内控体系建设五步骤
内控体系建设五步骤
北京正略钧策企业管理咨询有限公司顾问&黄永攀
背景介绍：B公司是一家专业生产印刷机械的高新技术企业，其某型产品被国家认定为“国家重点创新产品”，&并获中国包装总公司科技进步奖。近年来发展迅速，年销售额平均增长速度在110%，销售网点遍布全国，市场份额稳步增长。
但是在规模扩张、快速发展的同时，企业也面临着许多问题：内部治理结构不完善，独断决策，缺乏制约与平衡；风险评估的固有模式弊端渐显，缺乏足够理性判断与风险决策能力，不能积极采取应对风险的措施；公司内部职责划分模糊，内部控制手段执行力差；信息系统标准不一，难以实现一体化控制，降低了沟通效率；公司一直以来是主要依靠高层个人的亲历亲为进行监督，个别评估居多而缺乏持续健全的监督机制，内部审计职能弱化，也没有采用定期聘请外部检查人员评估的手段。尤其在过去的两年，由于外部环境激烈变化，经济形势复杂多变，材料价格大幅上升，企业未能采取积极措施而反应迟缓，导致公司经营面临危机。
不难发现，如果内部控制体系没有和企业发展同步进行，不能适应进入价值经营阶段后公司成长的需要，制定有效的风险防范措施，及早建立内部控制体系，企业发展之路将风险重重。
案例分析：基于现状，我们在COSO报告框架的基础上，以《企业内部控制基本规范》为指引，对该企业进行内部诊断，发现并提出内部控制方面的问题，确定控制目标，最终从控制环境、控制活动、风险管理、沟通、监督等五个方面构建动态演进的B公司内部控制体系。
步骤一：诊断：项目组首先对B公司的内控现状进行综合诊断，对其控制环境、控制活动、风险识别与监控、监督情形、信息与沟通等五方面进行评估，并根据各个要素不同的问题提出相应的结论；同时分析对B公司内部控制体系构建的影响，为内部控制体系的建立指明方向。
步骤二：确定内部控制目标及原则。在企业管理诊断的基础上，B公司确立了内部控制建设目标：在B公司战略指引下，以COSO的内控体系框架为基础，建立持续满足国内相关法律法规要求、符合内部管理实际的内控体系，并有计划、有步骤的分成短期、中期、长期内控体系构建目标。在体系建立的同时贯彻成本效益原则、动态性原则、制衡原则、重要性原则及全员性原则。
步骤三：以流程为手段，以制度为基础保障，明晰权责，适当授权，对核心流程上的风险点进行分析，控制关键环节，制定相应风险处置措施。由项目组进行组织，在各相关部门的参与和配合下，沿着预算管理、资金管理、资产管理、成本管理、采购与付款业务、生产业务、销售与收款业务七条主线，以流程化的方式分析各个业务类别的管控基础、关键控制点、所需的控制活动和监督方式，识别各控制环节的风险点，对风险点进行归类总结，明确控制要素、控制效果、控制部门，制定了相应的风险处置策略。同时，为保障风险处置措施有效实施，对各个关键业务绘制了流程手册，并相应建立制度作为流程实()施的保障，以达到预防风险，提升内部管理的目的。
步骤四：建设沟通平台，构建监督体系。打破各产品部门分散分割的现状，统一信息接口与标准，建立各部门共同参与的信息平台。以制度形式规定了沟通的形式、频率、内容；在完善业务流程体系的基础上，优化制度建设，提高作为信息重要载体的制度文件的有效性；加强和改善现有的纪检审计队伍建设，适度引进外部监督力量参与B公司的内控体系建设，
步骤五：持续优化和改进。内控体系建设是一个动态的持续的过程，必须建立相应的持续更新机制。项目组确立了内控体系持续改进的主导部门，明晰了相关部门在持续更新中的职责；制定了制度评估工具、流程评估工具等控制活动评估工具，定期对内控活动进行评估，依据评估结果进行内控体系改进，达到持续优化改进的目标。
效果：B公司通过建立内部控制体系，实现了管理的专业化和科学化，增强了企业防范风险的能力，保证了各项资产的安全和完整，提高了环境适应能力和核心竞争能力，为企业经营方针和战略目标的实现提供了有力保障。
发表评论：
