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会计制度复习提纲
会计制度设计概述简答题：1．会计制度的分类及特点。（1） 按会计制度本身的内容分为.1）综合性会计制度2）业务性会计制度（2） 按设计权限分类可分为1）统一会计制度2）企业内部会计制度（3） 按会计工作内容分1）会计核算制度2）会计分析制度3）会计监督制度（4） 按适用部分和单位分1）企业会计制度2）预算会计制度2．会计制度在会计管理中的作用（1） 会计制度在会计工作中的地位（2） 会计制度在内部控制中的地位（3） 会计制度在会计法规体系中的地位3．会计制度设计的意义（1） 有利于贯彻国家的财政政策和法规制度。（2） 有利于提高宏观和微观经济管理水平（3） 有利于加强会计管理4．会计制度设计的内容。内容制度 1）会计组织系统2）会计信息系统3）会计控制系统5．内部控制制度的发展阶段P12（1）内部章制阶段（2）内部控制阶段（3）内部控制结构（4）内部控制整体框架6．会计制度设计的原则。P17（1）合规性原则
（2）真实性
（3）科学性
（4）针对性
（5）内部控制益型
（7）适应性7．会计制度设计的程序。P20（1）准备阶段
（2）设计阶段 （3）试行修正阶段（4）定稿颁布阶段重点准备（1）（2）两个阶段8．会计制度设计的方法6）效
（1）实地调查分 1）实地观察
2）岗位访问
3）开座谈会
4）问卷测试
5）索要文档（2）分析研究方法 1）文字说明
第二章 企业会计制度的总体设计1．什么是总体设计及设计类型与方式（1）设计类型，一般按行业特点，企业经济性质，企业规模 P351）行业特点所形成 A.制造业，会计制度设计B.金融业，会计制度设计C.商品流通企业，会计制度设计2）企业规模分 A.小型企业会计制度设计B.大中型企业会计制度设计C.集团型企业会计制度D.子公司企业会计制度原理2．设计方式（1）设计方式按组织方式不同一般分：单独设计，共同设计，集体设计，会议设计3．企业会计制度总体设计的作用（1）总体设计是进行具体设计的基础（2）保证会计制度具体设计额适用性和可行性（3）保证会计制度具体设计的有序进行4．企业会计制度总体设计的内容（1）提高企业经营管理水平建议的设计（2）会计机构和人员配备的设计（3）会计核算形式的设计（4）财产核算及其管理制度的设计（5）成本费用核算及其管理制度的设计（6）其他会计管理制度的设计（7）完成企业会计制度设计时应提交的材料这些材料包括：公司办公室、财务部、业务部、统计部、计划部、人事劳资部、车间等部门三类资料。（1） 企业管理部门所需的会计资料（2） 材料供应部门所需的会计资料（3） 其他各部门的所需的会计资料5．企业会计制度总体设计的程序（综合性）P486个程序（1） 调查研究收集资料（辨别制造业调查研究重点，调查研究方法P55）（2） 确定设计类型和设计方案（3） 选择会计政策和设计手段重点：选择会计制度应处理好的几个关系P56（1） 稳定性与调查性的关系
（2） 成本与效益的关系（4）制定设计策略和设计验收标准（5）编策会计制度总体设计和具体的设计安排（6）提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改交稿
第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计1．企业会计组织结构的设计形式一般中小型企业业务量小又简单，可采用这种会计与财务合并设置，大中型，集团经营广，业务繁多，适应会计与财务分别设置。2．企业会计组织机构及其岗位职责设计原则：（1）适应性
（3）责权对策
（4）控制性
（5）效率性3．企业会计组织机构内部分工的设计模式。P65（1）总会计师领导下的集中核算模式（2）会计部经理领导下的集中核算模式（3）财会主管领导下的集中核算模式（4）总会计师（或会计部经理）领导下分散核算模式以上4点掌握什么是，适用于什么企业4．小型企业会计组织机构的设计（重点掌握综合设计题型）（1）小型企业会计组织机构的设计特点（2）小型企业会计岗位设计（知道设计岗位和相容岗位）（3）小型企业会计机构用作要求（分清不相容岗位）重点掌握会计岗位职责的设计和出纳岗位基本职责要求5、内部核算下机构的两种设计形式：P85（1） 是在企业财会部的内部附设结算中心，适应规模小，分支机构烧的企业（2） 是在企业内部设立内部银行，适应用规模大，分支机构多的大中型企业。
