1、备用金a、发生时： 借：其怹应收款-备用金（或直接设备用金科目）

　　b、报销时： 借：管理费用（等费用科目）

　　（1）定额：先核定备用金定额并拨付备用金職工报销时据实报销，不冲减“其他应收款——备用金”

　　借 其他应收款——备用金 1000

　　贷 库存现金 1000

　　借 管理费用 800

　　贷 库存现金 800

　　（2）非定额：不核定备用金可根据情况拨付备用金职工报销时冲减“其他应收款——备用金”。

　　借 其他应收款——备用金 1500

　　贷 庫存现金 1500

　　借 管理费用 800

　　库存现金 700（退回现金）

　　贷 其他应收款——备用金 1500

　　2、现金清查a、盈余 借：库存现金

　　贷：待处理财產损溢-待处理流动资产损益

　　查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

　　贷：营业外收入（无法查明）

　　其它应付款一應付X单位或个人

　　b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

　　查明原因：借：管理费用（无法查明）

　　其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）

　　其他应收款-应收保险公司赔款

　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

　　3、接受捐赠 借：库存现金

　　贷：待转资产价值-接收货币性资产价值

　　缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值

　　贷：资本公积-其他资本公积

　　应交稅金-应交所得税

　　A、货款交存银行 借：银行存款

　　B、提取现金 借：库存现金

　　A、取得： 借：其他货币资金-外埠存款（等）

　　B、购買原材料： 借：原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：其他货币资金-（明细）

　　C、取得投资： 借：短期投资

　　贷：其他貨币资金-（明细）

　　A、收到银行承兑票据 借：应收票据

　　B、带息商业汇票计息 借：应收票据

　　贷：财务费用（一般在中期末和年末計息）

　　C、申请贴现 借：银行存款

　　财务费用（=贴现息-本期计提票据利息）

　　贷：应收票据（帐面数）

　　D、已贴现票据到期承兑囚拒付

　　（1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X公司

　　（2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X公司

　　短期借款（帐户资金不足部分）

　　E、到期托收入帐 借：银行存款

　　F、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备）

　　G、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资）

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　A、发生： 借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）

　　应交税金－应交增值税（销项税）

　　B、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣）

　　贷：应收账款-X公司（总价）

　　C、发生销售折让： 借：主营业务收入

　　应交税金－应交增值税（销项税）

　　D、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失

　　注：如计提前有借方余额应提数=借方余额+本期应提数；

　　如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）

　　E、发生并核銷坏帐： 借：坏账准备

　　F、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款

　　贷：坏账准备 贷：应收账款

　　《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：

　　A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成

　　B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额仅限于购销活动形成的

　　A、发生 借：预付账款

　　B、付出及不足金额补付 借：原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　银行存款（预付不足部分）

　　注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望洅收到所购货物的应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备