TA的最新馆藏我校召开内部控制体系建设项目启动会
我校召开内部控制体系建设项目启动会
作者：&&&&来源：中国药科大学&&&&点击数：&&&&更新时间：
&&&&&& 9月7日，我校在江宁校区会议中心二楼报告厅召开了内部控制体系建设项目启动会，各院部系、机关部门负责人及内控管理员参加会议，总会计师吴应宇出席会议并讲话。
&&&&&& 会上，吴总会计师指出，内部控制是学校重要的管理活动和制度安排，是依法治校的基石。实施内部控制有利于推动学校的廉政建设和权利约束，有利于提高学校的内部管理水平，有利于学校经济活动规范化、科学化和信息化管理。同时指出，学校内控存在风险意识不强、重视不够；管理基础薄弱、家底不清；缺乏基本的内部控制措施；一些重点领域和环节存在隐患等特点。
&&&&&& 针对现状，吴总会计师提出了内控建设的三点要求：一是高度重视；二是把握重点；三是积极推行。通过内控体系的建设，全面梳理业务流程，深入开展风险评估，明确岗位职责权限，用制度限制权力的滥用，防范舞弊和腐败的发生，切实提高学校管理水平，为学校事业发展保驾护航。
&&&&&& 计财处李敏以计财处内控建设为范例，提出了进行内部控制建设的具体举措：如绘制组织结构图；在业务梳理基础上确定岗位职责，进行流程再造；辨别风险点提出具体防控措施；绘制业务流程图；完善各项规章制度；以内部控制基础性评价为契机，有重点开展工作，以评促建。
总会计师吴应宇讲话
（供稿单位：计财处，撰写人：李敏）
版权所有&中国药科大学 苏ICP备
玄武门校区：南京市鼓楼区童家巷24号 210009；江宁校区：南京市江宁区龙眠大道639号 211198二、简答题：
1、内部控制体系建设的背景是什么？
答：2001年年底以来，美国安然、世通、施乐、默克制药等一批大公司管理丑闻接连曝光，暴露了美国现行法律的诸多不足。为了维护广大投资者利益，惩治公司财务欺诈、规范企业行为和加强资本市场监管，美国总统布什签发了《萨班斯-奥克斯利法案》，对在美上市公司进行内部控制体系建设作出了明确的规定。
2、《萨班斯-奥克斯利法案》的主要内容是什么？
答：《萨班斯-奥克斯利法案》主要内容包括明确了公司管理层的责任、加强了会计监管、完善了公司审计制度、强化上市公司信息披露、突出了舞弊防范、严厉了法律制裁。
3、《萨班斯-奥克斯利法案》的302、404条款的主要内容是什么？
答：《法案》第302条款规定：在美国上市的公司，在每一个年度或季度定期报告中就某些财务事宜附一份由公司首席执行官和首席财务官签署的书面认证文件，以保证公司提交的财务报告的真实性。
《法案》第404条款要求：在美国上市公司企业管理层必须建立对财务报告真实性负责的内部控制体系，公司管理层是内部控制体系建设、运行、评估的责任人。
4、COSO内部控制框架的五大要素是什么？
答：现代内部控制理论认为，内部控制是一个系统化的框架，它建立在风险管理的基础上，包括内部控制环境、风险分析、内部控制活动、信息与沟通、监督五大要素。
5、COSO框架五大要素之间的关系是什么？
答：管理企业的核心是人，人的诚信、道德价值观和胜任能力构成了企业的内部控制环境，这是企业发展的基础。每个企业都有自己的发展目标，为了目标的实现，必须分析影响因素，即进行风险评估。针对风险评估的结果需要采取相应的内部控制活动来控制和减少风险。同时与内部控制环境、风险评估和内部控制活动相关的信息应及时被获取、加工整理，并在企业内部传递，这就是信息与沟通，信息与沟通系统围绕在内部控制活动周围，反映企业各项管理活动的运转情况。为了保证内部控制体系的正常运转，还需要对整个内部控制过程进行监督。
6、为什么要用COSO框架作为内部控制标准？
答：COSO内部控制框架被广泛地选择作为构建和完善内部控制体系的标准，是因为：虽然COSO内部控制框架并非唯一的内部控制框架，但却是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内部控制框架，《萨班斯法案》第404条款的「最终细则」也明确表明COSO内部控制框架可以作为评估公司内部控制的标准。