第四章 会计科目，会计核算形式的设计1．会计科目设计的作用。P88（1）有利于提供会计信息（2）为编制会计凭证提供依据（3）为设计会计账目提供依据（4）编制会计报表的基础2．会计科目设计的原则所注意事项。P89（1）统一和实践相结合（2）内外兼顾（3）简明实用（4）相对稳定（5）符合会计电算化的需要3．会计科目设计的步骤。P91（知道4个步骤）4．总分类会计科目的设计。掌握会计科目分六类：内容，每类知道几个科目。
5．明细分类会计科目的设计。（综合题，重点）P976．明细分类会计科目设计的内容（1）按总分类科目核算的内容类别设计明细科目，一般可分类二级，三级科目，如原材料，固定资产（2）按总体分类科目的核算对象设计明细科目，主要是指债权债务，应收账款，其他应收账款，应付账款、其他应付款。（3）按总分类科目来源或支出的用途设计明细科目，如主营业务收入，管理费用等。（4）按总分类科目涉及的部门设计明细科目，如制造费用。（5）按总分类科目核算的种类或存放地点设置的明细科目原材料、库存商品。7．按总分类科目核算放入种类或存放地点设置，如原材料，库存商品。8．会计科目表的设计。P99（知道3个方面）掌握我国会计制度准则是采用的编码法是数字定位编号法。9．会计科目使用说明设计。P109（5个具体内容）10．会计凭证的设计范围、原则。P114
5个范围，4个原则11．原始凭证设计的内容。P117掌握按来源分 ，按格式分，按用途分和按经济业务类别分的各种凭证。重点是.自制原始凭证及名称。12．会计帐簿种类的设计P132（1）按用途分序时，分类，备查等（2）按外表分为订本，活页，卡片等（3）按账页格式不同分为三栏，多栏，数量金额？13、会计账簿设计原则。P133(4个原则)14．会计核算形式设计原则（3个原则）15．会计核算形式的种类。P144（掌握逐笔和汇总两种形式）
第五章 货币资金业务会计制度的设计1．货币资金业务会计制度设计的目标及具体目标。P1572．货币资金业务会计制度设计的要求。P157合法、规范、效率、及时（选择题）3．货币资金业务不相容岗位。P159（综合设计）4．对出纳人员要求5．授权审批控制 制度设计（多选题）（P42页）6．货币资金授权制度和审批制度支付申请，支付审批，支付复核，办理支付7．货币管理监督检查的主要内容（4项）P1638．货币资金业务处理程序的设计。（综合题）P1699．掌握出纳部分收现程序的设计业务流程（P170）和控制要点。P171
存货业务会计制度的设计1、存货的计量P175
发出存货实际成本计价存先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法4种方法（选择）2、存货计量3种计量存货成本的初始计量、存货成本的位续计量、存货成本的期末计量3、存制度：永续盘存制、实地盘存制、4、存货业务会计制度设计要求（P1783条）5、企业采购与付款业务的不相容岗位(P1795个要点)（1）请购人员与审批人员分离（2）询价人员确定供应商人员分离（3）采购合同的订立人员与审核人员分离（4）采购、验收人员与相关会计记录人员分离（5）付款的申请、审批人员与执行付款人员分6、根据采购物资及其供应情况确定采购方式（怎样采购）7、储存业务内部会计控制制度的设计（P182 7条 简答）8、建立严格的存货计量、记录和管理制度（P183 多选题 5条）9、建立库存存货质量的管理制度（P185）库存存货质量的管理包括2个方面（1）存货的残损变质
（2）存货的积压呆滞10、对于经仓库保管部门盘点确认后已经确实不能继续使用和盘点的存货，应编制“存货报废审批单”，由存货管理部门填制，经财务、存货部门负责人及企业领导审批后方可报废。11、采购部门要根据具体分类，对物资进行重点和一般控制（选择）P18912、对重点控制的物资一般采用2种订货方式P189定期订货
定量订货13、收料单收料单一式三联或四联，保管部门：供应部门、财会部门、统计部门各一联14、收料溢缺报告单P190（多选）收料溢缺报告单是用来反映企业验收结果与购货发票是否相符的一种原始凭证。验收部门和人员应认真填制“收料溢缺报告单”，并及时交财务部门。15、退货单（选择题）P19116、采购与付款业务处理程序的设计P193（综合题）掌握：日常采购计划编制、合同签订流程的控制点17、材料采购、验货、付款处理程序（综合题）掌握：（1）材料采购、验货、付款处理程序（5条）（2）材料采购、验货、付款流程的控制点（3条）第七章
