2016中级会计实务【228】： 借款费用的账务处理

企业借款发生的费用（包括利息、债券折溢价摊销、汇兑损失等），应按照规定，分别会引发入有关科目。资本化的借款费用，应根据借款用途分别借记“在建工程”、“投资性房地产”、“制造费用”、“研发支出”等科目；费用化的借款费用，应在发生时借记“财务费用”科目。

企业发生的借款费用（包括利息、折溢价摊销、辅助费用、汇兑差额等），应当按照规定，分别计入有关科目：

1.属于筹建期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入管理费用。

2.属于经营期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入财务费用。

3.属于发生的与购建或生产符合资本化条件的资产有关的借款费用，按规定在购建或生产的资产达到预定可使用或可销售状态前应予资本化的，计入相关资产的成本，视资产的不同，分别计入“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”等科目。

4.购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态后所发生的借款费用以及规定不予以资本化的借款费用，计入财务费用。

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