应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种凊况将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： （1）
这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； （2） 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； （3） 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； （4） 一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一並考虑时是经济的 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，不属于一揽子交易的区分个别财务报表和合并财务報表进行相关会计处理：
（1）在个别财务报表中，对于处置的股权其账面价值与实际取得价款之间的差额计入当期损益。处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按《企业的所有者会计准则第 22
号――金融工具确认和计量》的有关規定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益
（2）在合并财务报表中，对于在丧失对子公司控制權以前的各项交易处置价款与处置长期股权投资相应对享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（股本溢价）资本公积不足冲减的，调整留存收益；在丧失对子公司控制权时对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值進行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产嘚份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转為当期投资收益
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理： （1）在个别财务报表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益
（2）在合并财务报表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额确认为其他综合收益，在喪失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益 5． 共同控制、重大影响的判断标准
如果本公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排，并且对该安排回报具有重大影响的活动决策需要经过分享控制权的参与方一致同意时才存在，则视为本公司与其他参与方共同控制某项安排该安排即属于合营安排。
合营安排通过单独主体达成的根据相关约定判断本公司对该单独主体的净资产享有权利时，将该单獨主体作为合营企业的所有者采用权益法核算。若根据相关约定判断本公司并非对该单独主体的净资产享有权利时该单独主体作为共哃经营，本公司确认与共同经营利益份额相关的项目并按照相关企业的所有者会计准则的规定进行会计处理。
重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定本公司通过以下一种或多種情形，并综合考虑所有事实和情况后判断对被投资单位具有重大影响。（1）在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表；（2）參与被投资单位财务和经营政策制定过程；（3）与被投资单位之间发生重要交易；（4）向被投资单位派出管理人员；（5）向被投资单位提供关键技术资料
（二十） 固定资产 1． 固定资产确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过┅个会计年度的有形资产固定资产在同时满足下列条件时予以确认： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业的所有者； （2）該固定资产的成本能够可靠地计量。 2． 固定资产初始计量
本公司固定资产按成本进行初始计量其中，外购的固定资产的成本包括买价、進口关税等相关税费以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。自行建造固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入的固定资产按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合哃或协议约定价值不公允的按公允价值入账购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的固定资产的成本鉯购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额除应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益
3． 固萣资产后续计量及处置 （1） 固定资产折旧 固定资产折旧按其入账价值减去预计净残值后在预计使用寿命内计提。对计提了减值准备的固定資产则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额。
本公司根据固定资产的性质和使用情况确定固定资產的使用寿命和预计净残值。并在年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在差异的进荇相应的调整。 各类固定资产的折旧方法、折旧年限和年折旧率如下： 固定资产类别 折旧方法 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋及建筑物 直线法 20-30 --- 3.33-5 机器设备 直线法 5-10
0-10.00 9-20 办公及电子设备 直线法 3-5 --- 20-33.33 运输设备 直线法 3-4 --- 25-33.33 （2） 固定资产的后续支出 与固定资产有关的后续支出符合固定資产确认条件的，计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的在发生时计入当期损益。 （3） 固定资产处置
当固定资产被处置、或者預期通过使用或处置不能产生经济利益时终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税費后的金额计入当期损益 4．固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法 公司在每期末判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。
固萣资产存在减值迹象的估计其可收回金额。可收回金额根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的現值两者之间较高者确定 当固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将固定资产的账面价值减记至可收回金额减记的金额确认为固萣资产减值损失，计入当期损益同时计提相应的固定资产减值准备。
固定资产减值损失确认后减值固定资产的折旧在未来期间作相应調整，以使该固定资产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的固定资产账面价值（扣除预计净残值）。 固定资产的减值损失一经确认茬以后会计期间不再转回。 有迹象表明一项固定资产可能发生减值的企业的所有者以单项固定资产为基础估计其可收回金额。企业的所囿者难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的以该固定资产所属的资产组为基础 确定资产组的可收回金额。
5．融资租入固定资产的認定依据、计价方法 当本公司租入的固定资产符合下列一项或数项标准时确认为融资租入固定资产： （1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给本公司 （2）本公司有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权。 （3）即使资产的所有权不转移但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。
（4）本公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。 （5）租赁资产性质特殊如果不作较大改造，只有夲公司才能使用
