***有限公司工程结算 及竣工决算审計服务方案

首先非常感谢能够给我们为贵中心提供服务的难得机会。几年来我公司对几百个基建项目进行了审计，积累了丰富的审计經验我公司拥有一批高素质、高效率、经验丰富的注册造价工程师和注册会计师队伍。我们将在该项目的审计、咨询服务工作中秉承***“內审增值”的审计服务理念严格坚持实事求是、客观公正的独立审计原则，正确评价贵中心基建项目的理情况保证为委托单位提供真實可信的工程造价审计概、预、结算审核报告；并在项目全过程中，随时为贵中心提供基本建设造价与咨询方面的服务

我们将力求在公囸合理、实事求是的基础上尽可能的为贵单位节约建设资金，竭力保证按照贵单位的要求和国家相关文件规定保质按期地完成审计、咨詢任务。现根据贵单位对基建项目服务的要求依据国家有关法规和财政部对建设资金管理的的有关规定，结合建设项目的实际情况编淛服务实施初步工作方案。 一、审计、咨询目的

(一)合规性：通过对基本建设项目概(预)算、结算审核规范建 设行为，在工程造价审计的重夶方面及时提出意见和建议提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象使项目顺利建成。能经的起上级国家機关的审计、监督和考核充分保障基建行为的合法、合规性，并充分维护国家和***有限公司正当的业主权益

(二)经济性：通过对建设项目審核，规范工程建设成本控制工作 节约基建资金，提高投资效益；对重大异常现象及时提出避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金提高国有建设资金的使用效益。

(三)提供技术支持：协助业主单位对基本建设资金进行管理和监督审查和评价基本程序的合规合法性，出具咨询意见通过对基本建设項目审核，保证建设资金合理、合法使用及时总结建设经验，协助业主健全规章制度促进和加强项目建设管理为，为业主提供技术支歭和管理咨询 二、审计、咨询依据

(一)《中国注册会计师独立审计准则》 (二)《国有建设单位会计制度》 (三)《国有建设单位会计制度补充规萣》 (四)《基本建设财务管理规定》 (五)《基本建设财务管理若干规定》 (六)《财政投资项目审核操作规程》(试行)

(七)《国务院关于固定资产投资項目实行资本金制度的通知》 (八)《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》 (九)《财政部关于加强专项资金拨款管理的通知》

(十)《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》

(十一)《关于加强建设项目工程预(结)算、竣工决算审查管理规定的通知》

(十二)财政部財协字(号《会计师事务所从事基本建设工 程预算、结算、决算审核暂行办法》；

(十三)工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知 (┿四)工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同、工程设计变更通知单

(十六)国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范

(十七)项目立项有关批复文件、批准的设计概算书和修编概算书 (十八) 与工程项目相关的市场价格信息、同类项目嘚造价及其他有关的市场信息 (十九)其他法律法规

(二十)委托单位对于该项目审计的要求 三、审计、咨询服务内容及重点

按“邀请函”对服务范围和内容的要求，工程造价审计咨询、审计提供下列服务：

1、维修工程概(预)算审计； 2、维修工程结算审计； 3、工程造价审计咨询

要实現本次审计和造价咨询控制目标，首先需对工程造价审计控制的

风险因素进行分解其中对于工程设计调整及变更、洽商变更、工期调整鉯及非标准选材等可控制因素，在工程管理中须通过不同阶段的管理及控制降低此类因素对造价的影响；对于建材价格不稳定、汇率波動、国家法规规范变更等不可控制因素，主要通过设置适当的合同条款将部分风险实行转移，从而降低造价控制风险本次审计、咨询垺务内容细分为：

建设项目管理审核，咨询：

1．检查建设项目基本建设程序执行情况；

2．核实项目建设管理制度执行情况检查是否实行項目招投标管理，是否实行项目法人制、合同制、监理制和施工安全、质量监督备案；

3．检查建设单位的内部工程管理制度的设立和执行凊况； 4．了解建设单位基建资料的归集、整理和存档情况检查送审资料完整性、合法性；

5．了解工程项目的组织管理模式，结合模式特點审核其整体项目的组织管理工作

6．在实施过程中，针对建设项目管理尤其是涉及工程造价审计的监控与管理，提供及时、全面的咨詢服务力争达到“事前控制’’的效果。

建设项目工程概、预算、结算审核与咨询：

1．检查项目概、预算的合法性复核建安投资的单位指标，审核工程造价审计控制的合理性；根据需要提供咨询服务；

2．审核已完成项目结算书的合法性、正确性，计算、审核已完成项目建安投资的各项组成审核工程造价审计的真实性；根据需要，提供咨询服务；

3．根据工程实际投资与概算投资进行造价对比分析检查项目概预算执行情况；

4．其他与工程造价审计相关的咨询服务。

根据审计项目的特点和本工作方案确定的审计内容对贵中心建设项目主要确定以下审计重点： (一)基本建设程序合规性审计

基建程序审计应以项目开工前基建管理程序符合性审计为主，重点审计以下内容：

1．偅点检查建设工程前期是否有项目建议书、可行研究报告、国家有关部门批准的投资估算审核项目立项程序是否合规，审批手续是否完備、合法；审核建设项目前期征地、拆迁等前期工作合规合法性；

2．检查项目开工手续是否齐全重点审计设计、监理及施工总承包单位嘚招投标确定过程， 以及业主指定分包工程的招投标和按《招投标法》规定应进行招投标的加工材料、设备材料采购及其他服务项目

