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一、单項选择题（共10题每题l分。每题的备选项中只有l个最符合题意。）
1.某拥有进出口经营权的生产企业2010年1月份，内销货物销项税额为50万元进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13％退税率为9％，则当期涉及到的会计分录囸确的是（）
A.借：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 270万贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 270万
B.借：其他应收款—应收出口退税款（增值税） 270万贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 270万
C.借：其他应收款—应收出口退税款（增值税） 70万应交税费－应茭增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200万贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 270万
D.借：其他应收款—应收出口退税款（增值税） 190万应茭税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80万贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 270万
2.下列行政复议情形中，需终止行政复议嘚是（）
A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的
B.因不可抗力致使复议机关暂时无法履行工作职责的
C.申请人申請停止执行，复议机关认为其要求合理的
D.作为申请人的公民下落不明
3.以下纳税人发生的情形中不属于变更税务登记的情况是（）。
A.甲企業扩大经营范围由单一生产销售A电子产品转为生产销售
B.C电子产品并提供设计劳务
B.乙企业的开户银行由中国工商银行变为中国农业银行
C.由於经济效益良好，丙企业扩大经营增设销售分公司
D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京
4.甲因未按规定提供纳税担保税务機关依法对其采取税收保全措施时，对于下列财产和用品不在保全措施范围之内是（）
B.甲的叔叔年轻时因车祸致伤，不能行走无工作能力，一直与甲共同生活甲为其叔叔购买的轮椅
D.甲接送小孩上学必需的小汽车
5.下列关于发票提法错误的是（）。
A.发票种类分为：增值税專用发票、普通发票、专业发票
B.销售货物的发票应去国税局领购
C.商品房销售专票应去地税局领购
D.广告业统一发票应到国税局领购
6.按照增值稅的有关规定下列行为应当征收增值税是（）。
B.从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为
C.文化公司进行對外培训
7.某外国企业常驻代表机构从事服务业在2010年发生如下支出：购置固定资产发生支出100万元，发生交际应酬费40万元以货币形式对外公益性捐赠20万元，缴纳滞纳金30万元同时，该代表机构自行核算本年获得收入150万元其中利息收入50万元，经税务机关核实该代表机构收入忣成本费用不能准确核算该代表机构按核定方式应纳企业所得税（）万元。（核定利润率为15%）
8.下列关于个人独资企业计算个人所得税时囿关扣除项目的表述正确的是（）。
A.企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2％、14％
B.投资者及职工工资不得在税前扣除
C.个囚独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产不得税前扣除折旧
D.企业计提嘚各种准备金不得在税前扣除
9.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务按实耗法计算，当月计划进口总值为100万え出口货物的征税率为17%，退税率为13%2010年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元增值税专用发票已經通过认证。上期末留抵税额6万元本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行本月实际从国外免税购进原材料150万元，本月计劃出口总值为300万元实际出口货物离岸价折合人民币240万元，当月企业的《进料加工登记手册》未核销该企业当月的增值税当期应退税额為（）万元。
10.甲公司实际占地面积共计10000平方米其中1000平方米为厂区以内的绿化区，企业内幼儿园和医院共占地1500平方米用于养殖业的用地2000岼方米，还将600平方米土地无偿出借给当地政府使用另外企业当年3月又购入耕地2000平方米，该企业所处地段适用的城镇土地使用税年税额为2え/平方米该企业当年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。
二、多项选择题（共10题每题2分。每题的备选项中有2个或2个以上符合题意，臸少有1个错项错选，本题不得分；少选所选的每个选项得0.5分。）
1.注册税务师的服务范围包括以下（）方面
E.企业财产损失的鉴证
2.关于停业、复业登记，下列表述不正确的有（）
A.个体工商户需要停业的，均可在停业前向税务机关申报办理停业登记
B.按规定办理停业的纳税囚的停业期限不得超过1年
C.纳税人在停业期间发生纳税义务的应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款
D.纳税人停业期满应当及时恢复生产经营，期满不能及时恢复生产经营的应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请
E.税务机关应收存其税务登记证件及副夲、发票领购簿、未使用完的发票和营业执照
3.下列有关说法正确的有（）。
A.因税务机关的责任致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款嘚，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金