投资业务会计制度设计
1、交易性金融资产和可供出售金融资产的特点（简答 4条 P205）2、投资业务会计制度设计的要求（4个要求简答）P2083、职责分离制度的设计（4个分离 简答）P210
掌握负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离。（3个分离P211）4、对于重大投资项目的决策应当实行集体审议联签。审批的内容主要包括：（1）投资的理由是否恰当；（2）投资行为与企业的战略目标是否一致；（3）投资收益的估算是否合理无误；（4）影响投资的其他因素是否充分考虑。（选择）P2125、投资取得控制制度的设计主要包括方面P214（1）对证券经纪人从事对外投资业务控制制度的设计（2）投资记名登记控制制度设计（选择）6、严格控制企业在证券公司开户、只有经财务经理授权后，才能在证券公司以企业的名义开设7、存入规定的款项P215自行保管时，必须建立严格的联合控制制度，即至少要有2名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券。8、投资收益控制制度的设计（简答 2条 P216）9、企业自行保管的有价证券实物、建立投资盘点清查控制制度，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点，检查其实存情况，以保证账实相符。（选择 P218）10、对对外投资清查中发现的实存数量同账面记录数之间的差异，未经董事会或授权负责人批准，任何人不得擅自冲消有关待处理账户记录。（选择P218）11、财务分析控制制度的设计（简答 4条
P218）12、购买成本的公允价值大于合并中取得的被购买，方可辨认净资产公允价值的份额，差额作为商誉。（选择P220）13、当收回金额小于交易性金融资产净值时，则借记“投资收益”科目。（选择P221）14、长期股权投资持有期间收益的核算，有成本法与权益法两种。（选择 P223）15、对持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，需要按实际利率法编制各年摊余成本、利息收入及应收利息计算算。第八章
固定资产和无形资产业务会计制度的设计1、固定资产业务会计制度设计的目标。（简答
P239）2、固定资产业务会计制度设计的要求。（简答
P240）3、固定资产业务环节涉及取得、增减、记录、保管、使用、维修、折旧和处置等环节。（选择
P238）4、固定资产内部会计控制制度的设计（多选 4个设计 P245）5、企业应建立固定资产盘点制度，并应重点设计好盘盈、盘亏固定资产的处理程序。（选择 P247）6、无形资产内部控制制度的设计（简答
4个方面 P247）7、我国《企业会计准则》规定，固定资产应按照成本进行初始计量。外购固定资产的成本，包括购价、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。（选择 P250）8、费用化支出设计固定资产的日常修理费用、大修费用等支出，在发生时应直接计入当期损益。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生在固定资产修理费用等后续支出计入“管理费用”。企业专设销售机构发生的固定资产修理费用等等后续支出计入“销售费用”。
8、固定资产卡片内容包括：（选择 P254）9、每一报废的固定资产项目填制一张报废单，一式两份。（选择
P256）10、盘点固定资产时，要有主管、盘点人、保管员三者在场，并填制固定资产盘点明细表。（选择 P259）11、设备报废清理程序的设计（综合题
P266）掌握：（1）设备报废清理业务的处理流程（2条）（2）设备报废清理业务的流程控制要点（3条）
第九章 筹资业务会计制度设计