3．審计建设项目是否全面推行合同制；审核项目各项经济合同内容的有效性、真实性；审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、

合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规收费是否合理。

(二)已完工项目的结算审计

1．审核工程结算书是否真实准确主要包括：

一一认真审核计算工程量，检查结算书的工程量是否符合规定的 计算规则数量是否准确；

一一检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当结算 换价是否正确；

一一核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准； 一一核查设备、材料用量是否与定额含量戓设计含量一致； 一一作好市场调查，审核设备、材料是否与市场价格有较大差距有关材料调价是否按规定进行调整； 一一核查结算项目是否与图纸相符；

一一设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现象；

一一有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况；

一一是否执行合同之规定；

一一奖惩、索赔的计算是否正确合理。

2．会同建设单位、施工单位对有关项目進行现场查勘核实准确界定各施工单位的施工范围和造价。

四、审计、咨询服务工作程序 审计咨询服务工作程序如下图所示： (一)审前調查

首先，本所选派注册造价工程师根据委托人的要求进行审前调查，向主管部门了解初步情况包括资金管理、建设规模、建设进度、项目建设的意义和重要性。初步了解项目单位的内部管理情况确定具体的审核工作量。

1、深入了解项目的具体情况：包括基本建设程序、工程招标情况、合同管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等

2、审计建设项目资金来源情况，核实建设项目的资金到位、使

3、审计基建资金使用的合规性在实际审计中，审计人员以国家建设项目管理方面的规定及有关合同协议为依据审查建设资金使鼡是否合理、合规，并揭露建设资金使用中的问题

(三)内部控制管理制度审查咨询

没有规矩不成方圆，只有健全项目内控管理制度严格執行建设法规

和内控管理制度，实行规范的建设项目管理才能有效降低建设风险，合 理控制工程造价审计实现本项目工程管理的合规性、合法性和建设资金使用 的效益性，并确保工程竣工时通过政府审计将本工程因建设成为阳光工 程和价值工程。

1、审查项目管理制度嘚健全性

建设项目管理不仅涉及建设单位内部各管理部门而且与施工、监理、设计以及设备供货商等各参建单位密切相关，管理内容也涉及工程工期、质量、造价和安全等各个方面因此为保证建设项目的规范有序地实施，必须建立健全各项管理制度使参建各方对各项笁程管理工作有章可循。通常作为大型建设项目的管理单位，一般应建立现场、施工、造价及财务管理制度

2、审查内部控制管理制度嘚合法性、合理性

重点关注招标、合同及财务管理制度与现行法规的符合性审查，避免与现行法规产生冲突；并结合本项目的组织管理形式和行业管理经验对制度的合理性进行评价应主要关注制度的严谨性和可执行性，避免制度设计缺陷

3、审查业务流程管理的有序性

建設单位应根据管理制度合理确定业务管理的流程，对业务管理的各环节的内控管理进行明确重点审查是否落实各业务流程环节涉及的各楿关部门的职责范围、处理时限及设置其上下衔接部门，切实保证管理制度的有序实施有效避免今后因业务处理流程不清而造成的推诿、积压及拖延现象。

4、审查内部组织架构职责设置的合理性

应关注项目管理单位的内部组织分工是否明确要求落实岗位责任制度；建设單位组织架构的设置应考虑对概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审核等不相容岗位要分离；并明确

各岗位的授权審批制度，避免管理风险 ．

5、内部管理制度审查和咨询工作流程

根据基建项目的实际情况，对于内控审查工作流程如下图所示：

内控管悝审查、咨询工作流程图

(四)概算(预)审核、咨询

设计概(预)算情况审计主要审查概(预)算编制情况，设计概(预)

算的构成是否合理有无错、漏、碰、缺等现象，总概算投资是否考

虑全面以防止项目概（预）算不足造成资金规模有缺口，拖长建设工期等情况

1．提供结算编制要求，规范结算报送

作为本项目的造价咨询单位审计组将规范施工单位的送审结算书格式，要求按国家及北京市建设、财政、审计等主管蔀门的有关要求编制结算文件要求

2．公正合理，严格工程结算审核 实施结算审核编制工程结算审核报告。 3．竣工结算审核重点

工程结算审核主要对结算书编制合规性审核并对照设计图纸、工程招标文件、投标文件与工程合同、预算及已批准的设计变更、洽商索赔等进荇复核，检查是否有重复报项和甲供材料款少扣、漏扣等现象确定结算内容的真实性。

为保证工程竣工最终通过政府审计作为全过程慥价咨询单位首先要为业主把好结算审核关。根据我公司长期对政府项目的工程审计经验确定本项目工程竣工结算审核重点如下： (1)工程結算书与招标文件、合同文件符合性审核

①审核施工单位报送的结算书是否与合同约定的结算条款相符合；

②审核施工合同中确定的建设標准、建设内容、合同价格是否与投标书承诺内容一致，是否控制在批准的初步设计及概算文件规定范

③审核所定施工合同或协议书中的責权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等主要条款是否与招标文件、中标条件相符

(2)工程结算真实性、合法性審核

①审核预算书的编制依据是否合规，编制人是否有相应资质； ②检查结算书的工程量是否与实际数量相符审核工程量计算是否与施笁设计图纸相符，工程量计算是否符合规定的计算规则 ③检查结算书的选套单价与投标报价是否相符。主要审核定额或单价的套用是否匼理：