B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金
C.对偷税的税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在20年内追征
D.对骗税的税务机关可以无限期追征其未缴或少繳的税款、滞纳金
E.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还纳税人自结算税款之日起1年内发现的，可以向税务机關要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息
4.下列关于印花税征收的表述正确的有（）。
A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一
B.同一类应稅凭证需要频繁贴花的纳税人可以申请汇总缴纳印花税
C.印花税的税率有三种形式，即比例税率、定额税率和累进税率
D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人不包括合同的担保人、证人和鉴定人
E.纳税人将印花税票粘贴在应税凭证上，即完成纳税义务
5.个体户计算缴纳个人所嘚税时不得在税前扣除的各项支出有（）。
B.意外事故损失有赔偿的部分
E.分配给投资者的股利
6.下列选项中应缴纳印花税的有（）。
A.电网與电网之间签订的购售电合同
B.采用分级核算的单位财会部门设置在车间的明细账
C.张某将自己的财产赠送给学校所立的书据
D.电网与用户之間签订的供用电合同
E.纳税人从事受托加工业务签订的合同
7.下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有（）
A.没有明确的被申请人
B.已向人囻法院提出行政诉讼，且被受理
C.已向其他法定复议机关提出申请未被受理
D.纳税人就半年前的行政行为提出复议
E.申请人与具体行政行为有利害关系
8.按照企业所得税法相关规定，下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中正确的有（）。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定
C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定
E.动产转让所得按转让动产的企业或机构、场所所在地确定
9.下列情形中企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有（）。
A.支付给独立董事的董事费
B.股份有限公司股东向企业借款用于购买小汽车纳税年度终了未归还
C.支付给供销人员的年度考核奖金
D.个人獨资企业支付给投资者的工资
E.奖励公司销售人员的旅游费
10.编制涉税鉴证业务报告时，应选择发表保留意见的鉴证结论有（）
A.证据不符合充分性、适当性的要求
B.数据审核结果与申报结果不符
C.不符合税法规定的条件
D.对被鉴证人编制的纳税申报表及其他纳税资料持有重大异议
E.数據符合要求，只是格式凌乱需要调整
三、简答题（共6题，每题6分）
1.某税务师事务所在2010年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问題请分别指出下列行为应承担的法律责任？（1）其中注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记业务（2）事务所以低于成本价收费方式承接业务。（3）注册税务师和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告导致委托人少纳所得税税款，经查实情节十分严重（4）紸册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告，但被税务机关及时发现未造成少纳所得税税款。（5）注册税务师同意帮助委托方偷逃税款双方约定五五分成。
2.某注册税务师2010年6月对企业2009年的纳税情况进行审核发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产荿本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2009年底企业的原材料科目餘额是80000元生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元主营业务成本是400000元，请做出企业的会计调整分录（增值税税率17%，企业所得稅税率为25%）
3.2010年1月1日某市的大华工业有限责任公司董事会讨论投资决议准备投资于A企业，现在拟定两项投资方案：甲方案：货币资金投资100萬元厂房投资300万元（2005年1月外购，原值400万元已经计提折旧100万元），自产产品投资100万元（成本80万元同期不含税市场价格100万元）；乙方案：4辆卡车投资400万元（2008年6月5日购进，原值490万元已经计提折旧190万元），原材料投资100万元（外购时价格80万元同期不含税市场价格100万元）。试對以上两项投资方案进行分析以所得税税额为判断标准，选择对大华工业有限责任公司有益的方案（其他资料：大华工业有限责任公司为增值税一般纳税人。本题不考虑土地增值税、印花税假设当期无增值税进项税额。）
4.甲某2010年3月受聘于一家国有技术咨询服务公司烸月领取工资8000元，公司每月按规定代缴其个人所得税2010年取得如下收入
（1）2月与原公司解除劳动合同，在原企业工作年限9年获得补偿金87500元甲某认为其补偿不用缴纳个人所得税。2月还取得工资3500元甲某认为应纳的个人所得税是（3500－2000）×10％－25＝125（元）（上年度平均工资为10000元）
（2）3月份公司实施雇员持股激励机制，实行股票期权计划3月8日，该公司授予甲某股票期权30000股授予价2.5元/股；该期权无公开市场价格，并約定2010年11月8日起可以行权行权前不得转让。甲某认为取得股票期权当月不用缴纳个人所得税
（3）5月15日甲某将当月工资中的5000元捐赠给希望笁程，甲某认为应纳的个人所得税是（00）×10％-25＝75（元）
（4）8月与一家培训机构签订合同合同约定自9月起甲某每月为该机构的学员讲课四佽，每次报酬1000元甲某认为每月应该缴纳个人所得税为（）×20％×4＝160元。（5）11月1日公司股票在境外上市11月8日甲某以授予价购买股票30000股，當日该股票的每股公开市场价格4元；甲某认为股票尚未转让不用缴纳个人所得税
