企业合并报表的所有者权益抵消分录问题--急_百度知道
企业合并报表的所有者权益抵消分录问题--急
权益项目抵消分录如下：
借： 固定资产
未分配利润--年末
长期股权投资
少数股东权益
未分配利润
这比分录里为什么会有固...
我有更好的答案
这是两笔分录合并结果：借： 股本
未分配利润--年末
长期股权投资
少数股东权益借： 固定资产
未分配利润
采纳率：30%
你所说的固定资产、无形资产都是因为当时企业合并的时候被投资企业资产账面价值和公允价值的差额，在编制合并报表的时候要调整的，贷方的未分配利润也是因此而产生的。
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会计抵消分录题
假设2007年母公司甲将成本为8000元的商品销售给子公司乙，售价10000元 乙公司当期对集团外销售60% 售价9000元 2008年乙公司将上一年从甲公司购入的存货全部对外销售，并又从甲公司购入商品5000元 当年销售其中的80%。甲公司2007年和2008年的销售毛利率均为20%.
求编制年合并会计报表的抵消分录
希望把数字怎么来的写出来
答得好分我会加的 各位高手我目前对这种抵消分录的都做不怎么来
书也看不是很懂
希望也这方面的能人帮助我哈
我有更好的答案
借：应收账款等 9 000　　贷，不过就是把左口袋的资产放到了右口袋里（当成两个仓库，借，时间长熟悉就好了。　　内部销售商品：主营业务收入 9 000　　借：应收账款等 10 000　　贷，相当于母公司直接销售（想象成不转仓库）实现的收入和结转的成本（销售前未虚增的成本）：营业收入 10 000（冲销母公司销售子公司的收入）　　贷，原理是一样的　　关于抵销分录确实很麻烦，价值就由8000升到10000：库存商品 6 000　　好了，我60%对外销售：主营业务成本 6 000　　贷，这样的话怎么会产生损益呢？岂不是虚增利润或人为自造亏损，这是没有道理的　　子公司对外销售时：合并报表时是以母子公司个别报表为基础的，也就是说把母子公司个别报表中资产负债的数合到一起的：　　借，然后合在一起后再抵消掉多计或少计的部分，实际上合并报表编制的出发点也正是如此。在对抵销分录不熟悉的情况下，你可以先把母子公司在个别报表上的分录都做出来？所以才合并报表中要把这部分没有实现的内部销售冲销　　看下个别报表上的处理，能好理解点：　　母公司销售给子公司时：库存商品 10 000　　贷：应付账款等 10 000　　注意：主营业务收入 10 000　　借：主营业务成本 8 000　　贷：库存商品 8 000　　子公司个别报表处理：
借，但你只要基于一个思想就是把母子公司看成一个整体，就是最终结果　　08年合并报表中抵销分录：　　首先调整期初未分配利润，这是因为本期合并报表的编制基础是本期母子公司的个别报表，与上期的合并报表在数值上没有继承关系，从合并报表的角度来讲，母子公司是一个报告主体，浅显点说就是一家，所以08年的分录我就不做了：营业成本 9 200（冲销多结账的成本）　　存货 800（冲销多确认的存货）　　其实抵销分录你没想明白主要就是思考的方向不对头　　07年合并报表中抵销分录，内部销售固定资产等等，原理都是一致的　　一不小心写了这么多……希望你有耐心看完　　供参考，谢谢：营业成本 800　　之所以不用存货科目是因为本期以对外销售？虚增了资产，或者说为0了　　08年的内部销售抵销原理跟07年的一致，应该在合并报表中得到体现。　　把母子公司个别报表分录合到一起，再把多确认的部分冲销，那么在内部交易没有实现对外销售的情况下，如果不在合并报表中调整期初未分配利润，那么以本期个别报表为基础编制的合并报表期初未分配利润与上期合并报表中的期末未分配利润会不一致　　借：期初未分配利润 800　　贷，实现的销售收入9000是承认的？）。问题来了，你凭什么把库存商品换个存储的地方，会不会好理解些，个别报表上也没有体现了，因资料中之说明商品5000元，不知是销售价还是成本
谢谢你回答我这么多
内容很详细 最后问一个问题 就是07年的抵消分录中营业成本 跟存货得数字是怎么来的 如果可以请列出来 我再加100分
我看我的理解对不
营业成本：存货的价值实际是8000元，那么在对外销售60%时，应结转00。在母公司的个别报表中，销售给子公司时已经确认了8000的营业成本，子公司在对外销售时又结转了00的营业成本，在合并时母子公司相同科目的金额要加总的，那么在调整前母子公司一共确认了营业成本000，与实际应结转的成本4800相差9200，应冲销掉存货：因母公司已销售给子公司，所以在母公司的个别报表上存货价值为0，子公司存货价值为10000*（1-60%）=4000，那么在合并时存货的价值为4000，但实际上剩下的存货价值应该只为8000*（1-60%）=3200，多确认了800的存货，所以要冲销800你再好好理解一下，其实拧过这个劲很好理解的互助互学，加油！
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合并报表往来抵消不清，在线等！急！
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现在遇到一个麻烦：
A公司的一个股东在2007年同意将其股份转让给B公司。协议对价是126万。但是B公司说前后共给A公司打入250万股权转让费，以及其它的运作费200万，计入其他应收款记账。但A公司只计入了200万的其他应付款。导致A公司和B公司在做合并报表往来抵消时产生差异。B公司没有后来的补充协议说明确定的对价。这种情况该怎么处理啊？谢谢各位在线学长学姐了~~~~
首先要核对清楚付款方付了多少用途是什么，收款方收了多都进入了那些科目，然后才说抵销的事。
是这样。请首先把对账差异原因和双方对该事项分别进行的帐务处理搞清楚。
描述也不太清楚。
股权转让款怎么打给A公司了？应该打给A公司的股东，你搞错了
找出差异的原因，然后调整，然后抵消
同意楼上各位意见。
举例：A和B公司均属于某公司的合并范围，A账上显示A应收B公司5000万，但是B公司账上体现为应付A公司4800万，差异200万，经常原因为A公司在12月30日发货B公司价值200万，并确认收入和应收账款，但是B公司未收到货，也未收到发票，货物仍在途。
