会计制度总体设计的具体内容包括哪些?_百度知道
会计制度总体设计的具体内容包括哪些?
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国家统一的会计制度分为四点一.会计核算制度1.企业会计准则.2.企业会计制度.行业会计制度二.跨级监督制度1.会计监督管理办法.2.内部会计控制规范三.会计机构和会计人员制度1.会计从业资格办法.会计人员荣誉证书管理办法四.会计工作制度1.会计档案管理办法.2.会计电算化管理办法.3.会计基础工作规范.
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1. 会计制度设计的概念。 (识记)
会计制度设计是以会计法律、 法规为依据, 用系统控制的理论和技术, 把单位的会计组 织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、 规范化、 文件化,以便据此指 导和处理会计工作的过程。
特点:(1)设计面广。 a. 内容:包括整个会计管理系统的各个环节。 b. 依据:应该遵循 或参照有关的会计、审计以及企业管理、组织行为等方面的理论和法规。 c. 人员:发动企业 财务乃至其他业务岗位的人员共同参与。
(2)针对性强。专业性强,每个企业设计的内容和要求各不相同。
(3)协同度高。企业会计系统各个构成要件之间存在着紧密的联系,它们相互作用、 相互依存,构成一个完整的体系。因而,在设计中要充分体现出各个部分之间的逻辑联系, 做到协调一致。 此外, 由于会计制度设计涉及许多方面, 因而设计过程中也应处理好各种复 杂关系,遵循协同的原则。
2. 会计制度设计的意义。 (领会)
(1)有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。
(2)有利于提高宏观和微观经济管理水平。
(3)有利于加强会计管理,及时准确地提供会计信息。
二、会计制度设计的对象(领会)
会计制度设计的对象, 是指设计企业会计制度的具体内容。 其对象是会计工作过程。 会 计工作过程就是运用会计方法对经济活动进行反映和控制, 提供会计信息的过程。 即:在一 定的规范之下,运用文字、图表等形式对全部会计事务,包括凭证、账簿、报表等会计核算 资料、 会计业务手续、 会计组织机构以及会计人员的进行系统规划, 也就是按照企业会计准 则来设计企业具体的会计制度。
(一)会计组织系统的设计。会计机构的设置,会计人员的配备以及二者的协调关系。
(二)会计信息系统的设计。
1. 会计核算指标体系的设计。主要是设计科学合理的会计科目。
2. 会计信息载体的设计。主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类 与格式以及它们之间的有机结合模式。
3. 会计信息处理程序的设计。主要是设计会计信息收集、整理、加工、处理、输出的程 序,也就是会计核算组织程序。
(三) 会计控制系统的设计。会计控制是按照既定的会计目标,对会计行为和企业经济 活动所进行的制约。 会计控制是企业为了提高会计信息质量, 保护财产的安全完整, 确保有 关法律法规和规章制度的贯彻实施的一系列控制方法,措施和程序。包括:货币资金,采购 与付款,存货,成本费用 ,固定资产,无形资产,销售与收款,对外投资与筹资的内部控 制及业务处理程序(四)其它辅助的会计制度。如:责任会计制度,破产会计制度,计算机 会计制度等。
一、企业会计制度总体设计的要求
总体设计, 是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划, 即事先有一个 提纲性规划和指南。
会计制度设计分为总体设计和具体设计。 总体设计是计划阶段, 主要了解被设计单位的 基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务, 是具体设计的基础, 具体设计应在总
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会计制度设计
第一章概述 1、会计制度设计:是以会计法律、法规为依据,用系统控制的理论技术,把单位的会 会计制度设计: 计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体 化、规范化、文件化,以便据此指导和处理会计工作的过程。 内部控制制度: 2、内部控制制度:是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间,在处理 经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。 会计控制: 3、会计控制:是按照既定的会计目标,对会计行为和企业经济活动所进行的制约。 会计制度: 4、会计制度:是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规 范性文件。 企业内部控制因素概括为哪八项: 5、企业内部控制因素概括为哪八项:内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、 风险反应、控制活动、信息与沟通、监控。 内部控制的基本目标: 6、内部控制的基本目标:维护财产物资的完整性;保证会计信息的准确性;保证财产 活动的合法性;保证经营决策的贯彻执行;保证生产经营活动的经 济性、效率性和效果性;保证国家法律法规的遵守执行。 会计制度设计的原则: 7、会计制度设计的原则:合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制、效益性、 适应性； 会计制度设计的方法: 8、会计制度设计的方法:一方面体现在会计制度设计过程中采用实地调查的方法, 如实地观察法、岗位访问法、开座谈会法和问卷测试法；另一方面体现在进行会计 制度描述时所采用的方法,如文字说明法、表格法、流程图法及其他表述手段； 内部控制方法: 9、内部控制方法:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算 控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制； 10、会计制度设计程序主要阶段: 10、会计制度设计程序主要阶段:准备、设计、试行修正、定稿颁布阶段； 11、会计制度设计意义: 11、会计制度设计意义:有利于贯彻国家的财经政策和法规制度、有利于提高宏观 和微观经济管理水平、有利于加强会计管理,及时、准确地提供会计信息； 第二章总体设计 1、总体设计:是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划, 总体设计: 即事先有一个提纲性规划和指南 设计方案: 2、设计方案:是根据企业会计涉及的范围,所形成的系统、框架和规划。 