会计分录大全— 所有者权益（手把手教你如何写会计分录）
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⒈实收资本⑴常规处理借：资产科目（投资双方确认价）&&贷：实收资本注：投入无形资产必须＜20%注册资本⑵国有独资公司的投入资本投入的资本全部作为实收资本；不发行股票，不会产生股票发行的溢价收入；也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积⑶有限责任公司的投入资本①初建时，全部计入实收资本②增资扩股时借：有关资产科目&&贷：实收资本& && &资本公积（出资额-所占份额）⑷股份有限公司的投入资本①筹资费用的处理I发起式设立（筹资风险小）借：长期待摊费用/管理费用&&贷：银行存款II募集式设立（筹资风险大）i采用溢价发行股票，可从溢价收入中支付ii采用面值发行股票借：管理费用（金额小）长期待摊费用（金额大，≤2年）&&贷：银行存款②取得发行股票收入借：银行存款&&贷：股本（面值部分）& && &资本公积（溢价收入-发行费用）⑸实收资本的增减变动①实收资本增加i资本公积转增资本借：资本公积&&贷：实收资本ii盈余公积转增资本借：盈余公积&&贷：实收资本iii所有者投入iv发放股票股利方式增资借：利润分配–转作股本的普通股股利&&（实发数）&&贷：股本（股票面值总额）& && &资本公积注：应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进行处理董事会宣告发放现金股利时需做账，但宣告发放股票股利时不需做账②实收资本减少i资本过剩，发还股款借：实收资本/股本（面值）&&贷：银行存款注：股份有限公司超面值付出的价格处理①溢价发行的，则先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润借：股本（面值）资本公积盈余公积未分配利润&&贷：银行存款②面值发行的，冲销盈余公积、未分配利润ii发生重大亏损，需要减少实收资本⒉资本公积①资本/股本溢价借：固定资产/银行存款（实收出资额）&&贷：实收资本/股本（在注册资本中所占份额）& && &资本公积（扣除发行费用）②接受捐赠资产i捐赠物为银行存款或现金借：银行存款/现金&&贷：资本公积－接受现金捐赠注：外商投资企业：（要交所得税的！！）借：现金&&贷：应交税金—应交所得税& && &资本公积—接受现金捐赠年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整：借：应交税金—应交所得税&&贷：资本公积—接受现金捐赠ii捐赠物为实物资产借：固定资产(凭据金额＋支付的相关税费)&&贷：资本公积–接受捐赠非现金资产准备递延税款注1：以后处置或使用时借：固定资产清理 累计折旧&&贷：固定资产借：银行存款/应收账款（处置收入） &&贷：固定资产清理借：资本公积–接受捐赠非现金资产准备&&贷：资本公积－其他资本公积借：递延税款（接受捐赠时计入该科目的金额）贷：应交税金–应交所得税注2：外商投资企业不直接通过“资本公积”。①接受捐赠资产时借：固定资产、原材料(确定价值)20000&&贷：待转资产价值& && && && && &&&20000②年度终了时借：待转资产价值& && && && && & 6600贷：应交税金－应交所得税& && &&&6600借：待转资产价值& && && && && & 13400&&贷：资本公积–其他资本公积& && &13400③资本汇率折算差额借：银行存款(收到日市场汇率)&&贷：实收资本－外商资本（约定汇率）& &&&[资本公积－外币资本折算差额]④拨款转入i收到国家的专项技改、技术研究拨款借：银行存款&&贷：专项应付款（属长期负债项目）ii拨款项目完成后，形成各项资产的部分借：固定资产（按实际成本）5000&&贷：银行存款等5000借：专项应付款5000初级会计培训&&贷：资本公积－拨款转入5000注：属于费用及其他未形成资产需核销的部分，直接借：专项应付款，贷：有关科目。