1．筹资业务的特点。P269（简答4条）2．筹资按筹资是否通过金融机构分为直接筹资和间接筹资。P269（选择）3．筹资业务会计制度设计的目标和要求。P270（目标6条，要求5条）4．一般董事会都事先授权财务经理编制筹资计划，由董事会审批。P273（选择）5．在债券或股票正式发行前，债券或股票的签发制度是防止发生错误或弊端的最后审核环节。P274（选择）6．企业发放的股利是企业的未分配利润。它的发放取决于单位本年度净收益的结果，以前年度的留存收益数，现金余额以及公司对未来经营发展的规划。P277（选择）7．股利支付由企业自行办理或委托代理机构办理2种形式。从控制的有效性要求看 选择后一种方式较为合适，它可减少发放股利时发生欺诈舞弊或错误的可能性。P277（选择）第十章 成本核算业务会计制度的设计1．成本核算业务的特点：综合性，技术性，群众性。P286（选择）2．设计成本会计制度应实现的目标。P288（4个。多选题）3．设计成本会计制度设计的的要求。P288（3个。简答）4．成本核算业务基础工作控制制度的设计内容。P289（4条、简答）5．生产环节中各种职务实行必要的分离控制。P291（5个分离，简答题）6．生产进度控制具体包括投入进度控制产出进度控制，在制品管理控制和工序进度控制4项内容。P291（选择）7．成本计算对象的基本类型。根据企业的生产特点和成本管理要求，可以设计三种成本计算对象：以产品品种，以产品批别，以生产步骤的三种类型。P293（选择）8．工业企业成本项目设计，一般是直接材料，直接入户，制度费用三项。P294（选择）9．生产费用分配标准设计原则。P296（简答4个）10．各项要素费用分析方法的基本原理是比率分配法。P296（选择）11．辅助生产费分配方法与分配标准的设计有哪些方法。P297（5种方法、选择）12．生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法和分配标准的设计。P298（简答、7种）13．上述方法3,4,5，6方法属于比率分配法。第7种分配方法属于机诚法。P298（选择）14．基本生产车间的制造费用，可以采用各种产品的生产工时，机器工时，生产工人工资或年度制造费用分配率等作为分配标准进度分配计入该产品生产成本。P298（选择）
15．单据形式的原始凭证设计包括生产通知单，废品报告单，工资结算单凭证，领料凭证和退料凭证等。P299（选择）16．反映产品生产过程中人工耗费的凭证有考勤记录，工资结算单和工资结算汇总表。P302（选择）17．成本报表格式的设计一般产品生产成本报表，主要产品单位成本报表和制造费用明细报表结构。P313（选择）18．实际陈本核算业务流程的设计。P318（综合设计）实际成本换算一般流程。（6条）19．实际成本计算有品种法，分批法，分步法三种基本方法。分类法定额法等辅助方法。两者必须结合应用。P318（选择）20．工业企业全面成本管理包括成本预测，成本决策，成本换算，成本控制，成本核算，成本分析，陈本核算7项设计。P322（选择）21．成本控制工作分为三步P324（3步）22、成本决策设计主要包括两方面的内容（P323）23．标准成本会计制度是将产品生产成本的计划，控制计算和分析结合的一种产品成本核算与陈本控制分流。24．成本分析方法有比较分析，比率分析，因素分析，趋势分析法等开展成本分析，检查成本费用预算完成情况，分析产生差异的原因，寻求降低成本的途径和方法。P327（选择）
销售与收款业务会计制度的设计第一节
销售与收款业务会计制度设计1、销售与收款业务会计制度设计要求(6条 P332)2、销售与收款业务的不相容岗位(6条 P333)3、加强应收款项的管理P337（1）应收账款记录（2）应收票据管理（3）建立建全与客户的对账制度4、发票须经事先编号，并按顺序使用，发票的联数根据企业实际需要决定，企业性质不同联数也有所区别，但至少三联，应有税务机关查验联，收执？？？凭证联。收执方记账凭证联。P339（选择）5、订货发票一式四联。分别一份为取货凭证，一份安排生产凭证。一份交会计结账，一份留存备查。6、发货制下发票的设计联次及作用P3467、提货制下发票的设计联次及作用P3468、销货退回单的设计联次及作用P3499、什么是应收账款账令分析表P34910、合同发货制销售业务处理程序设计要点P351第十二章
财务报告的设计1、企业向外提供的财务报表有资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表、附注、简称“四表一注”。小型企业规模小，可不包括流量表。
2、财务报表按服务对象分类P355财务报表按反映资金运动分类P355财务报表按编制时间分类P356财务报表按编报的主体分类P3563、财务会计报告使用者按其与企业的关系分为外部和内部使用者。会计信息的外部使用者按其与企业经济利益关系的紧密程度，可分为直接利益关系的使用者和有间接利益关系的使用者，前者有哪些部门，后者有哪些部门？4、会计报表的设计原则（4条