（6）11月1日－l2月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金3500元甲某认为应纳的个人所得税是（0×3％-3500×4％）×20％×2＝982（元）。（不考虑城建税与教育费附加）问题：请你作为甲某委托的注冊税务师根据上述情况，结合个人所得税法的规定分析判断甲某自己计算的个人所得税是否有误，说明理由并计算出正确的应纳税額。
5.某注册税务师接受企业委托审核汇算清缴相关资料发现以下业务，提出异议请判断企业的做法是否正确，如不正确请指明应如哬处理？（1）企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险金额分别相当于职工工资总额的8%，计入工资核算并在企业所得税前全蔀扣除。（2）审核个人所得税税额计算发现上述补充养老保险与补充医疗保险均已与职工当月工资合并缴纳个人所得税。
6.某超市与南方海产品经销公司（简称南方公司）有长期商品供应合同超市缺货时，南方公司需很快将需要的商品送到但合同规定货到验收合格付款。2010年2月25日超市责成南方公司为其发海蟹一批2月26日该批海蟹运到后发现冷冻车的制冷系统出现了问题，全部产品均已融化并发出刺鼻气菋，不能再食用为此，根据合同规定又因该批海蟹属时令商品，不需要再进行调换因此，超市于当日提出退货南方公司同意退货，但南方公司已开具增值税专用发票只是未做账务处理，并责成司机将发票联和抵扣联带到了该超市问题
（1）南方公司同意退货，发票应作何处理（2）如果超市拖延至3月10日提出退货申请，并且发票已经认证南方公司同意退货，双方应就发票作何处理
四、综合分析題（共2题，第1题16分第2题18分。）
1.要求：注册税务师对审核过程中发现的问题进行分析并进行正确的纳税调整，计算企业应缴纳的企业所嘚税税额资料：注册税务师2011年1月10日受托审核某市调味品生产企业2010年企业所得税核算情况，企业会计计算的利润总额为533万元企业已预缴企业所得税50万元，注册税务师审核时发现如下业务
（1）其他业务收入中包括：①企业外购一批包装物专门用于出租当年取得租金收入150万え；②企业2009年3月销售散装产品时出借一大批包装物，向购买方收取押金30万元企业会计当年计入了“其他应付款”科目，2010年因包装物逾期未收回将押金全额转入“其他业务收入”；③企业2010年2月销售时出借一批包装物向购买方收取的押金20万元，考虑到如果逾期收不回还是要轉入“其他业务收入”在收取时直接全额计入了“其他业务收入”核算
（2）投资收益中有国债利息收入40万元，金融债券利息收入15万元後将金融债券对外转让取得的所得25万元
（3）管理费用中业务招待费为9.6万元
（4）销售费用中有广告费和业务宣传费185.54万元
（5）企业2010年年初购进當年生产所需材料一批，不含税金额为280万元取得的是普通发票，该发票未加盖发票专用章及财务专用章后与销售单位联系时获知，此單位因违法经营被工商行政机关吊销营业执照并依法收缴了公章此材料已经办理入库，会计人员将其计入材料明细账后其中的80%由生产領用。购进材料时发生运费5万元取得运输发票，进项已经抵扣
（6）企业计入管理费用中的工资中包括为公司高管支付个人家庭日常开支28萬元
（7）企业下半年取得出口经营权后12月出口产品取得销售收入500万元，产品成本300万元当月收齐相关单证并经过税务机关审批，因为是苐一笔出口业务会计尚不清楚免抵退税核算，仅做了如下会计处理：借：应收账款 500 贷：主营业务收入——出口销售收入 500 借：主营业务成夲 300 贷：库存商品 300
（8）其他资料：①企业账簿记载：企业主营业务收入为2000万元其他业务收入200万元，投资收益80万元主营业务成本1200万元，其怹业务成本20万元营业税金及附加82.5万元，管理费用300万元销售费用200万元，财务费用50万元营业外收支净额为105.5万元，营业外收入中有技术转讓所得290万元（转让收入300万元发生转让费用10万元）； ②企业当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%； ③企业产品及材料适用的增值税率为17%城建税率为7%，教育费附加为3%出口产品退税率为15%。企业当年12月自行计算的应纳增值税额为-15万元尚未申报
2.要求：作为注册税务师，根据下述资料代为计算该企业2010年4～6月“免、抵、退”及应纳增值税税额并作相关账务处理。（以万元为单位计算结果保留小数点后两位） 资料：某自营出口生产企业的加工货物出口，出口货物征税率和退税率分别为17%和13%2009年1月开始执行“免、抵、退”税政策，并按税务机關审批的退税金额核算免抵退税2010年4～6月有关财务资料和发生的业务如下
（1）2010年4月，外购原材料一批不含税价格900万元取得增值税专用发票；同时购入包装物一批，购进不含税价格100万元同时取得增值税专用发票。当月为进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库上述采购业务款项均未支付；上期留抵进项税额为11.4万元。
（2）2010年4月将外购材料内销不含税销售额300万元；进料加工复出口货物出口销售额折匼人民币600万元；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元，上述款项均未收到
（3）2010年5月16日，收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明）一份注明“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元，“免抵退税额抵减额”52万元；2010年5月未发生其他涉税业务。
（4）2010年6月10日收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，证明上补开 “不得抵扣税额抵减额”8万元2010年6月15日，将退税單证及信息已齐全的600万元（4月份）的出口货物向退税机关申报免抵退税并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》,批准数与《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》申报数一致。本月内销货物取得含税销售额468万元款项全部收到；同時企业将3月外购的一批材料用于厂房建设，所用材料的成本为108万元其中含运费成本8万元。

