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第三方登录：主持人：平时看到有些人一看到持有至到期投资就头晕晕的了。为了减少这种情况出现的频率，今天我们请来了持有至到期投资到现场跟大家聊一聊它被取得时的情况处理。有请持有至到期投资先生。主持人：您好！持有至到期投资先生，欢迎您来到我们的现场。持有至到期投资：您好！主持人。主持人：平时大家都被您的神秘弄晕了。今天您能稍微揭开您神秘面纱的一角，跟大家透露一下您被取得时的会计计量吗？持有至到期投资：好的。刚开始取得我时，是以公允价值和交易费用进行计量的，而交易费用是计入“持有至到期投资——利息调整”科目中的。若是实际支付款项中含有已经到付息期但尚未领取的利息，则应单独确认。具体分录如下：
借：持有至到期投资——成本（面值）——利息调整（差额，也可能在贷方）——应计利息（未到期利息）应收利息（分期付息债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等（按实际支付的金额）在上面的分录中，按实际付款的金额计入贷方的银行存款科目中，借方的成本（面值）等于一张债券的面值乘以购入债券的总张数的积。若实际付款中包含了利息，则利息等于成本（面值）的金额乘以票面利率，再乘以相应期限的积。若是已到付息期但尚未领取的利息的计入“应收利息”科目；若是未到期的利息的计入“持有至到期投资——应计利息”科目。最后根据借方之和=贷方之和的等式求出“持有至到期投资——利息调整”科目的金额。主持人：您能举例给大家说说吗？持有至到期投资：可以。主持人：今天持有至到期投资先生对取得他时的会计计量分析得非常详细，希望对大家有所帮助。非常感谢持有至到期投资先生给我们大家机会看到它神秘的面纱后面的美丽！希望大家能记住他的美丽哦。本文作者：东奥撰稿人李成果特别声明：本文为网易自媒体平台“网易号”作者上传并发布，仅代表该作者观点。网易仅提供信息发布平台。
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http://dingyue.nosdn.127.net/gYUkQYGXKB3tRMGVKKc22IxGaepkySek1=2w8CabzaQRZ2.jpeg以下试题来自：
单项选择题企业取得持有至到期投资时，发生的交易费用，应记入的会计科目是(
)。A．持有至到期投资――利息调整B．投资收益C．持有至到期投资――溢折价D．持有至到期投资――成本
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1A．期初结存金额B．本期购进金额C．本期发出金额D．期末结存金额2A．企业实现的收益B．投入资本实现的溢价C．投入资本未实现的溢价D．企业未实现的收益3A．购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金B．投资支付的现金C．支付的其他与投资活动有关的现金D．支付的其他与筹资活动有关的现金4A．谨慎性B．可比性C．实质重于形式D．重要性5A．长期应收款B．应收账款C．应付账款D．预收账款
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最新相关试卷来自雪球&#xe6关注 手把手教你读财报08：持有至到期投资来自 本篇接着上篇交易性金融资产和可供出售金融资产，讲另一种常见的金融投资——持有至到期投资。本篇要点：持有至到期投资，应得利息影响算当期损益，影响利润表。本篇难点：摊余成本概念及计算1）放进「持有至到期投资」科目的，一般是各类债券。例如茅台公司就持有5千万持有至到期投资。在报表里输入「持有至到期投资」一搜，71页有该科目明细——持有的「商业银行次级定期债券」。如果你持续阅读茅台年报，就知道这些债券是公司2010年购买的。所谓商业银行次级定期债券，就是本金和利息的归还顺序在股本（含优先股和普通股）之前，其他债权之后的一种债券。2）「持有至到期投资」科目非常烦人。烦就烦它搞出个摊余成本入账概念。摊余成本，概念复杂，计算复杂，公式更复杂。老唐当初学这个时，几乎被它搞崩溃。翻过很多书，找过很多资料，各处的解释都巨难懂。当然，今天你不会崩溃了，老唐用最简单明白的话，解释「摊余成本」。3）通常企业发债，如果给的票面利率比较高，债券可能会高于面值出售。反之，债券会低于面值出售。如果购买债券的企业，选择将这笔债券放进「持有至到期投资」科目里。期初入账的时候，会按照实际投入成本（买价+相关费用）入账。4）到第一年年末的时候（假设债券是按年付息），按照摊余成本计算账面价值。