7、COSO内部控制框架产生于什么年代？
答：上世纪70年代中期。
8、COSO内部控制框架理论的发展可分为哪几个阶段？
答：可分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架四个阶段。
9、内部控制的目的是什么？
答：可以帮助企业实现经营和盈利目标，避免资源损失。有助于保证财务报告的可靠性，有助于保证公司运营符合相关的法律法规，避免声誉受到伤害和其他不良结果。
10、内部控制项目建设总体目标是什么？
答：围绕公司发展战略，建立以风险管理为核心的，涵盖公司经营管理各个领域，较为完善、运行有效，为公司战略发展提供保障的内部控制体系。业务流程管理作为内部控制体系建设的重要手段，不仅要满足于支持现有财务报告风险的内部控制管理要求，更要从公司总体发展战略和全面风险管理的角度出发，有前瞻性地进行流程管理信息化建设的总体设计，建成先进、高效的业务流程管理平台，实现对内部控制体系、HSE、ERP以及各方面管理需求的全方位支持。
11、业务流程管理与内控管理的关系是什么？
答：业务流程管理是企业内部管理的一个基础平台，通常包括四个方面：业务流程战略、业务流程设计、业务流程实施、业务流程监控；而内控管理是在业务流程管理这个基础平台上进行的管理设计。企业的流程体系在内控管理中不仅仅是一个结构化的被审计对象，更是内控管理的基础，而且对于内控管理的审计活动本身，又可以作为一个有力的指导性工具。
12、业务流程管理六统一的具体内容？
答：按照公司的长远发展，能够支持并整合公司各个管理系统得先进、高效的业务流程管理平台必须做到六统一，即：统一的流程管理平台、统一的流程管理语言、统一的流程管理规范、统一的流程管理发布、统一的流程管理控制以及统一的流程管理制度。
13、中国石油的业务流程管理系统是什么？
答：中国石油的业务流程管理系统应用ARIS（Architecture of Integrated Information Systems，直译为集成的信息系统架构）是德国IDS公司业务流程管理平台的统称。
14、流程建模工作的目的和意义是什么？
答：建模工作是业务流程管理信息系统信息初始化的主要工作，是中国石油天然气股份公司实现业务流程的全面信息化管理、建立并做到“六统一”的基础工作。只有在流程建模和风险建模准确、全面、标准的基础上，才可以实现流程和风险管理的可视化、集中化、规范化；可以基于同一套流程，根据不同管理部门的要求自动输出各种管理文档，实现一次建模，全程共享，并最终建立起一个先进、高效的业务流程管理平台。
15、流程设Z总的原则和要素是什么？
答：流程目录设Z的总体原则是统一性原则、重要性原则和完整性原则。 流程记录要素是谁（岗位）负责执行的控制，控制的具体内容（怎样操作这项控制），什么时候，多久进行控制，控制实施的证据（供将来测试的审批单据等）。
16、风险包含哪几个方面的内容？
答：风险的分类：
①经营决策风险：影响决策的时效、依据和质量等。例如：预算目标脱离实际；没能以合理的价格取得物资或服务；投资决策失误导致投资失败；产品不能及时适应市场的变化和需求。
②违反法律法规风险：没有全面执行国家法律、法规和政策规定。例如：合同条款违法；偷税；坐支现金；污染物的排放不符合国家环保规定。
③财务报告失真风险：企业未完全按会计准则、制度等规定组织会计核算和披露信息，导致财务报告在完整性、准确性等方面存在问题。
例如：将资本化的支出费用化或将费用化的支出资本化；会计记录错误（金额、科目、期间错误）；帐实不符；产品交接计量错误。
④资产安全受到威胁：指管理制度不健全或执行不到位，企业实物资产如设备、存货、证券、资金和其他资产的安全受到威胁。