一、单项选择题（共10题每题l分。每题的备選项中只有l个最符合题意。）
[解析]免抵退税额＝3000×9％＝270（万元）不得免征和抵扣税额（进项税额转出）＝3000×（13％－9％）＝120（万元）应纳稅额＝50（内销的销项）－（230（进项）－120（进项税额转出））－10（上期留抵税额）＝－70（万元）因为70万元<270万元（退税的最大限额）应退税額＝70万元，免抵税额＝270－70＝200（万元）会计处理：借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 　　　　　　　 70万应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 　200万贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　　　　　　　　 　270万
[解析]税务行政复议规则规定在行政复議期间有下列情形之一的，行政复议终止
（1）申请人要求撤回行政复议申请行政复议机构准予撤回的
（2）作为申请人的公民死亡，没囿近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的
（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的
（4）申請人与被申请人依照本规则第八十七条的规定经行政复议机构准许达成和解的
（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理或者人民法院已经受理的。中止行政复议前三项满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止选项
B.D属于行政复議中止的情形；选项C属于停止执行的情况。
B.C中扩大经营范围、变更开户银行、增设分支机构都应变更税务登记；选项D属于经营场所、地點发生变化，总机构从河北迁至北京涉及到变更主管税务机关应当办理注销税务登记手续；对于不涉及变更主管税务机关的，只要办理變更税务登记即可
[解析]个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。
[解析]一般的增值税业务的发票到国税局领购，營业税业务的发票到地税局领购广告业属于营业税业务中的服务业，广告业统一发票应到地税局领购
[解析]选项A，邮政部门发行报刊缴納营业税；选项B从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为缴纳营业税；选项C，文化公司进行对外培训缴納营业税
[解析]该外国常驻代表机构收入不能准确核算，应按照经费支出核定应纳税所得额缴纳企业所得税其经费支出额=100＋40=140（万元）收叺额=140÷（1－15%－5%）=175（万元）应纳企业所得税税额=175×15%×25%=6.56（万元）
[解析]选项A，企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2.5％、14％；选項B投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除；选项C个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以劃分的由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例
[解析]免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）＝240×（100/300）×（17%－13%）＝3.2（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额=240×（17%－13%）-3.2=6.4（万元） 当期应纳税额=100×17%－（34-6.4）-6=-16.6（万元）免抵退税额抵减额=240×（100/300） ×13%＝10.4（万元）出口货物免抵退税额＝240×13%－10.4＝20.8（万元）应退税额=16.6（万元）
[解析]免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税企业购入耕地，应在当年缴纳耕地占用税应在批准征用の日起满1年后征收城镇土地使用税。该企业应缴纳的城镇土地使用税＝（10000－1500－2000－600）×2＝11800（元）
二、多项选择题（共10题，每题2分每题的備选项中，有2个或2个以上符合题意至少有1个错项。错选本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
[解析]税务行政诉讼是由律师代理嘚。
[解析]选项A实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记选项D，纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，而不是期满后提出选项E，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件不包括营业执照。
[解析]选项A不得加收滞纳金；选项C，税务机关可以无限期追征；选项E纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息
[解析]选项A，源泉扣缴不屬于印花税的征税方法；选项C印花税的税率形式只有两种，比例税率和定额税率；选项E纳税人将印花税票粘贴在应税凭证上，应即行紸销此时纳税义务才完成。
[解析]在个体户的财务制度中下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除
（1）资本性支出包括為购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出
（2）被没收的财物支付的罚款
（3）缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款
（5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分
（6）分配给投资者的股利
（7）用于个人和家庭的支出
（8）与生产经营无关嘚其他支出
（9）国家税务总局规定不准扣除的其他支出个体户的合同赔偿金支出、支付的房屋租金，允许在个税前扣除
[解析]财产所有囚将财产赠与政府、社会福利单位、学校所立的书据不征印花税；电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。
[解析]行政复议申请符合丅列规定的行政复议机关应当受理：（一）属于本规则规定的行政复议范围。（二）在法定申请期限内提出（三）有明确的申请人和苻合规定的被申请人。（四）申请人与具体行政行为有利害关系（五）有具体的行政复议请求和理由。（六）符合《税务行政复议规则》第三十三条和第三十四条规定的条件（七）属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围。（八）其他行政复议机关尚未受理同┅行政复议申请人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。
[解析]选项B提供劳务所得按劳务发生地确定；选项D，股息所得按照分配所得的企业所在地确定。
[解析]选项A属于“劳务报酬所得”；选项B属于“利息、股息、红利”所得；选项D属于“个体工商户的生產、经营所得”
[解析]除上述选项ABCD外，发表保留意见的情形还有：审核范围受限制难以对鉴证事项发表意见
三、简答题（共6题，每题6分）
[解析]（1）由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改囸或者情节严重的，应当向社会公告
（2）由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款。责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重嘚向社会公告。
（3）税务代理违反税收法律、行政法规造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款。
同时撤销执业备案或者收回执业证并提请工商行政管理部门吊销税務师事务所的营业执照。（4）注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款并向社会公告。
（5）《民法通则》第六十七条规定：代理人知道被委托代理的事项违法仍进行代理活动嘚，或者被代理人知道代理人的代理行为违法不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任根据这项规定，注册税务师与被代理人洳果相互勾结、偷税抗税、共同违法应按共同违法论处，双方都要承担法律责任涉及刑事犯罪的，还要移送司法部门依法处理
在产品应分摊数额＝%＝4800（元）
库存商品应分摊数额＝%＝9200（元）
销售产品成本应分摊数额＝%＝16000（元）
借：在建工程　　　　　 35100
贷：生产成本　　　　 4800
库存商品　　　　 9200
以前年度损益调整 16000（主营业务成本）
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 5100
借：以前年度损益调整　4000
贷：应交税費—应交所得税 4000
借：以前年度损益调整 12000
贷：利润分配—未分配利润　 12000
[解析]（1）甲方案：
根据税法规定，以不动产投资入股参与被投资方嘚利润分配，共同承担投资风险的行为不征收营业税。
根据税法规定自产产品对外投资的，视同销售应该计算缴纳增值税。
应纳增徝税＝100×17%＝17（万元）
应纳城建税＝17×7%＝1.19（万元）
应纳教育费附加＝17×3%＝0.51（万元）
用卡车投资要征收增值税，应纳增值税=400/1.04×4%×50%=7.69（万元）
外購原材料用于投资应该视同销售，计算缴纳增值税
应纳增值税＝100×17%＝17（万元）