具体可分为全面设计和局部设计 设计思路: 3、设计思路:是指在调查研究的基础上,所采用的行动准则。 会计制度总体设计的作用: 4、会计制度总体设计的作用:总体设计是进行具体设计的基础,保证会计制度具体 设计的适用性和可行性,保证会计制度具体设计的有序进行。 总体设计包括的内容: 5、总体设计包括的内容:提高企业经营水平的建议的设计、会计机构和人员配备的 设计、 关于成本费用应注意的问题: 6、关于成本费用应注意的问题:A.明确费用支出的分类和划分标准;B.明确成本费 用分类分级管理办法;C.确定提供给各职能管理部门的各项资料； 总体设计的程序: 7、总体设计的程序:调查研究收集资料、确定设计类型和设计方案、选择会计政策 和设计手段、制定设计策略和设计验收标准、编写会计制度总体和具体的 设计安排、提交会计制度总体设计文本,征求意见后修改定稿；第五章 货币资金 1.其他货币资金: 1.其他货币资金:是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证 其他货币资金 保证金存款、存款投资款、外埠存款等其他货币资金 2.库存现金 库存现金: 2.库存现金:是指企业库存的现金,不包括企业各部门借用、尚未报销的备用现金 3.存货资金业务特点 存货资金业务特点: 3.存货资金业务特点: A 业务发生频繁,企业很多经济活动中,都会发生货币资金收付业务,因此货币资 金收付业务在企业发生各种业务中占很大的比重,涉及内容复杂,发生频繁； B 业务涉及范围广,货币资金收付业务的发生范围包括企业内部的各个智能部门, 可以发生在企业与其他企业和个人之间,在供产销环节都会涉及。 货币资金业务会计制度设计的目标: ****合规和 4 货币资金业务会计制度设计的目标:保证货币资金的安全性和完整性； 合法性；****会计核算资料准确和可靠性；****结算的及时性和正确性； 货币资金内部控制制度设计目的: 5 货币资金内部控制制度设计目的:为了加强货币资金的管理,降低货币资金使用成 本,降低企业财务风险,监督货币资金使用的合法性和合理性,提高货币资金 的使用效率,保护货币资金的安全、完整。结合财政部《内部会计控制规范― ―货币资金》的规定,实现货币资金业务控制目标,企业应当建立内部会计控 制制度； 授权审批控制制度设计的步骤: 6 授权审批控制制度设计的步骤:支付申请、支付审批、支付复核、办理支付； 货币资金监督检查的主要内容: 7 货币资金监督检查的主要内容: A 货币资金业务相关岗位及人员设置情况,重点检查是否存在不相容职务混岗现 象； B 货币资金授权批准制度执行情况,重点检查授权审批手续是否健全,是否存在 越权； C 支付款项印章保管情况,重点检查是否存一个人保管全部印章； D 票据保管情况。重点检查票据的购买、领用及保管手续是否健全,票据保管是 否存在漏洞。对于监督检查过程中发现货币资金内部控制中的薄弱环节应及 时采取措施,加以纠正和完善； 按照现金管理办法规定,企业的库存现金支出包括哪些: 8 按照现金管理办法规定,企业的库存现金支出包括哪些: 按照现金管理办法,企业的库存现金支出包括职工的工资、 奖金、 津贴、 差旅费、市内交通费、职工死亡的丧葬费、抚恤金、退休职工的退休费、 医药费、补助费,以及在现金管理办法规定余额内的购置费和劳务费支付 等。除对外支付取得外来原始凭证,发生在企业内部的支出应按不同要求 设计各种支出凭证,作为支出的依据。 出纳人员不得兼任哪些岗位: 会计档案保管和收入、 支出、 9 出纳人员不得兼任哪些岗位:出纳人员不得兼任稽核、 费用、债权债务账目的登记工作。企业应当配备合格的会计人员办理货币 资金业务,并结合企业实际情况,对办理货币资金业务的人员定期进行岗 位轮换。企业关键财会岗位,可以实行强制休假制度,并在最长不超过五年 的时间内进行岗位轮换。会计科目、 第四章 会计科目、会计核算 1.资产 资产: 1.资产:是指企业过去的交易和事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业 带来经济利益的资源。 2.负债 负债: 2.负债:是指企业过去交易或事项形成的,预期会导经济利益流出企业的现时义务 3.所有者权益 所有者权益: 3.所有者权益 : 是指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权利,其来源包括所 有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等 4.会计科目 会计科目: 4.会计科目: 是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类的项目,它是以会计要 素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。即根据会计的要 求,对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大要素的具体类容 进行科学的分类,给会计要素的具体内容设计一个合适的名称。 5.数字分组法 数字分组法: 5.数字分组法:是按数目分成若干组,自某数起至某数止划分为一组,编为某一类科 目的号码。 数目的起止数要根据某类科目分组的多少确定,并要流出一定的数 目以备新增科目之用 6.会计凭证 会计凭证: 6.会计凭证: 用来记录经济业务的发生和完成情况,明确经济责任并据以登记账簿 的书面文件 7.会计账簿 会计账簿: 7.会计账簿: 企业经济信息绝大部分分散于会计凭证之中,相互独立的会计凭证无 法连续、系统、完整地提供某一会计事项的全部信息,也就无法为企业 决策服务,因此需要设计一定格式、相互联系的帐页,即账簿 8.会计核算形式 会计核算形式: 8.会计核算形式:是指在会计核算中,以账簿体系为核心,将会计凭证、账簿组织、 记账方法和记账程序有机结合的形式,或称会计核算组织程序。 会计科目设计的作用: 9、会计科目设计的作用:有利于提供会计信息、为编制会计凭证提供依据； 为设计会计账薄提供依据、是编制会计报表的基础； 10、会计科目设计的原则及注意事项 10、会计科目设计的原则及注意事项: 1）统一性和灵活性相结合；2）内外兼顾； 3）简明实用；4）相对稳定；5）符合会计电算化的需要； *设计力求做到标准化,尽量与《企业会计准则》保持一致、要编制详细的使 用说明； 11、会计科目设计步骤: 11、会计科目设计步骤:（1）根据企业的经济业务,确定《企业会计准则》规定的 会计科目（2）根据企业的经济业务,进行明细分类科目的设计（3）编写会 计科目使用说明及主要经济业务分录（4）会计科目的修改与补充 12、会计凭证设计的意义: 12、会计凭证设计的意义:1、全面反映经济业务发生和完成情况,及时准确地提供 会计信息；2、提供登记账簿的合法依据；3、加强岗位责任制和内部 控制的有力保证；4、开展会计检查和审计工作的重要证据； 13、会计凭证内部控制要点: 13、会计凭证内部控制要点:1、任何一笔经济业务,都必须填制或取得合法的、真 实的、正确的原始凭证,作为各项经济业务的书面证明和控制依据。