⑤企业收到国家拨补的流动资本借：银行存款&&贷：资本公积－补充流动资本⑥企业收到无偿调入的固定资产借：固定资产（调出单位帐面值＋附加费）&&贷：资本公积－无偿调入固定资产⑦企业无偿调出固定资产借：资本公积－无偿调出固定资产&&贷：固定资产清理（该科目借方余额）⑧关联交易差价借：资本公积－关联交易差价&&贷：资产科目⑨豁免的债务借：应付账款、长期借款等&&贷：资本公积－其他资本公积⒊留存收益（1）盈余公积①提取借：利润分配－提取盈余公积－提取任意盈余公积－提取法定公益金&&贷：盈余公积－法定盈余公积& && &盈余公积－任意盈余公积 盈余公积－法定公益金注：①外商投资企业借：利润分配－提取储备基金－提取企业发展基金&&贷：盈余公积－储备基金& && &盈余公积－企业发展基金②中外合作企业，在合作期内以利润归还投资借：已归还投资（实收资本减项）&&贷：银行存款同时借：利润分配－利润归还投资&&贷：盈余公积－利润归还投资②使用i补亏（先任意后法定盈余公积金）借：盈余公积&&贷：利润分配－其他转入注：①外商投资企业经批准可用储备基金补亏借：盈余公积－储备基金&&贷：利润分配－其他转入ii转增资本借：盈余公积&&贷：股本（股票面值×新增股数）资本公积－资本溢价/股本溢价iii发放现金股利或利润借：盈余公积&&贷：应付股本③法定公益金用于集体福利设施的处理i固定资产购入的处理借：固定资产&&贷：银行存款ii实际用公益金支付时借：盈余公积－法定公益金&&贷：盈余公积－任意盈余公积iii处置用公益金购买的资产时，转回借：盈余公积－任意盈余公积&&贷：盈余公积－法定公益金（2）未分配利润在年度终了，由以下两项目结转而形成①结转本年利润（以盈利为例）借：本年利润&&贷：利润分配–未分配利润②结转利润分配各明细项目借：利润分配–未分配利润&&贷：利润分配－提取盈余公积等明细项目4.弥补亏损的核算①用税前利润弥补（发生亏损后的五年内）借：本年利润&&贷：利润分配–未分配利润②用税后利润弥补（五年后）i计算交纳所得税借：所得税&&贷：应交税金–应交所得税借：本年利润&&贷：所得税ii结转本年利润，弥补以前年度亏损借：本年利润（扣除当年所得税）&&贷：利润分配–未分配利润注：若税后利润还不够弥补，可用盈余公积补亏，
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1、我国某市财政局财政总预算会计发生下列会计事项，写出会计分录。
（1）某市财政局收到国库报送的一般预算收入日报表，本日各项营业税、所得税等收入合计300万元，行政收费收入60万元。
（2）某市财政局收到国库报送的一般预算收入日报表，本日由于发生退库，各项收入减少20万元。
（3）某市财政局收到国库报送的基金预算收入日报表，本日电力基金收入合计60万元，养路费用收入合计20万元。
（4）某市财政局本级安排粮食风险基金56万元，存入农业发展银行。
（5）某市财政局收到省财政拨入的粮食风险基金20万元，已经到账。
【答案】（1）某市财政局收到国库报送的一般预算收入日报表，本日各项营业税、所得税等收入合计300万元，行政收费收入60万元。
借：国库存款-一般预算存款
贷：一般预算收入
（2）某市财政局收到国库报送的一般预算收入日报表，本日由于发生退库，各项收入减少20万元。
借：国库存款-一般预算存款
200000红字
贷：一般预算收入
200000红字
（3）某市财政局收到国库报送的基金预算收入日报表，本日电力基金收入合计60万元，养路费用收入合计20万元。
借：国库存款-基金预算存款
贷：基金预算收入-电力基金
（4）某市财政局本级安排粮食风险基金56万元，存入农业发展银行。
借：一般预算支出
贷：国库存款
借：其他财政存款
贷：专用基金收入
（5）某市财政局收到省财政拨入的粮食风险基金20万元，已经到账。
借：其他财政存款
贷：专用基金收入
2．某事业单位执行《事业单位会计制度》发生下列会计事项，写出会计分录：
(1) 收到财政拨来的本月经费10万元，收到上级主管部门的补助收入5万元，已经到账。 答：(1)借：银行存款
贷：财政补助收入
上级补助收入
(2) 通过政府集中采购计算机设备一批，价值10万元，由财政部门负担采购资金总额的40%，事业单位负担采购金额的60%，现将事业单位负担的4万元采购资金拨付给财政集中采购机构。(2)借：其他应收款――政府采购
贷：银行存款
(3) 收到供应商交来的通过政府集中采购的计算机设备，设备已经通过验收。
(3)借：事业支出
贷：财政补助收入
其他应收款――政府采购60000
借：固定资产
贷：固定基金
(4) 用账面15万元的固定资产对外投资，其评估价值为18万元。
4)借：对外投资
贷：固定资产
事业基金――投资基金
借：固定基金
贷：事业基金――投资基金
(5) 年终，事业结余账户余额为2万元，经营结余借方余额为1万元。转入结余分配。
(5)借：事业结余
贷：结余分配