例如：挪用现金；存货毁损被盗；资产处Z未经适当的授权导致资产流失。 ⑤营私舞弊风险：以故意的行为获得不公平或非法的收益。
例如：人为调节收入；挪用现金；与审计师合谋篡改审计报告；偷税。 后三类风险统一称为与财务报告相关的风险。
17、风险评估的作用是什么？
答：风险评估是识别及分析影响公司目标实现的风险的过程，是风险管理的基础。其重点是重要会计科目、披露事项和相关财务报表认定中产生重大错报的风险。
风险评估的步骤：
风险辨识：主要包括初始信息框架、风险初步判断、确定风险事件、风险定义归类，编制风险列表。
风险分析：主要包括风险表现分析、风险影响分析、风险动因分析、风险关系分析，编制风险结果。
风险评价：主要包括风险发生可能性评价、风险影响程度，编制风险坐标图。
18、风险评估的主要内容是什么？
答：风险评估的主要内容包括:⑴描述业务流程；⑵确定重要会计科目和重要事项；⑶识别重要会计科目与披露重要事项的会计报表认定；⑷将重要会计科目与披露重要事项与业务流程相对应，并确定重要业务流程；⑸对重要业务流程进行风险评估；⑹确定重点单位和经营场所；⑺建立风险评估制度体系。
19、实质性漏洞如何认定？
答：实质性漏洞认定为：影响水平低于股份公司合并报表税前利润的3%，但达到或者超过0.5%的（地区公司为资产总额0.5%），经过定性因素分析，认定为实质性漏洞。
20、全面风险管理和内部控制有什么关系？
答：内部控制是全面风险管理的组成部分。美国COSO的综合内部控制框架是当今应用最多、最普遍的内部控制系统。许多国家的内部控制体系借鉴了COSO的内部控制体系。而COSO又在2003年7月公布了全面风险管理框架的征求意见稿。在美国这个征求意见稿中，COSO明确地指出全面风险管理体系框架包括内部控制作为一个子系统。
COSO对内部控制的定义是这样的：“内部控制被广泛地定义为由企业董事会、管理层和其他人员实施的，旨在为达成以下目标提供合理保证的一个过程：
有效及有效率的运营；
财务报告的可靠性；
对使用的法律法规的遵循。”
内部控制是整个全面风险管理体系的不可缺少的组成部分。对于企业所面临的大部分运营风险，或者说对于在企业的所有业务流程之中的风险，内部控制系统是必要的、高效的和有效的风险管理方法。同时，维持充分的内部控制系统也是国内外许多法律法规的合规要求。作为全面风险管理的子系统和组成部分，内部控制有其自然的局限性，其表现为目标的局限、应用范围的局限、方法的局限等。
21、控制活动的作用是什么？
答：控制活动是确保管理层的指令得到贯彻执行的必要措施，存在于整个机构内所有级别和职能部门。包括诸如批准、授权、查证、核对、经营业绩评价、资产保全措施和职责分工等活动。分为预防性控制、检查性控制、人工控制、计算机控制和管理层控制等类型。
22、控制活动的主要内容是什么？
答：控制活动主要内容包括：⑴建立经营活动分析评价制度；⑵控制现状描述与分析；⑶建立关键控制；⑷期末财务报告；⑸内部控制制度文件索引。
23、信息与沟通的作用是什么？
答：信息与沟通包括一套能够支持信息确认、信息获取和信息交流的系统，使员工能够按照一定的形式和时间行使职责以及正确编制财务报告。
24、信息与沟通的主要内容是什么？
答：信息与沟通的主要内容包括：⑴建立信息与沟通制度体系；⑵建立区域数据中心；⑶统一管理应用系统。
25、信息与沟通中信息的质量包括哪几方面？
答：包括：内容是否适当；信息是否及时；信息是否是最新的；信息是否准确；信息是否具有可存取性。
26、监督的作用及主要内容是什么？您的位置： >
加强内控建设防范经营风险
来源:中国会计报
作者：荣建军 |
& & & &企业内控体系建设是一项长期、复杂的工作。在实际工作中，企业除了依托中介机构之外，更多需要通过企业自身根据企业战略规划、业务特点等去推进及完善内控体系建设。河南安彩高科股份有限公司根据《企业基本规范》要求，积极推进企业内控体系建设。