2、根 2 据需要采用套写方式填制凭证,即一式几联。3、重要的会计凭证在使用时 3 按顺序统一编号。4、会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章,以明 4 确其应付责任,强化制约关系。5、建立复查和核对制度,包括对会计凭证的 5 复查和其他有关凭证的核对。6、建立科学合理的凭证传递程序,与业务处 6 理程序结合起来,使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理的流转。7、 7 建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度。 14、会计凭证的设计原则: 14、会计凭证的设计原则:1、要真实反映经济业务的基本情况；2、要与经济管理 制度相结合； 3、体现内部控制制度的要求 4、凭证格式的 设计要简明实用,满足会计管理需要；第七章 投资业务 1.投资: 1.投资:是企业单位为了通过分配来增加财富,或为了谋求其他利益将资产让渡给其 投资 他单位所获得的另一项资产。 2.持有至到期投资 持有至到期投资: 2.持有至到期投资: 符合到期日和回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能 力持有至到期的非衍生金融资产。 3.交易性金融资产 交易性金融资产: 3.交易性金融资产:能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。 4.可供出售金融资产 可供出售金融资产: 4.可供出售金融资产:初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除下 除 列各类资产以外的金融资产:A、贷款和应收账款 B、持有至到期投资 C、交易性金融资产。 衍生金融资产: 5 衍生金融资产:指具有以下特征的金融资产；其价值随特定利率、金融价格、商品 价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的 变动而变动,不要求初始净投资,或要求很少的初始净投资,在未来某一日期 结算。 交易性金融资产和可供出售金融资产的异同 融资产和可供出售金融资产的异同: 6 交易性金融资产和可供出售金融资产的异同:取得交易性金融资产的目的是为了 近期内出售,其特点:1、变现能力强,在活跃的市场中有报价,具有很强的变现能 力。2、能够在公开市场交易并且有明确的市价。3、持有投资作为剩余资金的存 放形式,并保持其流动性和获利性。4、投资目的,是为了利用生产经营过程的暂 时闲置资金获得一定的收益。 可供出售金融资产与交易性金融资产特点类似,不同之处:可供出售金融资产取 得时发生的交易费用计入初始入账金额。 后续计量时公允价值变动损益计入所有 者额权益。交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益,后续计量时公 允价值变动计入当期损益。 长期股权投资的特点: 7 长期股权投资的特点:1、投资的目的一般是为了控制被投资公司的经营管理权, 对该公司的股利发放方针施加影响,或者为了企业未来某项经营活动的需要积累 一笔数额较大的资金,或者为了获得其他行业、 其他地区较高的利润,而不仅仅是 使闲置资金发挥效益；2、投资的风险较大；3 一般投资项目单一、投资金额较 大、投资内容变动较少；在没有出现特殊情况时,投资企业通常无意在短期内收 回其投资；4、有合同、章程等法律文件的严格约束。5、会计核算复杂,会计核 算上会因初始投资成本的确定因取得方式不同而不同,持有期间的投资收益方面 因与投资单位的关系不同有采用成本法和权益法核算的问题。 投资业务会计制度设计的目标: 8 投资业务会计制度设计的目标:防范投资风险、保护投资资产的安全与完整、提供 真实投资状况的财务信息；具体表现为：1.对投资资产的计价及记录进行有 效的控制，防止计价方法运用不恰当和账簿记录错误而出现舞弊；2.通过内 部会计制度制度来合理确定投资收益时间和正确计算投资收益，是投资收益 得到合理地揭示；3.保证投资资产在报表上合理地披露，真实提供投资状况 的财务信息；第六章 存货 1.存货： 1.存货：企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在 存货 产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 2.周转材料 周转材料: 2.周转材料:是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但保持原有形态不确定为固 定资产的材料；如低值易耗品、包装物、企业刚模板、木模板、脚手 架和其他周转材料。 3.永续盘存法 永续盘存法: 3.永续盘存法:是对各种存货每一次收入和支出后,都要计算结存数,这个结存数又 可分为实物数量的、金额的、实物数量与金额的三种不同方式 期末存货怎么计量: 4 期末存货怎么计量:在资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。 成本与可变现净值孰低计量,是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较 低者计量的方法。存货的成本高于其可变现净值的,按其差额计提存货跌价准备, 存货的成本低于其可变现净值的,按其成本计量,不计提存货跌价准备,但原已计 提存货跌价准备的应在已计提存货跌价准备金额的范围内转回。 存货特点: 5 存货特点:企业持有存货的最终目的是为了出售；存货是有形资产；存货是流动资 产；存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。 存货会计制度设计目标: 6 存货会计制度设计目标:提供各种真实、完整、有用的信息；保证存货的安全；控 制存货的流动；监督、落实存货的经营责任；加速存货资金周转, 考核存货的经济效益； 存货会计制度设计要求: 7 存货会计制度设计要求:严格各种存货收发手续的规定,保护实物资产的安全；正 确反映各种存货增减变动和结存情况,保证企业生产活动的正常进行； 正确计算物化劳动,考核存货资金以及防止存货超储积压； 存储业务内部控制和职责分工: 8 存储业务内部控制和职责分工: A.授权控制指的是对各种存货的收发,根据其重要程度,指定有关负责人 审核批准,严格把关,确保存货的安全完整和合理使用,使存货的保管责任与使 用责任分离。 B.职责分工是指对于存货的请购、采购、验收、记账、保管、请领、审批、 发放、 必须由不同的人员担任,不能由一人包办,要实行钱账物分管,以使相互 牵制、相互制约、或减少差错。 