3、我国某行政单位（未实行国库集中收付制度改革）发生下列会计事项，写出会计分录。
（1）某行政单位收到财政部门拨来的本月经常性经费40万元。收到财政部门拨来的专项经费20万元，用于完成某专项任务。
（2）某行政单位收到预算外收费500万元，按规定全额上缴。
（3）某行政单位收到预算外收费200万元，按规定60%上缴。
（4）某行政单位收到财政专户返还的预算外资金130万元。
（5）某行政单位本月银行存款利息2000元。
【答案】（1）某行政单位收到财政部门拨来的本月经常性经费40万元。收到财政部门拨来的专项经费20万元，用于完成某专项任务。
借：银行存款
贷：拨入经费-拨入经常性经费
-拨入专项性经费
（2）某行政单位收到预算外收费500万元，按规定全额上缴。
借：银行存款
贷：应缴财政专户款
（3）某行政单位收到预算外收费200万元，按规定60%上缴。
借：银行存款
贷：应缴财政专户款
预算外资金收入
（4）某行政单位收到财政专户返还的预算外资金130万元。
借：银行存款
贷：预算外资金收入
（5）某行政单位本月银行存款利息2000元。
借：银行存款
贷：其他收入
4．西方政府普通基金发生下列会计事项，写出会计分录。
(1) 政府年初批准预算收入为1 000万元，预算支出为950万元。
．答：(1)借：预计收入
贷：核定经费
(2) 应收到本期财产税收入500万元，估计坏账率3%。
(2)借：应收税款
备抵税款损失
(3) 用政府普通基金购置材料一批，价值7万元。
(3)借：支出（或物料用品）
(4) 政府与供应商签订合同，购置材料一批，合同金额100万元。
4)借：保留支出
贷：保留支出储备
(5) 上述通过签订合同购置的材料已经到货验收，同时支付贷款100万元。
(5)借：保留支出储备
贷：保留支出
5．某行政单位（实行国库集中收付制度改革）发生下列会计事项，写出会计分录。
（1）本月财政直接支付，为单位购入材料一批，价值3000元，已经入库。
答：(1)借：库存材料
贷：拨入经费――经常性经费
（2）财政直接支付，为单位购入设备一台，价值40000元，已经验收。
(2)借：经费支出――经常性支出
贷：拨入经费――经常性经费
借：固定资产
贷：固定基金
（3）用财政授权支付额度购入零星办公用品。价值800元，已经支付。
(3)借：经费支出――经常性支出
贷：零余额账户用款额度
（4）年终，经核查本年度财政直接支付额度100万元，财政已经实际直接支付70万元，需要注销当年尚未使用的财政直接支付用款额度30万元。同时，收到代理银行提供的对账单，本年财政授权支付额度为50万元，已经实际使用额度45万元，需要注销财政授权支付额度5万元。
(4)借：财政应返还额度
贷：拨入经费
零余额账户用款额度
（5）下年初，收到《财政直接支付授权恢复通知书》和《财政授权支付使用额度恢复到账通知书》，恢复上年底注销的财政支付额度30万元和财政授权额度5万元。
(5)借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度
6．某民间非盈利组织执行《民间非盈利会计制度》，发生下列会计事项，写出会计分录。
（1） 组织业务活动，发生费用3000元，已经支付；
答：(1)借：业务活动成本
贷：银行存款
（2） 行政管理部门发生办公费用2000元，以存款支付；
(2)借：管理费用
贷：银行存款
（3） 为募集资金进行宣传活动，发生费用8000元，以存款支付；
(3)借：筹资费用
贷：银行存款
（4） 月末结转已销商品成本10万元；
4)借：业务活动成本
（5） 进行某项固定资产清理，清理结束后，固定资产清理借方余额为6000元。
(5)借：其他费用
贷：固定资产清理
11、某医院执行《医院会计制度》，发生以下会计事项，写出会计分录。
（1） 收到财政拨入的正常性经费14万元，收到财政拨入的专项补助经费6万元，已经到账；
（2） 收到部门报来的收入日报表，本日门诊医疗收入12万元，已经存入银行；
（3） 清理医疗欠费情况，本日门诊医疗欠费15万元；住院部医疗欠费18万元；
（4） 收入部门报来的收入日报表，本日门诊药品改6万元，住院部药品收入4万元，均已存入银行；
（5） 收到社会慈善机构的捐赠6万元，存入银行。
答：（1）借：银行存款
贷：财政补助收入-经常性补助
（2）借：银行存款
贷：医疗收入―门诊
（3）借：应收医疗款
应收在院病人医药费
贷：医疗收入-门诊
-住院部 180000
（4）借：银行存款
贷：药品收入-门诊
-住院部 40000
（5）借：银行存款
