联创节能搞账外账 联手天丰节能造假
来源：每日经济新闻日 01:50
　　去年12月5日，联创节能表示，其保温板在商品房和保障房等项目中都有应用，预计2013年的市场用量会大幅增长。去年12月19日，联创节能又表示，公司三四季度建筑节能产品销售形势较好。这一切都为其业绩增长描绘了美好的前景。　　有业绩支撑，又有题材共振，股本较小的联创节能连连暴涨在意料之中。不过，在连创新高后，有投资者开始质疑其业绩真实性，并对其2011年及以前年度部分财务数据提出质疑。这些质疑主要包括其不符合高新技术企业资质、毛利率远高于业内老大红宝丽、采购数据存差异以及对外投资不入账等问题。　　然而，对于投资者的种种质疑，联创节能一一否认。联创节能表示其所进行的实验室研究，是为获取新的具有实用价值的“配方”，从而进行的探索性研究，这一阶段不会直接形成具有实用价值的“配方”。而这个“配方”正是联创节能回应所有质疑的“杀手锏”。　　这个“配方”到底是什么，到底有多么神奇？无人知晓。直到山东证监局介入调查，一切才水落石出。在调查过程中，联创节能高管不配合、“躲猫猫”等行为，更是令投资者感到不满。　　年报审核发现多个疑点　　山东证监局在《案例》中称，在年报审核期间发现了联创节能的多个疑点，如应收账款与存货周转率大幅下降、毛利率大幅提高至同行业公司的1.5倍、经营性现金流量与营业利润不匹配等。而公司在回函中，关于毛利率异常事项分别向山东证监局和深交所提供了不同的说明，且两个说明存在矛盾之处。
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联创节能“牛皮”被撕开 暗助天丰节能造假大爆光
凭借智慧城市概念讲故事的联创节能，股价暴涨背后却充斥着各种谎言、欺骗，在山东证监局周密的调查监管下，联创节能“牛皮”最终被撕开。
　　OFweek网讯：业绩好，毛利率较同行高，&智慧城市第一股&&&各种光环让去年才上市且名不见经传的联创节能成为市场关注的焦点，凭借一波19连阳，联创节能&麻雀变凤凰&成为去年底反弹行情中的绝对龙头，期间股价暴涨163%为其贴上牛股&标签&。然而，谁能料到，凭借智慧城市概念讲故事的联创节能，股价暴涨背后却充斥着各种谎言、欺骗，在山东证监局周密的调查监管下，联创节能&牛皮&最终被撕开。　　证监局撕开&牛皮&　　昨日中午，在证监会网站发现一则《山东联创节能新材料股份有限公司2012年年报监管案例》(以下简称《案例》)，使得这一&牛股&的真面目大白于天下。　　山东证监局在《案例》中称，在年报审核期间发现了联创节能的多个疑点，如应收账款与存货周转率大幅下降、毛利率大幅提高至同行业公司的1.5倍、经营性现金流量与营业利润不匹配等。而公司在回函中关于毛利率异常事项分别向山东证监局和深交所提供了不同的说明，且两个说明存在矛盾之处。　　山东证监局随即对联创节能展开现场检查。查出了联创节能存货管理混乱，存货明细账与仓库保管账不符、存在&账外账&，采购单位与发票开具单位不一致等问题，还发现了公司与河南天丰节能板材科技股份有限公司(以下简称河南天丰)之间的虚假交易事项。　　值得关注的是，存货是公司的重要资产之一，如果存货的核算不准确，将对公司业绩产生很大的影响。《案例》显示，联创节能重要的原始单据保管混乱，且账实难以核对，成本核算不准确。　　在调查中，令人匪夷所思的是，联创节能的出入库单编号不连续且存在重号现象，甚至散乱存放；成本结转竟然以领用数量为基准，由财务部门将数量随机分配至原材料品种，这样的核算制度无法反映各种原材料的价格差异；更严重的是，公司财务记录与仓库保管记录差异巨大，2012年度财务确认销售收入高于产成品出库单4481万元，原材料入库单金额高于财务记录入库金额约1114万元。　　&账外账&首度曝光　　除了存货，联创节能还被揪出&账外账&的问题。而在此前公司5月31日公告的整改报告中，对河南天丰及&账外账&的问题均只字未提。　　根据调查，山东证监局发现联创节能将以前年度账外核算的零散客户销售收入284.8万元，于2012年度将其发票283万元虚开给河南天丰。为&造出&对应的收款记录，公司用虚假银行承兑汇票复印件入账，同时，为&做平&账面资金，又将该笔虚假银行承兑汇票&付给&亚东贸易。　　这时，联创节能才不得不承认存在&账外账&、收入确认跨期等多项问题。公司管理层对此坦言，设立&账外账&是&不得已而为之&，行业潜规则的存在、商业回扣的处理成本，上述费用难以在账面合法合规体现，只能通过此类手段进行修饰与掩盖。