存货业务凭证传递程序： 9 存货业务凭证传递程序：指定专人填制有关凭证；不能有一个部门（或人员）完 成凭证的必要的手续；不相容职务分离；凭证传递要及时； 退货及折让： ；采购部门填制“订购单”或 10 退货及折让：存储部门或用料部门填制“请购单” 其他契约；存储部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门； 会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款； 材料采购验货付款处理程序： 11 材料采购验货付款处理程序：供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货 单银行寄往购货单位；购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部 门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单 交给企业运输部门；仓库验收后登记材料卡，并将签收的收货单交给供应部 门；供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单的发票、代垫运单 以及收货单一并交财会部门；财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权 出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购 单副本一并归档；第三章 机构和岗位 1.会计组织机构: 1.会计组织机构:是开展和组织企业会计工作的职能部门, 会计组织机构 是由专门的机构和专职的会计人员组成 2.责权对等原则 责权对等原则: 2.责权对等原则: 是指在设计会计岗位责任制时,必须明确规定每一位管理者应负 的职责,相应地赋予其一定的权利,做到有职必有权,有权必有责,权责相对等。 3.控制性原则 控制性原则: 3.控制性原则 : 是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度,以便有 关人员相互制约、相互监督,使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的 查错防弊功能,并形成一套对企业经营全过程、全方有效的监控系统 4.会计岗位责任制 会计岗位责任制: 4.会计岗位责任制:是指明确各项会计工作职责范围,具体要求, 并落实到每个会计岗位或会计人员的一种会计责任制度。 5.企业内部银行 企业内部银行: 5.企业内部银行: 是相对独立与企业会计部门的管理机构,它将商业银行的信贷结 算只能和方式引入企业内部来充实和完善企业内部经济核算。 总分类账户工作岗位职责: 6、总分类账户工作岗位职责:审核原始凭证、填制和审核记账凭证、登记总分类账、 编制各种会计报表、编制应付职工薪酬分配表、编制水电费分配表、将生产费用在 完工产品和在产品之间进行分配,计算产品总成本和单位成本、 定期进行财务成本完 成情况的分析、其他与总账业务相关的工作； 会计机构运作要求: 分公司和其他分支机构的控制, 7、 会计机构运作要求:集团公司对下属控股子公司、 一般可采用协议控制,派人员控制,会计制度控制等单一方式或各方法结合方式, 其会计机构的运作关键是要统一,如统一核算体制,统一核算标准,统一记账币制 等,使各分公司及分支机构会计资料具有可比性。这样才能贯彻企业集团经营方 针,准确反映实施结果和进行各种考核。 内部核算下会计组织机构特点: 8、内部核算下会计组织机构特点:为加强企业资金调度能力,考核企业内部各责任 部门的业绩,在大中型企业中,通常要建立企业内部的核算体制,如设立内部银 行、内部结算中心等。提高下属部门工作积极性,同时也提高企业整体的经济效 益。企业内部银行或内部结算中心适用于具有较多责任中心的企事业单位。 内部银行的资金投放结算岗位职责: 9、内部银行的资金投放结算岗位职责:运用信贷手段,制定企业资金归口管理,分级 核算,有偿占用的方法；定期核算各责任部门的流动资金定额,并按核定的资金定额 指标,将企业资金下发给各归口管理部门,同时填制拨款通知单,分别交给各部门结 算人员和财会部门；办理责任部门流动资金定额大于实际占用资金的余款存入；受 理责任部门由于流动资金定额小于实际占用资金部分而提出的超定额借款申请,景 内部银行审核批准后,拨付超定额贷款；为实行有偿和节约使用资金,制定出定额贷 款、超额贷款、逾期贷款、积压物资贷款等不同性质和不通比率的贷款利率； 10、总会计师领导下的分散核算模式: 10、总会计师领导下的分散核算模式:它是以总会计师为领导,下设财务、会计、审 计部主管,并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂 （或车间等部门） 完成 的一种会计工作分工模式。企业可根据具体分工的内容和要求而有所不同进行设计 11、大中型企业会计机构运作的要求: 11、大中型企业会计机构运作的要求:总会计师职责制,由总会计师领导下的分散核 算,并组织领导本企业的财务与会计的管理工作； 财会主管负责制,在总会计师 领导下,负责本企业的具体的财会工作,组织开展会计核算和监督。 12、企业内部银行结算的内容: 12、企业内部银行结算的内容:对生产性经营单位,应核算其资金、成本、收入和利 润；供应部门主要核算采购成本、内部利润和采购费用；生产部门主要核算生产成 本和制造费用；销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润； 职能科室主要核算经费；后勤单位主要核算营业外支出和福利费；其他涉及结算范 围的事项；9、投资业务监控制度内容：职务分离制度、投资调查审批制度、财务分析制度、 投资业务监控制度内容： 投资取得、保管和处置控制制度、投资核算控制制度； 对外投资的授权控制内容: 10 对外投资的授权控制内容:对外投资决策的授权审批程序、对外投资业务实施的 授权批准程序、对外投资有关权益证书管理的授权批准程序、对外投资实施方案 变更的授权批准程序。 成本法核算的特点和要求: 11 成本法核算的特点和要求: 特点:股权投资一般反映的是股权投资成本。具体要 求:初始成本计价,追加或收回投资应当调整长期股权投资投资成本。 投资企业确 认投资收益,仅限于被投资方接受投资后产生累积净利润的分配额。 通常,投资企 业在取得投资当年自被投资方分得的现金股利或利润应作投资成本收回,以后年 度,对被投资方宣告分派现金股利或利润,确认为当期投资收益； 被投资单位累计 分派现金股利或利润超过投资以后到上年末止被投资方累计实现净利润的,投资 企业按照持股比例计算应享有的部分应作为投资成本的收回。 权益法核算的特点和要求:特点:根据被投资单位的经营损益不断调整投资方的 12 权益法核算的特点和要求 长期股权投资成本,以反映投资反占有被投资方经营损益的份额。 