贷：其他收入-捐赠收入
1. 接到银行的收账通知，由财政部门拨入经费10万元。
借：银行存款100000
贷：财政补助收入100000
2. 职工张华出差预借差旅费1000元，付给现金。
借：其他应收款――张华1000
贷：现金1000
3. 张华出差回来报销差旅费900元，其余款项交回现金。
借：事业支出――差旅费900
贷：其他应收款1000
4. 接到银行收账通知，财政部门汇入暂借经费50000元。
借：银行存款50000
贷：借入款项50000
5. 购入甲材料100公斤，单价100元，共10000元，增值税1700元，款项已通过银行付讫，材料已验收入库。（该单位为一般纳税人）
借：材料――甲材料10000
应交税金――应交增值税（进项税额）1700
贷：银行存款11700
6. 经批准将财政部门暂借的经费50000元转为经费拨款。
借：借入款项50000
贷：财政补助收入50000
7. 用事业经费购入一台不需安装的精密仪器，价款20000元，以银行存款支付。 借：事业支出――设备购置费20000
贷：银行存款20000
借：固定资产20000
贷：固定基金20000
8. 销售产品一批，价款5000元，增值税850元，款项尚未收到。
借：应收账款5850
贷：经营收入5000
应交税金――应交增值税（销项税额）850
9. 修缮房屋领用材料一批，成本为2000元。
借：事业支出――修缮费2000
贷：材料2000
10. 开出转账支票一张，拨付所属单位待核销的经费200000元。
借：拨出经费200000
贷：银行存款200000
11. 销售乙产品一批，货已发出，货款10000元，增值税1700元。按合同约定90天付款，
购货方交给该单位一张90天到期的商业承兑无息汇票，面值为11700元。该单位60天后持此票据到银行办理贴现，月贴现率为6.3‰。
销售时：借：应收票据11700
贷：经营收入10000
应交税金――应交增值税（销项税额）1700
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⒈增加 （如是旧的，则以净值入帐） ①购置 I购入不需安装的固定资产 借：固定资产
贷：银行存款
II购入需安装的固定资产 i购入 借：在建工程
贷：银行存款 ii领用安装材料、支付工资 借：在建工程
贷：原材料 应交税金－增–进转出 应付工资 iii交付使用 借：固定资产
贷：在建工程
②投资者投入 初级会计职称教材借：固定资产(投资双方确认价)
贷：实收资本 ③接受捐赠 借：固定资产（单据金额＋税费）
贷：银行存款（支付的相关税费） 资本公积－接受捐赠非现金资产准备 递延税款（单据金额×33％） 注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。 ④经营租入（见后） ⑤融资租入（见后） ⑥自行建造 I自营工程 i购入工程物资 借：工程物资（含税金）
贷：银行存款
ii领用工程物资 借：在建工程
贷：工程物资 iii领用本企业产品 借：在建工程 －自营工程
贷：库存商品 应交税金－增（销） iv领用安装材料 借：在建工程
贷：原材料 应交税金－增–进转出 v支付工程人员的工资、福利费 借：在建工程
贷：应付工资/应付福利费 vi辅助生产车间提供的劳务支出 借：在建工程
贷：生产成本－辅助生产成本 vii工程借款利息支出（见借款费用） viii交付使用 借：固定资产
贷：在建工程
ix剩余工程物资转作企业存货 借：原材料 应交税金－增（进） 　贷：工程物资 A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本 B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。　 II出包工程 i预付、补付工程款 借：在建工程
贷：银行存款
ii交付使用 借：固定资产
贷：在建工程 ⑦无偿调入 借：固定资产 贷：资本公积－无偿调出固定资产（净值） && 银行存款（相关费用） 2．减少 只有盘亏不通过“固定资产清理”核算 ①投资转出 借：长期股权投资 贷：固定资产清理（该科目余额） && 银行存款/应交税金（相关税费） ②捐赠转出 借：营业外支出－捐赠支出&&
贷：固定资产清理（该科目余额） ③报经批准无偿调出（如调出发生的净损失） 借：资本公积－无偿调出固定资产&&
贷：固定资产清理 ⑤出售、报废、毁损 i固定资产转入清理 借：固定资产清理（净值）