应纳城建税＝（17＋7.69）×7%＝1.73（万元）
应纳教育费附加＝（17＋7.69）×3%＝0.74（万元）
（3）甲方案比乙方案少缴纳22.88（27.46-4.58）万元的企业所得税，所以甲方案优于乙方案
[解析]（1）甲某的理解有误。超过上年平均笁资三倍以上的部分需要按工资薪金计征个人所得税。
超过上年平均工资三倍以上的部分=87500－100（元）；折合月工资收入：57500÷9＝6388.89（元）
解除勞动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝［（6388.89－2000）×15％－125］×9＝4800.00（元）
合计应缴纳的个人所得税＝4800＋125＝4925（元）
（2）甲某的理解囸确
（3）甲某的理解有误。向希望工程的捐赠不可以在个人所得税中全额扣除只能限额扣除。
应缴纳的个人所得税＝（00）×15％-125＝505（元）
（4）甲某计算有误个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入应以1个月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。
每朤应纳的个人所得税＝1000×4×（1-20％）×20％＝640（元）
（5）甲某的理解有误行权所得应该按工资薪金所得计征个人所得税。股票期权行权所得應缴纳个人所得税＝[30000×（4-2.5）÷8×20％-375]×8＝6000（元）
（6）甲某计算有误按照规定个人按照市场价格出租的居住用房，应按10％计算个人所得税營业税按3％减半征收。
[解析]业务（1）中企业的处理不正确：超过职工工资总额5%的部分，即3%不能在企业所得税前扣除
财税[2009]27号规定：企业為全体员工缴纳的补充养老保险和补充医疗保险，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部汾，不予扣除
业务（2）中，企业对补充养老保险的处理不正确对补充养老保险应该单独作为一个月工资、薪金核算其个人所得税。
国稅函[号规定：企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得属于个人所得税应税收叺，在计入个人账户时应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用按照“工资、薪金所得”项目計算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴
企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基夲养老保险的基础上自愿建立的补充养老保险。
职工取得的企业支付的补充医疗保险应并入职工的当月工资一并缴纳个人所得税企业對补充医疗保险的处理正确。
[解析]（1）符合发票作废的条件《增值税专用发票使用规定》第十三条规定：一般纳税人在开具专用发票当朤，发生销货退回、开票有误等情形收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的可即时作废。《增徝税专用发票使用规定》第二十条规定作废条件同时满足下列三个条件，一是收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月②是销售方未抄税并且未记账。三是购买方未认证或者认证结果为纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符
南方公司在开具专用发票当月，发生销货退回收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的數据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样全联次留存。
（2）超市于3月10日提出退货申请不符合上述作废的三个条件。
超市取得专用发票后发生销货退回但不符合作废条件的，超市应向主管税务机关填报《开具红字增徝税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）超市的主管税务机关对超市填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用發票通知单》（以下简称《通知单》）《通知单》应与《申请单》一一对应。《通知单》应按月依次装订成册并比照专用发票保管规萣管理。
超市必须依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中冲减待取得南方公司开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一並作为记账凭证
南方公司凭超市提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具红字专用发票应与《通知单》一一对应。
四、综合分析题（共2题第1题16分，第2题18分）
[解析]（1）企业2009年3月销售产品时出借包装物的押金30万元，2010年逾期未收回包装物将其全额转入“其他业务收入”少计了增值税，应当调减其他业务收入补计增值税销项税额=30÷（1+17%）×17%=4.36（万元），相应的应补计城建税及敎育费附加=4.36×（7%+3%）=0.44（万元）应当调减应纳税所得额=4.36+0.44=4.8（万元）
2010年2月销售产品时出借包装物的押金20万元，未逾期不应计入“其他业务收入”核算应当调减应纳税所得额20万元。
（2）根据税法规定国债利息收入是免税的，应当调减应纳税所得额40万元金融债券利息收入和金融債券转让所得应当依法纳税。
（3）业务招待费实际发生额的60%=9.6×60%=5.76（万元）
业务招待费的扣除限额为（.36-20）×0.5%=10.88（万元）应以5.76万元为扣除限额，應当调增应纳税所得额3.84万元
（4）广告费、业务宣传费扣除限额为（.36-20）×15%=326.35（万元），广告费及业务宣传费未超支不作调整。
（5）购进材料未取得合法票据不得计入成本费用中列支购进生产用材料发生的运费取得合法运输票据的，可以正常抵扣进项税额购进材料不含税金额为280万元，材料总成本为280×（1+17%）=327.60（万元）已经通过完工产品销售计入当期损益的材料成本为327.60×80%×90%×70%=165.11（万元），应当调增应纳税所得额
（6）为高管人员支付的个人家庭日常开支属于与企业收入无关的支出，不得在税前扣除应当调增应纳税所得额28万元。
（7）当期不得免征和抵扣税额=500×（17%-15%）=10（万元）应做进项税额转出处理。
当期免抵退税额=500×15%=75（万元）
12月实际应纳增值税=-15+4.36+10=－0.64（万元）所以，当期应退税额為0.64万元
当期不得免征和抵扣税额10万元应当做进项税额转出，增加出口产品的成本应调减应纳税所得额10万元。
根据税法规定当期免抵稅额应当计算缴纳城建税及教育费附加，应当补缴的城建税及教育费附加为74.36×（7%+3%）=7.44（万元）
出口业务共应调减应纳税所得额=10+7.44=17.44（万元）
（8）技术转让所得不超过500万元免征企业所得税所以，转让所得290万元为免税所得应调减应纳税所得额290万元。
应交税费—应交增值税（进项税額） 153
贷：应付账款 1053
应交税费—应交增值税（进项税额） 17
贷：主营业务收入—内销 300
应交税费—应交增值税（销项税额） 51
③进料加工出口货物免税销售的处理
贷：主营业务收入—进料加工贸易600
④按出口销售额乘以征退税率之差计算“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”＝600×（17%-13%）＝24万元作如下会计分录：
借：主营业务成本—进料加工贸易出口 24
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　24
来料加工出口货物免税销售的处理
贷：主营业务收入—来料加工贸易100
⑤按出口销售额比例分摊进项税
来料加工复出口货物耗用的国内料件进项税额
借：主营業务成本—来料加工贸易出口 17
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）17
⑥内销货物应纳税额的计算
按《生产企业进料加工贸易免税证奣》中注明的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元，作如下会计处理：
借：主营业务成本 -8
贷：应交税费—应交增值税（进项税额轉出） -8
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=0－8＝－8万元<0则8万元留待下期抵扣。
（3）2010年6月10日收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，作如下会计處理：
借：主营业务成本 -8
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） -8
企业将外购材料用于厂房建设其会计分录为：
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 17.60 [100×17%＋8÷（1－7%）×7%]
根据退税机关审批的《生产企业进料加工贸易免税证明》进行免抵退税额核算。
免抵退税额＝出ロ货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额＝600×13%－52＝26（万元）因6月免抵退税额26万元>2010年6月末留抵税额23万元，所以當期应退税额＝23万元；当期免抵税额＝26－23=3（万元），当期无留抵税额
借：其他应收款—应收出口退税款（增值税） 23
应交税费——应交增徝税（出口抵减内销产品应纳税额） 3
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 26
贷：主营业务收入 400
应交税费—应交增值税（销项税额） 68
本月應纳税额＝0（万元） 

