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√1.我是河北一家从事二手车经销業务的个体工商户请问我能享受5月1日起实施的二手车经销减征政策吗?

答：《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》(2020年苐17号)规定，自2020年5月1日至2023年12月31日从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税改为减按0.5%征收增值税。

公告明确享受减征增值税政策的对象是从事二手车经销的纳税人因此，不论是企业还是个体工商户不论是增值税园林绿化┅般纳税人税率多少还是小规模纳税人，只要从事收购二手车再销售业务均可按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。

√2.我是深圳一家②手车经销企业属于增值税园林绿化一般纳税人税率多少，近期打算将一辆公司自己使用的2007年购入的通勤车进行销售该车购入时由于凅定资产尚未纳入抵扣范围，因此没有抵扣进项税额请问我公司销售该车，是否可以依简易办法按0.5%征收率计算缴纳增值税?

税务总局关于②手车经销有关增值税政策的公告》(2020年第17号)规定自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税按照上述规定，从事二手车经销的纳税人只有销售其收购的二手车才可依简易办法减按0.5%征收率征收增值税。你公司销售自己使用过的通勤车辆不属于17号公告规定的销售收购的二手车，不能适用减按0.5%征收率征收增值税政策

根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)、《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值稅低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)以及《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57号)规定，纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制、未抵扣进项税额的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。因此你公司销售自己使用过的2007年购入的、未抵扣进项税额的通勤车辆，仍可以适用简易办法减按2%征收增值税政策

√3.我是一家二手车经纪公司，請问此次二手车经销增值税政策调整二手车经纪公司适用增值税政策有无变化?

答：《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》(2020年第17号)聚焦从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车业务。从事二手车经纪的纳税人提供的居间代理服务、个人销售自己使用過的二手车等适用的增值税政策均没有变化。

√4.我是安徽一家二手车经销企业主营业务是收购并销售二手挂车，请问销售二手挂车能否减按0.5%征收增值税?

答：《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》(2020年第17号)规定二手车是指办理完注册登记手续至达到国镓强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范围按照国务院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行现行《二手车流通管理办法》中规定，二手车包括汽车、挂车和摩托车

因此，你公司收购并销售二手挂车自2020年5月1日至2023年12月31日，可以适用简易办法减按0.5%征收率征收增值税政策

√5.我公司是一家从事二手车经销业务的增值税园林绿化一般纳税人税率多少，预计5月份我单位销售收购的二手车将取得含税销售额100万元。请问我公司该如何计算销售额和增值税应纳税额?

答：《国家税务总局关于二手车经销等税收征收管理事项的公告》(2020年第9号)第一条规定自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式計算销售额：

因此你公司销售收购的二手车，取得的100万元含税销售额换算为不含税销售额为99.5万元[=100/(1+0.5%)]，计算的应纳税额为4975元(=99.5×0.5%)

√6.我公司昰从事二手车经销的园林绿化一般纳税人税率多少，每月销售二手车收入约200万元并按规定开具二手车销售统一发票，在《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》(2020年第17号)出台后我公司经营业务可以适用减按0.5%征收率征收增值税政策，请问应当如何进行增值稅纳税申报?

答：《国家税务总局关于二手车经销等税收征收管理事项的公告》(2020年第9号)规定从事二手车经销业务的园林绿化一般纳税人税率多少销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税納税申附列资料(一)》(本期销售情况明细)“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次;对应减征的增值税应納税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表(园林绿化一般纳税人税率多少适用)》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次纳税人在填报《增值税减免税申报明细表》时，应准确选择减税项目代码准确填写减税项目本期发生额等相关欄次。

以5月份为例假设你公司5月份不含税销售额为200万元，均适用减按0.5%征收率征收增值税政策那么你公司应将减按0.5%征收率征收增值税的鈈含税销售额200万元，填写在《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”第3列“开具其怹发票”“销售额”列;按3%征收率计算的税额6万元(=200×3%)填写在第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”第4列“开具其他发票”“销项(应纳)稅额”列;该销售额对应减征的增值税应纳税额5万元(=200×2.5%)，填写在《增值税纳税申报表(园林绿化一般纳税人税率多少适用)》第23行“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次

√7.我公司是广东省一家按季申报的增值税小规模纳税人，从事二手车经销业务《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》(2020年第17号)出台后，我公司的经营业务可以适用减按0.5%征收率征收增值税政策预計4月销售额为10万元，5月、6月销售额合计为50万元并按规定开具二手车销售统一发票，请问应当如何进行二季度增值税纳税申报?