累计折旧 固定资产减值准备
贷：固定资产（原值） ii支付清理费用 借：固定资产清理
贷：银行存款 iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理 借：银行存款/原材料/其他应收款
贷：固定资产清理 iv出售后应缴纳的营业税 借：固定资产清理
贷：应交税金–应交营业税（售价×5％） v结转净损失（或净收益） 借：营业外支出–处置固净损失（正常经营） 营业外支出–非常损失（非正常原因） 长期待摊费用（筹建期间发生的）
贷：固定资产清理 3．固定资产折旧 i计提折旧 借：管理费用 制造费用 其他业务支出（经营租赁）
贷：累计折旧 ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额 借： 累计折旧
贷：固定资产 注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行《企业会计准则－固定资产》而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。 4．固定资产的后继续支出p113－114 （1）费用化的后续支出 如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。 （2）资本化的后续支出： ①延长固定资产的使用寿命 ②使产品质量实质性提高 ③使生产成本实质性降低 如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入） （3）固定资产的改扩建 i注销原固定资产 借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产 ii支付改、扩建工程费用同自营工程 借：在建工程
贷：银行存款
iii残料变价收入 借：银行存款
贷：在建工程 iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值 借：固定资产
贷：在建工程 5．固定资产的盘盈、盘亏 ①盘盈 i经清查确认为盘盈时 借：固定资产（市价－折旧损耗）
贷：待处理财产损溢 ii报批后转销 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入–固定资产盘盈 ②盘亏 i经清查确认为盘亏时 借：待处理财产损溢 累计折旧（账面值） 固定资产减值准备
贷：固定资产（账面原值） ii报批后转销 借： 营业外支出–固定资产盘亏
贷：待处理财产损溢 7．固定资产的期末计价（略）
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我记性不好，遇到复杂的业务，总是回头看看自己做过的凭证，哎
悟是一回事，行是一回事，知行合一方为大彻大悟。
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二、背熟该表
三、做会计分录的步骤
1、分析涉及什么科目
2、该科目属于什么类别
3、该科目的金额是增加还是减少
4、根据上表判断是借方还是贷方
各类科目期末余额的计算方法
总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）
收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）
负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
1、库存现金的核算
（1）现金收入的核算
借：库存现金
贷：银行存款（提取现金）
其他应收款（对个人罚款）
其他应付款（收取押金）
其他业务收入（销售废旧材料）
（2）现金支出的核算
借：管理费用（办公费用）
应付职工薪酬（支付工资）
其他应收款（预借差旅费）
贷：库存现金
2、银行存款的核算
（1）银行存款收入
借：银行存款
贷：库存现金（存入现金）
应收账款（收回应收账款）
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（2）银行存款支出
借：库存现金（提现）
管理费用（办公费用）
原材料等（购买材料等）
贷：银行存款
3、交易性金融资产
（1）取得交易性金融资产
借：交易性金融资产—成本 &（按照市价入账）
投资收益（发生的交易费用）
贷：银行存款
（2）持有时，公允价值变动
公允价值上升