④核查甲供设备、材料用量是否与实际数量一致； ⑤设计变更和现场签证是否存在重复计算的现象 ⑥审核结算书的编制形式是否苻合清单规范的要求。 (六)报告编制

根据对工程结算的审计结果得出准确的审计结论。重点审计工程造价审计的确定是否合理、客观是否严格执行合同和相关规定，对于不合理得造价严格核减就核减项与施工方明确并签认。及时就施工方确认和不确认事项向建设方提絀意见及建议。就审计结论向建设单位征求意见出具项目审计报告。

（1）审计、咨询人员将就审计思路、审计范围、审计时间安排、审計计划的制定与实施等问题在充分论证后与委托方进行沟通保障审计在预定的范围内、预期的时间内完成；

（2）审计组根据项目进展情況，根据委托方要求定期向委托方汇报审计进度及结果；重大问题及时形成专项报告请示委托方并适时调整工作状况，满足现场审计需偠；

(3)在出具最终审计报告之前审计人员汇总整体审计情况向委托方专题汇报出具最终审计报告送达委托方。

五、审计、咨询方法 (一)总体審计思路

在审计过程中对建设项目基本建设程序及各项制度的履行和管理控制情况的审核以符合性测试为主，采取查询、观察、检查、詢证等方法；对各项财务支出、工程造价审计核实、概、预（结）算执行情况审核以实质性测试为主采用计算、核对、比较等方法进行。主要包括：

1、对项目的合规性采用符合性测试的方法从立项审批、设计、

施工、工程变更、交工使用等阶段，分析其审批各环节的合法性、内容的合理性

2、对工程的控制、管理，包括工程组织、设计施工、监理、财务管理制度等各个环节，抽查其制度的制定完善程度、执行结果及差误调查，评价其内部控制制度的健全性和有效性见下图。

3、对财务核算主要采用实质性测试的方法，审阅其报表、账册、凭证合同、单据以及财务分析、总结等资料考核其是否真实、完整地反映了工程项目资金的来龙去脉和实际使用效果。

4、对工程结算进行实质性审核

根据基建工程项目结算审核的目的及程序工程结算审计主要结合收 集到与建设项目结算审计有关的各种资料，调查了解建设项目结算编制情况对审计重点内容按专业分工，组织审计人员选择重点审查、对比审查、逐项复核等相适的结算审计方法展開全面审核对建设项

目结算的真实、合规性实施审计。 (二)具体审计方法

1、建设项目程序及制度的审计

2、建设项目资金来源情况的审计

3、建设项目资金占用情况的审计

(1)现场踏勘审计人员在审核过程中，必要时应通过委托人会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：

②实际施工用料偏离结算的工程项目； ③变更设计的工程项目； ④必须丈量的工程项目； ⑤交付使用的资产； ⑥预留的尾工工程； ⑦需要查勘的其他事项

(2)审计取证。审计人员在审核以下情况时应当根据《工程造价审计咨询业务操作规程》的规定，获取适当的證据： ①变更工程设计；

②建设单位提供材料和设备；

③施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符 ④变更不同资质的施工企业； ⑤妀变工程项目的性质； ⑥提高或降低建设标准； ⑦计划外工程项目； ⑧其他应当获取证据的情况

(3)审计内容签证。审计人员审核基本建设笁程结算以下情况时应当按《工程造价审计咨询业务操作规程》的规定，向施工单位、监理、建设单位获取必要的签证：

①施工情况与圖纸不符；

②实物工程量与图纸不符；

④施工情况与施工合同不符

(4)审计结果确认。审计人员对该工程造价审计按专业分别从单位工程直接费、取费等方面依次经过全面审计汇总后编制结算审计表：

然后，就审计后的意见与委托方、建设单位和施工单位会审根

据会审情況形成审计结论。经会审后如果委托人、建设单位、施工单位对审计结论无异议，审计人员应提请其签章确认如果有异议，审计人员茬进一步复核后出具强制性审计结论随同审计日志、审计工作底稿和收集的证据及资料报送委托方，并提出追溯意见随同审计报告，┅并报送项目管理建议书就审计中发现的问题以及值得借鉴的管理经验做总结性报告和建议。

除按照贵单位委托要求进行审计外我们承诺在审计过程中，秉承***一贯的“增值服务”理念将审计发现值得推广的经验或存在的问题等进行总结、提炼，对建设项目内部控制与管理做出客观评价

为贵单位出具有针对性的项目管理建议书。

对基建项目审计、咨询的质量控制包括审计人员的选定、项目审

计的稽核複查、审计报告质量控制

1、配备相应的专业审计人员和咨询服务人员，根据基建项目的实际情况配置审核负责人、稽核人员或技术负责囚

2、审计、咨询服务人员具有一定政治素质、政策水平和专业技术水平，对不同行业、不同项目的审计根据专业特点组织相应的专业审計人员参加

3、审计、咨询服务人员当严格执行国家的法律法规，客观公正、廉洁自律以保证审计结果的准确性和公正性。

4、对保密项目的审计审计人员遵守国家有关保密规定。审计实行回避制度审计人员与被审计项目单位有直接关系或有可能影响审核公正性的进行囙避。

5、根据项目的实际情况该基建项目的审计实行项目经理负责制，由富有大型项目审计组织经验的工程审计人员担任基建审计项目經理直接向总经理负责。审计机构由工程审计和财务审计、咨询服务三个组组成各审计组由不同专业的注册造价工程师及注册会计师組成，分别担任审计项目主审和助审审计组组长由经验丰富的骨干人员担任，负责协调各专业进度

