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新准则下职工福利费的会计与税务处理
　　摘要:根据新的《企业财务通则》,对于应付福利费处理有了新的规定,职工福利费可以据实列支,这与以前依据工资总额的14%来进行计提的方法,对于超出部分按照相关规定,需要对纳税金额进行适当的调整;职工福利费中取消了相关的计提,且不再允许有余额。根据实际使用情况进行列支,并可以在薪酬核算中直接进行。 中国论文网 /3/view-1591890.htm　　关键词:职工福利费 会计处理 税务处理 　　 　　有关职工福利费的财务会计处理方法,可以划分为两个阶段,根据新的《企业财务通则》以及新会计准则,前期是按照比例计提列支,后期是据实列支;在税务处理方面,也可以划分为前后两个阶段,前期是在新《企业所得税法》实施之前,这个时期是按照比例进行扣除,在该新《企业所得税法》实施之后,则按照比例内据实扣除。本文根据新会计准则和新税法的相关规定,对企业职工福利费会计与税务处理中产生的差异进行比较分析,并根据实例进行说明。 　　■一、关于企业职工福利费的相关规定 　　按照相关规定:职工福利费是指那些还没有实行分离办社会职能或者辅业改制的公司,企业内部设有医疗卫生室、企业职工公共浴室、理发店、职工幼儿园等公共服务部门的职工工资、内部医疗费用、部分困难员工生活补助,还没有实行医疗统筹的企业职工医疗费用支出,以及按照相关规定需要企业支出的其他形式的福利费用。 　　依据《企业会计准则》的相关解释,对于职工福利费支出范围做出了一些规定:第一,对于那些还没有实行分离办社会职能的公司,公司内部相关的福利部门已经产生的费用,主要是职工浴室、职工餐厅、医务治疗室、幼儿园等公司福利部门的职工的薪金、社会保险费、劳务费用等。第二,为了员工利益发放的各种形式的补贴,比如:卫生保健费、住房水电费、公务交通费等,其中主要包含因公外地就医费用、没有实行医疗统筹的企业给予职工的相关治疗费、职工的直系亲属医疗补贴、采暖费补贴、高温补贴、贫困职工的经济补贴、救济费、伙食补助、交通补贴等。第三,根据相关的规定给予职工的其他形式的福利费,其中主要是指婚丧补助、抚恤慰问金、职工安置费等。 　　■二、公司职工福利费会计核算方式的变化分析 　　1、货币性福利费会计核算方式变化 　　企业发放给职工的货币性福利费,例如:因公发生的医药补贴、出差交通费补贴等,公司会计人员必须参照当期福利计划以及以往的经验,对应计入职工福利费的相关金额进行预计;并根据公司当期的资产负债表,对那些已经发生的职工福利费金额以及预计支出金额采取合适的调整。根据公司的不同类型的部门,借记为“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”等科目,贷记为“应付职工薪酬――应付职工福利费”等科目。发放职工福利费时,借记为“应付职工薪酬――应付职工福利费”,贷记为“现金”等科目。 　　2、非货币性福利费会计核算方式变化 　　对于非货币性职工福利费,企业的会计处理一般采取两种方式: 　　第一,利用本公司自己生产的产品或者通过购买市场上面的商品作为职工福利费发放给公司员工,按照常规的处理方式,可以采取两个步骤来进行适当处理。如果公司是用自己生产的相关产品作为一种非货币性福利形式发放给职工,那么首先应该根据此种商品的公允价值以及税费,并计入成本费用中的职工福利金额;然后,企业可以根据公允价值的销售产品来进行相关的会计处理,进而确定与其有关的成本、收入以及税费。如果企业是按照外购商品作为企业的非货币性职工福利费发放给职工的,那么需要依照此种产品的公允价值以及税费来计算成本费用。 　　第二,企业将自身拥有的一些房产等形式并不计费用的提供给公司员工使用,或者采取租赁的形式提供给职工并且无偿使用。对于将自身拥有的一些房产等形式并不计费用的提供给公司员工使用这种情况,公司可以按照不同类型的受益员工,将房屋每期的折旧费用计入与其相关的资产成本,并进行应付职工薪酬的确定。对于采取租赁的形式将公司房屋提供给职工进行无偿使用这种情况,公司可以按照不同类型的受益员工,并依据本地相关租赁费标准,把当期应该支付的租金归入相应的资产成本,并进行应付职工薪酬的确定。对于那些很难找出受益对象的情况,公司可以采取直接计入当期损益得方式进行处理,并同时进行应付职工薪酬的确认。 　　■三、公司职工福利费的税务处理方式的变化分析 　　公司职工福利费应当依照计税工资的14%的来进行计提,并可以根据公司的实际情况在上缴所得税之前进行扣除,对于2008年之前的部分,公司会计可以按照会计核算相关标准进行职工福利费计提。如果这部分计提出现超额的情况,公司可以采取在年终企业所得税汇算时依据计税工资总额的14%来进行适当的调整;在2008年新的税法实施以后,对于公司职工福利费将不再采取提取方式进行,依据《企业所得税法实施条例》第40条相关规定:对于公司已经支出的职工福利费,没有超出工资总额14%的那部分福利费,可以进行扣除。 　　按照《关于做2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》的相关规定:对于2007年的职工福利费,仍然需要依照计税工资的14%进行扣除,对于尚且没有使用的那部分福利费,必须归入企业职工福利费余额部分。对于2008年以及以后每年计提的公司职工福利费用,需要首先抵消2008年以前相关的累计计提,如果出现不足的情况,需要按照新的企业所得税法的相关规定予以扣除,若上面所说的职工福利费余额已经在税前给予了扣除,那么这部分属于公司职工权益,如果想要改变职工福利费的实际用途这种情况,需要依据相关的规定对应纳税所得额适当进行增加。 　　参考文献: 　　[1]财政部.企业会计准则应用指南[M].北京:经济科学出版社,2006 　　[2]程德元.职工福利费支出的纳税调整探讨[J].财会学习,2008;3 　　[3]胡长虹.关于职工福利会计核算的几点思考[J].湖北财税,2003;17 　　[4]王新江.新旧会计准则体系下职工福利费的会计处理与税务处理差异比较[J].公共事业财会,2007;30 　　[5]王斌.财务管理[M].北京:高等教育出版社,2006 　　(责任编辑:张雄辉)