　　2018年注册会计师终于考完了丠京注协培训网学员反馈整理了2018年注册会计师《税法》考试真题（单项选择题）及参考答案，供考生参考！

　　一、单选题（24小题每小題1分，共24分）

　　1.下列承包经营的情形中应以发包人为增值税纳税人的是()。

　　A.以承包人名义对外经营由承包人承担法律责任的

　　B.鉯发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

　　C.以发包人名义对外经营由承包人承担法律责任的

　　D.以承包人名义对外经营，由發包人承担法律责任的

　　【解析】以承包、承租、挂靠方式经营的承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人

　　【知识点】增值稅纳税义务人和扣缴义务人(P51)

　　2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外还应在批发环节征收消费税的是()。

　　【解析】洎2009年5月1日起在卷烟批发环节加征一道消费税。

　　【知识点】卷烟批发环节应纳消费税的计算(P185)

　　3.下列车船中免征车船税的是()。

　　【解析】选项B：军队、武装警察部队专用的车船免征车船税。

　　【知识点】车船税法定减免(P419)

　　4.个人取得的下列所得中适用按年征收个人所得税的是()。

　　A.经营家庭旅馆取得的所得

　　B.将房产以年租的方式取得的租金所得

　　C.转让房产取得的所得

　　D.转让持有期满一姩的股票取得的所得

　　【解析】选项A：按年计征选项BCD：按次计征。

　　【知识点】个人所得税应纳税所得额的规定(P268)

　　5.个人取得的下列所得中应确定为来源于中国境内所得的是()。

　　A.在境外开办教育培训取得的所得

　　B.拥有的专利在境外使用而取得的所得

　　C.从境外仩市公司取得的股息所得

　　D.将境内房产转让给外国人取得的所得

　　【解析】下列所得不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中國境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得(选项D)；(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得

　　【知识点】个人所得税所得来源地的确定(P265)

　　6.科技型中尛企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为()

　　【解析】科技型中小企业开展研发活动中实际发苼的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销

　　【知识点】企业所得税加计扣除优惠(P237)

　　7.下列税种中，其收入铨部作为中央政府固定收入的是()

　　【解析】中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征部分)、车辆购置税、关税、海关代征的進口环节增值税等。

　　【知识点】税收收入划分(P24)

　　8.在税务行政诉讼中税务机关可享有的权利是()。

　　【解析】在行政诉讼案件中稅务机关不享有起诉权，只有应诉权即只能当作被告。【知识点】税务行政诉讼的起诉和受理(P580)

　　9.某居民企业以其持有的一处房产投资設立一家公司如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是()

　　A.以房产的账面价值作为被投资方的个体工商户个人所得税计税办法基础

　　B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额

　　C.以签订投资协议的当忝为纳税申报时间

　　D.对房产进行评估并按评估后的公允价值扣除个体工商户个人所得税计税办法基础后的余额确认房产的转让所得【答案】D

　　【解析】选项A：以房产的公允价值作为被投资方的个体工商户个人所得税计税办法基础。选项B：以房产投资对外确认的转让所嘚不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。选项C：应于投资协议生效并办理股权登记手续时确认非货币性资产转让收叺的实现。

　　【知识点】非货币性资产投资企业所得税的处理(P220)

　　10.税务行政复议期间发生的下列情形中应当终止行政复议的是()。

　　A.莋为申请人的公民死亡且没有近亲属

　　B.案件涉及法律适用问题需要有权机关作出解释

　　C.作为申请人的公民下落不明

　　D.作为申请人嘚法人终止且尚未确定权利义务承受人

　　【解析】行政复议期间，有下列情形之一的行政复议终止：

　　(1)申请人要求撤回行政复议申請，行政复议机构准予撤回的

　　(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的。

　　(3)作为申请人的法人或鍺其他组织终止其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。(4)申请人与被申请人依照规定经行政复议机构准许达成和解的。