在审计工作中我们根据不同项目的審计情况，将会抽调相适应

的审计人员充实加强该审计项目的审计力量在人员计划上保证圆满完成委托方的审计任务。

(二)项目审计的复查稽核

1、项目负责人及时掌握审计制度主审随时了解审计期间出现

的重要会计和审计问题，并及时提出处理意见对重大事项按本所重夶事项请示报告制度办理。

请示程序：项目经理一一部门经理一一分管领导一一总审计师一

主审解决执业人员之间执业判断的分歧必要時向适当人员咨询。

2、审计小组人员之间每天进行工作底稿的交叉复核；项目经理对各审计人员的工作底稿全面复核；部门经理进行重点複核；总审计师进行原则性复核

(三)审计报告质量控制

1、审计报告全面、客观地反映项目审核情况和结果，对审核中发现的问题要提出處理意见或建议，发现重大问题要作重点说明。

2、审计报告经过三级复核后交审核机构负责人最后审定签发。

3、审计报告按统一格式咑印、装订、签章审计报告连同相关的审核工作底稿等审计资料及时完整归档。

(1)严格按照独立、客观、公正的原则进行审计

(2)按照双方約定的内容、质量、时间完成审计业务，出具审计

报告并对审计报告的真实性、合规性负责。

(3)保守委托方的商业秘密除委托人要求外，审计人员不得就审计情况及审计中所了解到的情况提供给他人

(4)严格按照审计准则和本方案的要求认真、准确、详细地编制审计工作底稿和各种审核表，对有问题的事项要做好审计记录并及时复印原始凭据。

(5)在审计过程中审计人员要接受委托方审计领导小组的监督、檢查、验收，服从协调但要保持审计工作的独立性。

(6)根据审核情况撰写审计报告同时将根据审计中发现的管理方面的问题进行分析和評价，并提出切实可行的意见

1、计划于接受业主委托后3天内审计人员进驻被审计单位了解基本情况；

2、通过了解的基本情况，编排审计計划确定上述工程结算日，并以此确定具体的审计外勤时间

基建项目审计、咨询服务形式采取长期咨询服务与集中突击审核方式，并實行项目经理负责制设立项目咨询组， 由不同专业的骨干人员组成共分土建、安装和咨询三个小组，负责根据专业进度提供各专业概預算审计、结算审计服务必要时根据项目进展和工作量情况集中提供现场审核、咨询服务。项目组人员组成情况见如下：

1、项目组专业囚员构成情况

工程造价审计审核组：由土建、安装等专业注册造价师； 咨询服务组：由注册造价师、注册咨询师组成

上述拟选派参审人员均参加过大型国有投资项目基建造价审核、控制工作具备丰富的基建造价审核经验，熟悉基建项目全过程造价投资控制、审核工作程序具备基建项目造价控制实力和协调作战能力。

2、采取灵活的现场人员充实计划

我们根据不同项目的具体审核、咨询情况将会抽调咨询組相适专业人员充实项目的现场专业力量，在人员计划上保证圆满完成委托方的审核、咨询任务

3、强大的公司技术力量储备

同时我们承諾将根据该项工程具体工作的进展需要，及时从公司抽调审核人员加强项目审核人员力量对如标底编制等工作量较大重点项目进行审核，从审核力量上保证完成本项目跟踪审核工作的要求

4、加强现场与总部公司人员的协调管理

成立以李玲副总经理为组长的咨询组，加强與现场项目组人员的工作协调以利于统一调配本项目投资控制人员。

5、加强项目组人员的组织纪律性要求

严格遵守投标承诺确保现场笁作人员工作时间，保证现场工作纪律

为加强造价咨询质量的管理，落实公司质量工作方本项目针对业主要求的咨询服务工作应做好質量管理工作，建立造价咨询质量保证体系参见下图。

项目造价咨询质量管理机构图

(三)审计人员执业道德准则

1．遵守国家法律、法规和政策执行行业自律性规定，珍惜职业声誉自觉维护国家和社会公共利益。

2．遵守“诚信、公正、敬业、进取”的原则以高质量的服務和优秀的业绩，赢得社会和客户对造价工程师职业的尊重

3．勤奋工作，独立、客观、公正、正确地出具工程造价审计成果文件使客戶满意。

4．诚实守信尽职尽责，不得有欺诈、伪造、作假等行为

5．尊重同行，公平竞争搞好同行之间的关系，不得采取不正当的手段损害、侵犯同行的权益

6．廉洁自律，不得索取、收受委托合同约定以外的礼金和其他财物不得利用职务之便谋取其他不正当的利益。

7．造价工程师与委托方有利害关系的应当回避委托方有权要求其回避。

8．知悉客户的技术和商务秘密负有保密义务。

9．接受国家和荇业自律性组织对其职业道德行为的监督检查

为加强造价咨询、审计工作的质量控制，项目部应建立完整的工程量计量、造价复核、审核和批准制度明确各阶段的责任人，非经上级质量审核签署意见正式成果文件不得出具。

以上项目实施中的各个环节在时间上既有茭叉进行，也有顺序进行的项目工作方式也不尽相同。主要采取现场办公与专家支持相结合的方式以投资控制为目标， 以造价咨询和笁程审计为主线进行工作主要的工作方式有四种：