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首次使用新会计准则应付福利费余额如何处理？
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问：企业首次使用新会计准则时，以前计提的福利费未使用完毕的会计核算应该如何处理？由此涉及的企业所得税应该如何处理？如果使用新会计准则前，企业某年度的应付福利费超过了工资总额×14%计算的计提标准，当年度已经作纳税调增，下一年启用新会计准则时应该如何处理？
答：一、职工福利费余额会计处理。
根据《财政部关于实施修订后的有关问题的通知>（财企[2007]48号）规定，除上市公司另有规定外，企业日余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《企业财务通则》执行。
《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》应用指南规定，职工福利费首次执行日企业的职工福利费余额，应当全部转入应付职工薪酬（职工福利）。首次执行日后*9个会计期间，按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，根据企业实际情况和职工福利计划确认应付职工薪酬（职工福利），该项金额与原转入的应付职工薪酬（职工福利）之间的差额调整管理费用。
二、职工福利费余额税务处理。
按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）处理：企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。
《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[号）规定，在计算应纳税所得额时，企业职工福利费财务管理同税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。
根据上述规定，对首次执行企业会计准则将职工福利费余额，若全部转入应付职工薪酬（职工福利），应继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，发生职工福利费计入当期管理费用。若将职工福利费余额一次性冲减管理费用，发生职工福利费计入当期管理费用。但
税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。会计处理与税法处理不一致的，作为纳税调整。&税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了福利费造句&&&&
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1、春节期间,生活困难的职工都能领到一笔福利费.2、福利费的多少按政策规定发，在会计科目中不再单列了。3、在新西兰接受福利费，养老金和其它报酬。4、而随着失业率不断攀升，政府的福利费用也将增加。所以看起来我们将面对政府在今后两年将靠借债度日的局面，借债数额可能要比财务大臣上次所说的高出1千亿英镑。5、新准则中对福利费的提取是如何规定的?6、工时成本估计的乘数及以满足福利费和经营管理费的需要.7、如果我司清算时,尚有未使用完毕的职工福利费,要计入应纳税所得吗?8、福利费的提取是由公司自己决定吗?8、造 句 网zaojv.com原创和收集优质句子,使您在造句的同时,还能学到有用的知识.9、通知明确了工资薪金、工资薪金总额及职工福利费扣除等问题.10、具体规定了职工福利费、工会经费、职工教育经费的税前扣除。11、关于应付福利费有余额的问题。12、韦斯利表示，在长期看来，雇佣临时高管可能是个更经济实惠的选择，因为你无需支付招聘费、福利费和遣散费等等。13、对企业已付或者应付的与出口产品特别有关的直接税或者社会福利费，实行全部或者部分的减免或者延迟缴纳。14、2014年6月,甘州区民政局副局长、区殡仪馆馆长刘志忠安排人员虚列支出套取公款,用于顶交应清退的职工福利费和招待费。
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应付福利费有余额的如何在负债表中列示
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　　咨询描述：你好！请问年度报表资产负债表中上期金额填06年年底金额！06年应付福利费及其他应交款有余额但表中没有应付福利费和其他应交款科目！请问这笔金额应该如何填写！请回答谢谢！！！！ 　　解答内容：1、应付福利费：按照省局“关于2007版财务报表填报有关事项的紧急通知”财务报表填报口径原则上按照企业财务制度规定执行。但按照税务管理需要，有关口径明确如下：《资产负债表》一年内（含）到期的待摊费用等资产，暂在“一年内到期的非流动资产”项目反映，预提费用在“其他流动负债”项目反映。2、其他应交款：可在“其他应付款”项目列示。
来源:233网校-责编:hr&&&
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本人准备报14年注税, 在233网校上做章节练习, 请问那些练习是根据14年的书出的吗
主讲：梁萍等
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08年应付福利费科目余额为0 那09年发生福利费用怎么记分录
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贷:现金/银行存款分配:借:相关成本费用科目
贷:应付职工薪酬--职工福利费
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