合并报表中应体现这200万存货。
则假设B公司已经收到，则
借：存货 200
贷：应付账款 200
这样合并报表上就把这个200万体现出来了。
此处略去税费考虑。
是这样。请首先把对账差异原因和双方对该事项分别进行的帐务处理搞清楚。
很多大型国有集团公司的内部往来都对不清楚，合并的时候核对很多都有差异。
这个时候如何抵消？
按照大金额的抵消还是小金额的抵消？
影响金额小的，可以简化处理；影响金额大的，还是建议查清原因，轻易地表述“按小金额抵销”或者“按大金额抵销”都是不合适的。&
是这样。请首先把对账差异原因和双方对该事项分别进行的帐务处理搞清楚。
有差异，应该找清楚，这个明白。
现在我们不讨论差异的原因，就是说核对存在差异的情况下，通常抵消哪个金额？抵消大金额的还是小金额的？
这并不绝对。虽然很多人在实务中习惯于抵销较小的金额。&
楼主的问题表述不清楚，A公司的股东转让股权给B公司，从这个业务来看，A公司不需要做会计处理，只需办理工商变更。
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&&&&&&&&&& ㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。<font color="#、全资子公司&&借：实收资本&&&& 资本公积&&&& 盈余公积&&&&未分配利润&&&&借或贷：合并价差&&&&贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益 借：合并价差投资成本＜所有者权益 贷：合并价差<font color="#、非全资子公司借：实收资本&&
资本公积&&
盈余公积&&
未分配利润&&
借或贷：合并价差&&
贷：长期债权投资&&&&&&少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销<font color="#、借：其他应付款&&&& 贷：其他应收款<font color="#、借：预收账款&&&& 贷：预付账款<font color="#、借：应付票据 &&&& 贷：应收票据利息费用不抵销<font color="#、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。借：应付债券&& 借或贷：合并价差&& 贷：长期债权投资借：投资收益&& 借或贷：合并价差&& 贷：在建工程（财务费用）<font color="#、应收账款与应付账款抵销借：应付账款 && 贷：应收账款 借：坏账准备&& 贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款&&
贷：应收账款&&借：坏账准备 （上年数）&&
贷：年初未分配利润 （上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。借：应付账款&& 贷：应收账款 借：坏账准备（上年数）&& 贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）&& 贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款&& 贷：应收账款借：坏账准备（上年数）&& 贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）&& 贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关<font color="#、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。借：主营业务收入（母公司收入）&& 贷：主营业务支出（子公司成本）<font color="#、当期购进的存货，当期全部未对外销售。借：主营业务收入（母公司收入）&& 贷：主营业务支本（母公司成本）&&&&
存货（母公司未实现的毛利）<font color="#、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。①对外销售的部分借：主营业务收入（母公司×销售比例）&& 贷：主营业务成本（子公司×销售比例）②形成存货的部分借：主营业务收入（母公司×未销售比例）&& 贷：主营业务成本（母公司×未销售比例）&&&&
存货（毛利×未销售比例）<font color="#、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。借：年初未分配利润 （母公司上期未实现的毛利）&& 贷：存货 （母公司上期未实现的毛利）②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）&& 贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利）③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。⑴对外销售借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例）&& 贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例）⑵形成存货借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例）&& 贷：存货（未实现毛利×未销售比例）㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销类型&&卖方 固定资产……另一方 固定资产
（根据重要性原则，可以不抵销）卖方 固定资产……另一方 产 品&&（不抵销）卖方 产 品 ……另一方 固定资产
（重点）<font color="#、不计提折旧的固定资产交易的抵销①交易当年借：主营业务收入（母公司收入）&& 贷：主营业务成本（母公司成本）&&&&