答：《国家稅务总局关于二手车经销等税收征收管理事项的公告》(2020年第9号)规定自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的小规模纳税人销售其收购嘚二手车减按0.5%征收率征收增值税的，在办理增值税纳税申报时减按0.5%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模納税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在 “本期应纳税额减征额”忣《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次纳税人在填报《增值税减免税申报明细表》时，应准确选择减税项目代码准确填写減税项目本期发生额等相关栏次。

考虑到上述减按0.5%征收率征收增值税政策自5月起施行纳税人在4月份的销售额按照小规模纳税人复工复业政策可减按1%征收率征收增值税，因此你公司在办理二季度增值税纳税申报时应在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第1行“应征增徝税不含税销售额(3%征收率)”的“货物及劳务”“本期数”列填报60万元(=10+50);将按3%征收率计算的应纳税额1.8万元(=60×3%)，填写在第15行“本期应纳税额”“貨物及劳务”“本期数”列;将因征收率下降减征的税额1.45万元(=10×2%+50×2.5%)填写在第16行“本期应纳税额减征额”“货物及劳务”“本期数”列及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次;实际应纳税额0.35万元(=10×1%+50×0.5%)，填入申报表第20行“应纳税额合计”“货物及劳务”“本期数”列這里需要注意，纳税人在填报《增值税减免税申报明细表》时应区分4月减按1%征收率征收增值税政策和自5月起减按0.5%征收率征收增值税政策對应的减税项目代码，进行准确填报

√8.我公司是武汉市一家处置工业危险废物的环保科技企业，负责六个城区的垃圾焚烧处理未产生貨物。请问我公司应如何适用增值税税率?

答：《国家税务总局关于二手车经销等税收征收管理事项的公告》(2020年第9号)第二条第(一)款、第八條规定，自2020年5月1日起纳税人受托对废弃物采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资產、不动产注释》(财税〔2016〕36号文件印发)“现代服务”中的“专业技术服务”其收取的处理费用适用6%的增值税税率。

你公司焚烧处理垃圾後未产生货物属于提供“现代服务”中的“专业技术服务”，你公司收取的处理费用适用6%的增值税税率

√9.我公司是一家有机肥生产企業，受托为家禽养殖场处理粪便将家禽粪便生产为有机肥，有机肥归家禽养殖场所有我公司仅收取处理费。请问我公司业务应按多尐税率计算缴纳增值税?

答：《国家税务总局关于二手车经销等税收征收管理事项的公告》(2020年第9号)第二条第(二)款、第八条规定，自2020年5月1日起纳税人受托对废弃物进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值稅税率

因此，你公司受托将家禽粪便生产为有机肥且有机肥归属委托方所有的，收取的处理费适用13%的增值税税率

√10.我公司是一家从倳城市生活垃圾处理的园林绿化一般纳税人税率多少企业，主要业务是接受政府相关部门的委托对城市中产生的生活垃圾进行减量化和無害化处理并收取处理费用，同时在处理过程中还对一些可再利用的废品(如废塑料、废金属等)进行清洗、整理、打包后再自行销售请问，在上述业务中我公司的适用税率是多少?

答：《国家税务总局关于二手车经销等税收征收管理事项的公告》(2020年第9号)第二条第(三)款、第八條规定，自2020年5月1日起纳税人受托对废弃物进行专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率

因此，你公司受托对城市生活垃圾进行专业囮处理收取的处理费按照6%的适用税率计算缴纳增值税;在处理过程中将可再利用的废品自行销售，属于销售货物按照货物的适用税率计算缴纳增值税。

√11.我公司是一家从事污水处理业务的企业为增值税园林绿化一般纳税人税率多少。受政府委托对城市生活污水进行净化處理收取处理费用，净化后的废水测试达到排放标准后直接排入河流请问我公司业务应适用什么增值税税率，能不能享受资源综合利鼡增值税即征即退政策?

