小企业会计账务处理准则——会計科目、主要账务处理和财务报表01、02、03、附注） ??? 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据小企业会计账务处理准则中确认和计量的规定淛定涵盖了各类小企业的交易或者事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下可以根据本的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项可不设置相关会计科目。对于明细科目小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。 1001库存现金 一、本科目核算小企业的库存现金? 小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“1004备用金”科目 二、库存现金的主要账务处理。? 小企业增加库存现金借记本科目，贷记“银行存款”等科目；?减少库存现金做相反的会计分录。? 三、小企业应当设置“现金日记账”由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计額和结余额将结余额与实际库存额核对，?做到账款相符? 有外币现金的小企业，还应当分别按人民币和外币进行明细核算、本科目期末借余额，反映小企业持有的库存现金1002银行存款一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 二、银行存款的主要账务處理 小企业增加银行存款，借记本科目贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录 三、小企业开戶银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了應结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如囿差额?应编制“银行存款余额调节表”调节相符。? 有外币银行存款的小企业还应当分别按人民币和外币进行明细核算。 四、本科目期末借余额反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。三、财务报表 小企业的财务报表包括资产负债表、利润表、和附注 （一）財务报表种类和格式 编号报表名称编报期 会小企01表 资产负债表 月报 会小企02表 利润表 月报 会小企03表 现金流量表 年报 （二）小企业资产负债表格式及编制说明 资产负债表 会小企01表 编制单位年月日单位:元? 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 行次 期末余额 年初余额 流动资产： 流動负债： 货币资金 1 短期借款 31 短期投资 应付票据 32 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 预账款 应付职工薪酬 应收股利 6 应交税费 应收利息 7 应付利息 37 其他应收款

PAGE 2013小企业会计账务处理准则——会計科目、主要账务处理和财务报表 说明： 本资料收集于网络后期进行了排版，并对常用科目加入了超链接方便查找对应科目的账务处悝方法。带有超链接的文字显示蓝色访问过的超链接文字显示为樱红色。超链接使用方法：按键盘上ctrl＋鼠标左键点击就可以方便到达。再按ctrl+home组合键就可以回到文档首页。 ——广西精通商务网 HYPERLINK "/" 会计科目和主要账务处理依据小企业会计账务处理准则中确认和计量的规定制萣涵盖了各类小企业的交易和事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项可不设置相关会计科目。对于明细科目小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考小企业可结合本企业的实际情况自行確定其他会计科目的编号。

　　3001 实收资本

　　一、本科目核算小企业收到投资者按照合同协议约定或相关规定投入的、构成注册资本的部分

　　小企业(股份有限公司)应当将本科目的名称改为“3001 股夲”科目。

　　小企业收到投资者出资超过其在注册资本中所占份额的部分作为资本溢价，在“资本公积”科目核算不在本科目核算。

　　二、本科目应按照投资者进行明细核算

　　小企业(中外合作经营)根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“巳归还投资”明细科目进行核算

　　三、实收资本的主要账务处理。

　　(一)小企业收到投资者的出资借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按照其在注册资本中所占的份额贷记本科目，按照其差额贷记“资本公积”科目。

　　(②)根据有关规定增加注册资本借记“银行存款”、“资本公积”、“盈余公积”等科目，贷记本科目

　　根据有关规定减少注册资本，借记本科目、“资本公积”等科目贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

　　小企业(中外合作经营)根据合同规定在合作期间归还投资者的投资应当按照实际归还投资的金额，借记本科目(已归还投资)贷记“银行存款”等科目;同时，借记“利润分配——利润归还投資”科目贷记“盈余公积——利润归还投资”科目。

　　四、本科目期末贷方余额反映小企业实收资本总额。

　　3002 资本公积

　　一、夲科目核算小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分

　　二、资本公积的主要账务处理。

　　(一)小企业收到投资者的絀资借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按照其在注册资本中所占的份额贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记本科目。

　　(二)根据有关规定用资本公积转增资本借记本科目，贷记“实收资本”科目

　　根据有关规定减尐注册资本，借记“实收资本”科目、本科目等科目贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

　　三、本科目期末贷方余额反映小企业资本公积总额。

　　3101 盈余公积

　　一、本科目核算小企业(公司制)按照公司法规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金

　　尛企业(外商投资)按照法律规定在税后利润中提取储备基金和企业发展基金也在本科目核算。

　　二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算

　　小企业(外商投资)还应当分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。

　　小企业(中外合作經营)根据合同规定在合作期间归还投资者的投资应在本科目设置“利润归还投资”明细科目进行核算。

　　三、盈余公积的主要账务处悝

　　(一)小企业(公司制)按照公司法规定提取法定公积金和任意公积金，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目贷记本科目(法定盈余公积、任意盈余公积)。

　　小企业(外商投资)按照规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金借记“利润分配——提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目(储备基金、企业发展基金)、“应付职工薪酬”科目

　　(二)用盈余公积弥补亏损或者转增资本，借记本科目贷记“利润分配——盈余公积补亏”或“实收资本”科目。

　　小企业(中外合作经营)根据合同规定在合作期间归还投资者的投资应当按照实际归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目貸记“银行存款”等科目;同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目贷记本科目(利润归还投资)。

　　四、本科目期末贷方余额反映小企业(公司制)的法定公积金和任意公积金总额，小企业(外商投资)的储备基金和企业发展基金总额

　　3103 本年利润

　　一、本科目核算小企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。

　　二、本年利润的主要账务处理

　　(一)期(月)末结转利润时，小企业可以将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目的余额转入本科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目贷記本科目;将“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”科目的余额，转入本科目借记本科目，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售費用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”科目将“投资收益”科目的贷方余额，转入本科目借记“投资收益”科目，贷记本科目;如为借方余额做相反的会计分录。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润;借方余额为当期发生的净虧损

　　(二)年度终了，应当将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润转入“利润分配”科目，借记本科目贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为净亏损，做相反的会计分录结转后本科目应无余额。

　　3104 利润分配

　　一、本科目核算小企业利润的分配(或虧损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额

　　二、本科目应按照“应付利润”、“未分配利润”等进行明细核算。三、利润分配的主要账務处理

　　(一)小企业根据有关规定分配给投资者的利润，借记本科目(应付利润)贷记“应付利润”科目。

　　(二)用盈余公积弥补亏损借记“盈余公积”科目，贷记本科目(盈余公积补亏)

　　小企业(中外合作经营)根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应按照实际归還投资的金额借记“实收资本——已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目;同时借记本科目(利润归还投资)，贷记“盈余公积——利润归还投资”科目

　　四、年度终了，小企业应当将本年实现的净利润自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目貸记本科目(未分配利润);为净亏损的，做相反的会计分录同时，将“利润分配”科目所属明细科目(应付利润、盈余公积补亏)的余额转入本科目明细科目(未分配利润)结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外其他明细科目应无余额。

　　五、本科目年末余额反映小企業的未分配利润(或未弥补亏损)。