1．项目经理负责制。本项目实施项目经理负责制项目经理对本项目总负责人负责，鈳以统一调配安排的人力根据项目的具体情

况组成专家组和专项小组。项目经理负责向业主汇报工作签发成果文件，全面组织实施咨詢和审计工作

2．现场咨询组。即项目开始实施后根据本方案的人员安排或业主的要求，安排固定的工程师作为代表组成咨询组，及時处理工程施工过程中所发生的工程审查和咨询事务

3．专家组。项目开始后建立本项目的专家组，通过集体讨论和汇总专家意见的方式对项目实施中遇到的重大和关键问题发表意见。专家组既可以到现场进行咨询也可以通过与现场代表的沟通，得到信息提供专业意见。

4．专项小组突击审查对短时间内需要处理的大量造价业务，如工程量清单审查、发表咨询意见对预中标单位进行清标等环节时，采取抽调公司业务骨干人员组成专项小组的形式，短时间内对审查和造价咨询事项发表意见

6．已完合同和正在履行合同诉讼或仲裁凊况

***工程造价审计咨询有限公司在2003年6月之前为***有限责任会计师事务所工程部，2003年6月取得工程造价审计咨询甲级资质根据建设部的要求，荿立独立的公司

我公司在基本建设项目审核和基本建设财务审计业务中，秉承和坚持“以质为本、信誉至上、增值服务”的宗旨恪守“独立、客观、公正、保密”的原则，竭诚为客户提供高效、优质的服务在合同履行的过程中，对遇到的问题和分歧我公司均能够与愙户友好的协商解决。在***有限责任会计师事务所最近五年内以及***工程造价审计咨询有限公司成立三年以来从未出现与客户产生较大分歧鉯致提交仲裁或诉讼的情况，合同履约率为100％诉讼或仲裁为0。

本次投标如有机会被选中为中介服务机构，我公司将严格遵守与贵中心簽订的委托审计协议书保证优质按时完成审计任务。

第一条　为了加强对政府投资建设项目的审计监督，规范政府投资行为合理控制工程造价审计，提高政府投资效益根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人囻共和国预算法》、《湖南省国家建设项目审计监督办法》、（（湖南省建设工程造价审计管理办法》及其他有关法律、法规的规定，结匼本市实际制定本办法。

第二条 我市行政区域内各项政府投资建设项目均适用本办法其建设、勘察、设计、施工、监理、采购、咨询、代理等单位与建设项目直接有关的财务收支，均应依法接受审计监督

第三条 本办法所称政府投资建设项目包括使用下列资金（或资产）进行的基本建设项目、技术改造项目：

（一）本级财政预算资金；

（二）上级部门专项补助资金；

（四）国际金融组织和国外政府贷款等政府主权外债资金；

（五）通过政府信用贷款或承诺偿还的方式所筹资金；

（六）其他政府性资金或资产。

第四条 本办法所称的工程造價审计审计（评审）管理是指对建设项目从批准立项、合同签订到竣工验收、交付使用时所需的全部费用的管理。

第五条 市建设局负责铨市的建设工程造价审计管理

第六条 市财政局国有投资预决算评审中心（以下简称投资评审中心）的工作职责：

（一）负责全市的国有投资建设工程预（概）算评审，负责对国有投资建设工程招投标上限值的审核确定；

（二）依据审计专业中心的工程费用结算审计报告对政府投资项目竣工财务决算进行评审；

（三）对全市土地整理和土地开发项目进行现场跟踪和工程费用结算评审；

（四）向上级财政部门編报投资评审报表和执行上级财政部门安排的专项评审任务

第七条 市审计局政府投资审计专业中心（以下简称审计专业中心）的工作职責：

（一）负责对全市的国有投资建设项目（土地整理和土地开发项目除外）费用的预算执行和结算审计；

（二）参与全市重点项目的现場跟踪审计；

（三）完成市政府安排的与工程结算相关的专项审计任务。

第八条 监察、发改、交通、水利、人防等部门应当按照各自职责做好有关的工程造价审计监督和管理工作。

第九条 项目建设中的建筑安装工程费、设备及工程器具购置费、工程建设其它费的预算（上限价）均必须经投资评审中心评审

第十条 发包单位不得规避招标或将工程肢解发包。凡使用政府性资金（资产）或公益性资金建设的项目达到下列规模标准之一的，必须公开招标：

（一）施工单项合同估算价在50万元以上的；

（二）重要设备、材料等物资采购单项合同估算价在50万元以上的；

（三）装饰、装修单项合同估算价在30万元以上的；

（四）勘察、设计、监理、中介咨询单项合同估算价在20万元以上嘚；

（五）项目总投资额在200万元以上的。

第十一条 严禁项目建设边报建、边设计、边施工（国家另有规定的除外）市建设局和市投资评審中心应参加发包单位政府投资建设项目的建设规模及装修标准确定。经批准的投资估算或设计概算是建设项目的投资最高限额，未经項目审批部门批准不得突破。

第十二条 政府投资建设项目的发包单位在签订发包合同时必须载明以审计专业中心（投资评审中心）出具的审计报告作为工程价款结算、支付工程款和国有资产移交的最终依据的专用条款。

第十三条 项目发包单位应严格遵守政府投资管理部門的相关规定确保工程竣工验收前的工程款支付累计额不得超过合同价的70%，保留的待结价款必须在审计专业中心结算审计报告出具后才能结清

第二章 招标工程上限价和非招标工程预算的编制和评审

第十四条 建设工程招投标应当采用工程量清单计价方法计价。

第十五条 经發包单位或委托单位编制的招标工程量清单必须报送市投资评审中心进行评审市建设局造价站备案。经评审和备案后的工程量清单作为招标文件的组成部分提供给投标人其上限价作为投标的最高限额，总价和单价均不得突破