要求:初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值 份额时,不调整长期股权投资的初始投资成本,长期股权投资的初始投资成本 小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额应当计 入当期损益,同时调整长期股权投资的成本； 投资企业取得长期股权投资后,应当按照应享有或应分担的被投资单位实 现的净损益的份额,确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。 投资企业 按照被投资单位宣告分配的利润或现金股利计算应分得的部分,相应减少长 期股权投资的账面价值； 投资企业确认投资单位发生的净亏损,投资方对自己的投资责任只能以出 资额为限。 被投资单位以后实现净利润的,投资企业在其收益分享额弥补未确 认亏损份额后,恢复确认收益分享额。 投资企业在确认应分享有被投资单位净损益份额时,应当以取得投资时 被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进 行适当调整后确认。 投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,应当调 整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。 有市价的长期股权投资可能发生减值的迹象: 13 有市价的长期股权投资可能发生减值的迹象:长期股权投资的市价当期大幅度下 跌,其跌幅明显高于因时间的推移而预计的下跌；企业经营所处的经 济、技术或者法律等环境以及长期股权投资所处的市场在当期或者将 在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响； 市场利率或者其他市 场投资回报率在当期已经很高,从而影响企业计算长期股权投资预计 未来现金流量现值的折现率,导致长期股权投资可收回金额大幅度降 低；其他表明资产可能已经发生减值的迹象。 没有市价的长期股权投资可能发生减值的迹象: 14 没有市价的长期股权投资可能发生减值的迹象:影响被投资单位的政治或法律环 境的变化；被投资单位供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好 改变而使市场的需要发生变化,从而导致被投资单位财务状况发生严重恶 化；被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化,被投资单位已失去 竞争能力,从而导致财务状况发生严重恶化；有证据标明该项投资实质上 已经不能再给企业带来经济利益的其他情形；15、记账凭证设计的要求: 15、记账凭证设计的要求: 记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计 分录作为记账依据的会计凭证。 填制记账凭证是会计核算的一种基本方 法,设计要求主要表现在作为原始凭证和账簿记录的桥梁和纽带,要保 证凭证要素齐全,以保证账簿记录的正确性； 有利于会计监督,有利于会 计人员内部牵制。因此,在设计记账凭证之前需要了解现行记账凭证的 种类和使用范围,以便根据企业具体情况进行设计。 16、原始凭证监管制度的设计内容:A. :A.空白原始凭证的保管制度。对空白凭证应指 16、原始凭证监管制度的设计内容:A. 定专人保管,对重要的凭证应设置领用登记制度；B. B.已入账的凭证保管制度。 B. 对登记入账的原始凭证应加盖“收讫” “付讫” “注销”等印记,结合会计档案 保管制度进行严格保管；C. C.对误填作废的凭证,各联应加盖“作废”戳记,并 C. 全联和存根一起保管,不得随意销毁； 17、会计帐簿内部控制要点: 17、会计帐簿内部控制要点:适应企业规模和特点,经济业务数量是决定账簿设计的 关键因素之一；适应会计报表编制的要求,账簿是编制会计报表的依据,会 计报表的主要数据来源是账簿；简明实用,便于审核、查阅和保管,满足业 务需要；账簿与账簿之间的关系,应结合账务处理程序做全面的考虑,对日 记账和分类账、总账与明细账之间的信息关系怎样安排,是逐笔登记还是 汇总登记,如何保证账簿记录的正确性等。 18、会计核算形式的设计原则: 18、会计核算形式的设计原则:集中统一性与实际情况相结合、会计核算与经营管 理相结合、合理简化手续和与保证会计信息质量相结合。 19、记账凭证核算形式与日记账核算形式的异同点: 19、记账凭证核算形式与日记账核算形式的异同点: 不同点: 不同点: 总账的设置与登记方法不同,日记总账核算形式的总账设置有特殊要 求,需设置一本既序时又分类的联合账本――自己总账； 相同点: 记账凭证设置相同； 会计核算 相同点:两者都不需要汇总,直接据以等级总账； 形式相同； 20、简述凭证汇总核算形式的异同点: 20、简述凭证汇总核算形式的异同点: 相同点: 相同点:科目汇总表核算形式和汇总记账凭证核算形式的相同点在于:记账凭证 都是汇总之后再登记总分类帐； 不同点: 不同点:科目汇总表记账凭证即可统一设计通用的,也可分别设计专业的收付转 记账凭证,而后者必须分别设计收付转记账凭证；科目汇总表只设计一种汇总 记账凭证――科目汇总表,后者必须分别设计汇总收款凭证、汇总付款凭证和 汇总转账凭证； 二者汇总凭证的汇总方法不同,前者是大汇总,汇总后不能反映 账户之间的对应关系,后者是分类汇总,汇总后的账户对应关系清晰； 相比较而 言,前者汇总起来较为简单容易,后者汇总时较为复杂,难度大。 21、明细账格式设计应考虑的因素: 21、明细账格式设计应考虑的因素:账簿形式、登记方式、简化实用； 22、记账凭证一般传递程序： 1 22、记账凭证一般传递程序：○财务部门收到原始凭证后，按其内容和会计人员的 2 分工，交给有关会计编制记账凭证；○制证后，立即交负责凭证审核的会计人员 3 审核； ○、审核无误的收付款凭证立即转出纳收付款，并编号和登记现金、银 4 行存款日记账；○、审核无误的转账凭证立即退还制证会计员进行编号，并登记 其所经管的账簿；5 、 ○ 出纳过账后的收付款凭证转原制证会计员登记明细账；6 、 ○ 7 记账凭证由制证会计员传给其他相关会计员过明细账；○、采用汇总记账凭证核 算形式和科目汇总表核算形式的企业，月末将全部凭证集中到负责凭证汇总的会 8 计人员，以编制汇总记账凭证或科目汇总表，并据以登记总账；○、此月初，全 部凭证交负责装订凭证的会计人员装订成册暂存财务档案室保管；第八章 固定资产和无形资产 1.固定资产: 1.固定资产:是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一 固定资产 个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工 具器具等 2.无形资产 无形资产: 2.