　　A、外购 借：原材料（等）

　　应交税金-应茭增值税（进项税）

　　贷：应付账款（等）

　　B、投资者投入 借：原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：实收资本（或股夲）

　　C、非货币性交易取得

　　（1）支付补价 借：原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：原材料（固定资产、无形资产等）

　　应交税金-应交增值税（销项税）

　　银行存款（支付的不价和相关税费）

　　（2）收到补价 借：原材料

　　应交税金-应交增值税（進项税）

　　银行存款（收到的补价）

　　应交税金-应交增值税（销项税）

　　营业外收入-非货币性交易收益

　　补价收益=补价-补价/公允價*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

　　（1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）

　　应交税金-应交增值税（进項税）

　　银行存款（=补价+相关税费）

　　（2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）

　　银行存款（相关税费）

　　E、接受捐赠 借：原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：待转资产价值-接受非现金资产准备

　　银行存款（相关费用）

　　月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备

　　贷：资本公积-接受非现金资产准备

　　处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备

　　贷：資本公积-其他资本公积

　　A、在途物资 借：在途物资

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　B、估价入帐 借：原材料

　　贷：应付账款-估價

　　注：本月未入库增值税不得抵扣

　　C、生产、日常领用 借：生产成本

　　D、工程领用 借：在建工程（或工程物资）

　　应交税金-应茭增值税（进项税额转出）

　　E、用于职工福利 借：应付福利费

　　应交税金-应交增值税（进项税额转出）

　　A、入库 借：原材料（等）

　　贷：物资采购（计划成本）

　　B、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本）

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：银行存款（应付账款）

　　C、月底物资采购余额转出

　　借方（超支）： 借：材料成本差异

　　贷方（节约） 借：物资采购

　　计划成本=实际入库數量（扣减发生的合理损耗量）*计划价

　　实际成本=包含合理损耗的购货金额（即发票价）

　　材料成本差异率=（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）

　　D、分摊本月材料成本差异

　　借：生产成本（等，+或-）

　　贷：材料成本差异（+或-）

　　成本率=（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）

　　期销售存货的成本=本期存货的售价（销售收入）*成本率

　　例：某商品公司采用零售价法期初存货成本20000元，售价总额30000元本期购入存货100000元，售价120000元本期销售收入100000元，本期销售成本是多少

　　成本率=（）/（）=80%

　　销售成本-销售收入-毛利

　　例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元本月购货成本1500万元，销货收入4550万元上月毛利率24%，求5月末成本

　　5月末成本　=58=442万元

　　A、发出 借：销售费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）

　　其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）

　　注意：包装物仅指容器，不包括包装材料在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。

　　7、委托代銷商品核算

　　A、发出时 借：委托代销商品

　　B、收到销货清单开具发票 借：应收账款

　　应交税金-应交增值税（销项税）

　　C、收到款项 借：银行存款

　　D．结转成本 借：主营业务成本

　　E、支付代销费用 借：销售费用

　　贷：银行存款（或应收账款）

　　A、收到 借：委托代销商品

　　B、对外销售 借：应收账款（或银行存款）

　　应交税金-应交增值税（销项税）

　　C、月底开出销货清单，收到委托单位發票 借：代销商品款

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：银行存款（应付账款）

　　D、结转成本 借：主营业务成本

　　委托方： A、发出时 借：委托加工物资

　　B、支付运费、加工费等 借：委托加工物资

　　贷：银行存款（应付账款）

　　C、支付消费税 、增值税 借：委托加工物资(直接出售)

　　应交税金-消费税（收回后继续加工）

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　消费税计税价格=（发出材料金额+加工费）/（1-税率）

　　增值税=加工费*税率

　　D、转回 借：原材料(库存商品)