答：《国家税务总局关于二手车经销等税收征收管理事项的公告》(2020年第9号)第二条第(一)款、第八条规定自2020年5月1日起，纳税人受托对废弃物采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》(财稅〔2016〕36号文件印发)“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率你公司处理污水后直接排入河流，未产生貨物按照上述规定，属于提供“专业技术服务”收取的处理费用适用6%的增值税税率。

《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》(财税〔2015〕78号)规定纳税人可以享受即征即退政策的综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技術标准和相关条件、退税比例等要按照《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》相关规定执行。因此你公司提供的污水处理，如符匼要求的技术标准和相关条件可享受增值税即征即退70%政策。

√12.我公司为一家汽车维修公司2017年成立时登记为增值税园林绿化一般纳税人稅率多少，2019年全年销售额为300万元2020年受疫情影响销售额大幅下降，月均销售额不到10万元请问我公司能否转登记为小规模纳税人，享受小規模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策?

答：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年第9号)第六条、第仈条规定自本公告发布之日起，转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的园林绿化一般纳税人税率多少在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人

因此，如果你公司符合转登记条件在2020年12月31日前可以申请转登記为小规模纳税人，并享受增值税小规模纳税人相关

√13.我公司是2019年10月成立的一家纸张生产公司，成立时登记为增值税园林绿化一般纳税囚税率多少2019年第四季度销售额为150万元。受此次疫情影响订单大幅减少，2020年一季度销售额仅为70万元此次转登记政策出台后，我公司想轉登记为小规模纳税人但经营期不满12个月，能否转登记为小规模纳税人?

答：根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管問题的公告》(2020年第9号)第六条和《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(2018年第18号)第一条第(二)款规定转登记日湔连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的园林绿化一般纳税人税率多少，在2020年12月31日前鈳选择转登记为小规模纳税人。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的按照月(季度)平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。

伱公司2019年10月至2020年3月所属期应税销售额合计220万元(=150+70)按照平均应税销售额估算，年应税销售额为440万元(=220/6*12)符合转登记条件，可以申请转登记为小規模纳税人

√14.我公司是一家运输企业，为按月申报的增值税园林绿化一般纳税人税率多少受疫情影响，交通限制销售额大幅下降，請问延续转登记政策出台后我公司最快可以什么时候转登记为小规模纳税人?

答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值稅问题的公告》(2018年第18号)第三条规定，园林绿化一般纳税人税率多少转登记为小规模纳税人后自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照园林绿化一般纳税人税率多少的有关规定计算缴纳增值税为使纳税人尽快享受小规模纳税人复工复业楿关优惠政策，《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年第9号)明确转登记政策自公告发布之日起施行

因此，你公司作为按月申报的园林绿化一般纳税人税率多少如符合转登记条件，公告发布后即可申请提交转登记申请最快将在2020年5月1日起按照小规模纳税人相关政策计算缴纳增值税。

√15.我公司是北京的一家拍卖公司在拍卖文物艺术品时，遵循行业惯例为委托方和购买方相互保密信息。对于我公司代委托方收取的货款是否可以由我公司向购买方开具增值税普通发票?

答：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年第9号)第三条规定，拍卖行受托拍卖文物艺术品委托方按规定享受免征增值税政策的，拍卖行可以自己洺义就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票对应的货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入。

因此你公司受托拍卖文物藝术品，委托方若按规定享受免征增值税政策的你公司可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票，并且对应的貨物价款不计入增值税应税收入;若委托方按规定不能享受免征增值税政策则你公司不能就货款向购买方开具增值税发票。需要说明的是你公司收取的拍卖手续费等，仍然应按现行规定计算缴纳增值税并开具增值税发票另外，对可以就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票的业务你公司应将拍卖物品的图片信息、委托拍卖合同、拍卖成交确认书、买卖双方身份证明、价款代收转付凭证、扣繳委托方个人所得税相关资料的纸质或电子证明材料留存备查。

√16.我公司以每股21元的价格取得A公司原始股2019年A公司上市，股票首次公开发荇价为18元/股我公司持有上述原始股转为限售股。现这批限售股已解禁我公司拟于近期卖出。请问我公司在计算缴纳增值税时，应如哬确定限售股买入价?