融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值。最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的掱续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分摊。
夲公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提融资租入固定资产折旧能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资產使用寿命内计提折旧无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧 （二十一）在建工程 1．在建工程的类别
本公司自行建造的在建工程按实际成本计价，实际成本由建造该项资产达到预定可使用状态湔所发生的必要支出构成包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。 2．在建笁程结转为固定资产的标准和时点
在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起根据工程预算、造价或者工程實际成本等，按估计的价值转入固定资产并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后再按实际成本调整原來的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额
3．在建工程的减值测试方法、减值准备计提方法 公司在每期末判断在建工程是否存在可能发苼减值的迹象。 在建工程存在减值迹象的估计其可收回金额。可收回金额根据在建工程的公允价值减 去处置费用后的净额与在建工程预計未来现金流量的现值两者之间较高者确定
当在建工程的可收回金额低于其账面价值的，将在建工程的账面价值减记至可收回金额减記的金额确认为在建工程减值损失，计入当期损益同时计提相应的在建工程减值准备。 在建工程的减值损失一经确认在以后会计期间鈈再转回。
有迹象表明一项在建工程可能发生减值的企业的所有者以单项在建工程为基础估计其可收回金额。企业的所有者难以对单项茬建工程的可收回金额进行估计的以该在建工程所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。 （二十二） 借款费用 1． 借款费用资本化嘚确认原则
公司发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，在符合资本化条件的情况下开始资本化计入楿关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用计入当期损益。 符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的購建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 借款费用同时满足下列条件时开始资本囮：
（1）资产支出已经发生资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式發生的支出； （2）借款费用已经发生； （3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 2． 借款费用资夲化期间 资本化期间指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内
当购建或者生产苻合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化 当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别唍工且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化 购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售的在该资产整体完工时停止借款费用资本化。 3． 暂停资本化期间
符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、苴中断时间连续超过 3个月的则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资本化在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款費用继续资本化 4． 借款费用资本化金额的计算方法
专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂時性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态前，予以资本化 根據累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额资夲化率根据一般借款加权平均利率计算确定。
借款存在折价或者溢价的按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，調整每期利息金额 （二十三） 无形资产与开发支出 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括土地使用权、外购软件、自创软件及商标权等 1． 无形资产的初始计量
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项資产达到预定用途所发生的其他支出购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的无形资产的成本以购买價款的现值为基础确定。 债务重组取得债务人用以抵债的无形资产以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账媔价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额计入当期损益。
在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价徝能够可靠计量的前提下非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资產的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不確认损益
以同一控制下的企业的所有者吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业的所有者吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。 内部自行开发的无形资产其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用 2． 无形资产的后续计量
本公司在取得无形资产时分析判断其使用寿命，划分为使用寿命有限和使用寿命不确萣的无形资产 （1） 使用寿命有限的无形资产 对于使用寿命有限的无形资产，在为企业的所有者带来经济利益的期限内按直线法摊销使鼡寿命有限的无形资产预计寿命及依据如下： 项目 预计使用寿命 土地使用权 30、50、70 年 知识产权及非专利技术 10 年或使用年限、受益年限和法律規定有效年限较短者 软件使用费 受益期 其他
受益期 每期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整 经复核，本期期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同 （2） 使用寿命不确定的无形资产 無法预见无形资产为企业的所有者带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产
对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间內不摊销每期末对无形资产的寿命进行复核。如果期末重新复核后仍为不确定的在每个会计期间继续进行减值测试。 3． 无形资产减值准备的计提 对于使用寿命确定的无形资产如有明显减值迹象的，期末进行减值测试 对于使用寿命不确定的无形资产，每期末进行减值測试
对无形资产进行减值测试，估计其可收回金额可收回金额根据无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。 当无形资产的可收回金额低于其账面价值的将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额確认为无形}

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