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联创节能搞账外账 年报审核发现多个疑点
　　每经记者刘明涛贾丽娟发自成都
业绩好、毛利率较同行高，“智慧城市第一股”……各种光环让去年才上市的（300343，SZ）成为市场关注的焦点。凭借去年底一波19连阳，联创节能股价一度暴涨了163%。然而，谁能料到，凭借讲智慧城市“故事”的联创节能，股价暴涨背后却充斥着各种疑问。
昨日下午，《每日经济新闻》记者注意到，证监会网站挂出了一则《》（以下简称《案例》），使得这一“牛股”的真面目大白于天下。山东证监局在《案例》中称，联创节能存货管理混乱，存货明细账与仓库保管账不符、存在账外账，采购单位与发票开具单位不一致等问题，以及其与河南天丰节能板材科技股份有限公司（以下简称天丰节能）之间的虚假交易等一系列问题。蹊跷的是，到昨晚7时许，证监会网站已经找不到这则《案例》。
　　股价由26元飙升至73元
2012年12月，就在市场触及1949点展开超跌反弹之时，联创节能凭借着智慧城市题材，如同一匹脱缰野马冲锋在前，短短19个交易日暴涨163%，股价由26元多飙升至73元多。
在股价飙涨的同时，市场对联创节能的建筑节能产品兴趣越来越高。而每当被问起公司产品前景时，联创节能都表示高度乐观。
去年12月5日，联创节能表示，其保温板在商品房和保障房等项目中都有应用，预计2013年的市场用量会大幅增长。去年12月19日，联创节能又表示，公司三四季度建筑节能产品销售形势较好。这一切都为其业绩增长描绘了美好的前景。
有业绩支撑，又有题材共振，股本较小的联创节能连连暴涨在意料之中。不过，在连创新高后，有投资者开始质疑其业绩真实性，并对其2011年及以前年度部分财务数据提出质疑。这些质疑主要包括其不符合高新技术企业资质、毛利率远高于业内老大、采购数据存差异以及对外投资不入账等问题。
然而，对于投资者的种种质疑，联创节能一一否认。联创节能表示其所进行的实验室研究，是为获取新的具有实用价值的“配方”，从而进行的探索性研究，这一阶段不会直接形成具有实用价值的“配方”。而这个“配方”正是联创节能回应所有质疑的“杀手锏”。
这个“配方”到底是什么，到底有多么神奇？无人知晓。直到山东证监局介入调查，一切才水落石出。在调查过程中，联创节能高管不配合、“躲猫猫”等行为，更是令投资者感到不满。
　　年报审核发现多个疑点
山东证监局在《案例》中称，在年报审核期间发现了联创节能的多个疑点，如应收账款与存货周转率大幅下降、毛利率大幅提高至同行业公司的1.5倍、经营性现金流量与营业利润不匹配等。而公司在回函中，关于毛利率异常事项分别向山东证监局和深交所提供了不同的说明，且两个说明存在矛盾之处。
山东证监局随即对联创节能展开现场检查。查出了联创节能存货管理混乱，存货明细账与仓库保管账不符、存在账外账，采购单位与发票开具单位不一致等问题，还发现了公司与天丰节能之间的虚假交易事项。值得注意的是，此前拟上市企业天丰节能因涉嫌虚增收入被证监会立案调查，初步调查结果显示，该公司还存在虚增资产、关联交易非关联化、关联交易未入账等行为。
存货是公司的重要资产之一，如果存货的核算不准确，将对公司业绩产生很大的影响。《案例》显示，联创节能重要的原始单据保管混乱，且账实难以核对，成本核算不准确。