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降（做相反的账务处理）
（3）出售交易性金融资产
借：银行存款 & &（实际收到的款项）
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动
投资收益（差额，可能在借方或者贷方）
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
4、原材料的核算
（1）购买原材料的账务处理
借：原材料 & （已验收入库）
在途物资（未验收入库）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（已收款）
应付账款（未收款）
（2）在途物资验收入库时
借：原材料
贷：在途物资
（3）特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付
月末暂估入账，下月初再红字冲销
借：原材料
贷：应付账款---暂估应付款---某企业
（4）发出原材料的账务处理
借：生产成本(直接用于生产车间)
制造费用（车间管理部门）
管理费用（行政管理部门）
销售费用（销售部门）
其他业务成本（外销）
贷：原材料
5、库存商品的核算
（1）产成品入库的账务处理
借：库存商品
贷：生产成本
（2）销售商品结转销售成本的账务处理
借：主营业务成本
贷：库存商品
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
6、固定资产的核算
（1）购入不需要安装固定资产
购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户
2009年前的账务处理
借：固定资产 &（买价+增值税+各种运杂费等）
贷：银行存款
2009年后的账务处理
借：固定资产 & （买价+各种运杂费等）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（2）需要安装固定资产
需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完毕后再转入“固定资产”账户。
2009年前的账务处理
购入时 &借：在建工程 &（买价+增值税+各种运杂费等）
贷：银行存款
安装时领用材料、发生安装费用
借：在建工程
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
应付职工薪酬
安装完毕交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
2009年后的账务处理
借：在建工程 & （买价+各种运杂费等）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
安装时领用材料、发生安装费用
借：在建工程
贷：原材料
应付职工薪酬
安装完毕交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
（3）固定资产折旧的计提——年限平均法
年折旧率=（1—预计净残值率）÷预计使用寿命×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原价×月折旧率
借：制造费用（生产部门折旧）
管理费用（管理部门折旧）
其他业务成本（经营性出租资产折旧）
贷：累计折旧
（4）固定资产处置的账务处理
固定资产转入清理
借：固定资产清理
贷：固定资产
发生清理费
借：固定资产清理
贷：银行存款
借：银行存款
贷：固定资产清理
结转清理净损益
借：固定资产清理
贷：营业外收入
借：营业外支出
贷：固定资产清理
7、应收账款的核算
（1）应收账款发生
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
（2）应收账款收回
借：银行存款
贷：应收账款
8、坏账准备的核算
当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额
（1）计提坏账准备时
借：资产减值损失---计提的坏账准备
贷 ：坏账准备
（2）冲减坏账准备时
借：坏账准备
贷 ：资产减值损失---计提的坏账准备
（3）实际发生坏账时的会计分录
借：坏账准备
贷：应收账款
（4）冲销/冲回
借：应收账款
贷：坏账准备
9、应收票据的核算