无形资产:是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括 专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等 3.固定资产会计制度设计目标 固定资产会计制度设计目标: 3.固定资产会计制度设计目标:保证固定资产取得的合理性、保证固定资产确认和 计量的正确性、保证固定资产的安全和完整、保证折旧方法和处置措施的合理 性； 固定资产会计制度设计要求: 4 固定资产会计制度设计要求:根据固定资产特点和管理要求,固定资产业务会计处 理程序设计的要求是能保证固定资产实物的安全和完善的；正确反映固定 资产的增减、处置、修理、更新和使用情况,将有利于正确计算固定资产 折旧和修理费用；充分发挥固定资产的作用； 无形资产的特点: 5 无形资产的特点:无形资产没有实物形态、无形资产属于非货币性长期资产、无形 资产是为企业自用而非出售的资产、无形资产的获利性具有不确定性、无形 资产具有可辨认性。 无形资产会计制度设计目标: 保证无形资产确认和计 6 无形资产会计制度设计目标:保证无形资产取得的合理性、 量的正确性、保证无形资产的安全和完整、保证摊销方法和处置措 施的合理性； 无形资产会计制度设计要求: 为了验证无形资产的存 7 无形资产会计制度设计要求:确保无形资产取得的合理性； 在性及其所有权归属,要建立和健全无形资产的原始凭证和管理制度, 以保持账户记录的正确性；要保证无形资产信息的真实性和完整性以 及在财务报表上的正确披露； 固定资产后续支出的含义和处理原则: 8 固定资产后续支出的含义和处理原则:固定资产的后续支出是指固定资产使用过 程中发生的更新改造支出、修理费用等。后续支出的处理原则为:与固定资产 有关的更新改造等后续支出,符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成 本,同时将被替换部分的账面价值扣除,与固定资产有关的修理费等后续支出, 不符合固定资产确认条件的,应当计入当期损益。 固定资产内部控制内容: 9 固定资产内部控制内容:账簿记录控制、固定资产维护保养控制、固定资产定期盘 点控制、固定资产折旧控制、固定资产处置的控制； 无形资产内部控制制度内容: 10 无形资产内部控制制度内容:预算和审核控制制度的设计、会计核算控制制度的 设计、保密控制制度的设计、无形资产摊销控制制度的设计； 无形资产取得业务流程和控制要点: 11 无形资产取得业务流程和控制要点: 流程:部门编制计划、交审批,审批后编制购 买通知单一式三份；部门根据购买通知单与单位签订合同；将合同副本、 购买通知单交财会部门留存,作为购入付款结算的依据； 控制要点:申请、采购、验收、付款分管；验收、付款均要核对有 关合同和凭证；定下进行账账、账实核对；第十章 成本核算 1.成本: 1.成本:是指为取得各种特定成果而耗费的那一部分价值。 成本 2.多 2. 多 步骤 生产 : 指工艺技术过程可 以间断，生产 可以分散在 不同的 地点进行 的生产； 3.制 3. 制 造费 用 : 间接用于产品生产的各项费用，以 及虽然直接 用于产 品生产， 但不直接计入产品 成本， 因而没有 专设成本项目的费 用和生产车 间为组织和管理生 产而发生的各 项费用； 4.直 4. 直 接分 配法 : 是将各辅助生产车 间发生的费用 ，直接分给 除辅助 生产车间 以外各收益对象的 分配方法； 5. 交 互 分 配 法 : 是 首 先 将 各 辅 助 生 产 车 间 直 接 发 生 的 费 用 ,在 各 辅 助 生 产 车 间 之 间 进 行 交 互 分 配 ,然 后 将 各 辅 助 生 产 车 间 经 过 交 互 分 配 后 的 费 用 总额,直接分配给除辅助生 产车间 以外各收益单位的 方法； 6.逐步结转分步法 逐步结转分步法: 6.逐步结转分步法:亦称“计划半成品成本法”。是按照产品加工步骤，将上一步 骤的半成品成本随同半产品实物的转移而结转到下一步生产步骤的相同产品 的成本之中，以逐步计算半成品成本和最后一个步骤的完工产品成本； 7.平行结转分步法 平行结转分步法: 7.平行结转分步法:又称为“不计算半成品成本法”,是先计算各步骤发生生产费用 中 应计入完工产品成本的“份额”,然后由财会部门汇总,形成企业最终产品 成本的一种成本计算方法 8. 标 准 成 本 : 经 过 仔 细 调 查 分 析 和 运 用 技 术 测 定 等 科 学 方 法 制 定 的 ,在 有 效 经 营 条 件 下 应 该 实 现 的 成 本 ,是 根 据 产 品 的 耗 费 标 准 和 标 准 价 格预先计算的一种 目标成本; 9.成本考核制度设计内容 成本考核制度设计内容:A 9.成本考核制度设计内容:A 确定成本考核的内容,主要包括修订成本预算、确定成 本考核指标和分析、评价业绩等。B、成本考核的指标和方法。 B 企业在进行成本考核时,可以通过目标成本节约额、目标成本节 约率等指标和方法,综合考核责任中心成本预算或开支标准的执 行情况,保证业绩评价公正、合理； 10.成本控制的含义和步骤 成本控制的含义和步骤: 10.成本控制的含义和步骤:成本控制一般是指生产经营过程中,根据成本预算对各 项实际发生的成本、费用进行审核、控制,将其限制在计划成本之内,防止 超支、浪费和损失的发生,以保证成本预算的执行。成本控制份三步:A 制 A 定各项消耗定额和费用开支标准,并将这些定额和指标层层分解,落实到 各个生产部门、车间、班组和个人,使各级都有明确的控制标准和责任。B B 监督生产费用的实际开支,建立严格的审核制度,其中包括限额领料和费 用开支审批等。C 分析成本超支的原因,财务降低成本措施。 C 11.成本决策内容 A 可行性研究中的成本决策,是指企业在一个较为长远的生产经 11.成本决策内容:A 成本决策内容 营发展规划中,从成本角度对各种生产经营方案做出评价和选择； 日常经营中的成 B 本决策,是指企业以现有资源的充分利用为前提,以合理且最低的成本支出为标准, 属于日常经营管理中的决策范畴。第十一章 销售与收款 1.应收帐款账龄分析表 1.应收帐款账龄分析表:是用来登记应收帐款入账时间长短,估计坏账损失的管理 应收帐款账龄分析表 表格。一般认为应收帐款账龄越大,收回应收帐款的可能性越小,因此 需要提取较大的坏账准备金率,根据应收账款账龄分析表登记的入账 时间估计坏账损失的风险大小； 2.商品销售收入确认条件 商品销售收入确认条件:(同时满足):A 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬 2.商品销售收入确认条件 A 转移给购货方； 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已 B 售出的商品实施有效的控制；C 收入的金额能够可靠地计量；D 相关的已发生或 C D 将发生的成本能够可靠地计量；E 相关的经济利益很可能流入企业； E 3.销售与收款会计制度设计目标和要求 目标:A 保证销售收入的真实性和合理性； 销售与收款会计制度设计目标和要求: 3.