令人匪夷所思的是，联创节能的出入库单编号不连续且存在重号现象，甚至散乱存放；成本结转竟然以领用数量为基准，由财务部门将数量随机分配至原材料品种，这样的核算制度无法反映各种原材料的价格差异；更严重的是，公司财务记录与仓库保管记录差异巨大，2012年度财务确认销售收入高于产成品出库单4481万元，原材料入库单金额高于财务记录入库金额约1114万元。
　　“账外账”首度曝光
除了存货问题，联创节能还被揪出“账外账”问题，这一问题在公司5月31日公告的整改报告中，对河南天丰节能及账外账的问题均只字未提，刻意隐瞒，避重就轻。
根据调查，山东证监局发现联创节能将以前年度账外核算的零散客户销售收入284.8万元，于2012年度将其发票283万元虚开给天丰节能。为“造出”对应的收款记录，公司用虚假银行承兑汇票复印件入账，同时，为“做平”账面资金，又将该笔虚假银行承兑汇票“付给”亚东贸易。
此时，联创节能才不得不承认存在账外账、收入确认跨期等多项问题。但公司管理层对此显得颇为淡定，称设立账外账也是“不得已而为之”。由于行业潜规则的存在以及商业回扣的处理成本，上述费用难以在账面合法合规体现，只能通过此类手段进行修饰与掩盖。
记者注意到，根据《上市公司信息披露管理办法》第五十八条之规定，“上市公司董事、监事、高级管理人员应当对公司信息披露的真实性、准确性、完整性、及时性、公平性负责，但有充分证据表明其已经履行勤勉尽责义务的除外。上市公司董事长、经理、董事会秘书，应当对公司临时报告信息披露的真实性、准确性、完整性、及时性、公平性承担主要责任。上市公司董事长、经理、财务负责人应对公司财务报告的真实性、准确性、完整性、及时性、公平性承担主要责任。”
联创节能财务报告存在虚假陈述，对于其业绩造假行为，交易所以及证监会会对其进行怎样的处罚？而保荐商又应当承担怎样的责任？《每日经济新闻》将继续追踪报道。
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看过本文的人还看过天丰节能被证监会正式立案
徽商银行独董温京辉辞职-银行频道-和讯网
　　曾任发审委委员 或因天丰节能案
　　金证券记者 陈岩
　　前证监会发审委委员温京辉从徽商银行（03698.HK）辞任独董的消息，牵出其卷入IPO造假的往事。
　　13日晚间，徽商银行公告解释了独董温京辉的辞职原因，称公司曾于日接获温京辉的通知，温京辉自日起“涉嫌违反中华人民共和国某些证券法律、法规而一直被中国证券监督管理委员会调查”。
　　资料显示，温京辉是利安达会计师事务所董事合伙人，曾被聘为证监会第九届发行审核委员会委员，同时也是天丰节能的签字注册会计师。去年5月8日，天丰节能被证监会正式立案，随后被查出涉嫌虚增收入、虚增资产等违法违规行为。
　　隐退疑云
　　昨日下午，《金证券》记者致电利安达会计师事务所。据该所人事部员工称，温京辉目前已经不在该事务所供职。“他（温京辉）以前是我们所的董事合伙人，但已经不在我们这里上班了。”对于温京辉的去向，该员工表示自己并不知情。
　　徽商银行的公告也印证了温京辉工作发生变动。据徽商银行公告，温京辉辞职原因是“因为其需要将更多时间和精力投于其新工作及个人事务”。
　　公开资料显示，温京辉出生于1970年4月，毕业于北京理工大学，清华大学EMBA。自日起，温京辉任利安达会计事务所董事、合伙人。2007年曾受聘证监会第九届发行审核委员会专职委员。
　　温京辉在资本市场上同样活跃，他曾先后担任中科金财(002657,股吧)、新钢股份(600782,股吧)、空港股份(600463,股吧)、江苏吴中(600200,股吧)、徽商银行5家上市公司的独立董事。日，新钢股份公告称温京辉因个人原因提请辞去公司独董；当年12月30日，空港股份也公告了温京辉请辞的消息。短短一个月内，温京辉接连请辞三家上市公司独董职位，大有要“隐退”的迹象。
　　或因IPO造假
　　值得一提的是，新钢股份、空港股份的辞职公告中，均未提及温京辉被证监会调查一事。而徽商银行去年下半年赴港上市时，也未曾在招股书中透露相关消息。为何突然提及温京辉被查？对此，徽商银行急忙撇清：温京辉被证监会调查与本行无关。