摊余成本账面价值=实际投入成本+按照真实利率应该得到的利息-实际收到的利息。真实利率的计算很复杂，其背后原理却不难懂。就是将期间每年的利息折现，将最后可以拿回来的本金也折现，然后与现在投入的钱对比得出。（所谓折现，就是如果年利率5%，明年今天到手的105万，等价于今天的100万。将明年的105万按照利率5%换算成今天价值100万的过程，就叫做折现，5%就被称之为折现率）5）举个例子说。假如茅台公司花了1000万（含费用）买了一笔面值1250万，票面利率为4.72%的5年期债券，放进「持有至到期投资」科目。这笔投资代表着，未来每年公司能收到%=59万的利息，然后第五年底可以一次性收回1250万。6）这个时候要先计算其真实利率，计算过程，老唐放在下一条，供有兴趣的朋友参考。单纯追求读懂报表的话，这个过程不懂也没关系（可能很多会计专业的朋友，对这个科目也不见得懂），可以跳过下一条不读。经计算，真实利率为10%。7）真实利率计算过程。首先设真实利率r为折现率：即 59/(1+r) + 59/(1+r)? + 59/(1+r)? + 59/(1+r) ^4+ (1250+59)/(1+r)^5 = 1000& &&&&&&（^4表示四次方，^5表示五次方，老唐不知道怎么打出右上角的小4和小5）然后解方程。这个破方程，需要用插值法解。也就是假设r有两个值，可以分别使等号左边大于和小于等号右边。本例中，假设r=9%， 则等号前式等于1041.9，大于1000再假设r=11%，则等号前式等于959.872，小于1000说明这两个假设符合条件。然后，代入公式：()/(959.872-1041.9)=(r-9%)/(11%-9%)得出实际利率r=10%（其实只是近似等于）。& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&——晕的话，就跳过不读，没什么影响的。8）公司期初入账时，摊余成本是实际投入成本1000万。以后逐年的现金流入、投资收益及摊余成本余额，如下表。单位万元。9）上表中，投资收益=期初摊余成本余额*真实利率。这个投资收益会被计入当期利润表，影响企业当期净利润。特别提醒：计入当期利润表的，不是公司收到多少利息。而是按照真实利率为利率，以上期摊余成本总额为本金，应该收到多少利息。10）现金流入与投资收益的差，就是已收回成本。如果差是负值，是实际收的利息低于该收的利息，相当于把这个差值又借给这家公司了。上一期的摊余成本减去本期已收回成本，就是本期资产负债表上应该显示的持有至到期投资的账面价值（即表格里摊余成本余额）。第五年的投资收益，要做调整，也就是用第五年收到的全部减去第四年底的摊余成本。即0.281=118.719万。（调整的原因，是真实利率只是近似的等于10%，所以会积累一点误差，在最后一年里调整误差）11）这时候，可能有朋友会问了，为什么茅台公司这笔「商业银行次级定期债券」，年年都是5千万入账，为何不是摊余成本余额呢？好问题。请看官思考：如果按照票面值买份债券，真实利率是多少，摊余成本会算出什么结果？如果你看懂前面的解释了，这个问题无需计算器，30秒内定然可以口算出来。12）持有至到期投资，有三种情况需要高度警惕。其一是进行大额减值。虽然这代表着一种谨慎态度，但也非常有可能是首先虚构了收入和利润，然后购入掺水的持有至到期投资，最后通过减值毁尸灭迹；其二是减值的转回。对以往减值的转回，很可能代表着企业对当期利润的操纵意图；其三是重分类。持有至到期投资，不允许重分类为交易性金融资产，但可能会被企业改为可供出售金融资产。改变后，将从摊余成本计量变为用公允价值计量。重分类日的账面价值和公允价值差额，计入资本公积。13）强调过，任何会计政策的改变，都必须高度重视。作为投资者，无需关心金融资产放这儿或放那儿的原因。但只要放进去后，又改作其他分类，就必须关心。届时，必须仔细阅读上市公司公告，看公司提出的改变原因是否合理，改了给上市公司当期带来什么影响，以后会有什么影响？即便自己看不明白，这种改变，也一定会引起很多行家的讨论。重要的是，你知道这个重要，愿意去听，愿意去思考。14）下一篇准备谈长期股权投资。「持有至到期投资」和「长期股权投资」两部分，是整个系列中难度最大的两部分，虽然老唐自认已经讲到最简单的地步了，但可能仍然有一定的理解难度。但只要这两部分咬牙啃过去了，恭喜你，很快的，你就会发现财务报表确实读起来跟小说一样有趣，那一堆堆数字，对你而言，再也不是天书了。在资本市场里，你不可能因为不懂，还能获得梦想中的收获的。No pain No gain 坚持，加油~手把手教你读财报 系列文章目录地址}