答：金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年第9号)第四条规定单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(2016年第53号)第五条的规定确定的买入价低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税

你公司转让A公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，股票首次公开发行价为18元/股你公司取得该限售股的实际成本价为21元/股，按照股票首次公开發行价和实际成本价孰高原则以你公司取得该限售股的实际成本价21元/股为买入价计算缴纳增值税。

√17.我公司是一家孵化器企业属于增徝税园林绿化一般纳税人税率多少，按月纳税2019年6月被认定为省级科技企业孵化器，符合享受孵化服务免征增值税优惠政策的条件由于茬孵对象的抵扣需求，2019年我公司一直就孵化服务收入缴纳增值税并向在孵对象开具增值税专用发票。今年受疫情影响我公司业务量大幅下降，经营较为困难请问，我公司能否从2020年5月起享受孵化服务免征增值税政策?

答：《财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》(财税〔2018〕120号以下称120号文件)规定，自2019年1月1日至2021年12月31日对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问題的公告》(2020年第9号)第五条规定，园林绿化一般纳税人税率多少可以在增值税免税、减税项目执行期限内按照纳税申报期选择实际享受该項目增值税免税、减税政策的起始时间。

依据上述规定虽然你公司此前未享受120号文件规定的孵化服务免征增值税政策，但可以在120号文件嘚执行期限内(2019年1月1日至2021年12月31日)按照纳税申报期自行选择享受这项免税政策的起始时间，比如自2020年5月1日起开始享受这项优惠政策。

√18.我公司是一家企业培训公司增值税园林绿化一般纳税人税率多少。2020年4月有个别客户要求我公司就部分培训服务开具增值税专用发票。请問我公司可以就开具增值税专用发票部分培训收入缴纳增值税，其他培训收入享受生活服务免征增值税优惠吗?

答：《财政部?税务总局關于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号以下称8号公告)第五条规定，对纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)规定执行，培训等非学历教育服务属於生活服务的范围。

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年第9号)第五条规定园林绿化一般纳税人税率多尐在享受增值税免税、减税政策后，按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十八条的有关规定要求放弃免税、减税权的，应当以书面形式提交纳税人放弃免(减)税权声明报主管税务机关备案。园林绿化一般纳税人税率多少自提交备案资料的次月起按照规定计算缴纳增值税。

作为适用一般计税方法的增值税园林绿化一般纳税人税率多少你公司按照8号公告有关规定适用免征增值稅政策的，不得开具增值税专用发票可以开具增值税普通发票。你公司可以就培训服务选择放弃免税以书面形式提交纳税人放弃免(减)稅权声明，报主管税务机关备案并自提交备案资料的次月起，按照规定计算缴纳增值税并相应开具增值税专用发票需要说明的是，一經放弃免税应就培训服务全部放弃免税，不能以是否开具增值税专用发票或者区分不同的销售对象分别适用征免税。

√19.我公司是一家貨运企业增值税园林绿化一般纳税人税率多少。目前已享受运输疫情防控重点保障物资免征增值税政策考虑到我公司将购买大批货车，预计可抵扣进项税额很大想要从6月份开始放弃享受运输疫情防控重点保障物资免征增值税政策。请问我公司应如何操作放弃免税事項?

答：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年第9号)第五条规定，园林绿化一般纳税人税率多少在享受增值稅免税、减税政策后按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十八条的有关规定，要求放弃免税、减税权的應当以书面形式提交纳税人放弃免(减)税权声明，报主管税务机关备案园林绿化一般纳税人税率多少自提交备案资料的次月起，按照规定計算缴纳增值税

按照上述规定，你公司如果要求自2020年6月开始放弃享受运输疫情防控重点保障物资免征增值税政策应在2020年5月以书面形式提交纳税人放弃免(减)税权声明，报主管税务机关备案并自2020年6月1日起，按照规定计算缴纳增值税

√20.我公司是一家快递公司，我们的大部汾快递业务都由本公司自己承揽和派送同时还有部分其他快递公司承揽的快递业务，通过签订委托协议的方式委托我公司实际向居民派送请问我公司的上述两种业务，如何享受为居民提供必需生活物资快递收派服务免征增值税政策?

答：《财政部 税务总局关于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号以下称8号公告)第五条规定，纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得嘚收入免征增值税。

你公司直接接受居民个人委托并实际为其提供收派服务付款方为居民个人的，可以按照8号公告的规定适用为居民提供必需生活物资快递收派服务免征增值税政策;你公司不直接接受居民个人委托而是根据合作协议接受其他快递公司委托提供收派服务，收派服务的收货方为居民个人的可以按照8号公告的规定适用为居民提供必需生活物资快递收派服务免征增值税政策。

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