P359）5、财务报告设计的范围包括哪两个方面P3616、资产负债表的格式有哪几种，项目排列规则设计是什么P3627、利润表是根据利润=收入-费用+直接计入当期利润的利得
-直接计入当其利润的损失的平衡原理设计的。8、利润表在项目排列方式上有单步式和多步式两种结构，我国利润表采用哪种方式P3659、现金流量表由哪些内容构成，这些内容按什么公式设计P36610、附注披露的结构和顺序设计应遵循什么原则进行信息披露。P37111、一般企业报表附注应当按照什么顺序披露（9条
会计制度设计名词解释
会计制度设计 P8
会计与财务分别设计 P61
企业内部银行 P84预计负债 P95
会计凭证 P111
会计账簿 P130
会计核算形式 P142货币资金 P156
存货包括内容 P173（6个内容）周转材料 P174
交易性金融资产 P203
持有至到期投资 P203投资合同或投资协议 p219
固定资产卡片概念及内容 P254
成本会计制度 P287陈本核算 P299
平行结转分布法 P321
成本决策 P323销售与收款业务 P329
订货销售发票 P339
坏账损失报告书 P350账务报告 P354
合并会计报表 P356
财务状况分析表 P383经营成果分析表 P384
备查账单 P132
会计制度的考试题型综合设计题例1、某公司的产品销售方式是合同发货制，请你为该公司设计销售业务流程控制关，并提出销售业务的业务处理程序的设计要点。答：1.、销售控制流程控制点（1） 销售开票，发货，收款和记账分管。（2分）（2） 严格按合同发交商品，结算货款。（1分）（3） 定期进行账单，涨实核对。（1分）销售业务处理程序设计要点：（1） 发货部门根据销售合同编制发货通知单。分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货，（2分）（2） 货物发出后，销售部门根据仓库签发的发货单开具收获发票，登记产成品明细
账。（2分）（3） 运输部门在办理托运手续后吗，将提高货单和运单送交销售部门，销售部门将其与售货发票一并交会计部门。（1分）（4） 会计部门的审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理。（1分）2、设计货币资金内部控制制度（1）货币资金内部控制与制度的核心（2）货币资金内部控制制度的基本要求及具体要求答：（1）货币资金内部控制制度的核心是建立货币资金的职务分离制度。控制程序，稽核制度与其相关的岗位责任制度。（2）币资金内部控制制度的基本要求就是货币资金收付业务人员应与记账人员和负责审批的人员相分离。具体内容有:① 货币资金的收付与得益应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。 ② 出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。③ 出纳人员不能同时负责非资金账户的记账工作。④ 出纳人员应当与货币资金审批人员相分离，实行严格的审批制度。⑤ 货币资金的收付与控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。⑥ 出纳人员应当与货币资金的稽核、会计档案的保管人员相分离。⑦ 负责货币资金收付的人员应当与负责现金清查盘点人员和负责与银行对账人员相分离。 ⑧ 建立出纳人员专用印章保管人员，会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员的责任制度。（上述要点各1分）
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重要！企业内控流程的建立与梳理（实操案例版）