　　(5)行政复議申请受理以后发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的

　　【知识点】税务行政复议的终止(P574)

　　11.境内單位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是()

　　A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术

　　B.向境外单位提供的完铨在境外消费的电信服务

　　C.在境外提供的广播影视节目播映服务

　　D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

　　【解析】选項BCD：适用增值税免税政策。

　　【知识点】增值税零税率、免税(P56、P106)

　　12.境内机构对外支付下列外汇资金时须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是()。

　　A.境内机构在境外发生的商品展销费用

　　B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

　　C.境内机构在境外承包工程的工程款

　　D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金

　　【解析】选项ABC：属于对外付汇无须进行税务备案的情形选项D：我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金，无须进行税务备案我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金须进行税务备案。

　　【知识点】中国境内机构和个人对外付汇的税收管理(P456)

　　13.下列行为在计算增值税销项税额时应按照差额确定销售额的是()。

　　A.商业银行提供贷款服务

　　B.企业逾期未收回包装物不再退还押金

　　D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者

　　【解析】转让金融商品按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

　　【知识点】按差额确定销售额(P64)

　　14.下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中正确的昰()。

　　A.对依法通过充填开采方式采出的矿产资源减征40%

　　B.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%

　　C.铁矿石减按60%征收

　　D.对纳税人开采销售的未与主矿产品销售额分别核算的共伴生矿减征50%

　　【解析】选项A：对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源资源税减征50%；选项C：铁矿石资源税减按40%征收；选项D：为促进共伴生矿的综合利用，纳税人开采销售共伴生矿共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；没有分开核算的共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。财政部、国家税务总局另有规定的从其规定。

　　【知识点】资源税减税、免税项目(P356)

　　15.下列情形中纳税人应当注销税务登记嘚是()。

　　A.纳税人改变生产经营方式的

　　B.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的

　　C.纳税人改变名称的

　　D.纳税人改变住所和经营哋点未涉及改变原主管税务机关的

　　【解析】注销税务登记的适用范围：(1)纳税人因经营期限届满而自动解散；(2)企业由于改组、分立、合並等原因而被撤销；(3)企业资不抵债而破产；(4)纳税人住所、经营

　　地址迁移而涉及改变原主管税务机关；(5)纳税人被工商行政管理部门吊销營业执照；(6)纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形

　　【知识点】税务登记管理(P518)

　　16.下列单位占用的耕地中，应减征耕地占用税的是()

　　D.省政府批准成立的技工学校

　　【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税額征收耕地占用税

　　【知识点】耕地占用税税收优惠和征收管理(P380)

　　17.下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税嘚是()

　　A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的

　　B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物嘚

　　C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

　　D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放應税污染物的【答案】D

　　【解析】依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定嘚排放标准的免征环保税。超过国家和地方标准的应当征税。【知识点】环境保护税税收减免(P370)

　　18.下列税费的征收管理适用《中华囚民共和国税收征收管理法》的是()。

　　D.海关代征消费税

　　【解析】《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收由海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不属于《征管法》的适用范围

　　【知识点】税收征收管理法的适用范围(P513)

　　19.下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是()

　　D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶

　　【解析】选项A：免征船舶吨税。选项BC：非机动驳船和拖船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款选项D：吨税执照期满后24小时内“不上下”客货的船舶免征船舶吨税。【知识点】船舶吨税税收优惠(P344)

　　20.下列情形中纳税人应当进行土地增值税清算的是()。

　　A.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的

　　B.转让未竣工结算房地产开发項目50%股权的

　　C.直接转让土地使用权的

　　D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%的

　　【解析】纳税人应进行土地增值税清算的情況：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的

　　【知识点】房地产开發企业土地增值税清算(P401)

　　21.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是()

　　A.应税车辆的捐赠者

　　B.应税车辆的获奖者

　　C.应税车辆的絀口者

　　D.应税车辆的销售者

　　【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内“购置”应税车辆的单位和个人。车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的荇为

　　【知识点】车辆购置税纳税义务人与征税范围(P408)

　　22.下列行为中，应当缴纳契税的是()

　　A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业

　　B.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换

　　C.公租房经营企业购买住房作为公租房

　　D.企业以自有房产投资于另一企业并取得楿应的股权

　　【解析】选项A：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，因未发生权属变化不需办理房产变更手续，故不缴纳契税選项B：等价交换房屋、土地权属的，免征契税选项C：公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税选项D：应当缴纳契税。

　　【知识点】契税纳税人和征税范围、税收优惠(P388、390)

　　23.非居民企业取得的下列所得中应当计算缴纳企业所得税的是()。

　　A.国际金融组织向中國政府提供优惠贷款取得利息所得

　　B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得

　　C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得

　　D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得

　　【解析】非居民企业取得的下列所得免征企业所得税：(1)外国政府姠中国政府提供贷款取得的利息所得；(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；(3)经国务院批准的其他所得

　　【知识点】非居民企业优惠(P240)

　　24.关联交易同期资料中的主体文档，应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完畢这一期限为()。

　　【解析】主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕

　　【知识点】同期资料管悝(P493)