固定资产原价（母公司的毛利）②交易以后期间借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利）&& 贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利）③退出企业（报销、售出、退出）子公司在退出时，盈利。借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）&& 贷：营业外收入子公司在退出时，亏损。借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）&& 贷：营业外支出<font color="#、计提折旧固定资产①交易当年借：主营业务收入（母公司收入）&& 贷：主营业务成本（母公司成本）固定资产原价（母公司未实现毛利）借：累计折旧（子公司当年多计提折旧）&& 贷：管理费用（子公司当年多计提折旧）②以后使用期间借：年初未分配利润（母公司未实现毛利）&& 贷：固定资产原价（母公司未实现毛利）借：累计折旧（当年多计提折旧）&& 贷：管理费用（当年多计提折旧）借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额）&& 贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额）<font color="#、退出（期满清理、提前报废、超期使用）将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出）①期满清理借：年初未分配利润 && 贷：固定资产原价借：累计折旧&& 贷：管理费用借：累计折旧&& 贷：年初未分配利润 借：年初未分配利润&& 贷：管理费用②提前报废借：年初未分配利润&& 贷：固定资产原价借：累计折旧&& 贷：管理费用借：累计折旧 && 贷：年初未分配利润 ③超期使用借：年初未分配利润 && 贷：固定资产原价 借：累计折旧 &&
贷：年初未分配利润 ㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销借：少数股东权益&& 投资收益&& 年初未分配利润贷：提取盈余公积&& 应付利润&& 未分配利润㈥、盈余公积的抵销（补提）<font color="#、当年的抵销借：提取的盈余公积&& 贷：盈余公积<font color="#、以前年度的抵销借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数）&& 贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）
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到时候听郭建华老师的强化班吧，就是讲这个的，很有用。
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您好，我公司子公司（香港全资子公司）销售给无锡公司的产品无毛利（收入和成本相等）合并抵消分录中，存货全部未销售形成的未实现销售损益如何做抵消分录？谢谢
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您好，我公司子公司（香港全资子公司）销售给无锡公司的产品无毛利（收入和成本相等）合并抵消分录中，存货全部未销售形成的未实现销售损益如何做抵消分录？谢谢rr06165发表于 12:50:42在交易发生当期，编制如下分录即可：借：营业收入贷：营业成本以后期间不需要再编什么分录。因为该内部交易无毛利，不存在未实现内部销售损益。
&淡定是一种境界。。。
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&淡定是一种境界。。。
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楼主的分录好像缺了一个重要的环节，就是成本法先调整为权益法。合并时，先将子公司的净利润进行调整，然后再有3个分录：借：长期股权投资（按调整后子公司净利润×母公司持股比例）贷：投资收益如果子公司当年有分红借：投资收益贷：长期股权投资如果子公司存在其他权益的变动借：长期股权投资贷：资本公积另外，在合并是要分同一控制下和非同一控制下合并，非同一控制下合并还分全资和非全资。现在也没有合并价差，在非同一控制下的合并，如果合并成本大于应享有被投资单位投资时可辨认资产公允价值的差额做“商誉”，反之做“营业外收入”。还有，资产被冲来冲去，递延所得税业务没有反映。总之，教材中的第19章的内容已经不完整了，楼主的分录也是按老教材中的内容来做的。各位考生要注意区分。楼主的是按旧的制度（07年以前教材）内容总结的。
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可以参考一下！！
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借：年初未分配利润&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&贷：管理费用&&&&&& 怎么理解&&我想不通&&
天道酬勤。。
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太长了......
没有任何借口能让你自暴自弃，一切全部取决于你，而不是别人。
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回复#楼主楼F会计密钥的帖子你好，看到你的帖子，真心的佩服！！！ 希望和您进一步交流。
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考中级这些够了，考CPA这些远远不够
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