　　建立内控组织机构
　　为确保内部控制规范体系建设工作顺利开展，公司成立内部控制管理委员会和内部控制实施办公室，成员包括董事长、总经理、分管各项业务的公司高管、各单位负责人等，落实责任部门，确定了各阶段的实施工作。同时本着节约费用原则，决定不聘请外部中介机构，通过公司内部力量完成内控建设，大大节约咨询费用。不依靠咨询机构，这对内控实施人员提出了更高的要求。相关人员认真学习相关内控知识，边工作、边学习、边探索，顺利完成内控体系建设。
　　查找内控缺陷
　　梳理流程。内控实施人员通过访谈、审阅文档或问卷调查等方式对公司内部流程进行梳理，明确公司层面及业务流程的相应子流程，对公司现行的管理机构、岗位设置、岗位职责、审批权限进行梳理，完善组织架构和审批授权指引。在流程梳 理过程中，及时发现并记录有遗漏、杂乱、不符合相关法律、不相容职务未分离或权限设置不合理等内控缺失的工作流程，并提出改进建议，最终确定公司内部控制的基础文件&& &权限指引。
　　识别风险。结合《企业内部控制基本规范》及相关配套指引所列示的风险、内审报告、提案改善等初始资料，从公司风险发生的可能性和影响程度，对子流程中涉及到的每个控制点进行综合分析，识别固有风险，评价风险等级，形成风险汇总清单。并将公司现有制度和控制措施与风险清单进行比对，查找内控缺陷，形成《内部控制诊断报告》，对发现的重大缺陷及时上报并进行整改。
　　完善内控体系建设
　　编制业务流程图。公司按照《企业内部控制基本规范》及配套指引的要求，针对公司内部每一项具体的业务均要求编制标准业务流程，对具体业务进行分解。
　　根据内控要求设计标准业务流程，绘制流 程图，并编写简明扼要的流程说明。同时标明在各环节可能存在的财务风险和经营风险，以及存在风险的关键控制点，为公司业务处理规范化和标准化提供指导。
　　优化业务流程。根据编制的业务流程图，内控实施人员召集相关部门，结合公司经营形势、内控基本规范及信息化实施要求，对重点业务、重大风险流程进行全面讨论、再次梳理，使之更适合公司的业务发展、内控建设、信息化要求。
　　完善内控制度。公司各业务流程责任人依据内控缺陷、制度修订建议和内控标准业务流程，制定整改计划，相关部门按照整改计划确定人员分工和进度安排，对公司相关制度进行新增或废除，对部门制度相关条款进行修订、完善，形成内部控制管理制度体系，实现公司内控管理制度和业务流程的合法合规。
　　编制内控手册。公司组织各工厂部门根据内控标准要求，结合公司内控管理现状，编制《安彩高科内控手册》。手册从多方面对公司的内控工作进行概括和总结。
　　内控手册的下发，使公司员工对公司内控 工作形成全面认识和掌握，打造良好的内部控制环境，为内部控制体系的持续有效运转奠定基础。
　　开展内控评价
　　在新的制度、流程实施过程中，首先各部门对内部控制进行自我评价，其次由公司部门牵头组织，根据内控标准要求，对公司内控工作进行全面检查和验收，根据自我评价结果及检查验收结果，形成内控缺陷工作底稿，由审计部门部署整改工作，落实整改措施，完善公司各项内部控制管理制度和控制措施。对未落实或落实不到位的部门在公司内部进行通报，并督促进一步整改。
　　公司聘请师事务所对公司内部控制设计与执行有效性进行详细审计，发表审计意见，出具内部控制审计报告，对审计机构提出的问题，通过沟通讨论及时整改。(作者为河南安彩高科股份有限公司副总经理)
[责任编辑：水琼]
内部控制延伸阅读
内部控制推荐阅读
内部控制热点文章
中国会计社区 | 版块推荐
服务中国会计行业 广告合作:010-
E-mail:.cn
Copyright &财务报告内部控制建设研究--《北京工商大学》2009年硕士论文
财务报告内部控制建设研究
【摘要】：