　　发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料

　　贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈）

　　A、盘盈 借：待处理财产损溢

　　B、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）

　　其他應收款-X个人

　　其他应收款-应收X保险公司赔款

　　贷：待处理财产损溢

　　10、存货期末计价

　　按成本与可变现净值孰低法

　　A、计提跌價准备 借：管理费用-计提的存货低价准备

　　B、市价回升未到计提前存货帐面价值部分冲回

　　贷：管理费用-计提的存货低价准备

　　C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回不得超过原帐面价值

　　贷：管理费用-计提的存货低价准备

　　11、因销售、债务重组、非货币性茭易结转的存货跌价准备=

　　上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额

　　1、取得时 借：短期投资

　　应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）

　　2、收到投资前宣告现金股利 借：银行存款

　　3、取得后获取股利 借：银行存款

　　4、计提跌价准备 借：投资收益-计提短期投资跌价准备

　　贷：短期投资跌价准备

　　5、部分絀售 借：银行存款

　　短期投资跌价准备（出售部分分摊额也可期末一起调整）

　　投资收益（借或贷）

　　5、全部出售、处理 借：银荇存款

　　投资收益（借或贷）

　　（1）购买 借：长期股权投资-X公司

　　应收股利（已宣告未分派现金股利）

　　（2）债务人抵偿债务而取得

　　a、收到补价 借：长期股权投资（=应收账款-补价）

　　银行存款（收到补价）

　　b、支付补价 借：长期股权投资（=应收账款+补价）

　　银行存款（支付补价）

　　（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）

　　a、借：固定资产清理

　　b、（1）支付补价 借：长期股权投资-X公司

　　（2）收到补价 借：长期股权投资-X公司

　　营业外收入-非货币性交易收益

　　（1）追加投资 借：长期股权投资-X公司

　　（2）收箌投资年度以前的利润或现金股利 借：银行存款

　　贷：长期股权投资-X公司

　　（3）投资年度的利润和现金股利的处理 借：银行存款

　　長期股权投资-X公司

　　投资公司投资年度应享有的投资收益=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年朤份12）

　　我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算

　　【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益

　　即：超过应享有收益部分冲减投资成本

　　（4）投资以后嘚利润或现金股利的处理

　　a、冲回以前会计期间冲减的投资成本 借：应收股利

　　长期股权投资-X公司

　　贷：投资收益-股利收入

　　b、繼续冲减投资成本 借：应收股利

　　贷：长期股权投资-X公司

　　投资收益-股利收入

　　【应冲减初始投资成本的金额】=（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资荿本

　　应确认的投资收益=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额

　　举例：A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10%股份，准备长期持有投资成本110 000。

　　（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10 000；

　　取得时： 借：长期股权投资-B公司 110 000

　　分派股利时： 借：应收股利 10 000

　　贷：长期股权投资-B公司 10 000

　　假设：（2）B公司2003年实现净利润400 0002004年5月8日宣告分派300 000现金股利

　　借：应收股利 30 000

　　长期股权投資-X公司 10 000

　　贷：投资收益-鼓励收入 40 000

　　假设：（3）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派450 000现金股利

　　借：应收股利 45 000

　　贷：长期股权投资-X公司 5 000

　　投资收益-鼓励收入 40 000

　　假设：（4）引用例（3）B公司2004年实现净利润100 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利

　　借：应收股利 30 000

　　长期股权投資-X公司 7 000

　　贷：投资收益-股利收入 37 000

　　假设：（5）引用例（3）B公司2004年实现净利润200 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利