销售与收款会计制度设计目标和要求: 目标 A、 B、保证产品的安全、完整；C、保证销售折扣措施恰当；D、保证销售折让和退 C ； 回的合理与正确；E、保证货款及时足额地收回；要求 A、实行销售与收款的职 要求:A E 要求 责分工；B、实行销售与收款业务预算和审批控制；C、正确对销售与收款业务进 B C 行会计核算；D、建立和健全销售与收款业务凭证流转与管理等制度；E、定期清 D E 理与分析应收帐款与坏账准备情况,保持账户记录的正确性；F、保证销售与收款 F 信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露； 4.应收帐款发生减值的客观依据 应收帐款发生减值的客观依据: 4.应收帐款发生减值的客观依据:债务人发生严重的财务困难；债务人违反合同条 款；债权人处于经济或法律等方面的因素,对发生财务困难的债务人作出让步； 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；金融资产未来现金流量确已减少且可计 量；债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化,使权 益工具投资人可能无法收回投资成本；其他标明应收帐款发生减值的客观依据； 合同发货制业务要点和控制点: 业务要点:A 5.合同发货制业务要点和控制点 业务要点 A、销售部门根据销售合同编制发货通 知单,分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货；B、货物发货后, B 销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票,登记产品明细账；C、 C 运输部门在办理托运手续后,将提货单和运单送交销售部门,销售部门将 其与销售发票一并送交会计部门；D、会计部门审核无误后,开具代垫运费 D 清单,并通知出纳员；控制要点 A 销售开票、发货、收款和记账分管；B 控制要点:A 控制要点 B 严格按合同发运商品,结算货款；C 定期进行帐账、账实核对； C财务效益状况的分析指标（掌握） 一、财务效益状况的分析指标（掌握） ①净资产收益率=净利润÷平均净资产×100% 平均净资产=（年初净资产+年末净资产）÷2 净资产=所有者权益（股东权益）=资产-负债 ②总资产报酬率=（利润总额+利息支付）÷平均资产总额×100% 平均资产总额=（年初资产总额+年末资产总额）÷2 ③资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益÷年初所有者权益×100% ④主营业务利润率=主营业务利润÷主营业务收入净额×100% 主营业务利润=主营业务收入－主营业务成本-营业税金及附加 ⑤盈余现金保障倍数=经营现金净流量÷净利润 资产营运状况的分析指标（掌握） 二、资产营运状况的分析指标（掌握） ①总资产周转率（次）=销售（营业）收入净额÷平均资产总额 总资产周转率（天）=360÷总资产周转次数 销售（营业）收入净额=销售收入总额－销售折让 ②流动资产周转率（次）=销售（营业）收入净额÷平均流动资产总额 流动资产周转率（天）=360÷流动资产周转次数 平均流动资产总额=（年初流动资产总额+年末流动资产总额）÷2 ③存货周转率（次）=销售（营业）成本÷平均存货 存货周转率（天）=360÷存货周转次数 平均存货=（年初存货+年末存货）÷2 ④应收账款周转率（次）=销售（营业）收入净额÷平均应收账款 应收账款周转率（天）=360÷应收账款周转次数 平均应收账款=（年初应收账款+年末应收账款）÷2 偿债能力状况的分析指标（掌握） 三、偿债能力状况的分析指标（掌握） ①资产负债率=负债总额÷资产总额×100% ②已获利息倍数=息税前利润÷利息支出 息税前利润=利润总额+利息支出 ③速动比率=速动资产÷流动负债×100% 速动资产=流动资产-存货-其他流动资产=货币资金+交易性金融资产+应收及预 付款项 ④现金流动负债比率=年经营现金净流入÷年末流动负债×100% 发展能力状况的分析指标（掌握） 四、发展能力状况的分析指标（掌握） ①销售（营业）收入增长率 =本年销售（营业）增长额÷上年销售（营业）收入总额×100% ②资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益×100% ③三年资本平均增长率=[（年末所有者权益总额÷三年前所有者权益总额） 1/3-1] ×100% ④三年销售平均增长率=[当年主营业务收入总额÷三年前主营业务收入总额）1/3-1] ×100%12.设计成本项目应考虑的因素:A 12.设计成本项目应考虑的因素:A、企业的具体情况和管理要求；B、各项费用在成 设计成本项目应考虑的因素:A B 本中所占比重；C、成本核算工作量的大小和管理要求； C 13.成本核算会计制度设计内容:A、生产环节中各种职务实行必要的分离控制；B、 13.成本核算会计制度设计内容:A 成本核算会计制度设计内容:A B 产品计划管理和控制；C、生产进度控制；D、产品质量控制；E、产品成本控 C D E 制； 14.成本核算会计制度设计目标和要求 目标:A 成本核算会计制度设计目标和要求: 14.成本核算会计制度设计目标和要求: 目标 A、指责分工；B、正确进行成本业务 B 的会计核算； 、 C 健全成本业务凭证流转和管理制度； 、 D 分析和考核； 要 财务通则等相关成本管理制度为依据,与企业的生产经营 求 :以会计准则、 特点和成本管理要求相结合； 15.工业企业实际成本核算流程:A、审核原始凭证；B、编制辅助生产费用分配表, 工业企业实际成本核算流程:A 15.工业企业实际成本核算流程:A B 按所用分配方法将其分配计入基本生产成本、辅助生产成本、制造费用、废品损 失等总账与明细账。 、 C 编制制造费用分配表,将制造费用分配记入基本生产成本、 废品损失等总账和明细账;D、不可修复废品成本的转账,将不可修复废品由基本 D 生产成本账户转至废品损失总账与明细账;E、编制废品损失分配表,将废品净损 E 失分配记入基本生产成本总账和明细账;F、期末结转,期末计算完工产品成本和 F 在产品成本,将完工产品成本结转到库存商品总账和明细账；第九章 筹资业务 1.筹资: 1.筹资:企业为满足生产经营发展需要,通过发行股票、债券、银行借款等形式筹集 筹资 资金的活动; 2.债券资本 债券资本: 2.债券资本:也称债务资本、借入资金,是企业依法取得并依约运用、按期偿还的资 本; 3.股权资本 股权资本: 3.股权资本:亦称权益资本、自有资金,是企业依法取得并长期拥有、自主调配运用 的资本; 4.直接筹资 直接筹资: 4.直接筹资: 指企业不借助银行等金融机构,直接与资本所有者协商融通资本的一 种筹资活动; 5.筹资业务会计制度设计目标和要求 筹资业务会计制度设计目标和要求: 目标:A.实行筹资业务的职责分工；B.实 5.