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2016年会计后续教育--内控试题
2016 年《企业内部控制基本规范讲解》 一、单项选择题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。单项选择题 (每小 题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.企业的发展与员工的进步互相促进，呈现一种良性互动态势的原则是（ ）。 A．互促互进原则 B．激励适度原则 C．按劳分配原则 D．按需分配原则 A B C D答案解析： 互促互进原则指企业的发展与员工的进步互相促进，呈现一种良性互 动的态势。 2.危机的发生一般都不是孤立的，它通常会引发另外一个危机，这个被引发的危 机又会引发另外一个危机，这指的是（ ）。 A. 危机的隐蔽性 B. 危机的复杂性 C. 危机的连带性 D. 危机的双重性 A B C D3.下列各项中，发现风险源和认识风险因素的过程是（ ）。 A．风险识别 B. 风险应对 C. 风险评估 D. 风险判断 A B C D4.风险控制环节， 企业应该对所选择的安全控制措施予以严格实施和应用根据的 是（ ）。 A．控制措施的费用应当与风险相平衡原则 B．强调事前管理 C．数量化佐证以衡量风险程度 D．弹性化调整 A B C D答案解析：风险控制环节，根据控制措施的费用应当与风险相平衡的原则，企业 应该对所选择的安全控制措施予以严格实施和应用。 5.内部会计控制的主要目的，是保证经济业务的执行符合管理者的要求，（ ）， 并向有关方面保证单位的经营目标的实现。 A．降低会计人员的劳动强度 B．保证单位资产的安全、完整 C．限制有关人员权限 D．与国际接轨A 答案解析：BCD内部会计控制的主要目的是保证经济业务的执行符合管理者的要求， 保证单位资 产的安全、完整，并向有关方面保证单位的工作目标或经营目标的实现。 6.《企业内部控制基本规范》首先在上市公司范围内实行，鼓励非上市的其他大 中型企业执行的时间是（ ）。 A．2009 年 7 月 1 日 B．2010 年 1 月 1 日 C．2008 年 10 月 1 日 D．2008 年 12 月 1 日 A B C D答案解析：2008 年 6 月 28 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合 发布了《企业内部控制基本规范》。基本规范自 2009 年 7 月 1 日起先在上市公 司范围内实行，同时，鼓励非上市的其他大中型企业执行。 7.企业为明确所有岗位的主要职责、 资历、 经验要求等， 并定期组织内部各单位、 各部门人员对工作岗位进行分析，确保各岗位配备胜任的人员，避免因人设岗而 制定的制度是（ ）。 A．岗位说明制度 B．岗位责任制 C．人力资源政策反映渠道 D．轮岗制度或强制休假制度 A 答案解析： 企业应当建立岗位说明制度，明确所有岗位的主要职责、资历、经验要求等，并 定期组织内部各单位、 各部门人员对工作岗位进行分析，确保各岗位配备胜任的 人员，避免因人设岗。 8.企业应当定期对所有会计科目进行总账和明细账之间的核对， 检查是否存在差 异，如确有发生则应查明原因并调节正确。定期指的是（ ）。 A. 每月 B. 每天 C. 每年 D. 每季度 A B C D B C D9.下列各项中，颁布《企业内部控制审核指导意见》的部门是（ ）。 A．财政 部 人民银行B． 中国C．中国注册会计师协会 会 A B C DD．中国证监答案解析： 我国财政部对企业的会计和货币资金等基本共性业务制定规范；中国 人民银行发布《商业银行内部控制指引》；中国证监会发布了《证券投资基金管 理公司内部控制指导意见》；中国注册会计师协会颁布了《企业内部控制审核指 导意见》。 10.处于内部控制环境的最高层次，健全完善的公司治理结构将为公司内部控制 环境奠定坚实的基础的是（ ）。 A．公司治理结构 B．授权控制 C．科学的内部机构设置 D．权责分配 A B C D答案解析： 公司治理结构是内部控制环境的最高层次，健全完善的公司治理结构 将为公司内部控制环境奠定坚实的基础。 11.企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动 以避免和减轻损失的策略是（ ）。 A. 风险降低 B. 风险规避 C. 风险分担 D. 风险承受 A B C D12.内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计 单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。这个书面 文件是（ ）。 A． 审计报告 B． 工作报告 C． 日常交流 D． 以上都不是 A 答案解析： 审计报告，是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序 后， 就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文 件。 13.一个企业科学地预测、分析自己在环境变化中的人力资源需求和供给状况， 制订必要的政策和措施，使企业和个人得到长期的双赢状态是（ ）。 B C DA．企业文化 B．人力资源计划 C．组织结构 D．选拔和聘用员工的标准 A B C D14.如果说组织机构和人员设置是企业的骨架，那么企业的灵魂是（ ）。 A．企业文化 B．企业制度 C．企业愿景 D．企业目标 A B C D答案解析： 如果说组织机构和人员设置是企业的骨架，那么企业文化就是企业的 灵魂。 15.（ ）是指销售单位允许客户从购货到付款之间的时间。 A．付款政策 B．付款期限 C．付款方式 D．付款信用 A B C D答案解析：付款期限是指销售单位允许客户从购货到付款之间的时间。 二、多项选择题（本类题共 10 小题，每小题 4 分，共 40 分。