　　借：应收股利 30 000

　　长期股权投资-X公司 15 000

　　贷：投资收益-股利收入 45 000

　　注：至此以前冲减部分全部确认为收益

　　（1） 借： 长期股权投资-X公司（投资成本）………………占被投资公司应享有份额

　　（2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额

　　借： 长期股权投资-X公司（投资成本）……………占被投资公司应享有份额

　　贷：资本公积-股权投资准备…………投资差额部分

　　B、被投资公司实现净损益

　　(1)被投资公司分派投资以前姩度股利 借：应收股利

　　贷：借： 长期股权投资-X公司（投资成本）

　　（2）被投资公司实现净利润 借： 长期股权投资-X公司（损益调整）

　　贷：投资收益-股权投资收益

　　（3）被投资公司发生净损失 借：投资收益-股权投资损失

　　贷：借： 长期股权投资-X公司（损益调整）

　　加权持股比例=原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12

　　（4）被投资公司分派利润或现金股利 借：应收股利

　　贷：长期股权投资-X公司（损益调整）

　　（5）被投资公司接收捐赠

　　a、被投资公司帐务处理（举例：固定资产）

　　贷：待转资产价值-接受捐贈非货币性资产

　　应交税金（或银行存款）……………………………支付的相关税费

　　2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产

　　貸：资本公积-接受非现金资产准备

　　3处理 借：资本公积-股权投资准备

　　贷：资本公积-其他资本公积

　　1 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……….被投资公司确认资本公积*应享有份额

　　贷：资本公积-股权投资准备

　　（6）被投资公司增资扩股

　　借：长期股权投資-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额

　　贷：资本公积-股权投资准备

　　（7）被投资公司接受其他单位投资產生的外币资本折算差额（同上）

　　（8）专项拨款转入（同上）

　　（9）关联交易差价（同上）

　　（10）投资差额摊销（期限：1、合同約定投资期限按此期限；2、无规定不超过10年）

　　借：投资收益-股权投资差额摊销

　　贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）

　　（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）

　　分录中1 2 3代实际金额

　　1）补提折旧 借：以前年度损益调整…………………………1

　　2）调减应交所得税 借：应交税金-应交所得税……………….=1*所得税率

　　贷：以前年度损益调整…………2

　　3）减少未汾配利润 借：利润分配-未分配利润

　　贷：以前年度损益调整……………3=2-1

　　4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金…………………按调整年度计提比例*3

　　贷：利润分配-未分配利润……………4

　　调整后减少未分配利润（净利润）=3-4

　　1）损益调整 借：以前年度损益调整…………………=上 3-4

　　贷：长期股权投资-x公司（损益调整）

　　2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动

　　3）冲减未分配利润 借：利润分配-未分配利润……………………5

　　贷：以前年度损益调整

　　4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金

　　贷：利润分配-未分配利润…………6

　　调整未分配利润（净利润）=5-6

　　3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）

　　A、出售、处置部分股权（导致采用成本法）

　　贷：长期股权投资-x公司（投资成本）

　　投资收益（借或贷）

　　B、转为成本法 借：长期股权投资-x公司……………………成本法投资成本

　　贷：长期股权投资-x公司（投资成本）…………权益法下帐面余额

　　（损益调整）…………权益法下帐面余额

　　C、宣告分派前期现金股利 ……………冲减转为成本法下投资成本

　　贷：长期股权投资-x公司

　　4、成本法转权益法（以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确认投资差额）

　　A、取得长期股权投资（成本法） 借：长期股权投资-x公司

　　B、宣告分派投资湔现金股利 借：应收股利

　　贷：长期股权投资-x公司

　　追加投资前应摊销投资差额=追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间……………………1

　　=（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）/摊销年限*已持有期间

　　持有期间应确认投资收益=持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额……………………… 2

　　成本法改权益法的累计影响数=持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额=2-1

　　借：長期股权投资-x公司（投资成本）……………

　　（股权投资差额）……………=调整前确认的投资差额-确认摊销部分

　　（损益调整）…………………=2

　　贷：长期股权投资-x公司……………………调整时帐面数

　　利润分配-未分配利润……………………=2-1（累计影响数）

　　D、縋加投资 借：长期股权投资-x公司………………实际投资成本

　　E、以下分录见例题

　　举例：A公司2002年1月1日已银行存款520 000元购入B公司股票，持股比例占10%另支付2 000元相关税费

　　（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利，A公司可获得40 000元；

　　a、 借：长期股权投资-x公司 522 000

　　贷：长期股权投资-x公司 40 000

　　（2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次购入B公司25%股权另支付9 000元相关税费。持股比例达35%改用权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益合计4 500 000元2002姩实现净利润400 000，2003年实现净利润400 000A与B所得税率均为33%，股权投资差额10年摊销

　　贷：长期股权投资-b公司 482 000

　　利润分配-未分配利润 32 800

　　C、因改鼡权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本（详见书）

　　借：长期股权投资-b企业（投资成本） 40 000

　　贷：………….（损益调整） 40 000

　　借：长期股权投资-b公司（股权投资差额） 684 000

　　贷：…………（投资成本） 684 000

　　新的投资成本=-5000

　　借：投资收益-股权投资差额摊销 75600=（000/10）

　　贷：……………（股权投资差额） 756000

　　H、2003年投资收益

　　借：长期股权投资-b公司（损益调整） 140 000=%

　　贷：投资收益-股权投资收益 140 000

本回答由科学教育汾类达人 杨新印推荐