老朋友点右上角···将精彩内容分享至你的朋友圈财政部等五部委2008年5月22日颁发的《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）（本文简称《内控规范》），自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的大中型企业执行，这将大大推动国内企业内控管理的进一步提升。《内控规范》定义的内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。AMT咨询的观点是，这些过程涉及到企业人员（或岗位）之间的工作流转协同、相互约束制衡的关系，因此，执行企业内控目标的过程也称之为企业内控流程。一、企业内控与流程管理有什么关系？《内控规范》借鉴COSO《内部控制整合框架》内容，规定企业建立与实施有效的内部控制应当包括相互关联的五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。《内部控制整合框架》定义了每个要素均承载了内部控制三个目标：经营目标、财务报告目标和合规性目标。《内部控制整合框架》模型是企业的内控目标、内控要素与组织流程的三维组合，也就是将内控目标和内控要素具体落实到组织流程中，或者说，每个内控项目都是通过组织各层级及其成员按照一定的流程及其作业和任务的要求完成的。《内控规范》确定的内部控制目标能合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。要落实内控目标，必然涉及到企业经营活动中的所有流程。因此，企业内控的有效实施必须建立在企业业务流程清晰描述的基础之上，从具体业务流程中识别关键内控节点，通过合理设置组织机构与岗位，落实内控责任。达到在具体流程环节中，明确内控要求与规则，使流程在合规条件下运转的要求。企业建立与实施内部控制要遵循的五个原则与流程体系框架、流程清单、流程责任矩阵、流程的梳理与优化等企业流程管理工作内容存在着密切的关联。二、企业内控流程如何建立？1、建立企业内控流程，必须先从企业业务流程的建立和梳理入手。企业的流程是一系列活动的连接流转，一般将流程活动分为两类：A类是管控类活动（各级别各部门经理人的决策、审批、评审、会审、签字、授权、批准等）；B类是专业类活动（比如市场调研、发货、设计等）。管控活动属于内控活动，专业活动根据内控要求进行岗位分设制衡的则属于内控措施（制度要求），内控制度还将对专业活动的作业规范提出要求。2、企业内控流程的建立与企业业务流程的建立，其描述的方法是一致的，只是两者关注的重点不同。企业业务流程体系是从企业所有业务为企业创造价值的角度梳理和建立，而企业内控流程则须对业务流程中的内控关键控制点进行描述和要求。因此可以说，企业内控流程是企业业务流程中落实内控要求的流程子集。其实包括内控体系在内的企业各种管理体系（如质量管理体系等）均要落实到企业具体业务活动（即业务流程）中去执行。3、内部控制的关键控制点主要关注职责分工、实物接触控制、内部核查、充分的书面记录、恰当的授权等几个方面。以企业的采购与付款端到端流程的管理内控为例，企业内控主要关注采购授权审批、采购申请审批、采购预算、采购控制、验收、付款控制、退货、应付账款等方面，需要建立相应的内控流程与制度。可操作执行的企业内控制度的描述是建立在流程描述基础上的内控规则的描述，也是构成流程环节（或节点）知识的重要组成部分。作者以下面的采购与付款流程为例，来说明企业流程与内控要求的建立与梳理。1）描述采购与付款业务流程。书面流程描述通常采用泳道式两维流程图，一个维度是职能带或为部门或为岗位，另一维度为流程的进程。以职能带为泳道来界定部门或岗位在流程中的职责划分。采购与付款业务流程的职能带将包括使用部门、仓储、采购、质检、财务等部门，还包括企业高管等决策层。流程将包括采购需求、库存平衡、采购预算、采购计划、选择供应商、采购合同、入库检验、入出库、财务付款等内容，并设置适当审核、审批环节来进行描述。其中的一些流程环节可以细化分解为子流程，如合同签订流程、财务付款流程等。2）明确采购与付款的业务目标。采购与付款流程的业务目标主要包括经营目标、财务报告目标、合规性目标等三个方面。规范采购与付款流程的业务目标是：确保采购业务按规定流程和适当授权进行，实现预期目标；其财务报告目标是：确保采购与付款业务及其相关会计账目的核算真实、完整、规范，防止差错和舞弊，保证账实相符，财务会计报告合理揭示采购业务享有的折扣或折让；其合规性目标是：保证采购及付款业务、相关采购、招标合同等符合国家有关法律法规要求，确保采购付款以及相关货币资金管理符合国家有关部门的法规要求。3）分析采购与付款的业务风险。针对业务目标的确定，识别与分析相关主要业务风险。