每小题备选答案中， 有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.为了正确而有效地进行（ ）。 A．公平、客观、严格原则 B．领导决定原则 C．差别奖惩原则 D．结果公开反馈原则 A B C D E2.下列各项中，属于薪酬制度设计原则的内容有（ ）。 A．按岗分配原则 B．按劳分配原则 C．激励适度原则 D．互促互进原则 A B C D E3.企业建立与实施有效的内部控制，应当包括的要素有（ ）。 A．外部环境 B．风险评估C．控制活动 D．信息与沟通 E．内部监督 A B C D E答案解析：《企业内部控制基本规范》第五条规定。 4.与其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、 相互制约程序应当明确的 有（ ）。 A．重大对外投资 B．资产处置 C．资金调度 D．人员管理 A 答案解析： 重大对外投资、 资产处置、 资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相 互监督、相互制约程序应当明确。 5.内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括的内容除了企业文化，还有 （ ）。 A． 治理结构 B． 机构设置及权责分配 C． 薪酬 D． 人力资源政策 A 答案解析： 内部环境是企业实施内部控制的基础， 一般包括治理结构、 机构设置及权责分配、 内部审计、人力资源政策、企业文化等。 6.下列各项中，属于内部控制按其特点划分的有（ ）。 A．环境控制 B．活动控制 C．会计控制 D．管理控制 A B C D E B C D E B C D E答案解析：内部控制按其特点可以划分为会计控制和管理控制。 7.下列各项中，属于在对客户进行信用分析时，主要应掌握的信息有（ ）等。A．银行对客户信誉的评估 B．对客户销售款的回笼天数 C．以往客户执行购销协议情况 D．客户与其他供应商的业务往来情况 A B C D E答案解析：企 业应掌握赊销客户的资金信用情况。企业应将重点放在对新客户 的信用掌握上。主要了解以下五个方面：（1）客户的合法性；（2）银行对客户 信誉的评估； （3）对客户销售款的回笼天数；（4）以往客户执行购销协议和 付款情况；（5）客户与其他供应商的业务往来情况。 8.下列各项中，属于内部会计控制方法的有（ ）。 A．不相容职务相互分离控制 B．授权批准控制 C．财产保全控制 D．预算控制 A 答案解析： 根据《内部会计控制基本规范(试行)》的规定，内部会计控制的方法主要有八个 方面，选项 A、B、C、D 均属于其中的方法之一。 9.下列各项中，属于风险评估的主要任务有（ ）。 A．识别企业面临的各种风险 B．评估风险概率和可能带来的负面影响 C．确定组织承受风险的能力 D．确定风险消减和控制的优先等级 A B C D E B C D E10.下列各项中，属于银行存款收付业务的关键控制点有（ ）等环节。 A．审批 B．审核 C．现金收付 D．稽核 A B C D E答案解析：银行存款收付业务关键控制点有以下内容：审批、审核、结算、稽核、 记账和对账。选项 C 是现金业务的主要控制环节。 三、判断题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。请判断每小题的表述是 否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.不能用货币计量的经济活动一般属于管理控制的范畴。（ ） 对 答案解析： 内部会计控制的范围主要限于单位中那些能够用价值形式， 即能够用货币计量的 经济活动。而不能用货币计量的经济活动一般属于管理控制的范畴。 2.企业应当采用定性的方法， 按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的 风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。（ ） 对 错 错答案解析：《企业内部控制基本规范》第二十四条规定。 3.授权审批的范围不包括对相应的办理手续、业绩报告、业绩考核等明确授权。 （ ） 对 错4.如企业采用谈判法确定赊销期限， 则确定赊销期限的随意性较大， 风险也较大。 （ ） 对 错答案解析： 谈判法是双方根据市场条件和各自承受的能力以及对客户信用的评估 结果，谈判确定赊销期限，其随意性较大，风险也较大。 5.内部审计机构享有在特定情况下对被审计单位采取临时性强制手段的权力。 （ ） 对 答案解析： 内部审计机构的职能中明确提到内部审计机构享有在特定情况下对被审计单位 采取临时性强制手段的权力，主要有制止权和采取证据保全措施。 6.企业应当建立内部控制实施的激励约束机制， 将各责任单位和全体员工实施内 部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。（ ） 对 错 错答案解析：《企业内部控制基本规范》第八条规定。 7.对相同的经济业务，不同的单位、不同的时期，所采用的控制方法应当一致。 （ ） 对 答案解析： 针对不同的经济业务和不同的控制内容可以采取不同的内部控制方法， 即使同样 的经济业务，不同的单位、不同的时期，所采用的控制方法也不完全相同。 错8.系统性风险是一种可分散的风险，它是指由于经营失误、消费者偏好改变、劳 资纠纷、 工人罢工、 新产品试制失败等因素影响产生的个别企业扩张行为的风险。 （ ） 对 错答案解析：非系统性风险是一种可分散的风险，它是指由于经营失误、消费者偏 好改变、劳资纠纷、工人罢工、新产品试制失败等因素影响产生的个别企业扩张 行为的风险。 9.内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷， 应当按照企业内部审计工作 程序进行报告。（ ） 对 错10.