对于财务报告内部控制的研究早于上世纪70年代就已开始,但大多数研究是伴随其他主体而附带进行的,并没有深入的对财务报告内部控制进行诠释。直到2001年底,由于美国最大的能源交易商安然公司会计造价案件事发并申请破产,使证券市场投资者的信心受到极大打击,从而促使2002年7月美国国会颁布《萨班斯——奥克斯利法案》,其中首次将财务报告内部控制提升到了一个前所未有的高度,并要求上市公司对财务报告内部控制的有效性进行评价并由注册会计师进行审核与报告。
一个好的、完整的企业财务报告内部控制制度能够在很大程度上提高企业财务报告的质量,保证企业财务报告的公允表达。然而,对于财务报告内部控制的研究,大部分文献只是停留在内部控制层面上,运用COSO《内部控制——整体框架》和《企业风险管理框架》进行内部控制构建,但针对财务报告内部控制的研究和分析非常少,即使有也主要是进行较为宽泛的讨论。
本文共分为五部分,各章主要内容如下:
第一部分:引言。本章简要介绍论文的选题背景、研究目的、研究意义和论文框架。
第二部分:财务报告内部控制的发展与启示。本章主要介绍财务报告内部控制理论在美国发展的背景,以及《萨班斯——奥克斯利法案》颁布之后,美国监管部门对财务报告内部控制评价与报告做出的规定;回顾了我国内部控制发展的历史并明确了本文以财务报告内部控制的视角对内部控制建设进行研究。
第三部分:财务报告内部控制构建。本章主要是针对公司管理层如何进行财务报告内部控制建设而展开的。本文认为财务报告内部控制构建的主要目标是创造和维持一个有利于实现关键利益相关者目标的持续过程,这一过程不仅需要管理层的参与,也需要注册会计师理解从而进行职业判断。对注册会计师而言,由于财务报表审计和财务报告内部控制审计在同一过程实现两种审计目标,并且审计方法是一致的,所以二者是可以整合的。本文设计了财务报告内部控制构建的流程:确定和了解保证背景、识别和评估实现目标所面临的风险或威胁、确定控制组合应对或降低风险、识别当前的剩余风险状况、评估剩余风险的可接受性。这5个步骤可以使财务报告内部控制建设的展开更具有可操作性。
第四部分:财务报告内部控制的运行。本章主要分析了我国财务报告内部控制评价的现状和问题,并提出了改进的建议,认为:打造具有合力的财务报告内部控制评价组织体系、明确财务报告内部控制评价的内容、制定统一的财务报告内部控制评价标准或框架、设计可操作的财务报告内部控制评价流程是我们完善财务报告内部控制评价的方向。
第五部分:结束语。本章主要对全文的主要研究内容进行总结。
【关键词】：
【学位授予单位】：北京工商大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2009【分类号】：F275【目录】：
ABSTRACT4-7
第1章 引言7-10
1.1 选题背景7-8
1.2 研究目的8
1.3 研究意义8-9
1.4 研究思路与论文框架9-10
第2章 财务报告内部控制的发展与启示10-15
2.1 财务报告内部控制的发展10-13
2.1.1 国外财务报告内部控制的发展10-12
2.1.2 我国内部控制相关规定的发展12-13
2.2 财务报告内部控制的启示13-15
第3章 财务报告内部控制的构建15-33
3.1 财务报告内部控制的目标15-16
3.2 财务报告内部控制的流程16-33
3.2.1 内部控制的要素16-17
3.2.2 财务报告内部控制构建的流程17-33
第4章 财务报告内部控制的运行33-40
4.1 我国内部控制自我评价的现状和问题33-37
4.1.1 我国内部控制自我评价的现状33-36
4.1.2 我国内部控制自我评价的问题36-37
4.2 我国内部控制自我评价的建议37-40
第5章 结束语40-41
参考文献41-44
在学期间发表的学术论文与研究成果44-45
欢迎：、、)
支持CAJ、PDF文件格式
【参考文献】
中国期刊全文数据库
,吴益兵;[J];财会通讯;2005年08期
吴水澎,陈汉文,邵贤弟;[J];会计研究;2000年05期