（1）不带息应收票据的会计处理
借: 应收票据(按面值入账)
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
到期收回款项
借: &银行存款
贷: 应收票据
到期债务人无力偿还款项
借: &应收账款
贷: 应收票据
（2）带息应收票据的会计处理
票据取得（同不带息票据）
期末计息（期末一般是指中期末、年末）
借：应收票据
贷：财务费用
到期收回款项（本金+利息）
借: &银行存款
贷: 应收票据
到期债务人无力偿还款项
借: &应收账款
贷: 应收票据
10、预付账款的账务处理
（1）预付货款
借：预付账款
贷：银行存款
（2）收到货物：
借：原材料等
应交税金—应交增值税/销项税
贷：预付账款
（3）补付货款
借：预付账款
贷：银行存款
（4）回多余款项
借：银行存款
贷：预付账款
11、应付账款的核算
（1）应付账款发生的账务处理
借：库存商品/原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
（2）偿付应付账款的账务处理
借：应付账款
贷：银行存款
12、应付职工薪酬
（1）计提应付职工薪酬的账务处理
借：生产成本 & （生产工人的职工薪酬）
制造费用 & （车间管理人员的职工薪酬）
管理费用 & （管理部门人员的职工薪酬）
销售费用 & （销售人员的职工薪酬）
在建工程 & （工程人员的职工薪酬）
研发支出 & （研发人员的职工薪酬）
贷：应付职工薪酬——工资（社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等）
（2）发放应付职工薪酬的账务处理（ 特殊情况）
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
13、应交增值税的账务处理——一般纳税人
（1）进项税额核算，企业采购物资时：
借：原材料等
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
（2）进项税额转出核算，材料改变用途时：
借：在建工程/应付职工薪酬
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
（3）销项税额核算，销售商品或提供劳务时：
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费---应交增值税(销项税额)
（4）计算应缴纳的增值税：
=销项税额—进项税额+进项税额转出
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
14、应交增值税的账务处理——小规模纳税人
（1）采购收到增值税专用发票或普通发票
借：原材料
贷：银行存款等
（2）销售时，开出普通发票
借：银行存款等
贷：主营业务收入 &含税售价÷（1+3%）
应交税费——应交增值税 & 不含税售价×3%
15、计算、计提税金（增值税、所得税以外的主要税金）
借：营业税金及附加 （以下合计）
贷：应交税费-应交营业税（考的可能性不大，销售以外的营业额*题目给的税率）
-应交消费税（考的可能性不大，如果考也会直接给金额，不要求算）
-应交城市维护建设税
-应交教育费附加
营业税：销售以外的，如劳务（服务业）方面的营业额*题目给的税率
城建税=（增值税+营业税+消费税）*税率
教育附加=（增值税+营业税+消费税）*税率
16、支付上述税金
借：应交税非费-应交营业税
-应交消费税
-应交城市维护建设税
-应交教育费附加
贷：银行存款
17、短期借款的核算
借：银行存款
贷：短期借款
月末，计提利息
借：财务费用
贷：应付利息（预提法）
或者银行存款（直接摊销法）
到期还本付息
借：短期借款
应付利息（确认的利息）
财务费用 （未确认的利息）
贷：银行存款
18、长期借款的核算
（1）取得借款
借：银行存款
贷：长期借款——本金
（2）计提利息
借：财务费用（生产经营期间）
或管理费用（筹建期间）
或在建工程（用于购建固定资产）
或研发支出（用于自创无形资产）
贷：应付利息（分期付息）
或长期借款——应付利息（到期付息）
（3）偿还借款
借：长期借款——本金
长期借款——应付利息
贷：银行存款
19、接受投资的核算
（1）接受现金资产投资的账务处理
借：银行存款
贷：实收资本—投资者（有限责任公司等企业）
或者股本（股份有限公司）
（2）接受非现金资产投资的账务处理