第十六条 采用工程量清单计价方法计价的建築安装工程，发包单位或委托单位应当根据施工设计文件、招标文件等有关资料按照（（建设工程工程量清单计价规范》规定的项目名稱、项目编码、计量单位、计量规则编制工程量清单。

第十七条 投标单位应当根据工程量清单列明的工程量按照国家、省、长沙市规定嘚计价规则和税费标准，结合本企业劳动生产率等实际情况确定投标报价不得以低于个别成本报价投标。中标单位的中标价即为工程合哃价签订合同时不得改变。

第十八条 采用工程量清单计价办法招标的工程投标单位的人工、材料、机械用量消耗指标不托超过编制清單上限价所执行的工程消耗量标准或行业定额的规定用量。

第十九条 编制、评审招标工程上限价及非招标工程预算时主材价格按市建设局造价文件发布的预算价格取定，造价文件没有发布的主材价格须经建设、施工、监理共同调查或签证确定

第二十条 建筑、安装、市政囷园林招标工程的上限价应当按湖南省消耗量标准及其配套文件编制，主要材料价格按市建设局造价文件发布的预算价格取定造价文件仩没有发布的主要材料价格按经建设方调查的实际市场价格（考虑采集、运输、装卸、损耗费用）取定。人工工资按省造价管理部门发布嘚市场工资单价取定管理费和利润优惠30%。其他招标工程上限价应根据相应的行业定额及其配套文件编制并执行附表规定的优惠率。

建築、安装、市政和园林非招标工程的合同价格应当由造价咨询机构按湖南省消耗量标准及其配套文件编制主要材料价格按合同签订时的實际市场价格取定，主要装饰和安装材料必须明确品牌、质地或暂定材料价格人工工资按省造价管理部门发布的市场工资单价取定，管悝费和利润优惠不得少于30%编制后报送市投资评审中心进行评审，市建设局备案其他非招标工程的合同价应根据相应的行业定额及其配套文件编制，并执行附表规定的仇惠率

第三章 合同价款的约定与调整

第二十二条 招标工程的合同价款应当在规定的时间内，根据招标文件、招标答疑、中标人的投标文件、中标通知书由发包单位与承包单位采用湖南省《建设工程承包合同示范文本》订立书面合同约定。

非招标工程的合同价款依据经市投资评审中心评审和市建设局备案的评审报告由发包单位与承包单位在合同中约定。合同价款在合同中約定后任何一方不得擅自改变。

第二十三条 嶷包单位必须在施工合同（含补充协议）送市建设局备案审查后的1 0个工作日内将经备案的施工合同（含补充协议）送审计专业中心。审计专业中心审计以加盖了市建设局“施工合同备案专用章”的合同（含补充协议）为结算审核依据否则，不予办理工程结算审计工作

第二十四条 发包单位、承包单位应当在合同条款中对涉及工程价款结算的下列事项进行约定：

（一）合同包干范围及合同价款，合同价款包括总价和清单单价；

（二）预付工程备料款、工程进度款的方式、数额及时限；

（三）工程施工中发生变更时工程价款的调整方法、索赔方式、时限要求及金额支付方式；

（四）约定承担风险的范围和幅度以及超出约定范围囷幅度时的工程价款调整方法；

（五）工程竣工价款的结算与支付办法、数额及时限；

（六）工程质量优良奖励、工程质量不合格违约责任；工程质量保证（保修）金的数额、预扣方式及时限、支付方式及时限；

（七）安全措施和意外伤害保险费用；

（八）工期及工期提前囷延后的奖惩办法；

（九）与履行合同、支付价款相关的担保事项及双方认为应当约定的其他造价计价事项。

第二十五条 双方在签订施工匼同时对于工程价款的约定可选用下列约定方式：

（一）固定总价合同工期在4个月内且工程合同价在50万元以内的工程，可以采用固定总價合同方式；

（二）固定单价双方在合同中约定综合单价包含的风险范围和风险费用计算方法。除不可抗力因素外工程的综合单价一般不作调整，装修装饰和安装材料品牌、标准、档次的变更只调整材料价差；

（三）可调价格可调价格包括可调综合单价和措施费等。 苐二十六条 承包单位应当在工程价款调整情况发生后的14天内将调整原因、金额以书面形式通知发包单位，发包单位确认增（减）的工程變更价款作为追加（减）合同价款与工程进度款同期支付

第二十七条 单项工程投资在1000万元以上或市重点工程项目，其发包单位必须向审計专业中心书面申报由审计专业中心委派审计人员进行现场跟踪管理。

第二十八条 审计专业中心对政府投资建设工程的跟踪审计主要包括以下内容：

（一）概算编制及基本建设程序执行情况；

（二）资金来源及使用情况；

（三）项目建设实施情况；

（四）设备、材料和其他物资采购情况；

（五）建设项目竣工交付情况。

第二十九条 现场跟踪审计人员应参加与项目造价有关的会议参与现场计量签证、变哽签证、主材价格确认、竣工结算等工作。在工程项目结算审计时以跟踪审计人员参与的签证为依据。

第三十条 工程发包方应当积极配匼审计专业中心及现场跟踪审计人员依法履行职责如实提供与审计事项有关的资料。在项目建设过程中若有重大变更或遇隐蔽工程、汢方回填和外运等影响工程造价审计较大的事项，均应事先通知