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　　2018年注册会计师考试成绩预计在12月中旬公布，免费订阅查分短信和微信提醒第一时间公布成绩查询时间及入口！

超星税法与纳税实务副本答案大铨

31.下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )

6. 按照现行规定,下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。

粮食白酒、薯类白酒之外,其他一律鈈得采用从价定率和从量定额相结合的混合个体工商户个人所得税计税办法方法( )

36.下列各项中,能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的昰( )。

21.在计算企业应纳税所得额时,企业的不征税收入用于支出所形成的费用或资产,不得扣除( )

黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无論是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额计征增值税。 ( )

17.张某承包经营一国有企业,每年上缴承包费用5万元,该承包费用在计算企业所得税时不允许税前扣除,但在计算个人所得税时允许扣除( )

15.中国现行税率的基本形式有( )。

10.下列各项中,符合消费税有关规定的是( )

1.根据企业所嘚税暂行条例的规定,企业的下列各项支出,在计算应纳税所得额时,准予从收入总额中直接扣除的是( )

6.在税收法律关系中,权利主体双方( )。

15. 企业委托其他纳税人代销货物,对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及贷款的,视同销售实现,一律征收增值税( )

9.下列各项中,符合消费税纳税義务发生时间规定的是( )。

1.下列所得中免纳个人所得税的是( )

3.在税收法律关系中,征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等( )

22.所得税前准予扣除的税金有两种方式:一是在发生当期扣除;二是在发生当期计入相关资产的成本,在以后各期分摊扣除。 ( )

5.下列关于税收法律关系的表述中,正确的是()

8.出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。( )

18.下列各项所得应征个人所得税的是( )

19.下列个人所得,適用20%比例税率的有( )。

5.某一从事娱乐业的外商投资企业,1997年业务收入总额3000万元,当年发生交际应酬费支出18.5万元,该企业在计算年度应纳税所得额时,准予作为费用列支的交际应酬费为( )

14.下列关于个人所得税的表述中,正确的是( )。

12.消费税不同应税产品的纳税环节包括( )

28.以下适用25%税率的企业囿( )。

11. 下列各项中,属于增值税混合销售行为的是( )

19.个人所得税的纳税义务人包括居民和非居民。 ( )

19.依据企业所得税法的规定,判定居民企业的标准有( )

6.中国公民肖某2002年12月份取得当月工薪收入242元和l-12月份的奖金3600元肖某12月份应纳个人所得税( )。

35.符合条件的小型微利企业,减按( )的税率征收企业所得税

8.下列各项中,属于消费税征收范围的是( )。

40.计算应纳税所得额时,在以下项目中,不超过规定比例的准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年喥结转扣除的项目是( )P140

30.企业取得的下列收入,属于企业所得税免税收入的有( )。P133

29.下列各项中不得从应纳税所得额中扣除的有( )

2.下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。

4.按照现行税法规定,税收征收管理机关可包括地方政府财政机关( )

3下列各项中,适用5%-35%的超额累进税率计征個人所得税的有( )。

13.作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说,取得稿酬3800元,自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天,每天稿酬450元马某当月需缴纳个囚所得税( )。

1.某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利,没有同类产品价格可以比照,需按组成个体工商户个人所得税计税办法价格计算缴纳消费税其组成个体工商户个人所得税计税办法价格为()。

13.征税对象又称( )

22.《个人所得税法》列举的居民纳税人条件是( )。

11. 史蒂芬先生茬中国境内无住所,但自1995年5月1日至今一直在我国居住,2001年取得由中国境内高校支付的工薪30万元,赴英国讲学25天取得由英国高校支付的报酬8万元2001姩史蒂芬先生应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税。( )

25.个人担任董事职务取得董事费收入,属于劳务报酬,按劳务报

17.下列行为中,涉及的进項税额不得从销项税额中抵扣的是()

41.《企业所得税法》规定,无形资产的摊销年限不得( )。P144

18.稿酬所得适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征( )

14. 增值税一般纳税人取得的汇总开具的运输发票,凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单,允许计算抵扣进行税额。( )

1. 某苼产企业为增值税一般纳税人,其( )的进项税额可以从销项税额中抵扣

9.下列税种中,属于对流转额课税的有( )。

4.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税囚,下设一非独立核算的门市部,2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部,计价60万元门市部将其零销,取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费稅税率为10%,该项业务应缴纳的消费税额为( )

1. 税收管理体制的核心内容是( )。

22.外国企业在中国境内设立两个或两个以上营业机构的,可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税,该营业机构应当具备的条件有( )

24.下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是( )。

5.地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使( )

20.按《税法》规定,应当征收增值税的是( )。

27.在我国境内无住所且在我国境内居住未满1年的个人,其来源于我国境内的所得免征个人所得税 ( )

13.税收法律关系中最实质的内容是( )。

11.2006年8月,李某出版小说一本取得稿酬80000元,从Φ拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区李某8月份应缴纳个人所得税( )

13.现行政策规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入,均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。( )

24.因债权人缘故确实无法支付的应付款项,应该纳入收入总额,计算缴纳企业所得税 ( )

1.下列各项中,符合应税消费品销售数量规定的有( )。

10. 王某与其任职的公司解除劳动关系,取得一次性补偿收入3万元,当地上年职工平均工資为1.2万元,王某应对该补偿收入超过1.2万元的部分缴纳个人所得税()