经营风险主要是：由于采购业务流程设计不合理或控制不当，可能导致采购物资数量、质量及其价格偏离目标要求，或出现差错和舞弊；财务风险主要是：可能导致会计核算多记、错记、漏记物资采购成本和应付账款以及其他应计负债，造成核算和报表反映不真实、不完整、不规范；合规风险主要是：可能导致采购业务处理违反国家有关规定而受到行政处罚或法律制裁。4）确定并说明采购与付款业务流程的关键控制点。为了从内部来控制上述业务风险，必须规范采购与付款业务流程的同时，对关键控制点进行具体的描述。采购申请和采购计划的关键控制点是检查库存平衡。符合控制定额的办理领用（发货），定额不足的将编制采购计划，需要经需求部门领导审核后报采购部门。采购部门的采购预算需要经部门领导审核后报高层主管领导审批。采购计划应包括采购价格、需求时间、供应商、采购合同、采购物资的技术指标。选择供应商时，需与供应商就价格、交货周期、付款方式、供货质量要求等进行谈判确定的，由采购、财务及相关技术部门等人员组成谈判组，提出初步意见，报授权领导审定后由采购部门牵头谈判；对公司要求实施集中采购的物资，应按公司的相关规定办理；属招标采购范围的，应组织招标采购。……5）采购合同签订流程子流程及其关键控制点。采购合同签订子流程图的职能带将包括供应商、采购部门、法律审核部门、财务部门、质检及相关技术部门、业务分管高层、财务总监等，流程环节主要有拟定与修改合同、合同审核审定、合同签订、合同存档备案等。采购合同签订流程的关键控制点：大宗批量与较重要物资采购必须签订合同。由采购部门拟定合同文本后，送财务、法律和技术等有关部门审核。财务、法律和技术等有关部门依据职责权限认真审核合同有关条款，提出修改意见交采购部门修改合同文本。分管采购业务的领导和财务总监审定合同，交授权人员签订合同。原件留采购部门，副本报财务、检验、法律等部门备案。6）采购与付款流程对岗位职责分工的主要内控要求。不相容职务相分离。主要包括：询价与确定供应商、采购合同的订立与审批、采购与验收、实物资产的保管与会计记录、付款审批与执行等职务相分离。各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理采购与付款业务的全过程。上述流程分解过程可以将流程逐级细化到岗位级，因此企业将有大量的流程与相关控制要求。要想管理好、运行好、维护好这些流程，如果不充分利用信息技术系统的支持，就必须大量增加企业管理人员，并且还有可能降低运作效率。三、信息技术条件下的企业内控流程如何建立？企业管理精细化、规范化、标准化越来越需要信息技术的支持，采用流程管理平台软件，将使企业内控管理进入一个新时代。流程管理平台软件在企业管理中应用后，企业大量制度文件可以无纸化、制度相关条款（或规则）直接关联到流程及其相应的节点上，使流程执行者（岗位）快速直接地查阅到规则要求而按规定操作。也有利于根据企业内控要求快速修订、调整和部署新的制度条款和新的流程，将极大地支持实现企业管理持续改进。下面以某流程管理平台软件为例，该流程管理软件平台具备有流程绘制、用户角色、流程协同、情景设置、流程发布、指标预警、计分卡、数据表、条例集、业务控制、成本控制、文档管理、任务管理、资源库管理、版本管理、故事板应用、报告和分析等多种功能，支持企业（含内控）流程管理需求。通过如图所示的流程基本单元的4个主要链接以构建从企业战略管理（包括内控目标）到流程执行和IT接口的集成管理平台，满足公司治理、风险控制和合规性（GRC）以及业务连续性管理（BCM）的管理要求，并对接企业信息化（IT）系统，实现“管理+IT”的贯通，提升企业运作效率。该流程管理软件平台通过将业务流程与制度、条例集、内控与风险点、岗位、信息系统等的有效集成和关联，可以形成清晰可视系统的内控体系。特别是流程、制度、条例集之间的关联互动，为大型组织设计、应用和改进内控体系提供了全面、快速、低成本的解决方案。通过信息技术平台建立并运维管理企业的流程库及其相关的知识库、规则条例库、指标库、报告库、资源库、指标库等，将为企业降低管理的人工成本、减少人为错误、提高工作效率、推动企业管理变革等诸多方面带来巨大价值。总之，企业内控管理是一个体系，内控流程的建立与梳理，要落实到具体业务流程中，固化到企业的信息化系统中，才能在企业内控与运作效率之间更好地达到平衡。（作者：曹玉麒）
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