企业结合风险评估结果，可以通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现 性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（ ） 对 错答案解析：《企业内部控制基本规范》第二十八条规定。 11.所谓风险大，就是指这种变动程度大；风险小，就是指这种变动程度小。 （ ） 对 错答案解析：风险是指在一定的客观情形之下，在某一特定期间内，那些可能发生 的结果之间的差异。显然，这种差异是实际结果与预期结果的变动程度。所谓风 险大，就是指这种变动程度大；风险小，就是指这种变动程度小。 12.企业可以直接采用财政部《企业内部控制规范》，不用自行制定本企业内部 控制规定了。（ ） 对 错答案解析：不符合适应性原则。 13.风险识别是指识别所有可能对组织产生负面影响的损失风险，即找出影响预 期目标实现的主要风险。（ ） 对 错14.中国人民银行发布了《商业银行内部控制指引》。（ ） 对 错15.许多企业以失败、破产而告终，不少企业发生严重的内部控制事件，一些集 团企业组建后没有达到预期的协同效应。主要原因在于内部控制不力有关。 （ ） 对 错恭喜您，考试已通过，得分：94 分。您可以进行以下操作！
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张继德企业内部基本规范培训资料 企业内部控制基本规范 张继德 第5讲（3） 基本规范解读、实施与操作 （内部环境部分1）
5．1．3 内部审计
5．1．3．1 基本规范规定
基本规范第十三条规定“企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。
审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。
5．1．3．1 基本规范规定
第十五条规定“企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。
内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
5．1．3．2 基本规范解读
国际内部审计师协会对内部审计做出的定义是：“内部审计是在一个组织内部建立的一种独立评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。”内部审计通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促使组织目标的实现。内部审计的主要目的是评价组织控制确保揭露组织潜在的风险和经济高效地达到组织的目标和目的。
健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、平、正直的内部环境的重要保证。企业应当加强内部审计工作，在企业内部形成有权必有责、用权受监督的良好氛围。在执行内部审计职能过程中，各种不同活动的相关风险是关键的因素，与其他活动的相对独立为内部审计师提供了客观地和有效地履行职责所需的条件。
1．审计委员会
企业应当在董事会下设立审计委员会，并赋予审计委员会监督企业内部控制建立和实施情况的相应职权。
（1）在企业内部控制建立和实施中的职责
审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。
未设立审计委员会的企业，应当由董事会授权或者企业章程规定的有关机构承担上述职责。
（2）审计委员会负责人及其成员的任职条件
在董事会下设立审计委员会的企业，应当保证审计委员会及其成员具有相应的独立性，并具备良好的职业操守和专业胜任能力。
2．内部审计机构设置和人员配备
企业的内部审计机构的组织领导体制，应依照法律规定和企业章程确定。设立专门的内部审计机构的企业，应当配备一定数量具有执业资格的内部审计人员和与履行内部审计职能相适应的工作条件。未设立内部审计机构的企业，应当由董事会授权或者企业章程规定的有关机构承担内部审计职责。
3．内部审计工作的独立性
内部审计机构的独立性，是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。
（1）影响内部审计机构独立性的因素
内部审计机构的独立性主要受机构与董事会或最高管理层关系的影响，并需要依靠规范的机构管理工作得以保证。具体而言，受到以下因素的影响： ① 董事会或最高管理层的支持程度； ② 内部审计机构的管理体制； ③ 内部审计机构负人的权责范围； ④ 内部审计活动受到的外在压力以及干涉程度； ⑤ 其他可能影响内部审计机构独立性的因素。 （2）保持内部审计机构独立性的措施
① 内部审计机构应隶属于组织的董事会或最高管理层，接受其指导和监督并取得其支持，以确保内部审计机构的独立性。
② 内部审计机构和人员应保持独立性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。
③ 内部审计机构负责人的任免应由董事会或最高管理层经过适当的程序确定，内部审计机构负责人应直接向董事会或最高管理层负责。
④ 内部审计机构应通过内部审计章程的制定明确其职责和权限范围，并报经董事会或最高管理层批准，以确保内部审计活动不受到组织内其他部门的干涉和限制。
4．内部审计机构的职权
内部审计机构应当依照法律规定和企业授权，结合内部审计监督，对内部控制的有效性开展审计监督，进行监督检查。内部审计机构的工作范围不应受到人为限制。
内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷或重大问题，视具体情况，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
5．内部审计机构与董事会或最高管理层的关系
内部审计机构应接受董事会或最高管理层的领导，保持与董事会或最高管理层的良好关系，协助董事会或最高管理层履行职责，实现董事会、最高管理层与内部审计在组织治理中的协同作用，并在授
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