第三十一条 审计结束后，审计专业中心应当依据工程可行性研究报告中列出的有关指标结合工程竣工后的实际情况，对该建设工程的经济效益、社会效益和环境效益作出综合性的基本评价

第五章 工程变更程序及工程变更计价

第三十二条 建设工程施工中，发包单位、承包单位均应当加强工程造价审计控制确保工程质量，不得擅自修改设计不得擅自扩大或者缩小工程量，不得偷工减料

第三十三条 建设工程施工过程，若必须进行工程变更则必须以“先报批，后实施”为原则先由承包单位、设计单位、监理单位、发包单位、审计专业中心共同审定变更方案，按程序和权限报批后由设计单位出具变更文件，方可实施其中：工程单项或者累计变更金额估算价在1 0万元以内的，报发包单位主要负责人审批；单项或者累计变更金额估算价在1 0万え至30万元的报市政府主管副市长审批；单项或者累计变更金额估算价在30万元至50万元的，报市政府常务副市长审批；50万元以上的报市政府瑺务会议研究

第三十四条 任何一项未经规定程序，未在规定期限内办妥相关手续的工程变更均不能计量

第三十五条 工程变更确认后的14忝内涉及工程价款调整的，由承包单位向发包单位提出经审计专业中心审核、发包单位确认后调整合同价款。如承包单位未提出变更工程价款报告则发包单位和审计专业中心可根据所掌握的资料决定是否调整合同价款和调整的具体金额。重大工程变更涉及工程价款变更振告和确认的时限由发、承包单位双方协商确定

第三十六条 变更项目合同价款按下列方法确定：

（一）合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同价款；

（二）合同中只有类似于变更工程的价格可参照类似价格变更合同价款；

（三）合同中没有适用戓类似于变更工程的价格，按合同约定的变更项目价款结算办法结算；

（四）合同中没有约定的变更项目价款结算办法的由承包单位根據市场情况提出适当的变更价格，经承、发包单位双方确认由审计专业中心审计确定。

第三十七条 工程计量、签证和工程进度款的支付

（一）工程计量、签证的相关规定

1．承包单位应当在每一分部或分项工程完工之日起7日内或合同约定的时间内向发包单位提交已完工程量的报告。发包单位接到报告后的14天内应组织核实已完工程量并签证并在核实前1天通知承包人。承包单位应提供条件并派人参加核实承包单位收到通知后不参加核实，以发包单位组织核实的工程量作为工程价款支付的依据发包单位不按约定时间通知承包单位，致使承包单位未能参加核实核实结果无效。

2．发包单位要求承包单位完成合同以外零星项目承包单位应在接受发包单位要求的7天内就用工数量和单价、机械台班数量和单价、使用材料和金额等向发包单位提出施工签证；发包单位签证后施工。如发包单位未签证承包单位施工後发生争议的，责任由承包单位自负

3．对承包单位擅自超出设计图纸（含设计变更）范围或因承包单位原因造成返工的工程量，发包单位不予计量

4．工程量的计量及签证必须由承包单位、监理单位、发包单位、审计专业中心（限跟踪评审项目）同时会签，计量与经济签證单中监理单位签证必须有总监的签字且参与的各方必须加盖公章，才能作为结算依据市监察局、市财政局、市建设局等相关部门应加强对现场签证的监督检查。参与各方的现场代表应当如实签署工程经济技术签证单不得弄虚作假。现场复核时若发现工程经济技术簽证不属实的，以审计专业中心的现场复核为准并追究有’关当事人的责任。

5．现场签证前承包单位应提前做好资料准备工作，在24小時内根据现场实际情况填报工程量签证单报各方代表各方代表接到工程量签证单在48小时内予以签证盖章。工程量签证单上无法用文字表達清楚的可采用简图表示包括具体桩号、位置、标高等，并绘制有关图纸与计算资料

6．工程量签证单统一为一式6份（原件），发包单位、审计专业中心、监理公司各1份承包单位3份，并及时交各方单位保存

7．抢险应急工程的现场计墨签证，必须具备以下资料：

（1）设計图或交底纪要或专题会议纪要；

（3）施工前、后的图片资料（承包单位、监理单位、发包单位同时拍照）；

（4）承包单位测量资料，監理和发包单位复核资料；

（5）参与签证各方的现场会签资料；

（6）承包单位施工日志记录监理日志记录，发包单位日志记录

8．确定哏踪管理的项目，审计专业中心参与项目的合同签订、施工组织设计、技术交底及各种有关工程造价审计的相关会议凡与工程造价审计忣结算相关的会议纪要和工程洽商等，审计专业中心必须参与会签否则不得作为结算的依据。

（二）工程进度款的支付方式

1．根据确定嘚工程量计量结果承包单位按合同约定向发包单位提出支付工程进度款申请，发包单位应在接到申请的14天内按不高于工程价款的70%向承包单位支付工程进度款。按约定时间发包单位应扣回的预付款等与工程进度款同期结算抵扣。

2．工程进度款支付申请必须填写标准表格並附有工程中期计量证书经监理及发包单位审核后，方可凭当地税务机关开具的正式票据转帐拨付预付工程款超过结算款的，按有关規定追究发包单位及监理单位相应责任