入账价值按照合同约定的价值/评估价值
借：固定资产/无形资产/原材料等
贷：实收资本—投资者（有限责任公司等企业）
或者股本（股份有限公司）
（1）资本过剩引起减资的核算
借：实收资本
贷：银行存款
（2）发生重大亏损时减资的核算
借：实收资本
贷：利润分配——未分配利润
21、收入的核算
（1）取得主营业务收入的账务处理
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
（2）取得其他业务收入的账务处理
其他业务收入：销售原材料，出租包装物出租固定资产
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税）
借：其他业务成本
贷：原材料
22、成本的核算
（1）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理
借: 生产成本
贷：原材料
应付职工薪酬
（2）月末制造费用在不同产品之间的账务处理
①确定分配基础
②分配率=制造费用/分配基础
③每个产品的分配费用=分配基础*分配率
借：生产成本—某产品
贷：制造费用
23、费用的核算
企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。
（1）结转主营业务成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
（2）结转其他业务产品成本的账务处理
借：其他业务成本
贷：原材料
（3）发生营业税金及附加的账务处理
借：营业税金及附加
贷：应交税费
（4）销售费用：因销售而产生费用
借：销售费用
贷：银行存款等
（5）管理费用：办公室办公用品费，水电费等
借：管理费用
贷：银行存款等
（6）财务费用：利息支出，汇兑净损失，金融机构手续费
借：财务费用
贷：银行存款/应付利息
24、营业外收支
（1）营业外收入：固定资产盘盈，罚没利得，接受捐赠，无形资产销售
借：固定资产清理/银行存款
贷：营业外收入
（2）发生营业外支出：非流动资产盘亏，被罚款，捐赠，不可抗拒力的自然灾害造成损失
借：营业外支出
贷：银行存款或者原材料
应交税费----应交增值税（进项税转出）
25、财务成果的核算
（1）期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理
使本年利润增加
借：主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动收益
营业外收入
贷：本年利润
（2）期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理
使本年利润减少
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
资产减值损失
公允价值变动损益（可能为损失）
投资收益（可能为损失）
（3）所得税
应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额
所得税费用=应纳税所得额*25%
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
②期末结转
借 :本年利润
贷：所得税费用
净利润=利润总额-所得税费用
26、年末，结转本年利润余额
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润（盈利）
亏损分录相反
27、利润分配，提取盈余公积金
借：利润分配－提取法定盈余公积（过渡性二级科目，最终转入未分配利润）
－提取任意盈余公积（过渡性二级科目，最终转入未分配利润）
贷：盈余公积
28、利润分配，向投资者计算分配（还没支付）利润
借：利润分配－应付现金股利或利润
贷：应付股利
以后支付时
借：应付股利
贷：银行存款
29、用盈余公积时（特定用途才用，只有在弥补亏损、转增资本才可以用）
借：盈余公积
贷：利润分配－未分配利润（弥补亏损）
实收资本（转增资本）
30、最后结转利润分配二级科目，把其他二级科目转到未分配利润二级科目
借：利润分配－未分配利润（以下合计数）
贷：利润分配－提取法定盈余公积（把借方发生数全部结转）
－提取任意盈余公积（借方发生数全部结转）
－应付现金股利或利润（把借方发生数全部结转）
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