朱荣恩;[J];会计研究;2001年01期
刘玉廷;[J];会计研究;2001年09期
,袁敏;[J];会计研究;2003年08期
程新生;[J];会计研究;2004年04期
杨有红,胡燕;[J];会计研究;2004年10期
,邓福贤;[J];会计研究;2004年10期
周勤业;王啸;;[J];会计研究;2005年02期
陈汉文;吴益兵;李荣;徐臻真;;[J];会计研究;2005年02期
【共引文献】
中国期刊全文数据库
朱翠兰;[J];安徽工业大学学报(社会科学版);2004年02期
刘娟;[J];安徽工业大学学报(社会科学版);2005年01期
汪洁;;[J];安徽工业大学学报(社会科学版);2009年03期
张淑萍;雷雨;;[J];安康学院学报;2010年03期
赵春芳;;[J];保定职业技术学院;2006年02期
李宜;;[J];北方工业大学学报;2009年02期
王立勇,张秋生;[J];北京交通大学学报(社会科学版);2004年04期
吴蔚;;[J];北方经济;2005年16期
李红琨;刘琨;;[J];北方经济;2006年12期
王月欣;[J];北京工业大学学报(社会科学版);2002年01期
中国重要会议论文全文数据库
谢晓燕;;[A];北方省市自治区会计学会第二十七次学术研讨会论文集[C];2009年
宋绍清;张瑶;;[A];北方省市自治区会计学会第二十七次学术研讨会论文集[C];2009年
王桂莲;;[A];北方省市自治区会计学会第二十七次学术研讨会论文集[C];2009年
左宪民;;[A];科学发展观与中国特色社会主义——全国社会科学院系统邓小平理论研究中心第十一届年会暨学术研讨会论文集[C];2006年
彭澎;;[A];科学发展观与中国特色社会主义——全国社会科学院系统邓小平理论研究中心第十一届年会暨学术研讨会论文集[C];2006年
张晓雯;;[A];科学发展观与中国特色社会主义——全国社会科学院系统邓小平理论研究中心第十一届年会暨学术研讨会论文集[C];2006年
胡继荣;杜景来;;[A];2002年福建省会计学会理论研讨论文专集[C];2002年
林建胜;;[A];2003年福建省会计学会理论研讨论文专辑[C];2003年
卢小平;;[A];福建省会计学会理论研讨论文集[C];2006年
王耀明;;[A];福建省会计学会理论研讨论文集[C];2006年
中国博士学位论文全文数据库
李进营;[D];南开大学;2010年
翟胜宝;[D];东北财经大学;2010年
韩海文;[D];东北财经大学;2010年
张知;[D];武汉大学;2009年
陈莉;[D];华中科技大学;2011年
张晓明;[D];财政部财政科学研究所;2011年
钟玮;[D];财政部财政科学研究所;2011年
梁松;[D];西南交通大学;2011年
朱军;[D];南京航空航天大学;2008年
严敏;[D];天津大学;2010年
中国硕士学位论文全文数据库
李丹;[D];山东科技大学;2010年
吴欢;[D];长春理工大学;2010年
李爽诗;[D];辽宁师范大学;2010年
张红梅;[D];山东农业大学;2010年
姜春碧;[D];山东农业大学;2010年
张雪英;[D];山东农业大学;2010年
贾顺;[D];哈尔滨工程大学;2010年
孙严;[D];哈尔滨工程大学;2010年
王永茂;[D];大连理工大学;2010年
侯剑;[D];大连理工大学;2010年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库
周清杰;[J];财经科学;2003年03期
冯均科;[J];中国工业经济;2001年08期
林志扬;[J];中国工业经济;2003年02期
李向阳;[J];国际经济评论;1997年Z4期
姜原子,田也壮,杨洋,方淑芬;[J];管理工程学报;2004年04期