　　《金证券》记者注意到，去年7月温京辉被查前夕，其签字项目――天丰节能刚被证监会立案调查。根据证监会的通报信息，天丰节能于日向证监会报送IPO申请文件；日，IPO财务专项检查小组进驻天丰节能开展现场检查，发现其存在违法违规嫌疑；日，证监会稽查总队对天丰节能进行初步调查，发现该公司涉嫌虚增收入、虚增资产等违法违规行为；日，证监会对天丰节能正式立案。
　　随着调查的深入，天丰节能的中介机构也卷入其中。日，公司保荐商光大证券(601788,股吧)被证监会立案调查，并于去年11月底收到证监会《处罚事先告知书》，公司因天丰节能项目被证监会罚款430万元，同时证监会拟对涉案的两名保荐代表人分别处以30万元罚款、采取终身证券市场禁入措施。
　　“证监会对利安达和会计师的处罚结果还没有出来。但从时间上看，应该也快了。”一位不愿具名的会师所合伙人对《金证券》记者指出，由于天丰节能处于IPO预披露阶段，其处罚会以行政处罚为主，应该不涉及刑事处罚。“证监会不是会师所的主管部门，所以对会师所的处罚还是相对较轻的。估计最坏的情况，就是终身证券市场禁入了。”上述会师所合伙人预计。
　　转投瑞华？
　　温京辉去向何处？
　　“去年利安达曾部分并入国富浩华，但不知道什么原因，温京辉仍留在利安达。”有地方注协人士直言。日，国富浩华通过官方微博披露，利安达法定代表人黄锦辉与国富浩华首席合伙人杨剑涛签订《分立合并协议》，约定利安达总部姜波、温京辉等8位股东合伙人及其所属团队，以及利安达珠海、辽宁等8个分所加入国富浩华。
　　《金证券》记者注意到，温京辉另一签字项目华锐风电(601558,股吧)在日发布公告，为公司提供审计服务的利安达团队加入瑞华（由国富浩华和中瑞岳华合并而来），故公司该聘瑞华为审计机构。实际上，早在2014年年初，华锐风电就曾发布改聘国富浩华的公告，但两个月后，公司取消了改聘决定，称其年报审计等工作仍由利安达负责，原因是审计团队转入国富浩华存在难度。
　　温京辉是否已经带项目转入瑞华？北京注册会计师协会网站显示，温京辉的注册信息仍为利安达。“之前中注协多次强调，制止事务所和合伙人‘带病合并’、逃避处罚的行为。”上述地方注协人士指出，“一味求大的合并，收编问题项目，将为事务所未来发展埋下隐忧。”
　　&&&锐思
　　民事追偿“重罚”中介
　　金证券记者 陈岩
　　从证监会对中介机构的处罚措施来看，主要有没收业务收入、罚款、警告、撤销证券业务服务许可证等。去年5月，因万福生科(300268,股吧)造假事件，中磊会计师事务所被处以“史上最严”处罚：罚没业务收入138万元并处以2倍的罚款，并被撤销其证券服务业务许可证。对签字会计师王越、黄国华给予警告，并分别处10万元、13万元罚款，两人均被实施终身证券市场禁入措施；签字会计师邹宏文被警告，并处3万元罚款。
　　号称“史上最严”处罚，也仅限于罚款、身证券市场禁入而已。也就是说，受罚会计师仍可以为非上市公司提供审计服务，或者换个东家重起炉灶。事实上，国内的注册会计师行业里很少出现刑事处罚，连民事追偿也很少祸及会计师事务所和会计师本人。但在国外造假，会师所很可能会赔得倾家荡产。在美国安然公司造假案中，安然公司前CEO最终因犯有欺诈、内部交易等罪行，被法院判处24年零4个月徒刑。为其做假账并销毁审计档案的安达信会计师事务所，主动赔偿20亿美元还不够，最终被美国司法部逼迫破产。
　　如果更加重视民事责任，即使中介机构已经撤销，受损投资者还有权向涉案个人进行追偿的话，如此重压下，也许中介机构的“冒险精神”能够收敛许多。
人力资源师
(责任编辑：sunning)
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请于日携带身份证等有效证件来我
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