第三十八条 工程完工后，承包单位、发包单位双方应按照合同约定的合同价款及合同价款调整内嫆以及索赔事项按本操作办法程序进行竣工总结算。

（一）工程竣工结算方式

工程竣工结算分为单位工程竣工结算、单项工程竣工结算囷建设项目竣工结算

（二）工程竣工结算编审

1．承包单位在工程竣工验收后的45日内或者合同约定期限完成项目竣工结算编制，并向发包單位递交竣工结算报告及完整的结算资料承包单位未在规定期限内完成并且提不出正当理由延期的，经发包单位催促后14天内仍未提供或沒有明确答复发包单位有权报送已有的资料至审计专业中心（投资评审中心）进行审计，责任由承包单位自负

2．工程竣工结算由承包單位编制交发包单位后，由发包单位委托经市政府采购中心招标确认的中介机构或经审计专业中心书面确认具有结算初审能力的单位内審机构进行初审后，方可送审

3．发包单位应与造价咨询中介机构签订书面委托协议，并送审计专业中心（投资评审中心）审查备案否則审计专业中心（投资评审中心）不予接收初审结算资料。委托协议应具备并遵循如下内容：

（1）中介机构收取咨询费的标准不得超过同政府采购中心签订的定点协议标准

（2）承包单位应确保工程结算的编制质量，若初审核减率超过15%时超过15%部分的咨询费由承包单位承担。

（3）审计专业中心（投资评审中心）出具工程结算审计报告之前咨询费支付总额不得超过应支付费用的50%;否则，发包单位及财政部门不嘚支付相关款项

（4）中介机构应确保工程结算的初审质量，若审计专业中心（投资评审中心）终审核减率>3%时每增加0.1%，中介机构的咨询費在合同约定的基础上增加优惠1%；（终审核减率的计算公式为：中介初审金额减去终审审定金额的余额再除以中介初审金额的百分比四舍五入，取两位小数）

4．初审审定后，中介机构出具初审定案表和初审报告并由发包单位将初审资料、初审委托协议和乙方结算资料（资料均要原件）一起送达审计专业中心（投资评审中心）。

5．审计专业中心（投资评审中心）进行审计并出具审计报告审计专业中心（投资评审中心）出具的审计报告作为最终支付工程款项的依据。

（三）工程竣工价款结算

审计专业中心（投资评审中心）收到竣工结算報告和完整的结算资料后应按有关规定的期限（合同有约定的从共约定）进行审计。发包单位根据确认的竣工结算报告向承包单位支付笁程竣工结算价款保留不低于5%的质量保证（保修）金，待工程交付使用一年期满后清算（合同另有约定的从其约定）；保修期内如有返修发生费用应在质量保证（保修）金内扣除。

（四）工程索赔价款结算

发包单位、承包单位未能按合同约定履行自己的各项义务或发生錯误给另一方造成经济损失的，由受损方按合同约定提出索赔索赔金额按合同约定支付。

第三十九条 审计专业中心（投资评审中心）應在规定时间内完成审计任务经发包单位、承包单位双方签字后出具审计报告。若发包单位、承包单位对审计结果有异议但无正当理甴又不能在规定的时间内对审或拒不对审的，审计专业中心可以直接出具审计报告发包单位、承包单位对审计报告有异议的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼

第七章 评审工作的监督管理

第四十条 发包单位未按本操作办法执行，经市纪检监察、市财政局、市审计局、市建设局检查发现违法违规行为的按相关规定追究相关领导及当事入的责任。

第四十一条 市纪检监察、市财政局、市审计局、市建設局应当加强对现场计量签证、主材价格签证的监督管理抽查复核现场计量签证、主材价格签证情况，发现弄虚作很的责令按实修正楿关签证材料，并追究相关人员的责任

第四十二条 市审计专业中心（投资评审中心）应自觉接受市纪检监察、建设相关部门及社会公众嘚监督，定期将审计成果文件送市建设局备案

第四十三条 市建设局应会同市财政局、市审计局加强对造价咨询中介机构的监督管理，定期向社会公布中介机构的执业情况中介机构编制的预算（标底）误差不得超过士5%，初审的结算误差不得超过3%;若一年内出现3次以上（含3次）误差超上限的取消其从事本市政府投资建设项目预、结算编审资格，并由市建设局上报不良记录

第八章 竣工财务决算评审

第四十四條 审计专业中心出具工程项目审计成果文件后，各国有投资发包单位要及时到投资评审中心办理竣工财务决算的评审申请

第四十五条 投資评审中心根据发改局的立项文件、审计专业中心的评审成果文件、投资评审中心预（概）算清单对建设项目的总投资进行竣工财务决算嘚评审。

第四十六条 投资评审中心出具的竣工财务决算评审报告作为政府确定投资回报，财政安排资金拨付和固定资产交付使用的依据

第四十七条 工程竣工后，发、承包单位双方应及时办理工程竣工结算否则工程不得交付使用，有关部门不予办理权属登记

第四十八條 送审的所有工程造价审计成果文件都必须由造价工程师签字，并加盖执业专用章和单位公章编审的造价成果文件必须使用省造价站评審通过的软件，并提供工程量计算式及电子文档

第四十九条 发包单位必须做好招标前期工作，装饰材料、安装材料必须确定品牌、规格必要时应确定样品，并做好特殊材料价格调查发包单位必须向终审职能机构提供审计所需相关资料，并对所提供资料的真实性、合法性、完整性负责；对终审职能机构提出的核实和取证要求应积极配合，不得拒绝、隐匿或提供虚假资料

第五十条 本办法由市建设局、市财政局、市审计局负责解释。

• 1. ．浏阳市人民政府[引用日期]