筹资业务会计制度设计目标和要求: 行筹资业务预算和审批制度；C.正确对筹资业务进行会计核算；D.建立和健 全筹资业务凭证流转与管理等制度； E.定期清理筹资款项,保持账户记录的正 确性；F.保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露； 要求:保证筹资业务会计核算资料准确可靠.合法合规.计算准确,筹资的安全 性和确保企业战略发展目标对资金的需求； 6.股票发行的控制要点 A.股票发行.收款.记录职务分离；B. 股票发行的控制要点: B.股票交款单合计数额 6.股票发行的控制要点: A. B. 与银行收款通知单金额合计应核对一致；C. C.对股东名册持有数合计与财务报 C. 表列示发行股数合计核对一致；D. D.将股票发行、收款、记录的账证、账单、 D. 帐表核对无误； 股利发放控制点:A 7 股利发放控制点:A 鼓励的发放必须由公司董事会决定；B 股利支付有企业自行办 B 理或委托代理机构办理两种形式；C 如果企业自行支付股利,根据董事会宣布 C 的每股收益,确定应发放股利的总额,根据每位股东股份持有数和每股收益, 计算每位股东应得的股利。 计算结果应经过复核和审批,然后开列支票邮寄给 股东。 债券和股票签发制度内容:A 8 债券和股票签发制度内容:A 已经审核批准发行的债券或股票在正式发行前,必须 经企业领导成员共同签发。B 每一位被授权签发债券或股票的领导,应仔细检 B 查将发行的债券或股票是否同原核准的相一致；C 检查发行股票或债券应办 C 理的手续和文件是否齐全。 只有得到所有指定签发人的签字后,债券或股票才 能正式发行。 筹资职责分离制度:A 9 筹资职责分离制度:A 筹资计划编制人与审批人适当分离,重大筹资必须由独立于 审批人之外的人员审批并提出意见,必要时可聘请财务顾问。B、办理债券或者 B 股票分析的人员与会计核算岗位适当分离,通常由独立的机构代理发行债券和 股票；C、会计核算人员与负责收付款的人员相分离,利息或者股利计算及会计 C 核算的人员与支付利息或者股利的人员适当分离,并尽可能聘请独立机构负责 支付业务；D、保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离； D E、不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程；五、上市公司财务报表分析（掌握） 上市公司财务报表分析（掌握） ①每股收益=净利润÷年末普通股股份总数 ②市盈率=普通股每股市价÷普通股每股收益 ③股利支付率=每股现金股利÷每股收益 ④股利收益率=每股股利÷每股市价 ⑤每股净资产=期末股东权益÷期末普通股股数 上市公司财务比率分析 掌握） 财务比率分析（ 六、上市公司财务比率分析（掌握） 1）现金到期债务比 现金到期债务比=经营活动现金净流量÷本期到期的债务 2）现金流动负债比 现金流动负债比=经营活动现金净流量÷流动负债 3）现金债务总额比 现金债务总额比=经营活动现金净流量÷债务总额 2.获取现金能力分析 1）销售现金比率=经营活动现金净流量÷销售额 2）每股营业现金净流量=经营活动现金净流量÷普通股股数 3）全部资产现金回收率=经营活动现金净流量÷资产总额 杜邦财务分析法（掌握） 七、杜邦财务分析法（掌握） 净资产收益率=净利润/平均净资产×100% =（净利润/平均资产总额）×（平均资产总额/平均净资产）×100% =（净利润/营业收入）×（营业收入/平均资产总额）×（平均资产总额/平均净 资产）×100% 其中，净利润/平均资产总额=总资产利润率 平均资产总额/平均净资产=权益乘数 净利润/营业收入=营业净利率 营业收入／平均资产总额=总资产周转率 净资产收益率=总资产利润率×权益乘数=营业净利率×总资产周转率×权益乘数 杜邦等式：总资产利润率=营业净利率×总资产周转率第十二章 财务报告 1.财务报告: 1.财务报告:是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况（资产负债表）和 财务报告 某一会计期间经营成果（利润表） 、现金流量（现金流量表）等会计信 息的文件； 2.合并财务报表 合并财务报表: 2.合并财务报表: 是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体,根据母公司和 所属子公司的财务报表,由母公司编制反映企业集团财务状况、 经营成果和 现金流量的财务报表； 3.所有者权益变动表 所有者权益变动表: 3.所有者权益变动表:用来反映企业年末所有者权益的各组成部分当期增减变动的 情况； 4.财务报告附注 财务报告附注: 4.财务报告附注: 是财务报表的重要组成部分,是对在会计报表中列示项目所作的 进一步说明,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等； 5.财务报告设计目标 财务报告设计目标: 5.财务报告设计目标:有助于财务报告使用者作出经济决策；有助于考核企业管理 层经济责任的履行情况；有助于企业加强经营管理,提高经济效益； 6.资产负债表项目排列规划 资产负债表项目排列规划: 6.资产负债表项目排列规划: 资产项目分为流动资产和非流动资产,且流动性大的 排在前；负债项目分为流动负债和非流动负债,到期日近的排在前；所有者权益 项目永久性强的排在前； 7.财务报告附注披露结构和顺序要求 财务报告附注披露结构和顺序要求: 7.财务报告附注披露结构和顺序要求 : 应遵循重要的信息先披露,次要的信息后披 露,以便于财务报告使用者迅速清晰地掌握有关企业的重要会计信 息。即首先披露是否遵循了企业会计准则和财务报表的编制基础； 8.企业报表附注披露的顺序 企业报表附注披露的顺序: 8.企业报表附注披露的顺序:企业的基本情况、财务报表编制的基础披露、遵循企 业会计准则声明的披露、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计 变更以及差错更正说明、报表重要项目的说明、或有事项、资产负债表日 后事项、关联方关系及其交易； 9.对内会计报表特点和设计要求 特点:报表内容有较强的针对性、报表分析的多样 对内会计报表特点和设计要求: 9.对内会计报表特点和设计要求: 特点 性、编报期限的灵活性、报表种类的不顾定性； 要求:适用性、简明性、及时性； 要求 10.小型企业会计机构运作要求 小型企业会计机构运作要求： 10.小型企业会计机构运作要求：分清出纳与会计，总账与明细账，应收账款往来 账与总账， 管理库存现金， 银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围， 并由专人分别任职；设定会计凭证的传递程序；要配备代职人员；要进行账册记 录的核对工作；要由精通会计业务的人担任管理部门主管；
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