姜原子,田也壮,杨洋;[J];管理学报;2005年04期
潘秀丽;[J];中国注册会计师;2001年04期
储稀梁;[J];金融会计;2004年06期
吴水澎,陈汉文,邵贤弟;[J];会计研究;2000年05期
吴水澎,陈汉文,邵贤弟;[J];会计研究;2000年09期
中国博士学位论文全文数据库
严晖;[D];厦门大学;2004年
【相似文献】
中国期刊全文数据库
曹迪;;[J];科技创业月刊;2010年06期
颜苏莉;王素花;刘吉成;李建宝;吴薇娜;;[J];建筑经济;2010年09期
张德明;;[J];财会月刊;1990年01期
;[J];中国注册会计师;1994年01期
;[J];中国注册会计师;1994年05期
;[J];中国注册会计师;1996年12期
;[J];中国资产评估;2000年03期
;[J];中国注册会计师;2002年06期
刘仲藜;[J];中国注册会计师;2004年11期
;[J];中国注册会计师;2004年12期
中国重要会议论文全文数据库
高进军;;[A];舞弊的防范与检查论文汇编[C];2005年
韩丽荣;;[A];中国会计学会第六届理事会第二次会议暨2004年学术年会论文集（下）[C];2004年
赵滨;陈淑芳;;[A];全国经济管理院校工业技术学研究会第八届学术年会论文集(下册)[C];2004年
张丽霞;;[A];中国会计学会2006年学术年会论文集（上册）[C];2006年
郭强华;;[A];中国会计学会2006年学术年会论文集（上册）[C];2006年
陈杰;;[A];年福建省会计学会理论研讨会论文集[C];2005年
冯鑫;;[A];舞弊的防范与检查论文汇编[C];2005年
林绍征;;[A];福建省会计学会理论研讨论文集[C];2006年
翟国民;;[A];2005年度中国总会计师论文选[C];2006年
刘利;杜欢;;[A];规划创新：2010中国城市规划年会论文集[C];2010年
中国重要报纸全文数据库
本报记者 丁静;[N];财会信报;2010年
陈涵;[N];中国财经报;2005年
周茹梅 本报记者
芮海林;[N];安徽经济报;2007年
柴韬;[N];中国财经报;2007年
汪宁;[N];财会信报;2006年
本报记者　
刘草茵;[N];财会信报;2006年
崔荣春;[N];中国税务报;2006年
刘志耕　陆水平;[N];中国税务报;2007年
记者　 张咏梅;[N];北京人才市场报;2006年
左永刚;[N];财会信报;2008年
中国博士学位论文全文数据库
于守华;[D];对外经济贸易大学;2007年
黎仁华;[D];西南财经大学;2006年
胡华夏;[D];武汉理工大学;2006年
刘峰;[D];西南交通大学;2006年
张晓瑜;[D];厦门大学;2006年
廖义刚;[D];厦门大学;2007年
秦道武;[D];中南大学;2008年
孙旭;[D];吉林大学;2008年
刘爱松;[D];暨南大学;2008年
郑煦平;[D];厦门大学;2009年
中国硕士学位论文全文数据库
刘勇;[D];华中师范大学;2006年
赵扬;[D];北京化工大学;2008年
戴伟娟;[D];厦门大学;2009年
王丹;[D];合肥工业大学;2005年
王玉丹;[D];吉林大学;2006年
陈鋆;[D];厦门大学;2006年
潘体正;[D];西南政法大学;2007年
田野;[D];西南政法大学;2007年
宋宝双;[D];南京理工大学;2007年
苟新蓉;[D];西南大学;2009年
&快捷付款方式
&订购知网充值卡
400-819-9993
《中国学术期刊（光盘版）》电子杂志社有限公司
同方知网数字出版技术股份有限公司
地址：北京清华大学 84-48信箱 知识超市公司
出版物经营许可证 新出发京批字第直0595号
订购热线：400-819-82499
服务热线：010--
在线咨询：
传真：010-
京公网安备75号}