答案没错只要记住账务处理规則就理解了。
交易性金融资产的入账金额的主要账务处理
(一)企业取得交易性金融资产的入账金额时按交易性金融资产的入账金额的公允价值,借记本科目(成本)按发生的交易费用,借记“投资收益”科目对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息,借記“应收股利或应收利息”按实际支付的金额贷记“银行存款”等科目。
(二)在持有交易性金融资产的入账金额期间被投资单位宣告發放的现金股利或债券利息借记“应收股利(或应收利息)”科目,贷记“投资收益”科目(收到现金股利或利息时,借记“银行存款”贷记“应收股利或应收利息”)
(三)资产负债表日,交易性金融资产的入账金额的公允价值高于其账面余额的差额借记本科目(公允价值变动),贷记“公允价值变动损益” 科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
(四)出售交易性金融资产嘚入账金额时应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目按该项交易性金融资产的入账金额的成本,贷记本科目(成本)按该項交易性金融资产的入账金额的公允价值变动,贷记或借记本科目(公允价值变动)按其差额,贷记或借记“投资收益” 科目同时,按该项交易性金融资产的入账金额的公允价值变动借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目
四、本科目期末借方余额,反映企业交易性金融资产的入账金额的公允价值
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